Tipuri de impozite - care sunt pentru SRL-uri, antreprenori individuali și persoane fizice. Impozitarea persoanelor fizice Impozitele persoanelor fizice din Federația Rusă

Obligațiile fiscale au devenit de multă vreme parte integrantă a omului modern. Informațiile despre modul în care sunt impozitate persoanele fizice, tipurile de impozite sunt cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse. Astăzi vom încerca să evidențiem cu mai multă capacitate principalele taxe plătite de cetățenii ruși.

Tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice

Important! Trebuie avut în vedere că:

Fiecare caz este unic și individual.
Studiul atent al problemei nu garantează întotdeauna un rezultat pozitiv al cazului. Depinde de mulți factori.

Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile propuse:

Legislația rusă definește următoarele tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice:

obligația de transport a persoanelor fizice;
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe proprietate;
Taxa pe teren;
taxă de stat - o taxă, al cărei cuantum variază în funcție de caracteristicile serviciilor publice prestate.

Luați în considerare mai detaliat tipurile de impozite plătite de persoane fizice.

taxe pe venit

9% pentru dividendele primite de rezidenții Federației Ruse

13% este rata general aplicabilă

35% - în ceea ce privește dobânda de depozit, câștigurile din jocuri de noroc

30% din profiturile străinilor - nerezidenți ai Rusiei

15% la dividendele primite de străini

Persoanele ale căror venituri (castiguri) sunt supuse unui impozit de treisprezece procente au dreptul de a utiliza, care vă permit să returnați venitul plătit.

profesional;
standard;
proprietate;
social.

Procedura de implementare a normei menționate anterior, specificul aplicării acesteia sunt reglementate de legislația în vigoare.

Taxa de transport

Taxa de transport este inclusă în tipurile de taxe percepute anual persoanelor fizice.

mașini;
autobuze;
scutere;
motociclete;
snowmobile;
transport pe apă, aer;
alt mecanism autopropulsat care a trecut de înregistrarea de stat.

Cota de impozitare este calculată în ruble, în funcție de cantitatea de cai putere a motorului. Organismele municipale ale subiecților federali au dreptul de a stabili un impozit pe cont propriu, dar nu mai mult de zece ori suma determinată.

Impozitul pe proprietate

Un tip popular de impozit perceput persoanelor fizice este impozitul pe proprietate. Este plătit de toți rușii, străinii care dețin imobile. Suma finală a taxei, categoriile de persoane care sunt scutite de la plata acesteia, este determinată de agențiile administrației publice locale ale fiecărui subiect federal.

0,1% la clădiri de locuit private, case neterminate, garaje, locuri de parcare, clădiri de utilități;
2% pentru obiecte cu o valoare cadastrală de peste trei sute de milioane de ruble;
0,5% față de alte clădiri.

În lipsa unui preț al proprietății în registrul cadastral, pentru calcularea obligației fiscale se folosesc estimări de inventar, care se înmulțesc cu coeficienții deflatori. O procedură mai detaliată pentru determinarea tipurilor, plăților fiscale ale persoanelor fizice este reglementată de capitolul 36 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atunci când contribuabilii dețin o parte din obiect (o cotă dintr-o locuință), impozitul se percepe proporțional cu cota lor. Obligația de proprietate pentru moștenitor se acumulează din momentul înregistrării de stat a dreptului său de proprietate, și nu de la primirea unui document care confirmă dreptul de a primi moștenire.

Impozit pe teren de la persoane fizice

deține un teren;
folosi terenul cu drept de proprietate asupra vieții;
a emis drept de folosinţă permanentă asupra parcelelor.

Pentru persoanele fizice, obligațiile cu impozitul pe teren sunt stabilite la 0,3%. Legislația prevede însă stabilirea altor tarife cu referire la categoriile de terenuri și suprafața acestora.

Obligația pentru anul precedent se plătește înainte de începutul lunii decembrie anul curent. În Federația Rusă, persoanele fizice plătesc impozite, tipuri de taxe legate de teren, conform avizelor fiscale.

Ce venituri ale persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul personal și ce nu?

Tipuri de venituri supuse impozitului pe venit

din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai puțin de 3 ani;
din închirierea proprietății;
veniturile primite în exterior Federația Rusă;
venituri din câștiguri;
alt venit.

Tipuri de venituri care NU sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice

venituri din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai mult de trei ani;
venituri din moștenire;
venitul primit în baza unui acord de donație de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la un soț, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunici, bunici și nepoți, integral și semi-sânge (având un tată sau o mamă comună) de frați);
alt venit.

Impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri din bugetul Federației Ruse. Nu ultimul rol îl joacă impozitele de la persoane fizice. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, impozit pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în costul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit plătit de toți cetățenii este impozitul pe venitul personal.

Contribuabilii sunt persoanele fizice care au împlinit vârsta majoratului, precum și minorii - pentru anumite tipuri de venituri. Contribuabilii sunt, în general, împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Principalul criteriu de stabilire a rezidenței este șederea unei persoane în țară mai mult de 183 de zile pe an. Dacă o persoană îndeplinește această cerință, aceasta devine rezident fiscal al Federației Ruse.

Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală din venituri, adică sunt supuși impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții poartă obligații fiscale limitate, de ex. Doar veniturile din surse situate în țară sunt supuse impozitării.

Toate impozitele plătite de persoanele fizice în Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare, economice, administrative, juridice și spațiale și temporale.

În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:

1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
2) taxa de transport;
3) impozitul pe proprietate;
4) impozit pe teren.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din punct de vedere al sumei veniturilor la bugetele municipiilor ocupă locul 1 și este principalul impozit de la populație la buget.

Documentul fundamental care reglementează activitatea privind impozitarea veniturilor persoanelor fizice este Codul fiscal al Federației Ruse și, în special, capitolul 23 din partea a II-a a Codului fiscal, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001, și anumite articole din Partea I a Codului.

Plătitorii de impozit pe venit sunt:

1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care locuiesc în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
2. Persoanele fizice care nu au resedinta permanenta in Federatia Rusa, in cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei.
3. Companiile personale străine ale căror venituri sunt tratate ca venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este o persoană fizică care deține orice unitate comercială al cărei venit în țara de înregistrare a companiei personale nu este supus impozitului pe profit sau altui impozit similar.

Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca contribuabil.

Obiectul impozitării persoanelor fizice îl constituie veniturile totale realizate în anul calendaristic:

- pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;
- pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Impozitele reținute din venitul persoanelor fizice sunt virate la buget. Sumele reținute în mod excesiv de către sursa impozitului pe venit sunt creditate acestora în plata unor plăți viitoare sau returnate persoanei fizice la cererea sa.

Din veniturile primite în afara locului principal de muncă, impozitul se calculează și se reține în modul indicat mai sus. În același timp, sumele salariului minim legal și cheltuielile pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere nu sunt excluse din veniturile persoanelor fizice.

Atunci când întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc redevențe unei persoane pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, precum și la calcularea impozitului pe venitul anual total, se iau în considerare cheltuielile documentate. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci ele sunt luate în considerare în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 mai 1992 nr. 355 „Cu privire la procedura de determinare a cheltuielilor luate în considerare la impozitarea sumelor remunerației persoanelor fizice. pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, precum și recompense pentru autorii de descoperiri, invenții și desene industriale.

Obiectul impozitării pentru persoane fizice este venitul total încasat într-un an calendaristic: pentru persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă și din străinătate; de la persoane care nu au reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă.

La impozitare se ia în calcul veniturile totale încasate atât în numerar, cât și în natură. Veniturile primite în natură sunt luate în considerare ca parte a veniturilor totale anuale la prețuri reglementate de stat, iar în lipsa acestora - la prețuri gratuite de la data încasării venitului. Veniturile primite în afara Federației Ruse de persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă sunt incluse în veniturile supuse impozitării în Federația Rusă.

Venitul anual total al contribuabilului nu se potrivește cu venitul impozabil la care se aplică baremul actual al cotelor impozitului pe venit. Venitul impozabil comparativ cu venitul total anual este întotdeauna mai mic cu valoarea deducerilor permise în condițiile legii. Aceste deduceri constau, de regulă, în minimul neimpozabil, cheltuieli profesionale, diverse tipuri de persoane fizice, deduceri familiale, deduceri pentru copii, sumele contribuțiilor efectiv plătite și diverse tipuri de fonduri de destinație socială și de asigurări obligatorii. Sistemul deducerilor permise pentru determinarea obligației fiscale a unei persoane fizice este de mare importanță. Majoritatea experților estimează nivelul de impozitare nu pe baza mărimii cotelor de impozitare, ci pe cât de mult deducerile fiscale sunt permise să fie utilizate.

Alături de deducerile fiscale din venitul total, se utilizează un sistem de credite fiscale. Dacă o deducere fiscală este utilizată pentru a calcula venitul impozabil, atunci creditul fiscal reduce valoarea venitului impozabil deja primit ca urmare a calculelor, de exemplu. Acestea sunt sumele cu care un contribuabil își poate reduce obligația privind impozitul pe venit.

Pe lângă deducerile din venitul global și compensațiile pentru venitul impozabil, care sunt de natură universală, i.e. care se aplică tuturor categoriilor de contribuabili, există beneficii fiscale speciale. Eligibilitatea pentru aceste beneficii necesită dovada oricăror circumstanțe speciale.

Cotele impozitului pe venit sunt întotdeauna stabilite prin lege. Modificările cotelor impozitului pe venit nu sunt permise pe toată perioada fiscală. De regulă, este imposibil să se revizuiască și alte condiții esențiale ale impozitării pe venit. Există o interdicție categorică privind acordarea de beneficii fiscale individuale, de ex. beneficii; pe care indivizii le pot primi. Beneficiile sunt acordate numai categoriilor de persoane, i.e. tuturor persoanelor, fără excepție, care pot confirma existența unor circumstanțe speciale prevăzute de lege.

Calculul obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venit este efectuat de către contribuabili înșiși. Contribuabilul poartă răspunderea administrativă și penală pentru informațiile transmise organelor fiscale, pentru determinarea corectă a obligațiilor fiscale, plata la timp a impozitelor și transmiterea informațiilor către organele fiscale. Odată cu plata impozitului pe declarație, toate țările au sisteme de reținere la sursă a impozitului la sursa plății venitului.

Impozitele pe venitul personal aparțin grupului de impozite naționale. Totodată, reglementarea privind colectarea impozitelor pe venitul personal, de regulă, este atribuită competenței exclusive a nivelului central de guvernare. La nivel național, obiectele impozitării, metodologia de determinare a venitului impozabil, nivelul mașinii naționale, condițiile și cuantumurile deducerilor și compensațiilor universale și speciale prevăzute, condițiile generale de acordare și primire a impozitelor, termenele și procedura. pentru plata impozitelor si raportare sunt determinate. La nivel regional și local, de obicei, doar cotele pentru impozitele suplimentare sau suprataxele la impozitele naționale pe venit se pot modifica.

Perioada de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este de un an. În cele mai multe cazuri, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul financiar statutar.

Contribuabilului i se oferă posibilitatea, atunci când calculează obligațiile fiscale sub o formă sau alta, să ia în considerare pierderile efectiv suportate și documentate din anii trecuți. Într-un număr de țări, este permisă, în prezența circumstanțelor relevante specificate în legislație, să se calculeze cuantumul obligațiilor fiscale ale anului curent, ținând cont de cheltuielile perioadelor viitoare.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pe teritoriul Federației a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 19.12.1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.

Impozitul pe proprietatea personală este un impozit local și este creditat integral din veniturile bugetului local.

Contribuabilii impozitului pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice - proprietarii de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, garaje și alte clădiri, spații și structuri.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.

Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice:

Eroii Uniunea Sovieticăși Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;
Persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie;
Participanții la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani;
Persoane din personalul civil armata sovietică, Marinei, organele de afaceri interne și securitatea statului, care au ocupat funcții cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata în perioada Marelui Războiul Patriotic, sau persoanele care s-au aflat în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora le este socotită acestor persoane în vechime în serviciu pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru cadrele militare ale unităților armatei în domeniu;
persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protectie sociala cetățeni expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca rezultat al accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversează deșeuri radioactive în râul Techa”;
cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;
persoane care au fost direct implicate în unitățile de risc special în teste nucleare și termice arme nucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;
membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile pentru membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea se acordă în baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă a unui militar decedat” sau are un cazier corespunzător certificat prin semnătura șefului instituției care a emis. certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.

Organismele locale de autoguvernare au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele utilizării acestora de către contribuabili.

Cele două tipuri de impozite de mai sus sunt principalele, însă, pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport, terenuri, precum și diverse taxe și taxe.

Taxa de transport este o taxă regională și este introdusă pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse prin legea relevantă a subiectului Federației Ruse. În același timp, organele legislative ale subiectului Federației Ruse sunt autorizate să determine cota de impozitare în limitele stabilite de art. 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a acesteia, formularul de raportare pentru această taxă.

Plătitorii de taxe de transport sunt persoane juridice și persoane fizice care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule supus taxei de transport.

Vehiculele care fac obiectul taxei de transport includ mașinile, motocicletele, scuterele, autobuzele și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii motorizate, bărci cu motor. , jet-ski-uri, vehicule neautopropulsate și alte vehicule acvatice și aeriene înmatriculate corespunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei pentru vehicule:

1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor cu o capacitate de cel mult 5 cai putere;
2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;
3) nave de pescuit maritim și fluvial;
4) pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este realizarea transportului de pasageri și mărfuri;
5) tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale inmatriculate la producatorii agricoli si folosite in lucrari agricole pentru producerea produselor agricole;
6) vehicule deținute de dreptul de conducere economică sau de conducere operațională a autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și echivalent este prevăzut de lege;
7) vehiculele care se caută, cu condiția confirmării faptului sustragerii acestora printr-un document eliberat de organismul împuternicit;
8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.

Impozitul pe teren este un impozit local și, în conformitate cu articolul 387 din capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilit prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților.

Plătitorii de impozite pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă sau dreptului de posesie moștenire pe viață.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.

Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - persoană fizică se stabilește de către organul fiscal pe baza informațiilor care sunt transmise inspectoratelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat - cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor; organisme care efectuează înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - despre persoanele pe care sunt înregistrate terenurile; autoritățile municipale - pentru a combina obiectul impozitării cu plătitorul, precum și pentru a obține informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrați în conformitate cu Legea federală nr. 122-FZ din 21 iulie 1997 „Cu privire la înregistrare de stat drepturile asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta. Toate aceste organisme transmit informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren în cote egale.

Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază impozabilă este redusă cu 10.000 de ruble. Acestea includ:

- Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, cavaleri deplini ai Ordinului Gloriei;
- persoane cu handicap cu gradul III de limitare a capacităţii de a activitatea muncii, precum și persoanele cu 1 și 2 grupe de handicap, constituite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a emite un aviz cu privire la gradul de limitare a capacității de muncă;
- cu handicap din copilărie;
- veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;
- persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” și persoanele asimilate acestora.

Reducerea bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit se face pe baza documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, prezentate de plătitor la organul de control de la locul terenului.

Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul să beneficieze de avantaje fiscale pe teren.

Trebuie menționat că dreptul la prestații este de natură declarativă. Prin urmare, plătitorul, dacă are temeiuri pentru utilizarea beneficiului, trebuie să depună o cerere corespunzătoare la organul fiscal. Cu toate acestea, de multe ori beneficiarii nu consideră necesar să își declare dreptul la un beneficiu, ceea ce are ca rezultat trimiterea unei notificări de plată a impozitului pe teren unei astfel de persoane.

INTRODUCERE

CAPITOLUL 1. Impozitarea veniturilor personale

1 Contribuabili și baza de impozitare

2 Agenții fiscali și responsabilitățile acestora

CAPITOLUL 2. Caracteristici ale calculului impozitului

2 Procedura de determinare a bazei de impozitare

3 Cote de impozitare

CAPITOLUL 3. Deduceri fiscale

1 Tipuri de deduceri fiscale

2 Deduceri fiscale standard

3 Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

4 Deduceri de impozit pe proprietate

CAPITOLUL 4. Calcule practice

2 Procedura de transmitere a informațiilor către organul fiscal

CONCLUZIE

BIBLIOGRAFIE

APLICAȚII

Introducere

În condițiile relațiilor de piață și mai ales în perioada de tranziție către piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, baza mecanismului financiar și creditar de reglementare de stat a economiei.

Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de bine este construit sistemul de impozitare. Un interes deosebit este impozitul pe venitul persoanelor fizice. El este cel care astăzi s-a dovedit a fi, poate, principalul subiect al discuțiilor despre modalitățile și metodele de reformă, precum și despre critici ascuțite. De aceea, tema aleasă a lucrării de curs: „Impozitarea persoanelor fizice”, este deosebit de relevantă în prezent.

Scopul acestui curs este de a explora caracteristicile impozitării persoanelor fizice pe baza legislației fiscale ruse.

Sarcinile stabilite pentru redactarea lucrării de curs sunt următoarele:

Definiți conceptele de bază ale impozitării venitului personal.

Discutați tipurile de deduceri fiscale.

3. Să studieze procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Lucrarea constă dintr-o introducere, partea principală, o parte practică, o concluzie, o listă de referințe și o aplicație.

Partea principală este formată din trei capitole.

Primul capitol dezvăluie categoriile de contribuabili pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, definește conceptul de agenți fiscali și responsabilitățile acestora.

Al doilea capitol discută procedura de determinare a bazei impozabile, tipurile și esența cotelor de impozitare, precum și exemple practice de aplicare a cotelor de impozitare.

În al treilea capitol sunt indicate deducerile fiscale, sunt date exemple practice de deduceri.

Al patrulea capitol are în vedere un exemplu practic de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice, procedura de transmitere a informațiilor către organul fiscal și completarea formularelor 1-NDFL și 2-NDFL. Formularele sunt completate pe baza unui exemplu practic și sunt date în aplicarea lucrărilor de curs.

În concluzie, sunt avute în vedere principalele modificări în impozitarea veniturilor personale în anul 2006.

Baza legislativă cursul a servit ca: Codul Fiscal al Federației Ruse, Legile Federale ale Federației Ruse N 71-FZ (din data de 30.06.05), Nr. 204-FZ (din data de 29.12.04), Nr. 112-FZ (din data de 20.08.04) „Cu privire la modificările la articolul 217 partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”, Scrisoarea N MM-6-04/199 (din data de 31 decembrie 2004) „Cu privire la formele de raportare privind impozit pe venit pe anul 2004”.

Baza teoretică a lucrării o constituie materialele educaționale și articole de știință următorii autori: Chernika D.G., Petrova A., Mikhailovsky A.

Capitolul 1. Impozitarea veniturilor persoanelor fizice

1.1Contribuabili și baza impozabilă

La 1 ianuarie 2001, pe teritoriul Federației Ruse a fost introdus un impozit pe venitul personal, care se calculează pe baza cap. 23 h. 2 NC. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit de toate categoriile de cetățeni fără excepție, indiferent de apartenența lor profesională, socială sau de orice altă natură.

Contribuabilii sunt persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar care primesc venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse (7, p. 452).

Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile primite (10, p. 5):

-Rezidenți - din toate sursele, atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate;

-Nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Baza de impozitare este definită ca fiind suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de beneficii materiale, redusă cu valoarea deducerilor fiscale.

În conformitate cu art. 53 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare a acestui impozit este un cost, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării și este calculată, împreună cu diferite categorii, și de către angajatori: organizații ruși, antreprenori individuali și reprezentanțe permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă, de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitării la sursa plății - în funcție de sumele acestor venituri (1, articolul 53).

La determinarea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale, determinate în conformitate cu art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărâre a instanței sau a altor organe, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare (1, art. 212).

1.2Agenții fiscali și responsabilitățile acestora

Organizațiile ruse, barourile și instituțiile acestora, întreprinzătorii individuali și reprezentanții permanenți ai organizațiilor străine din Federația Rusă, ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt recunoscuți ca agenți fiscali (6, p. 42).

Sumele impozitelor sunt calculate de agenții fiscali pe o bază cumulativă lunară de la începutul fiecărei perioade fiscale pe baza rezultatelor fiecărei luni în raport cu toate veniturile impozitate la o cotă de 13%.

Sumele de impozit reținute în lunile precedente sunt creditabile. Dacă contribuabilul are venituri supuse cotelor diferite, atunci în acest caz impozitul pe venitul personal se calculează separat pentru fiecare tip de venit. Impozitul este calculat și reținut de agentul fiscal la plata efectivă a venitului către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50% din valoarea plății.

Dacă este imposibil (dacă se știe în prealabil că perioada în care valoarea impozitului acumulat poate fi reținut depășește 12 luni) reținerea impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să informeze organul fiscal de la locul respectiv. a inregistrarii acesteia in scris despre imposibilitatea retinerii impozitului si cuantumul datoriei contribuabilului. Agenții fiscali sunt obligați să transfere suma taxei calculate la locul înregistrării lor la organul fiscal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează cel târziu: în ziua următoare zilei încasării efective a venitului, dacă venitul este plătit în numerar; ziua următoare zilei reținerii efective a sumei calculate, dacă venitul este plătit în natură sau sub formă de beneficiu material; primirea efectivă a numerarului în bancă pentru plata veniturilor sau data transferului veniturilor din conturile agenților fiscali în conturile contribuabilului, în cazul în care venitul de plătit este primit de agenții fiscali sau transferat din conturile lor bancare; .

Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali.

Capitolul 2. PARTICULARITĂȚI ALE CALCULULUI IMPOZITIVELOR

1 Procedura de determinare a venitului și data încasării venitului

Un angajat poate primi venituri de la organizație în numerar, în natură și sub formă de beneficii materiale. Veniturile primite în numerar includ: salarii; indemnizații și plăți suplimentare (de exemplu, pentru vechimea în muncă, vechimea în muncă, combinarea profesiilor, munca de noapte etc.); plăți datorate reglementării regionale a salariilor (de exemplu, pentru munca în zonele deșertice și lipsite de apă, zonele montane înalte); premii și recompense.

Veniturile primite în natură includ: plata bunurilor (lucrări, servicii) pentru un angajat; eliberarea de bunuri către angajați (efectuarea muncii pentru aceștia sau prestarea de servicii către angajați) gratuit, adică gratuit; salariile în natură (6, p.12).

În același timp, dacă se fac deduceri voluntare din venit, baza de impozitare nu este redusă printr-o decizie a unei instanțe sau a altor autorități. Dacă valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală se dovedește a fi mai mare decât valoarea venitului pentru care se aplică cota de 13%, atunci în această perioadă fiscală se aplică baza de impozitare egală cu zero, iar diferența dintre sumă a deducerilor fiscale si cuantumul venitului este anul urmator netransferate. Baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare tip de venit și fiecare sursă de plată.

Principalele venituri ale contribuabililor sunt următoarele (8, p.3).

1. Remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor atribuții, munca prestată, serviciul prestat.

beneficiu material.

Venituri din contracte de asigurare și contracte de asigurare a pensiilor nestatale.

Venituri sub formă de dobânzi primite de contribuabili din depozitele la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse.

5. Dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă de către o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă, precum și dobânda primită de la întreprinzătorii individuali ruși.

Venituri primite din utilizarea drepturilor de autor și a drepturilor conexe în Federația Rusă.

Venituri primite din leasing și alte utilizări ale proprietății situate pe teritoriul Federației Ruse.

Venituri din vânzarea de: bunuri mobile și (sau) imobile, acțiuni sau altele și valori mobiliare, o mulțime de proprietăți deținute de o persoană fizică, acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor, drepturi de creanță împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu cu activitățile reprezentanțelor sale de pe teritoriul Federației Ruse.

Pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare plătite în condițiile legii.

Venituri din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv nave sau aeronave, conducte, linii electrice (linii electrice), linii de fibră optică și (sau) linii de comunicații fără fir, echipamente de comunicații, rețele de calculatoare, venituri din închirierea acestora, precum și amenzi pentru stadii ( întârziere).

Venituri din participarea la capitaluri proprii în organizație.

Alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale (articolele 210-214 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul se impune asupra sumei totale a veniturilor pe care angajatul le-a primit de la organizație în luna calendaristică, redusă cu suma venitului scutit de impozit și cu valoarea deducerilor fiscale. În conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice (date în acest termen de hârtie lista veniturilor nu este completă: include venituri pentru care organizațiile patronale sunt cel mai adesea sursa de plată):

Prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară, precum și a altor plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare.

Pensii pentru pensiile de stat pentru pensii de muncă, atribuite în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare (clauza 2 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 204-FZ din 29 decembrie 2004).

EXEMPLU. În conformitate cu contractul colectiv adoptat de organizație, angajații care au primit un handicap ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale primesc o pensie suplimentară.

Cuantumul unei astfel de pensii este supus includerii în baza de impozitare pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%.

Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) , legat de clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sumele plăților compensatorii plătite peste normele stabilite conform legislației sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice conform procedurii general stabilite.

EXEMPLU. Organizația plătește parțial costul vieții într-o pensiune pentru angajatul său.

În acest caz, plata de către organizație pentru angajat a costului cazării acestuia în pensiune este considerată ca fiind încasarea de către salariat a unui venit în natură în conformitate cu art. 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Întrucât legislația actuală nu prevede rambursarea costului de trai într-o pensiune către un angajat, acest venit este inclus în baza de impozitare pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%.

Valoarea asistenței materiale unice oferite în conformitate cu clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

EXEMPLU. Angajatul a primit asistență financiară în legătură cu decesul mamei sale în valoare de 5000 de ruble.

Această asistență financiară este complet scutită de impozitare.

EXEMPLU. Angajatul a primit asistență financiară în legătură cu decesul fratelui său în valoare de 5000 de ruble.

În acest caz, în conformitate cu sub. "b" alin.8 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea asistenței financiare nu este scutită de impozitare. Această asistență materială este impozitată la o cotă de 13%, ținând cont de deducerea prevăzută la paragraful 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Venituri care nu depășesc 2.000 de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse): valoarea cadourilor, valoarea premiilor în numerar și în natură etc.

EXEMPLU. Angajatului i s-a oferit un televizor de ziua lui, al cărui cost este de 8000 de ruble.

Atunci când se formează baza de impozitare pentru venitul impozabil la o cotă de 13%, este necesar să se ia în considerare valoarea cadoului care depășește 2000 de ruble.

Astfel, suma de 6.000 de ruble ar trebui inclusă în venitul angajatului. (8000 ruble - 2000 ruble).(7, p. 467-492).

Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic (8, p. 62).

La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, data încasării efective a venitului este (10, p. 9):

-ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - la primirea veniturilor în numerar;

-ziua transferului veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;

-data plății dobânzii la fondurile primite împrumutate (de credit), achiziționarea de bunuri, achiziționarea de titluri - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material;

-ultima zi a lunii pentru care se acumulează venitul pentru sarcinile de muncă efectuate conform contractului de muncă - la primirea veniturilor sub formă de salariu.

2.2 Procedura de determinare a bazei de impozitare

Procedura de calcul a impozitului este stabilită de art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali. Prin urmare, în cazul în care un angajat este admis într-o organizație la mijlocul perioadei fiscale și din certificatul de venit al unei persoane fizice depus de acesta de la un loc de muncă anterior, rezultă că anteriorul agent fiscal a făcut greșeli în calcularea impozitului. (de exemplu, cu condiția mai mult sau mai puțin decât următoarele, deduceri fiscale standard etc.), corectarea acestora de către un nou agent fiscal nu este permisă.

Valoarea impozitului este determinată în ruble întregi. Valoarea taxei este mai mică de 50 de copeici. aruncate, și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tip de venit, pentru care sunt stabilite rate de impozitare diferite (clauza 2, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Suma totală a impozitului pe venitul personal plătibilă pentru o perioadă fiscală (an calendaristic) de către o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse este suma primită ca urmare a adunării sumelor de impozit calculate prin înmulțirea bazei de impozitare pentru fiecare tip de venit pentru care o anumită cotă de impozitare, la cota corespunzătoare.

La determinarea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale (clauza 1 din articolul 210 din Codul fiscal al Federația Rusă) sunt luate în considerare.

Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărâre a instanței sau a altor organe, acestea nu reduc baza de impozitare.

Dacă contribuabilul a primit venituri (cheltuieli efectuate) denominate (nominate) în valută străină, atunci, în scopul calculării impozitului pe venitul personal, acestea sunt recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data a încasării efective a veniturilor (la data realizării efective a cheltuielilor) (p. 5 articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea impozitului pe venitul personal pentru o perioadă fiscală se iau în considerare toate veniturile contribuabililor, a căror data de primire se referă la perioada fiscală corespunzătoare.

În același timp, data primirii efective a venitului este definită ca o zi (clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):

plăți de venituri, inclusiv transferuri de venituri în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar; - transferul veniturilor în natură t la primirea veniturilor în natură;

plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile primite împrumutate (de credit), achiziția de bunuri (lucrări, servicii), titluri de valoare - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material.

La încasarea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite conform contractului de muncă (clauza 2 din art. 223). din Codul Fiscal al Federației Ruse)

2.3 Cote de impozitare

Cotele de impozitare sunt stabilite la 13% pentru toate tipurile de venituri și pentru toate categoriile de plătitori, cu excepția veniturilor pentru care sunt stabilite alte cote.

Cota de 35% este stabilită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ (8, p. 12):

-din valoarea oricăror câștiguri și premii care depășesc 2.000 de ruble primite în cadrul evenimentelor promoționale;

-din plățile de asigurare în temeiul contractelor de asigurare voluntară în ceea ce privește depășirea sumelor specificate la articolul 213 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse;

-din veniturile din dobânzi aferente depozitelor în bănci în ceea ce privește depășirea sumei calculate pentru depozitele în ruble, pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care se acumulează dobândă, și 9% pe an - la depozitele în valută;

Cota de impozitare de 30% este stabilită pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ) (8, p. 12).

Din 2005, rata veniturilor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende a crescut semnificativ - de la 6 la 9%. Aceste modificări au fost puse în aplicare prin Legea federală nr. 95-FZ din 29 iulie 2004.

Venituri sub formă de dobânzi aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și venituri ale fondatorilor administrației fiduciare a acoperirii creditelor ipotecare primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorii cu acoperire ipotecară înainte de ianuarie 1, 2007, în conformitate cu paragraful 5 al articolului 224 Codul fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ sunt, de asemenea, impozitate la o cotă de 9% (7, p. 454).

Capitolul 3. Deduceri fiscale

1 Tipuri de deduceri fiscale

venitul cotei de bază de impozitare

Suma venitului primit de un angajat al organizației poate fi redusă prin deduceri fiscale. O deducere fiscală este o sumă fixă de bani care reduce venitul unui angajat atunci când calculează impozitul.

Există deduceri (9, p.6):

Standard;

Social;

proprietate;

-profesional.

La stabilirea bazei de impozitare, contribuabilii au dreptul să primească deduceri fiscale standard, sociale, imobiliare și profesionale.

Deducerile fiscale standard sunt oferite contribuabililor lunar. Deducerile standard reduc venitul impozitat cu o cotă de 13% Art. (3, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerile fiscale sociale reduc baza de impozitare a veniturilor impozitate cu o cotă de 13% cu valoarea cheltuielilor efectuate într-o anumită perioadă fiscală în scopuri de caritate, educație și tratament (3, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Deducerile impozitului pe proprietate sunt oferite persoanelor fizice atunci când vând și achiziționează proprietăți (3, art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cadrul deducerilor sociale și de proprietate stabilite, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile lor regionale, pot stabili alte sume de deduceri.

Deducerile fiscale profesionale se acordă contribuabililor în conformitate cu art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O organizație poate reduce venitul unui angajat doar prin deduceri fiscale standard. Deducerile sociale, de proprietate și profesionale nu sunt furnizate de organizație. Organizația poate acorda deduceri fiscale standard acelor angajați cu care este încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană realizează muncă în baza unui contract de drept civil, atunci organizația nu își poate reduce veniturile prin deduceri standard.

Dacă o persoană lucrează în baza unui contract de muncă în mai multe organizații, atunci deducerile sunt prevăzute numai în una dintre ele. În ce organizație să primească o deducere, angajatul decide independent. Deducerile sunt oferite pe baza unei cereri scrise a angajatului și a documentelor care confirmă dreptul acestuia la acestea (de exemplu, copii ale unui certificat al unui participant la lichidarea accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl, o persoană cu handicap etc. ).

3.2 Deduceri fiscale standard

Venitul impozabil al angajaților este redus lunar cu deducerile fiscale standard. Standard, deduceri fiscale pot fi oferite în următoarele sume: 3000 de ruble; 500 de ruble; 600 de ruble; 400 de ruble

Daca venitul salariatului este mai mic decat deducerea fiscala care i se acorda, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu i se retine.

Lista persoanelor care au dreptul la o deducere în valoare de 3000 de ruble. Pe lună, prevăzută la paragraful 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 25 iulie 2002, nr. 116-FZ). Suma maximă a deducerilor pentru anul este de 36.000 de ruble (3.000 de ruble x 12 luni)

Această deducere, în special, se acordă angajaților: care au suferit la instalațiile nucleare ca urmare a accidentelor cu radiații și a testelor de arme nucleare; care sunt invalizi ai Marelui Război Patriotic; care a devenit invalid I, II si III grupe din cauza unei răni, comoții sau vătămări suferite în apărarea URSS sau a Federației Ruse, precum și a altor categorii de lucrători, a căror listă mai detaliată este dată în paragraful 1.

Lista persoanelor care au dreptul la o deducere în valoare de 500 de ruble. pe lună, este prevăzută la paragraful 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma maximă a deducerilor pentru anul este de 6000 de ruble (500 de ruble x 12 luni)

Această deducere, în special, este acordată angajaților: care sunt eroi ai Uniunii Sovietice sau ai Federației Ruse; care au primit Ordinul Gloriei de trei grade; care au devenit invalidi încă din copilărie; care au devenit invalizi din grupele I și II; care au suferit în dezastre atomice și nucleare, cu condiția să nu aibă dreptul la o deducere fiscală standard de 3.000 de ruble, precum și alte categorii de angajați, a căror listă mai detaliată este dată în paragraful 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Toți angajații care au copii beneficiază de o deducere fiscală de 600 de ruble. pe lună pentru fiecare copil. Deducerea se aplică până când venitul angajatului depășește 40.000 de ruble. Creditul fiscal este disponibil pentru fiecare copil sub 18 ani și pentru studenții cu normă întreagă până la 24 de ani. Deducerea trebuie aplicată din luna în care s-a născut copilul până la sfârșitul anului în care copilul împlinește vârsta specificată. Dacă salariatul este necăsătorit, deducerea se dublează. Dacă angajatul crește singur copilul sau plătește pensie alimentară, nu contează. Dacă un angajat care este obligat să plătească pensia alimentară se sustrage de la plata acestora, deducerea nu i se asigură.

Dacă o persoană nu a lucrat într-o organizație de la începutul anului, atunci deducerea este acordată ținând cont de venitul pe care l-a primit la locul său anterior de muncă.

Venitul angajaților care nu au dreptul la deduceri în valoare de 3.000 de ruble. și 500 de ruble, trebuie reduse lunar cu o deducere fiscală standard de 400 de ruble. Deducerea se aplică până când venitul angajatului, impozitat la o cotă de 13%, nu depășește 20.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul angajatului depășește 20.000 de ruble, această deducere fiscală nu se aplică.

Dacă o persoană nu a lucrat într-o organizație de la începutul anului, atunci deducerea este acordată ținând cont de venitul pe care l-a primit la locul său anterior de muncă. În acest caz, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate un certificat de venit sub forma nr. 2-NDFL de la locul de muncă anterior.

Dacă un angajat are dreptul la mai multe deduceri standard, a căror valoare este de 3.000, 500 și 400 de ruble, i se acordă maximum. Deducere pentru întreținerea copiilor în valoare de 600 de ruble. furnizate indiferent dacă angajatul utilizează sau nu o altă deducere.

Luați în considerare aplicarea deducerilor standard în practică:

EXEMPLU. Un angajat al organizației a depus la departamentul de contabilitate o cerere și documentele necesare pentru a-i oferi o deducere fiscală standard pentru întreținerea unui copil născut în ianuarie 1987.

În ciuda faptului că copilul în ianuarie 2005. a împlinit deja 18 ani și indiferent dacă acest copil continuă să studieze sau nu, tatălui i se acordă o deducere pentru întreținerea acestuia până la sfârșitul anului 2005. (cu condiția ca venitul contribuabilului să nu depășească 40.000 de ruble într-un an).

3.3 Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Salariații care au impozitul pe venit cu o cotă de 13 la sută pot beneficia de deduceri sociale (4, articolul 219 din Codul fiscal). Deci statul încurajează activitățile caritabile, educația și promovarea sănătății. Dacă o persoană studiază pe cheltuiala sa, are dreptul la o deducere a impozitului social. Este furnizat atunci când se plătește educația în instituții de învățământ atât interne, cât și străine, inclusiv în străinătate. Deducerea se datorează la primirea studiilor superioare, la studiile la cursuri de perfecţionare. De asemenea, puteți obține o deducere pentru educația copilului dacă acesta are sub 24 de ani. Nu numai părinții, ci și tutorele pot profita de deducere pentru studiul copiilor. În același timp, pentru tine, forma de educație poate fi orice, dar pentru copil - doar în timpul zilei. Deducerea este limitată la 38 de mii de ruble pe an. De asemenea, nu poate fi mai mult decât salariul angajatului.

Dacă un angajat plătește pentru studiile sale și pentru educația a doi copii, atunci limita este triplată - 38.000 de ruble pentru fiecare student. Pentru a primi o deducere, o instituție de învățământ trebuie să aibă licență pentru activități educaționale. Trebuie să existe un acord scris cu instituția de învățământ, care să precizeze forma de învățământ și costul acesteia.

Plățile pentru tratament în instituțiile medicale din Rusia sunt scutite de impozitul pe venitul personal. Institutie medicala trebuie să aibă licență. Valoarea totală a deducerii sociale pentru tratament și medicamente nu poate depăși 38 de mii de ruble pe an. Pentru tipuri scumpe de tratament (de exemplu, operații pentru mulți forme severe boli) deducerea se acordă în cuantumul cheltuielilor efective. Aceste tipuri de tratamente sunt enumerate și în regulamentul nr. 201.

3.4 Deduceri de impozit pe proprietate

La determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul de a primi proprietate deducere fiscalăîn sumele primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea clădirilor de locuit, apartamentelor, cabanelor de vară, caselor de grădină sau terenurilor, precum și a altor bunuri.

La vânzarea de case rezidențiale, apartamente, inclusiv spații rezidențiale privatizate, case de grădină, case de grădină sau terenuri și cote în proprietatea menționată, se prevede o deducere (clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 112-FZ din 20.08.2004):

într-o sumă care nu depășește în total 1.000.000 de ruble, dacă obiectele vândute au fost deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani;

în suma integrală primită de contribuabil din vânzarea obiectelor numite, dacă imobilul a fost în proprietatea sa timp de trei ani sau mai mult.

EXEMPLU. O persoană a vândut un apartament în 2005, al cărui cost, conform unui contract de vânzare-cumpărare, se ridica la 1.200.000 de ruble.

Apartamentul a fost achizitionat (sau privatizat) in anul 2004, i.е. deținut de mai puțin de 3 ani. Deducerea proprietății este prevăzută în valoare de 1.000.000 de ruble. Venituri în valoare de 200.000 de ruble. (1.200.000 de ruble - 1.000.000 de ruble) este supus impozitării la o cotă de 13%.

Apartamentul a fost achizitionat (sau privatizat) in anul 2001, i.е. detinut de peste 3 ani. Deducerea proprietății este prevăzută în valoare de 1.200.000 de ruble. Nu există venituri impozabile.

La vânzarea altor proprietăți (nerezidențiale), se prevede deducerea:

într-o sumă care nu depășește 125.000 de ruble în total, dacă proprietatea vândută a fost deținută de contribuabil pentru mai puțin de trei ani;

în suma integrală primită din vânzarea altor bunuri deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult.

EXEMPLU. O persoană a vândut o mașină (valoarea conform contractului de vânzare-cumpărare este de 210.000 de ruble) și un garaj (valoarea conform contractului de vânzare-cumpărare este de 300.000 de ruble).

Masina a fost detinuta de o persoana fizica timp de 2 ani. Se oferă o deducere de proprietate în valoare de 125.000 de ruble. Venituri în valoare de 85.000 de ruble. (210.000 de ruble - 125.000 de ruble) este supus unei taxe de furnizare de 13%.

Garajul a fost deținut de o persoană fizică timp de 4 ani. Deducerea proprietății este oferită în suma totală a venitului primit - 300.000 de ruble. Nu există venituri impozabile.

Noua prevedere este că puteți obține o deducere la achiziționarea unui apartament sau drepturi asupra unui apartament într-o casă în construcție. Pentru a primi o deducere la dobândirea drepturilor asupra unui apartament într-o casă în construcție, puteți furniza un contract corespunzător. Astfel, situația a fost soluționată atunci când o persoană a plătit bani în avans, chiar și în faza de proiectare, și a primit un beneficiu mulți ani mai târziu la momentul primirii unui document de proprietate.

Pe lângă deducerea în valoare de 1 milion de ruble, contribuabilul poate include o deducere a sumelor utilizate pentru a plăti dobânda pentru împrumuturile și creditele vizate. Dacă până în 2005 a fost posibil să se folosească doar un credit ipotecar primit în băncile rusești pentru a primi o deducere, atunci din 2005 această situație se va schimba. Împrumutul (creditul) direcționat poate fi obținut atât de la credit, cât și de la alte organizații. În cazul utilizării țintite, dobânda la astfel de credite (împrumuturi) este și ea deductibilă.

CAPITOLUL 4. CALCULE PRACTICE

1 Calculul impozitului pe angajat individual

EXEMPLU. Petrov Petr Petrovici, cu reședința permanentă în Rusia (TIN 410112345678), a primit următoarele venituri în 2005:

Din ianuarie până în decembrie, la Temp LLC, a primit un salariu lunar de 9.000 de ruble. Aici i s-au acordat deduceri fiscale standard lunar:

deducere în valoare de 400 de ruble. (clauza 3 clauza 1 articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);

deducere pentru furnizarea unui copil (fiică de 21 de ani - student la departamentul cu normă întreagă) în valoare de 600 de ruble. (Clauza 1, articolul 218 HK RF).

25 ianuarie 2005 Petrov P.P. a primit un împrumut fără dobândă în valoare de 15.000 de ruble. timp de 3 luni. (Rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data împrumutului este de 13% pe an).

Petrov P.P. deține acțiuni ale organizației ruse Temp LLC, de la care în martie 2005 a primit dividende în valoare de 10.000 de ruble.

În aprilie, a vândut companiei o mașină pe care o deținea de mai puțin de 3 ani pentru 270.000 de ruble.

În iunie, a primit un bonus trimestrial în valoare de 10.000 de ruble.

În august, Temp LLC i-a oferit un cadou pentru aniversarea sa în valoare de 10.000 de ruble.

În octombrie, a primit asistență financiară pentru achiziționarea unui apartament în valoare de 50.000 de ruble.

8. Pe parcursul anului, salariatul a efectuat următoarele costuri:

A donat 2.000 de ruble în scopuri caritabile;

A plătit 40.000 de ruble pentru educația fiicei sale;

Plătit pentru tratament 15.000 de ruble.

Am cumpărat un apartament cu 350.000 de ruble.

1. Determinați cuantumul impozitului pe venit calculat de agentul fiscal:

Deduceri lunare din impozit pe venit venitSuma impozitului de la început годаза мес.январь 9000 600+400=1000800010401040февраль 9000х2=18000 600х2+400х2=20001600020801040март 9000х3=27000 600х3+400х2=26002440031721092апрель 9000х4=36000 600х4+400х2=32003280042641092май 9000х5=45000 600х4+400х2=32004180054341170июнь 9000х6+10000=64000 600х4+400х2 =32006080079042470июль 64000+9000=73000 600х4+400х2=32006980090741170август 73000+9000+10000=92000 600х4+400х2+2000=520086800112842210сентябрь 92000+9000=101000 600х4+400х2+2000=520095800124541170октябрь 101000+9000+50000=160000 6 00х4+400х2+ 2000х2 =7200152800198647410noiembrie 160000+9000=169000 7200161800210341170decembrie 169000+9000=178000 720017080020207080207

Determinați cuantumul impozitului pe venit calculat de organul fiscal:

Veniturile Petrov P.P. va fi: 178.000 de ruble + 270.000 de ruble = 448.000 de ruble.

Cheltuielile Petrov P.P. la finele anului vor fi:

200 de ruble + 2.000 de ruble + 350.000 de ruble + 38.000 de ruble + 15.000 de ruble = 412.200 de ruble

Venit impozabil: 448.000 de ruble - 412.200 de ruble = 35.800 de ruble.

Valoarea impozitului: 35.800 de ruble. x13%=4.654 ruble

Rambursarea impozitului: 4.654 ruble - 22.204 ruble = 17.550 ruble.

Calculul sumei impozitului pe dividende:

Valoarea dividendelor primite este de 10.000 de ruble x 9% = 900 de ruble.

Calculul sumei impozitului pe fondurile împrumutate:

Petrov P.P. a autorizat organizația creditoare să determine cuantumul beneficiilor materiale, să calculeze impozitul din această sumă și să îl rețină din salarii.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 152,26 ruble. (15.000 de ruble x (13% x 3/4) x 38 de zile: 365 de zile).

Valoarea beneficiului material este egală cu: 152,26 ruble.

Impozitul este calculat la o rată de 35%: 152,26 x 35% = 53,29 ruble. (53 de ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna februarie.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 82,81 ruble. ((15.000 de ruble - 5.000 de ruble) x (13% x 3/4) x 31 de zile: 365 de zile).

Valoarea beneficiului material este egală cu: 82,81 ruble.

81 freacă. x 35% = 28,98 ruble. (rotunjit la 29 de ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna martie.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 40,07 ruble. ((10.000 de ruble - 5.000 de ruble) x (13% x 3/4/) x 30 de zile: 365 de zile).

Valoarea beneficiului material este egală cu: 40,07 ruble.

Cuantumul impozitului pe venit calculat la cota de 35% este:

07 frecare. x 35% = 14,02 ruble. (rotunjit la 14 ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna aprilie.

Pentru contabilizarea corectă a veniturilor, agenții fiscali sunt obligați să păstreze formularul N 1-NDFL „Carte fiscală pentru înregistrarea impozitului pe venit și pe venitul persoanelor fizice”, iar în legătură cu transmiterea informațiilor despre veniturile persoanelor fizice la organele fiscale formularul N 2 -NDFL „Certificat de venit al unei persoane fizice”.

card fiscal<#"justify">Pentru a completa Formularul 2-NDFL (Referință), datele conținute în „Cartea fiscală pentru contabilizarea impozitului pe venit și pe venitul personal” pentru anul 2003, formularul N 1-NDFL și informațiile de referință furnizate în Anexa la Formularele 1-NDFL și se folosesc 2. - impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Certificatul reflectă informații despre venitul plătit de agentul fiscal - sursa de venit unei persoane fizice, sumele deducerilor, sumele calculate și reținute de această sursă de plată a impozitului.

Un exemplu de completare a formularelor 1-NDFL și 2-NDFL din Anexele 1, 2.

4.2 Procedura de transmitere a informațiilor către organul fiscal

Organizația este obligată să țină evidența veniturilor pe care le plătește angajaților. Contabilitatea veniturilor se efectuează într-un card fiscal special în formularul nr. 1-NDFL, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 decembrie 2002. Nr. BG-3-04/686 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe anul 2002”.

Impozitul trebuie virat la buget cel târziu în ziua în care au fost primite numerarul bani lichizi pentru plata veniturilor sau suma venitului taurului se virează în contul bancar al salariatului.

În cazul în care veniturile sunt plătite în natură sau primite de un angajat sub formă de beneficiu material, impozitul se virează la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care impozitul a fost efectiv reținut. Taxa se virează la locul în care organizația este înregistrată în scopuri fiscale.

Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit la buget este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la valoarea impozitului de plătit în luna următoare. În orice caz, această sumă trebuie transferată cel târziu în luna decembrie a anului curent.

La sfârșitul anului, pentru fiecare angajat al organizației, se întocmește un certificat de venit al unei persoane în formularul nr. 2-NDFL, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 decembrie 2002. Nr. BG-3-04 / 686 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare la impozitul pe venitul persoanelor fizice pe anul 2002”. O declarație de venit se depune anual la fisc până la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.

Concluzie

Ca urmare a muncii efectuate, este posibil să evidențiem principalele puncte de impozitare a veniturilor persoanelor fizice în Federația Rusă. Deci, contribuabilii sunt persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar care primesc venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse. Baza de impozitare este definită ca fiind suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de beneficii materiale, redusă cu valoarea deducerilor fiscale (standard, sociale, imobiliare și profesionale). Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic.

Organizațiile ruse, barourile și instituțiile acestora, antreprenorii individuali și reprezentanții permanenți ai organizațiilor străine din Federația Rusă, ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt recunoscuți ca agenți fiscali. Agenții fiscali sunt obligați să păstreze evidența veniturilor pe care le plătesc angajaților într-un card fiscal special sub forma nr. 1-NDFL și să întocmească un certificat de venit al unei persoane fizice sub forma nr. 2-NDFL la sfârșit. din fiecare perioadă de raportare.

În această lucrare, impozitarea veniturilor personale a fost studiată pe baza legislației actuale a Federației Ruse. Cu toate acestea, în 2006, au fost avute în vedere modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse, care au implicat o nouă procedură de calcul al impozitului pe venitul personal. Deci, la 30 iunie 2005, președintele Federației Ruse a semnat Legea federală nr. 71-FZ „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”. Luați în considerare prevederile legii, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006.

În primul rând, Legea ridică de la 2 la 4 mii de ruble suma anumitor venituri ale persoanelor fizice scutite de impozitare. În primul rând, vorbim de veniturile primite sub formă de cadou de la o organizație sau un antreprenor individual ca premiu pentru un concurs sau concurs organizat de un organism de stat sau municipal, sau câștiguri la un eveniment organizat pentru a promova bunuri (lucrări, servicii). ). În al doilea rând, în limitele de mai sus, veniturile primite de persoane fizice sub formă de asistență materială acordată persoanelor cu dizabilități nu vor fi impozitate. organizatii publice persoanelor cu dizabilități, sau de către angajator către angajatul său (fostul său angajat, concediat pentru pensionare din cauza handicapului sau a bătrâneții). În al treilea rând, un regim de impozitare similar este extins la compensarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor angajați ai acestora (pensionarii de vârstă), precum și persoanelor cu handicap, pentru costul medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru acestea) prescrise de medicul curant. Ca și până acum, scutirea de impozitare se va acorda la prezentarea documentelor care confirmă cheltuielile efective pentru achiziționarea acestor medicamente.

Bibliografie

1.Codul Fiscal al Federației Ruse - prima parte din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (modificată la 29 decembrie 2004) și partea a doua din 5 august 2000 nr. 117-FZ (modificată la 29 decembrie 2004)

2.Legea federală a Federației Ruse N 71-FZ „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 30 iunie 2005

3.Legea federală a Federației Ruse nr. 204-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 29 decembrie 2004.

.Legea federală a Federației Ruse nr. 112-FZ „Cu privire la modificările la articolul 23 Impozitul pe venitul personal Codul fiscal al Federației Ruse din 20.08.2004.

.Scrisoarea N MM-6-04/199 „Cu privire la formularele de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe anul 2004” din 31 decembrie 2004.

6.Taxe: Proc. indemnizatie. Sub. ed. D.G. Coacăze. - Ediția a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Finanțe și statistică, 2003.

7.Vorobieva E.V. Salariu 2005: Recomandări practice pentru un contabil. - M.: AKDI „Economie și viață”, 2005.

.Chernik D. G. „Impozite” - M .: „Finanțe și Statistică”, 2003.

.Petrov A. Impozite salariale: tot ce ar trebui să știe un contabil pentru o muncă corectă // Calcul. nr. 10. 2005.

.Mikhailovsky A. „Firma ideală” - Jocul nr. 2 // Contabil Moscova. nr. 4. 2004.

.Impozitul pe venit nu va deveni „progresiv” // Agenția Federală pentru Informații Financiare. Nr. 11. 2005.

12.Sistem electronic de referință „Garant” CNE „Garant-Service” 2005.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?

Experții noștri vă vor sfătui sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Reaprovizionarea bugetelor Federației Ruse la toate nivelurile se realizează pe cheltuiala impozitelor și taxelor. Taxele pentru cetățeni nu fac excepție.

Taxe personale în Rusia

Luați în considerare în detaliu toate taxele existente pentru persoane fizice, inclusiv. cum să aflați despre datoria fiscală existentă, cum să o plătiți, la ce să acordați atenție atunci când calculați impozitul pe proprietatea existentă și tranzacțiile.

Obiectul impozitării persoanelor fizice

Obiectul impozitării persoanelor fizice îl constituie veniturile (salariu, moștenire, cadouri, dividende...) și proprietatea (apartamente, mașini, cabane...). Este important de știut că veniturile ilegale nu vor atrage doar răspundere administrativă sau penală, ci vor plăti și impozite.

Cine este contribuabilul

Contribuabilii pot fi cetățeni adulți și minori ai Rusiei (stau efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în 12 luni consecutive) și nerezidenți - persoane care își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse cu cetățenie a altor state.

Copiii minori și minori pot deține proprietăți, inclusiv. prin moştenire, care face obiectul impozitării. Obligația de plată cade pe umerii părinților și reprezentanților legali.
În plus, persoanele fizice sunt obligate să plătească impozite - rezidenți (petrec 183 sau mai multe zile pe an în țară) și nerezidenți ai Federației Ruse.

Lista (lista) impozitelor plătite de cetățeni la bugetele Federației Ruse include

Venitul (impozitul pe venitul personal) Nr. 1

Principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice, minus cheltuielile documentate, în conformitate cu legislația în vigoare.

Există excepții sub forma veniturilor neimpozabile

venituri din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai mult de trei ani;
venituri din moștenire;
venitul primit în baza unui acord de donație de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la un soț, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunici, bunici și nepoți, integral și semi-sânge (având un tată sau o mamă comună) de frați).

Taxa pe proprietate #2

Din 2017, impozitarea imobiliară pe baza valorii cadastrale a fost efectuată în 72 de entități constitutive ale Federației Ruse. Avizele fiscale pentru plata impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale aferente obiectelor imobiliare recunoscute ca obiecte de impozitare sunt transmise de Serviciul Federal de Impozite.

Taxa de transport nr 3

Taxa de transport este regională, este pusă în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitul și este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Toate fondurile din acesta merg către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Impozitul funciar nr 4

Plătitorii de impozit pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu privire la dreptul de proprietate, dreptul de utilizare permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie moștenire pe viață (clauza 1 a articolului 388 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili în ceea ce privește terenurile pe care le au cu drept de folosință gratuită, inclusiv dreptul de folosință gratuită pe termen determinat, sau care le-au fost transferate în baza unui contract de închiriere.

Acciza nr. 5

Nu mulți oameni știu că persoanele fizice (nu antreprenorii individuali) pot fi și plătitori de accize. Acest lucru este posibil la importul/exportarea mărfurilor accizabile prin vamă (articolul 179 din Codul fiscal).

Taxa pe apă #6

Persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali, care utilizează corpurile de apă care fac obiectul licenței în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Taxa de vânătoare nr. 7 și pescuit nr. 8

Cetățeni, antreprenori individuali și persoane juridice care, în conformitate cu procedura stabilită, primesc o licență (permis) pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice pe teritoriul Federației Ruse. Calculul se face în conformitate cu articolul 333 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit pentru lucrători independenți nr.9

De la 1 ianuarie, freelancerii au avut în sfârșit oportunitatea de a lucra „în alb” fără birocrație inutilă și taxe în plus. Denumirea oficială este Impozitul pe venit profesional (PIT). Noul impozit unic pe activitate profesională Până acum, a fost testat doar în patru regiuni, inclusiv Moscova și Tatarstan. Scopul principal al experimentului este de a legaliza statutul de freelancer și de a-i ajuta pe cei care lucrează pentru ei înșiși să iasă din umbră. Înțelegem ce înseamnă să fii independent, cum poate fi benefic și ce spun cei care decid să-și arate veniturile statului.

Pentru a depăși neîncrederea cetățenilor, legea garantează invariabilitatea cotei de impozitare profesională timp de 10 ani: 4% pentru venituri la lucrul cu persoane fizice, 6% pentru antreprenorii individuali și persoane juridice.

Există și impozite indirecte.

taxă de stat - o taxă, al cărei cuantum variază în funcție de caracteristicile serviciilor publice prestate.
accize pe subsol - atunci când cumpărăm benzină, alcool, baza prețului este taxele guvernamentale.

Aceste taxe sunt clasificate după cum urmează

După nivel:
1. federal;
2. regional;
3. local.
Prin intrare:
1. Drept;
2. indirect.
In functie de platitor:
1. de la indivizi
2. entitati legale.

taxe

Impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri din bugetul Federației Ruse. Nu ultimul rol îl joacă impozitele de la persoane fizice. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, inclusiv impozitul rutier, impozitul pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în costul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit plătit de toți cetățenii este impozitul pe venitul personal.

Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală pe venit, de exemplu. sunt supuși impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții poartă obligații fiscale limitate, de ex. Doar veniturile din surse situate în țară sunt supuse impozitării.

Toate impozitele plătite de persoanele fizice în Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare, economice, administrative, juridice și spațiale și temporale.

În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:

1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;

2) datoria de stat;

3) taxa de transport;

4) impozitul pe proprietate;

5) impozit pe teren;

6) taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice;

7) taxa de apă.

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din punct de vedere al sumei veniturilor la bugetele municipiilor ocupă locul 1 și este principalul impozit pe populație, urmat de taxa pe valoarea adăugată - 26,7%.

Figura 1 - Compoziția și cota impozitelor în bugetul regiunii Chelyabinsk în 2008

Cota principală a plăților fiscale este asigurată de impozitele pe venitul personal, valoarea adăugată la bunurile vândute pe teritoriul Federației Ruse și un impozit social unificat creditat la bugetul federal.

Plătitorii de impozit pe venit sunt:

1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care locuiesc în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.

2. Persoanele fizice care nu au resedinta permanenta in Federatia Rusa, in cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei.

3. Companiile personale străine ale căror venituri sunt tratate ca venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este o persoană fizică care deține orice unitate comercială al cărei venit în țara de înregistrare a companiei personale nu este supus impozitului pe profit sau altui impozit similar.

Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca contribuabil.

Obiectul impozitării persoanelor fizice îl constituie veniturile totale realizate în anul calendaristic:

Pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;

Pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Persoanele fizice înregistrate ca antreprenori sunt obligate cel puțin o dată pe trimestru să furnizeze organelor fiscale de la sediul lor informații cu privire la sumele veniturilor plătite persoanelor fizice în ultimul an și cu privire la sumele impozitului reținut de la acestea, indicând adresele rezidenței permanente. a acestor persoane.

Informațiile specificate sunt transmise autorităților fiscale de la locul de reședință permanentă a beneficiarilor de venituri, iar autoritățile fiscale le țin cont la verificarea declarațiilor depuse de persoane fizice.

La impozitarea veniturilor primite din activitatea antreprenorială și a altor venituri, compoziția cheltuielilor este luată în funcție de compoziția costurilor incluse în costul de producție, determinată de Guvernul Federației Ruse. Costurile includ costurile documentate.

La impozitarea veniturilor persoanelor fizice care nu au un loc de muncă principal în anul de raportare, cuantumul veniturilor primite de acestea se reduce cu valoarea deducerilor și beneficiilor prevăzute de Legea impozitului pe venit.

Perioada de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este de un an. În cele mai multe cazuri, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul financiar statutar.

Principalele diferențe în calcularea obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice pentru impozitarea pe venit sunt următoarele:

Calculul venitului anual total, al venitului brut ajustat și al venitului impozabil are propriile sale particularități; există diferențe importante și uneori fundamentale în regulile de determinare a surselor de venit;

Compoziția veniturilor incluse în venitul total anual diferă prin specificul acestuia. De asemenea, pentru contribuabil mare importanță poate dobândi specificul determinării momentului încasării veniturilor;

Există diferențe în definiția categoriei „obiect de impozitare”, adică. obiectul poate fi venitul fiecărui membru al familiei în mod individual, sau se poate aplica impozitarea cumulativă a veniturilor întregii familii în ansamblu. Anumite tipuri de venituri pot fi obiecte independente de impozitare;

Compoziția și natura creditelor fiscale, deducerilor și beneficiilor utilizate la calcularea sumei venitului impozabil, la determinarea cuantumului salariului fiscal sau a obligațiilor finale ale contribuabilului sunt cele mai diverse;

Se constată diferențe semnificative atât în sistemele de construire a baremului de impozitare pe venit, cât și în nivelul cotelor minime, standard și maxime;

O varietate semnificativă este caracterizată de regulile care reglementează impozitarea cetățenilor străini care își desfășoară activitatea în țară, precum și sistemul de impozitare a cetățenilor, perioadă lungă de timp lucrează în străinătate și obțin venituri din surse străine. Regulile care reglementează aplicarea unui credit fiscal străin la deciziile de investiții ale unei persoane pot avea cel puțin importanţă decât nivelul general de impozitare.

Schema de determinare a obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este următoarea. Venitul anual total, constând din încasările brute din vânzarea de bunuri și servicii, încasările plăților de chirie, veniturile din vânzarea de bunuri mobile și imobile și alte venituri, se reduce cu suma deducerilor permise, constând în plățile salariale către angajați. , cheltuieli pentru întreținerea bunurilor mobile și imobile, plăți de chirie, impozite plătite la bugetele administrațiilor locale și ale regiunilor, impozite pe proprietate, dobânzi la un împrumut atras în scop de afaceri, contribuții la fondurile de asigurări sociale în asigurările sociale ale organizațiilor de profit, precum și suma altor cheltuieli și plăți permise de legislația fiscală deductibile în anumite sume. În plus, venitul anual total este redus cu valoarea deducerilor speciale, precum și pierderile din anii anteriori la determinarea obligației fiscale a perioadei curente.

Deducerile de mai sus pot fi permise numai cu dovezi documentare și justificarea necesității implementării lor. Valoarea maximă a deducerilor este stabilită prin lege, fie ca procent din venitul brut, fie ca sumă fixă. La calcularea venitului impozabil este posibilă deducerea sumei indemnizației de concediere la concediere, plăți de asigurări sociale, plăți de boală, plăți către anumite categorii de persoane.

Ca urmare a tuturor deducerilor din venitul brut ajustat, se formează venit impozabil, căruia i se aplică grila actuală a cotelor impozitului pe venit.

Schema generală de mai sus pentru calcularea obligațiilor privind impozitul pe venit are specificități semnificative în fiecare țară în parte, unde beneficii fiscale speciale pot fi oferite atât sub formă de deduceri, cât și sub formă de credite fiscale, de exemplu. compensarea oricăror plăți efectuate. Scutirea de impozitare a oricărui tip de venit este direct stipulată în legislația fiscală sau ia forma unei deduceri sau reduceri fiscale permise.

Adesea, excluderea unui anumit tip de venit din venitul anual total în scopuri de impozit pe venit se poate datora prezenței unei impozitări suplimentare care nu este inclusă în sistemul impozitului pe venit și este reglementată pe baza altor acte legislative. Venitul anual total în scopul impozitării cu impozitul pe venit include de regulă toate veniturile de bază ale lucrătorilor salariați, precum și plățile suplimentare, plățile suplimentare, sporurile, plățile peste salariul de bază care nu au caracter compensatoriu.

Ultimele decenii din lume se caracterizează printr-o tendință de extindere a bazei de impozitare pentru impozitarea veniturilor. Alături de plățile în numerar, venitul anual total include plăți sub formă de mărfuri și materiale, precum și sub formă de privilegii. Astfel, veniturile totale anuale ale angajaților companiilor includ cheltuielile companiei pentru asigurarea acestor angajați cu vehicule, împrumuturi speciale la rate preferențiale, locuințe în condiții favorabile, pentru primirea de bunuri și servicii cu reducere, mese gratuite, cheltuieli pentru educație pe cheltuială. al companiei, pentru plata servicii medicaleși un număr de altele. În aceste cazuri, pentru determinarea bazei de impozitare, plătitorul este obligat să adauge diferența dintre prețul obișnuit al bunurilor achiziționate sau al serviciilor primite și suma plătită efectiv pentru acestea la suma plăților în numerar și materiale care o compun. sursa de venit.

Venituri ale directorilor companiei sub formă de plăți indirecte, compensații, beneficii și privilegii, în anul trecut tindea să crească. Pentru a preveni evaziunea fiscală, legiuitorii extind baza de impozitare a veniturilor personale și extind semnificativ domeniul de aplicare a raportării obligatorii privind impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit. Neincluderea oricăreia dintre aceste sume în declarație poate servi drept bază atât pentru sancțiuni administrative, cât și pentru urmărirea penală. Subestimarea sumei plăților indirecte, beneficiilor și beneficiilor primite este de obicei calificată ca ascundere deliberată a veniturilor din impozitare.

Venitul total anual include veniturile din afaceri. Unele tipuri de activitate antreprenorială sunt supuse unei taxe comerciale independente. În același timp, costurile de producție, precum și o serie de alte cheltuieli, sunt deduse din venitul anual total al antreprenorilor.

Venitul pasiv, cum ar fi dividendele, dobânda la obligațiuni și soldurile conturilor bancare, dobânda la titluri de stat, municipale și alte titluri de valoare, pot fi atât incluse în venitul total al contribuabilului în scopuri de impozit pe venit, cât și excluse din valoarea impozabilă. Venitul pasiv, de regulă, este impozitat cu cote preferențiale fie pe baza unor articole speciale ale legilor care reglementează impozitarea veniturilor persoanelor fizice, fie pe baza unor legi speciale separate.

Veniturile obținute din deținerea de bunuri imobiliare sunt incluse în baza impozitului pe venitul personal, dar veniturile obținute din vânzarea de bunuri imobiliare pot fi supuse atât impozitării pe venit, cât și impozitelor existente de sine stătătoare pe câștigurile de capital.

În plus, în marea majoritate a țărilor, primele de asigurare obligatorie sunt deduse din venitul anual total al contribuabilului. Contribuabilul este obligat să arate cuantumul venitului total anual fără a deduce primele de asigurare obligatorie, în timp ce are posibilitatea de a compensa aceste sume în calculul final al obligațiilor fiscale.

Venitul anual total al contribuabilului include pensia alimentară primită, diverse plăți și beneficii forfetare, inclusiv pensii, precum și plăți și indemnizații de șomaj.

De regulă, donațiile de la persoane fizice, premiile și premiile, diferitele tipuri de despăgubiri pentru daune aduse sănătății, bursele nu sunt incluse în veniturile totale în scopuri fiscale.

Impozitul pe proprietatea personală

Impozitul pe proprietatea personală este un impozit local și este creditat integral din veniturile bugetului local.

Contribuabilii impozitului pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice - proprietarii de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, garaje și alte clădiri, spații și structuri.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.

Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice:

· Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;

Persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie;

Participanții la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani;

Persoane din personalul civil al Armatei, Marinei Sovietice, organelor de afaceri interne și de securitate a statului, care au ocupat posturi cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armată în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care se aflau în orașe în această perioadă, participarea la apărarea căreia se numără aceste persoane în vechimea în muncă pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru cadrele militare ale unităților armatei în domeniu;

persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații din cauza dezastrului de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din noiembrie 26, 1998 Nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa”;

cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;

Persoanele care au fost direct implicate în unitățile de risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;

membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile pentru membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea se acordă în baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă a unui militar decedat” sau are un cazier corespunzător certificat prin semnătura șefului instituției care a emis. certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.

Impozitul pe clădiri, spații și structuri nu se plătește:

· pensionarii care primesc pensii numiți în conformitate cu procedura stabilită de legislația privind pensiile a Federației Ruse;

· Cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Afganistan și alte țări în care s-au luptat ostilități. Beneficiul se acordă pe baza unui certificat de drept la prestații și a unui certificat eliberat de un comisariat militar raional, unitate militară, instituție militară de învățământ, întreprindere, instituție sau organizație a Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau a organismelor relevante ale Federația Rusă;

· părinții și soții militarilor și funcționarilor publici care au murit în exercițiul datoriei. Privilegiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar sau al unui funcționar public, eliberat de organele de stat competente. Soții funcționarilor publici care au decedat în exercițiul serviciului au dreptul la prestație numai dacă nu s-au recăsătorit;

din structuri special echipate, clădiri, spații aflate în proprietatea unor personalități culturale, artiști și meșteri cu drept de proprietate și utilizate exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și din spațiul de locuit utilizat pentru organizarea de muzee nestatale, galerii deschise pentru publice, biblioteci și alte organizații culturale - pe perioada utilizării acestora;

din clădiri rezidențiale cu o suprafață de locuit de până la 50 de metri pătrați și clădiri de utilități și structuri cu o suprafață totală de până la 50 de metri pătrați situate pe loturi din cabane horticole și asociații non-profit ale cetățenilor.

Organismele locale de autoguvernare au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele utilizării acestora de către contribuabili.

Taxa de transport

Cele două tipuri de impozite de mai sus sunt principalele, însă, pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport, terenuri, precum și diverse taxe și taxe.

Taxa de transport.

Plătitorii de taxe de transport sunt persoane juridice și persoane fizice care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, au înmatriculate vehicule supuse taxei de transport.

Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei pentru vehicule:

1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor cu o capacitate de cel mult 5 cai putere;

2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;

3) nave de pescuit maritim și fluvial;

4) pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este realizarea transportului de pasageri și mărfuri;

5) tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale inmatriculate la producatorii agricoli si folosite in lucrari agricole pentru producerea produselor agricole;

6) vehicule deținute de dreptul de conducere economică sau de conducere operațională a autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și echivalent este prevăzut de lege;

7) vehiculele care se caută, cu condiția confirmării faptului sustragerii acestora printr-un document eliberat de organismul împuternicit;

8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.

Taxa pe teren.

Legea federală nr. 141-FZ din 29 noiembrie 2004 Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu capitolul 31 „Impozitul funciar”, iar de la 1 ianuarie 2006 Legea Federației Ruse nr. 1738-1 din 11 octombrie 1991 „Cu privire la plata pentru teren”.

Plătitorii de impozite pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă sau dreptului de posesie moștenire pe viață.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.

Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - persoană fizică se stabilește de către organul fiscal pe baza informațiilor care sunt transmise inspectoratelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat - cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor; organisme care efectuează înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - despre persoanele pe care sunt înregistrate terenurile; autoritățile municipale - pentru a combina obiectul impozitării cu plătitorul, precum și pentru a obține informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrați în conformitate cu Legea federală nr. 122-FZ din 21 iulie 1997 „Cu privire la înregistrarea de stat a Drepturilor Imobiliare și Tranzacțiilor cu acesta”. Toate aceste organisme transmit informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren în cote egale.

Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază impozabilă este redusă cu 10.000 de ruble. Acestea includ:

Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, cavaleri deplini ai Ordinului Gloriei;

Persoanele cu handicap cu gradul III de limitare a capacității de muncă, precum și persoanele cu grupele 1 și 2 de handicap, stabilite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a emite o concluzie privind gradul de limitare a capacității de muncă;

cu handicap din copilărie;

Veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;

Persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” și persoanele asimilate acestora.

Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul să beneficieze de avantaje fiscale pe teren.