Eraisikute maksude liigid. Nende omadus

Maksud on Vene Föderatsiooni eelarve tuluosa moodustamise peamine allikas. Maksud mängivad selles olulist rolli. üksikisikud. Vene Föderatsioonis maksustatakse üksikisikutele mitut liiki makse, kinnisvaramaks, mitmed kaudsed maksud, mis sisalduvad üksikisiku ostetud toodete maksumuses, kuid peamine maks, mida kõik kodanikud maksavad, on üksikisiku tulumaks.

Maksumaksjad on täisealiseks saanud üksikisikud, aga ka alaealised - teatud tüüpi sissetulekute puhul. Maksumaksjad jagunevad üldjuhul residentideks ja mitteresidentideks. Peamine elukoha määramise kriteerium on üksikisiku riigis viibimine rohkem kui 183 päeva aastas. Kui üksikisik selle nõude täidab, saab temast maksuresident Venemaa Föderatsioon.

Maksumaksjate jagamine residentideks ja mitteresidentideks seisneb selles, et residendid kannavad täies ulatuses maksukohustus sissetulekust, s.o. kuuluvad tulumaksustamisele kõik allikad - nii sisemised kui ka välised ning mitteresidendid on piiratud maksukohustusega, s.o. Maksustatakse ainult riigis asuvatest allikatest saadud tulu.

Kõik Vene Föderatsioonis üksikisikute makstavad maksud võib klassifitseerida rahaliste, majanduslike, halduslike, juriidiliste ning ruumiliste ja ajaliste tunnuste järgi.

Praegu on üksikisikud järgmiste maksude ja lõivude maksjad:

1) üksikisiku tulumaks;
2) transpordimaks;
3) kinnisvaramaks;
4) maamaks.

Üksikisiku tulumaks omavalitsuste eelarvesse laekuvate tulude summalt on 1. kohal ja on peamine elanike poolt eelarvesse laekuva maks.

Üksikisikute tulude maksustamist reguleeriv põhidokument on Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja eelkõige maksuseadustiku II osa 23. peatükk, mis jõustus 1. jaanuaril 2001, ja selle teatud artiklid. Koodeksi I osa.

Tulumaksu maksjad on:

1. Venemaal alalise elukohaga isikud. Residentide hulka kuuluvad isikud, kes on elanud Venemaal kokku vähemalt 183 päeva kalendriaastas.
2. Isikud, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis, sissetulekute korral Venemaa territooriumil.
3. Välismaised eraettevõtted, mille tulu käsitletakse nende omanike tuluna. Isikliku äriühingu omanik on üksikisik, kellele kuulub äriüksus, kelle tulu isikliku äriühingu registreerimise riigis ei maksustata ettevõtte tulumaksu ega muu sarnase maksuga.

Üksikisiku vanus ei mõjuta tema tunnustamist maksumaksjana.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu:

- elanikele - allikatest Vene Föderatsioonis ja välismaal;
- mitteresidentidele - Vene Föderatsiooni allikatest.

Eraisikute tuludelt kinnipeetud maksud kantakse eelarvesse. Tuluallikale liigselt kinnipeetud summad krediteeritakse neile tulevaste maksete tasumiseks või tagastatakse üksikisikule tema taotlusel.

Väljaspool põhitöökohta saadud tulult arvestatakse ja peetakse maks kinni ülaltoodud viisil. Seejuures ei jäeta eraisikute sissetulekutest välja seadusega ettenähtud töötasu alammäära summasid ning laste ja ülalpeetavate ülalpidamiseks tehtud kulutusi.

Kui ettevõtted, asutused ja organisatsioonid maksavad üksikisikule autoritasu teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste avaldamise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, tasu avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele, samuti maksu arvutamisel aasta kogutulult, arvestatakse dokumentaalselt tõendatud kulusid. Kui neid kulusid ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada, siis võetakse need arvesse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 28. mai 1992. a määrusele nr 355 „Füüsiliste isikute töötasu suuruste maksustamisel arvesse võetavate kulude kindlaksmääramise korra kohta. teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste avaldamise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, samuti preemiad avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu: Vene Föderatsioonis alalise elukohaga isikutel - Vene Föderatsioonis ja välismaal asuvatest allikatest; isikutelt, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis - Vene Föderatsiooni allikatest.

Maksustamisel võetakse arvesse nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt saadud kogutulu. Mitterahalised tulud arvestatakse aasta kogutulu osana riiklikult reguleeritud hindadega, nende puudumisel vabade hindadega tulu laekumise päeva seisuga. Väljaspool Vene Föderatsiooni saadud tulu Vene Föderatsioonis alalise elukohaga isikutelt arvatakse Vene Föderatsioonis maksustatava tulu hulka.

Maksumaksja aastatulu kokku ei ühti maksustatava tuluga, millele kohaldatakse kehtivat tulumaksumäärade skaalat. Maksustatav tulu võrreldes aastase kogutuluga on alati väiksem vastavalt seadusele lubatud mahaarvamiste summale. Need mahaarvamised koosnevad reeglina mittemaksustatavast miinimumist, ametikuludest, erinevatest üksikisikutest, perekondlikest mahaarvamistest, laste mahaarvamistest, tegelikult tasutud sissemaksete summadest ning erinevatest sotsiaal- ja kohustusliku kindlustuse vahenditest. Suur tähtsus on eraisiku maksukohustuse kindlaksmääramisel lubatud mahaarvamiste süsteemil. Enamik eksperte hindab maksustamise taset mitte maksumäärade suuruse, vaid selle järgi, kui palju maksusoodustusi on lubatud kasutada.

Koos kogutulust mahaarvamistega kasutatakse maksusoodustuste süsteemi. Kui maksustatava tulu arvutamisel kasutatakse maksusoodustust, siis maksusoodustus vähendab arvutuste tulemusena juba saadud maksustatava tulu summat, s.o. Need on summad, mille võrra maksumaksja saab oma tulumaksukohustust vähendada.

Lisaks koondkasumist mahaarvamised ja maksustatava tulu tasaarveldused, mis on universaalse iseloomuga, s.o. mis kehtivad kõikidele maksumaksjate kategooriatele, on maksusoodustused. Nende hüvitiste saamiseks on vaja tõendada mis tahes erilisi asjaolusid.

Tulumaksumäärad määratakse alati seadusega. Tulumaksumäärade muutmine ei ole lubatud kogu maksustamisperioodi jooksul. Reeglina ei ole võimalik läbi vaadata ka muid olulisi tulumaksustamise tingimusi. Kehtib kategooriline keeld anda individuaalseid maksusoodustusi, s.o. kasu; mida üksikisikud võivad saada. Hüvitisi antakse ainult isikute kategooriatele, s.t. eranditult kõikidele isikutele, kes saavad kinnitada seaduses nimetatud eriliste asjaolude olemasolu.

Tulumaksu maksukohustuste arvestuse teostavad maksumaksjad ise. Maksumaksja kannab haldus- ja kriminaalvastutust maksuhaldurile esitatavate andmete, maksukohustuste õige kindlaksmääramise, maksude õigeaegse tasumise ja maksuhaldurile teabe esitamise eest. Lisaks deklaratsioonilt maksu tasumisele on kõikides riikides süsteemid, mille alusel peetakse kinni tulumaks tuluallikast.

Üksikisiku tulumaksud kuuluvad riiklike maksude rühma. Samas on üksikisiku tulumaksu kogumise regulatsioon reeglina omistatud keskvalitsuse ainupädevusse. Riiklikul tasandil maksustamise objektid, maksustatava tulu määramise metoodika, riikliku masina tase, ette nähtud universaalsete ja spetsiaalsete mahaarvamiste ja tasaarvelduste tingimused ja summad, maksude andmise ja laekumise üldtingimused, tähtajad ja kord. maksude tasumiseks ja aruandluseks määratakse. Piirkondlikul ja kohalikul tasandil võivad tavaliselt muutuda ainult täiendavate maksude või riigi tulumaksu lisatasude määrad.

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on üks aasta. Enamasti langeb see periood kokku kas kalendriaasta või seadusejärgse majandusaastaga.

Maksumaksjale antakse võimalus ühel või teisel kujul maksukohustuste arvutamisel võtta arvesse viimaste aastate tegelikult kantud ja dokumenteeritud kahjusid. Paljudes riikides on seaduses sätestatud asjakohaste asjaolude olemasolul lubatud arvutada maksukohustuste summa praegune aasta võttes arvesse tulevasi kulutusi.

Föderatsiooni territooriumil asuvate üksikisikute vara maks kehtestati Vene Föderatsiooni 19.12.1991 seadusega nr 2003-1 “Üksikute vara maksud”.

Isikliku kinnisvaramaks on kohalik maks ja see kantakse täies ulatuses kohaliku eelarve tuludesse.

Eraisikute vara maksukohustuslased on eraisikud - elamute, korterite, suvilate, garaažide ja muude hoonete, ruumide ja rajatiste omanikud.

Eraisikute vara maks arvutatakse maksubaasi ja sellele vastava maksumäära alusel.

Eraisikute kinnisvaramaksu tasumisest on vabastatud järgmised kodanike kategooriad:

Kangelased Nõukogude Liit ja Vene Föderatsiooni kangelased, samuti isikud, kellele on omistatud kolme järgu Au orden;
I ja II grupi puudega inimesed, puudega lapsepõlvest saadik;
Osalejad kodusõjas ja Suures Isamaasõjas, muudes sõjalistes operatsioonides NSVL-i kaitsmiseks sõjaväeosades, peakorterites ja tegevarmeesse kuulunud asutustes teeninud sõjaväelaste ning endiste partisanide hulgast;
Tsiviilpersonali isikud Nõukogude armee, merevägi, siseasjade ja riigi julgeolekuorganid, kes töötasid täiskohaga väeosades, peakorterites ja asutustes, mis kuulusid Suure ajal armee koosseisu. Isamaasõda, või isikud, kes viibisid sel perioodil linnades, mille kaitsmisel osalemist arvestatakse nendele isikutele maaväe üksuste sõjaväelastele väljal olevatele soodustingimustel pensioni määramise staaži hulka;
isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni 15. mai 1991. aasta seadusele nr 1244-1 „On sotsiaalkaitse kodanikud, kes puutuvad kokku Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusega", vastavalt 26. novembri 1998. aasta föderaalseadusele nr 175-FZ "Kiirgusega kokkupuutuvate Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalse kaitse kohta". 1957. aastal Mayak tootmisühingus toimunud õnnetuse tagajärg ja radioaktiivsete jäätmete heide Techa jõkke”;
sõjaväelased, samuti sõjaväeteenistusest vabastatud kodanikud ajateenistuse vanusepiirangu saavutamisel, tervislikel põhjustel või seoses organisatsiooniliste ja personalimeetmetega, kelle ajateenistuse kogukestus on 20 aastat või rohkem;
Isikud, kes olid otseselt seotud eririskiüksustega tuuma- ja termotuumarelvade katsetamisega, tuumarajatiste avariide likvideerimisega relva- ja sõjaväeobjektidel;
toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmed. Toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmetele makstakse hüvitisi pensionitunnistuse alusel, millel on tempel "surnud sõduri lesk" või selle väljastanud asutuse juhi allkirjaga kinnitatud kanne. pensionitunnistus ja selle asutuse pitsat. Kui märgitud pereliikmed ei ole pensionärid, määratakse neile toetus kaitseväelase surmatunnistuse alusel.

Kohalikul omavalitsusel on õigus kehtestada maksusoodustusi ja nende kasutamise aluseid maksumaksja poolt.

Eeltoodud kaks maksuliiki on peamised, kuid lisaks neile maksavad eraisikud transpordi-, maamaksu, aga ka erinevaid tasusid ja makse.

Transpordimaks on piirkondlik maks ja see kehtestatakse Vene Föderatsiooni konkreetse subjekti territooriumil Vene Föderatsiooni subjekti vastava seadusega. Samal ajal on Vene Föderatsiooni subjekti seadusandlikud organid volitatud määrama maksumäära artikliga kehtestatud piirides. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 361, selle tasumise kord ja tingimused, selle maksu aruandevorm.

Transpordimaksu maksjad on juriidilised ja füüsilised isikud, kes on registreeritud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele sõidukid maksustatakse transpordimaksuga.

Transpordimaksuga maksustatavad sõidukid on autod, mootorrattad, motorollerid, bussid ja muud pneumaatilistel ja roomikutel liikuvad masinad ja mehhanismid, lennukid, helikopterid, mootorlaevad, jahid, purjelaevad, paadid, mootorsaanid, mootorsaanid, mootorpaadid , jetid, mitteiseliikuvad ja muud vee- ja õhusõidukid, mis on nõuetekohaselt registreeritud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Sõidukimaksuga ei maksustata järgmisi sõidukeid:

1) sõudepaate, samuti kuni 5 hobujõulise mootoriga mootorpaate;
2) sotsiaalkaitseasutuste kaudu seaduses ettenähtud korras vastuvõetud sõiduautod, mis on spetsiaalselt varustatud puuetega inimestele kasutamiseks, samuti autod mootori võimsusega kuni 100 hobujõudu;
3) kalapüügi mere- ja jõelaevad;
4) reisijate ja kauba mere-, jõe- ja õhusõidukid, mis kuuluvad organisatsioonidele, mille põhitegevuseks on reisijate- ja kaubaveo teostamine;
5) traktorid, igat marki iseliikuvad kombainid, põllumajandustootjate juures registreeritud ja põllumajandustöödel põllumajandussaaduste tootmiseks kasutatavad erisõidukid;
6) föderaalvõimude majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega omavad sõidukid, mille kaitseväe- ja sellega võrdsustatud teenistus on seadusega ette nähtud;
7) tagaotsitavad sõidukid, mille varguse fakt on kinnitatud volitatud asutuse väljastatud dokumendiga;
8) kiirabi ja meditsiiniteenistuse lennukid ja helikopterid.

Maamaks on kohalik maks ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 31. peatüki artiklile 387 on see kehtestatud omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega.

Maamaksukohustuslased on eraisikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise kasutusõiguse või eluaegse pärimise õiguse alusel.

Maksubaas on määratletud maksustamise objektiks tunnistatud maatükkide katastriväärtusena.

Maksubaasi iga maksja kohta - üksikisik kehtestab maksuhaldur andmete alusel, mis riigi maakatastrit pidavate asutuste poolt maksuinspektsioonile esitavad - maatükkide katastriväärtuse kohta; asutused, kes registreerivad kinnisvara ja sellega tehinguid - isikute kohta, kellele maatükid on registreeritud; kohalikud omavalitsused - selleks, et ühendada maksuobjekt maksjaga, samuti saada teavet maatükkide ja nende omanike kohta, kes ei ole registreeritud 21. juuli 1997. aasta föderaalseaduse nr 122-FZ kohaselt. riiklik registreerimineõigused kinnisvarale ja sellega tehingud. Kõik need asutused esitavad teavet vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kinnitatud vormidele.

Ühises kaasomandis olevate maatükkide maksubaas määratakse iga selle maatüki omanikeks olevate maksjate kohta võrdsetes osades.

Koodeks kehtestab abisaajate kategooriad, kelle maksubaasi vähendatakse 10 000 rubla võrra. Need sisaldavad:

- Nõukogude Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased, Au ordeni täieõiguslikud kavalerid;
- puuetega inimesed, kellel on III raskusaste töötegevus, samuti 1. ja 2. invaliidsusgrupiga isikud, kes on kehtestatud enne 1. jaanuari 2004 ilma töövõime piirangu astme kohta seisukohta andmata;
- puudega lapsepõlvest saadik;
- Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti sõjaliste operatsioonide veteranid ja invaliidid;
- isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Tšernobõli katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalkaitse kohta" ja nendega võrdsustatud isikud.

Maksubaasi vähendamine maksuvaba summa võrra toimub maksubaasi vähendamise õigust kinnitavate dokumentide alusel, mille maksja esitab maatüki asukohajärgsele kontrolliasutusele.

Kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada täiendavaid maksjate kategooriaid, kellel on õigus saada maamaksusoodustusi.

Tuleb märkida, et õigus hüvitistele on oma olemuselt deklaratiivne. Seetõttu peab väljamaksja, kui tal on soodustuse kasutamiseks alus, esitama maksuhaldurile sellekohase avalduse. Soodustuse saajad ei pea aga sageli vajalikuks oma õigust soodustusele deklareerida, mistõttu saadetakse sellisele isikule maamaksu tasumise teatis.

Tere pärastlõunast, kallid lugejad! Maksud on iga riigi majandussüsteemi lahutamatu osa. Need moodustavad erinevate tasandite eelarved: föderaalsest kohalikuni, loovad riigi eksisteerimiseks materiaalse aluse. Ametnike palgad, juhtimisaparaadi ülalpidamine, asjaajamised erinevad tasemed, politseile, sõjaväele ja teistele valitsusasutustele makstakse makse maksude kaudu, mida maksavad juriidilised isikud, üksikettevõtjad ja eraisikud. Täna räägime üksikasjalikumalt üksikisiku maksudest.

Phys. näod on meie riigi elanikkond, see tähendab igaüks meist. Maksustamine pole lihtne kategooria, et seda ise välja mõelda, peate kulutama palju tunde Vene Föderatsiooni maksuseadustiku õppimisele. Seetõttu käsitleme täna peamisi maksuliike, mida üksikisikud maksavad. Selgitame nii lihtsalt kui võimalik nende olemust, tekke- ja makseprotsessi. Räägime, kuidas kontrollida kohustuste olemasolu, aga ka summasid, mis tuleb eelarvesse tasuda. Ja alustame sellest, kes on maksumaksjad ja kuidas riik nende üle arvestust peab.

Üksikisiku maksud: maksumaksjad ja kuidas neid arvestatakse?

Füüsilisest isikust maksumaksja on isik:

kellele kuulub vallas- või kinnisvara - maksustamise objekt;
kes saab tulu või materiaalset kasu.

Maksjad võivad olla täiskasvanud ja alaealised. Lastele võib kuuluda vara, mis kuulub maksustamisele. Selliste kohustuste eest tasuvad lapse vanemad või seaduslikud esindajad. Lisaks peavad eraisikud maksma makse - Vene Föderatsiooni residendid (veedavad riigis 183 või enam päeva aastas) ja mitteresidendid.

Maksumaksjate raamatupidamisarvestus toimub TIN-i (identifitseerimisnumbri) abil. See määratakse siis, kui föderaalne maksuteenistus saab konkreetselt isikult andmeid maksuobjekti välimuse kohta. Näiteks auto ostmisel või töö leidmisel.

Föderaalne maksuteenistus ei saa alati jälgida maksuobjekti esinemise fakti. Sel juhul on kodanikud kohustatud need andmed maksuhaldurile iseseisvalt edastama. Varjamine ähvardab haldus-, äärmisel juhul isegi kriminaalvastutusega. Kui teid "kahtlustatakse" varjatud sissetulekus, saadavad kontrolli töötajad kirja, milles nõutakse tuludeklaratsiooni esitamist.

Eraisikute (samuti juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate) tasutud maksud võib liigitada järgmiselt:

1. Taseme järgi:

föderaalne;
piirkondlik;
kohalik.

Sissepääsu teel:

sirge;
kaudne.

Sõltuvalt maksjast:

üksikisikutelt
juriidilised isikud.

Viimases lõigus pole üksikettevõtjaid, sest rangelt võttes viitavad need ka üksikisikutele. Aga tänu sellele, et maksustamine füüsilise. üksikettevõtjana registreeritud isikutel on olulisi erinevusi, tavaliselt eristatakse neid eraldi maksjate kategooriana teabe "mitteametliku" tajumise hõlbustamiseks. Artikkelpaljastab IP maksustamise nüansid.

Milliseid makse maksavad eraisikud: 8 peamist liiki!

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb üksikisikutele ette järgmist tüüpi makse:

Tulu (üksikisiku tulumaks).
Kinnisvara.
Transport.
Maa.
Aktsiis.
Vesi.
Jahitasu.
Kalapüügi tasu.

Loomulikult võetakse ja tasutakse igasugust maksu ainult siis, kui sellele vastav objekt on olemas. Vaatame nüüd lähemalt, milliseid makse maksavad eraisikud.

Üksikisiku tulumaksu laekumine: jagada on vaja!

Üksikisiku tulumaksu olemus ilmneb selle nimes - "isikutulumaks". Palgalt üksikisiku tulumaksu summa arvutamise ja ülekandmise teostab tööandja. See tuleb iseseisvalt deklareerida ja maksta järgmistelt tululiikidelt:

Alla kolme aasta omandis olnud vallas- või kinnisasja müügist.
välismaal saadud.
Üürihinnad.
Võidud (loteriid, loosimised).
teine sissetulek.

Eraisikute makse ei maksta saadud tulult:

Üle kolme aasta teile kuulunud kinnisvara müügist.
Pärimise teel.
Lähisugulase või pereliikme annetusena.

Üksikisiku tulumaks on üks peamisi makse, mida enamik meie kaaskodanikke maksab. Üksikisiku tulumaksu deklaratsioonid tuleb esitada enne aruandeaastale järgneva aasta 30. aprilli. See tähendab, et 2016. aasta deklaratsioon tuleb esitada 30. aprilliks 2017. Lisaks füüsilisele täiendavat tulu saanud isikud, esitavad maksusoodustust saada soovijad föderaalsele maksuteenistusele 3-isiku tulumaksu vormi. Räägime sellest veidi hiljem.

Üksikisiku tulumaks tuleb tasuda enne aruandeaastale järgneva aasta 15. juulit ehk 2016. aasta tasumise tähtaeg on 2017. aasta 15. juuni. Aga kõigepealt teeme selgeks, kuidas üksikisiku tulumaksu arvutatakse. Valem on väga lihtne:

MAKSUSUMM = MAKSUmäär * MAKSUBAAS.

Maksumäär on protsent maksusummast. Maksubaas on summa, millelt maks makstakse ehk tulu summa. Üksikisiku tulumaksu puhul on määra jaoks viis võimalust:

9% on kõige vähem levinud määr ja praegu kehtib ainult enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade tulu kohta.
13% on tavamäär, millega enamik residendist maksjaid maksab maksu:

palk,
tasu tsiviilõiguslike lepingute alusel (sõlmitud tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks teatud ajaks),
dividendid,
tulu vara müügist.

15% – füüsilisele tasemele kohaldatav määr. isikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni residendid, kuid saavad dividende Venemaa ettevõtetelt.
30% - rakendatakse igat tüüpi Vene Föderatsiooni mitteresidentide tuludele, välja arvatud dividendid.
35% on maksimaalne üksikisiku tulumaksumäär. See sõltub järgmistest sissetulekutest:

võidud,
tulu hoiustest, hoiustest.

Siinkohal tasub täpsustada: kui aastaprotsent ei ületa aasta alguse refinantseerimismäära (8,25%) + 10%, siis sellist tulu üksikisiku tulumaksuga ei maksustata. Tekketõus toimub ainult summalt, mis ületab 18,25% investeeritud vahenditest. Räägime rubladest. Kui sissemakse on dollarites, siis kogu tulult arvestatakse rohkem kui 9% investeeritud rahast.

Tulu KPC ja põllumajandusliku KPC laenatud vahendite kasutamise tasudest.

Nüüd pöördume tagasi maksu mahaarvamise küsimuse juurde – maksustamisel arvesse võetud kulud.

Esiteks saavad maksubaasi alandada või osa varem tasutud maksudest tagastada vaid 13% maksumääraga üksikisiku tulumaksu maksjad.

Teiseks on üksikettevõtjatele (mitte üksikettevõtjatele) mõeldud mahaarvamisi kolme tüüpi:

¾ standard (lastele, Suure Isamaasõja "iseendale" puudega veteranidele, Vene Föderatsiooni kangelastele, Tšernobõli ellujäänutele), sotsiaalne (haridusele, heategevusele, ravile, pensioni kogumisele kulutatud summad),
¾ kinnisvara (eluaseme soetamisel või ehitamisel)
¾ professionaalne.

Kolmandaks, füüsiline mitteresidentidel ei ole õigust neid mahaarvamisi saada. Üksikasjalikult on maksusoodustuste teema avalikustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 218–221.

Isiklikud maksud: vara kohustab!

Üksikisikud peavad maksma kinnisvaramaksu (IN), kui neil on kinnisvara:

Maja, korter, tuba.
Garaaž või parkimiskoht.
Lõpetamata hooned.
Hoonete ja rajatiste kompleks, mida ühendab ühine eesmärk.
Muud hooned.

Alates 2015. aastast on IT baasi arvutamise protsess läbi teinud olulisi muudatusi. Nüüd ei arvestata vara väärtust mitte inventariväärtuse, vaid katastriväärtuse järgi. 2016. aasta lõpus puudutasid need muudatused 28 Vene Föderatsiooni moodustavat üksust ning aastaks 2020 hõlmavad need kogu riiki. Seda tehti elanikkonna maksukoormuse vähendamiseks, kasutades objekti tüübist sõltuvat maksusoodustuste süsteemi:

¾ korter - 20 m²;
¾ tuba - 10 m²;
¾ maja - 50 m²;

See on see, kui palju peate enne tasumisele kuuluva summa arvutamist eluaseme pindalast lahutama. Huvitaval kombel ei pea te seda ise tegema. Föderaalne maksuteenistus saadab igale kinnisvaraomanikule teatise maksu tasumise vajaduse kohta.

Hinnad jäävad vahemikku 0,1% kuni 2% maksumusest. Kõik oleneb eluaseme tüübist ja suurusest, samuti asukohast, kuna kinnisvaramaks on kohalik. See tähendab, et määra määramise õigus on kohalikel volikogudel: eluruumide puhul - 0,1 kuni 0,3%, äri- ja kalli kinnisvara puhul - kuni 2%, teistel - kuni 0,5%.

Transpordimaksukohustus: mida rohkem hobuseid, seda keerulisem on neid pidada!

Transpordimaksu tasutakse igalt riiklikult registreeritud sõidukilt. Selle omanikule saadetakse igal aastal kiri, milles näidatakse maksubaas ja arvutatakse väljamakse suurus. Makse üksikasjad on kirjale lisatud.

Käesoleva maksustamisperioodi eest tuleb tasuda järgmisel kalendriaastal. Nii et 2016. aastal maksti autoomanikule 2015. aasta eest tasu. Muide, maksed tuleb teha enne 1. detsembrit, muidu hakkab kogunema trahv. Kui soovite kontrollida kviitungil märgitud summa õigsust, on maksu ametlikul veebisaidil spetsiaalne kalkulaator.

Maksusumma arvutamise kõige olulisemate tegurite hulgas tõstame esile:

Auto omaniku elukohapiirkond. Igal piirkonnal on oma määrad, samuti suurenevad koefitsiendid.
Hobujõud. Võib-olla üks peamisi tegureid, sest maks arvutatakse sõltuvalt nende arvust. Sel juhul kasutatakse mitmekesist süsteemi. Näiteks Moskvas iga hj kohta. "sõiduautod" kuni 100 hj peate maksma 12 rubla, 100 kuni 125 hj - 25 rubla ja nii edasi.
Hind. Autodele, mille maksumus ületab 3 miljonit rubla, on sõltuvalt auto vanusest ja tüübist ette nähtud korrutuskoefitsient 1,1 kuni 3.
Sõiduki tüüp, kuna igal neist on oma koefitsiendid ja määrad.

Kui te ei nõustu tasutud maksusummaga, võtke ühendust FTS-i bürooga registreerimiskohas või kontaktkeskusega.

Maamaks: kui on – hinda, hinda – maksa!

Iga üksikisik, kellel on maatükk või selle eluaegne omandiõigus või tähtajatu kasutusõigus, maksab maksu. See määr võib kõikuda vahemikus 0,025–1,5%, mis on jäetud kohalike volikogude otsustada. Oma piirkonna teavet saate kontrollida föderaalse maksuteenistuse veebisaidil. Maksubaasi määramisel lähtutakse maa katastriväärtusest.

Tasumise tähtajad on samad mis transpordimaksul: kuni 1. detsembrini järgmine aasta. Deklaratsioone ei esitata ning maksu arvutavad maksuinspektsiooni spetsialistid, misjärel saadetakse teade omaniku elukohta. Tavaliselt saabub see kuu enne maksetähtaega. Kui seda ei juhtunud, siis on parem ise initsiatiiv haarata ja uurida, kui palju ja kuhu peate maksma, et trahvide kogunemine ei algaks.

Aktsiis: piir on suletud!

Aktsiis on föderaalne kaudne maks. Paljud ei tea, et aktsiisimaksjaks võivad olla ka eraisikud (mitte üksikettevõtjad). See on võimalik aktsiisiga maksustatava kauba tolli kaudu importimisel / eksportimisel (maksuseadustiku artikkel 179). Need on:

Alkohol.
Alkoholi sisaldavad tooted massiosaga üle 9%.
Alkohoolsed tooted.
Tubakatooted.
Sõidukid: autod, mootorrattad (alates 150 hj).
Kütus: diisel, majapidamispliit ja bensiin.
Mootoriõlid.

Täpsemalt on üksikisikute maksud aktsiisikaupade impordil / ekspordil käsitletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 181.

Veemaks: maksame puhtuse eest!

Eraisikud (mitte üksikettevõtjad) maksavad veemaksu ainult siis, kui vett võetakse arteesiakaevust. Sellise kaevu puurimiseks peate hankima litsentsi. Madalamatest põhjaveekihtidest isiklikuks tarbeks vee võtmine ei kuulu maksustamisele ega litsentsimisele.

Maksukohustuste arvutamine, samuti nende tasumise eest vastutab maksumaksja. 2016. aasta määr on 93 rubla mahuühiku, s.o 1000 m³ kohta. Kaevude omanikele, kus arvestit pole paigaldatud, rakendatakse korrutustegurit 1,1. Kuni 2025. aastani on kavas maksumäära järkjärguline tõstmine. Maksubaas on teatud aja jooksul väljapumbatud vee maht. Deklaratsioonid ja maksud on vaja esitada enne 20. aprilli, 20. juunit, 20. oktoobrit ja 20. jaanuari vastavalt 1., 2., 3. ja 4. kvartali eest.

Võib jääda mulje, et arteesia kaev on väga tulus (võrreldes seda kraaniveega). Kuid ärge unustage, et puurimise, dokumentatsiooni ja litsentsi saamise maksumus on umbes 1 miljon rubla. Sõltuvalt riigi piirkonnast võib see summa ulatuda 2 miljoni rublani.

Jahitasud: mida rohkem saaki, seda rohkem makse!

Seda tüüpi föderaalmaksu maksavad isikud, kes on saanud loa jahti pidada:

territooriumid, mis on avalikud;
territooriumid, mis on määratud üksikettevõtjatele või juriidilistele isikutele;
kaitstud loodusalad.

Tasu suurus arvutatakse mitterahalise määra ja loomade arvu alusel. Iga tüübi määr määratakse eraldi. Nimekirja leiate maksuseadustiku artiklist 333. Tasu makstakse loa saamisega samal ajal. Phys. isikud (mitte üksikettevõtjad) seda tüüpi tasude kohta aru ei anna.

Püügitasud: suure saagi eest väike tasu!

Maksuseadustiku artiklis 333 on loetletud mere bioloogilised liigid, mille eest tuleb tasuda. Aga enne kalale asumist tuleb luba hankida. Tasu arvutamise valem on standardne:

Summa = selle liigi püügi*määr.

Tasu makstakse etappide kaupa. Esimene on ühekordne tasu (10% kogusummast). Teine etapp on regulaarsed sissemaksed ((kogusumma - ühekordne sissemakse) / kuude arv, milleks luba väljastatakse). Kolmas etapp on ühekordse tasu maksmine hiljemalt loa kehtivuse lõppemise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Füüsiline aruandlus. üksikisikuid ei pakuta.

Kuidas kontrollida maksukohustusi?

Üksikisiku maksud tuleb tasuda õigeaegselt. Vastasel juhul hakkavad kogunema trahvid. Teatise mittesaamine (transpordimaksu või kinnisvaramaksu kohta) ei vähenda süüd. Täielik vastutus lasub maksumaksjal. Selleks, et tasumisega mitte viivitada, peate perioodiliselt kontrollima, kas tasumisele kuuluv maksusumma on teile laekunud. Seda saate teha kahel viisil.

Maksuameti külastus.
Maksumaksja isikliku konto kaudu.

Isiklik visiit on kahtlemata parem, sest saate esitada kõik oma küsimused, kontrollida tekke õigsust ja vaidlustada summa. Selle meetodi puudused on üsna ilmsed: see võtab palju aega ja mõnikord kulub ikkagi närve. Maksuamet on maksumaksjate seas populaarne koht ja järjekorras olevad inimesed kipuvad olema lausa ebasõbralikud.

Internet, nimelt maksumaksja isiklik konto, võib säästa teid maksuameti külastamisest. Rangelt võttes tuleb parooliga sisselogimiseks ikka korra ülevaatust külastada. Kuid see protseduur ei kesta rohkem kui 15 minutit. Peaasi on pass kaasa võtta (TIN, kui see on olemas).

Saate väljatrüki oma sisselogimisandmetega. Konto esmakordsel külastamisel on soovitatav parool muuta. Teave ilmub kolme päeva jooksul alates esmaregistreerimise hetkest. peal avaleht isiklik konto seal tuleb pivot tabel. See näitab kogunenud summat, makstud summat, enammakset ja võlga. Ülal vahekaardil "Maksuobjektid" näete, milliseid makse maksavad eraisikud. Isikliku konto mugavus seisneb selles, et seda saab kasutada föderaalsele maksuteenistusele kaebuse esitamiseks ja vastuse saamiseks ilma isikliku külastuseta.

Kuidas makse maksta: TOP 6 parimat viisi!

Palgalt üksikisiku tulumaksu maksjad, kes seisavad silmitsi vajadusega ise makse maksta, kogevad sageli raskusi. Juhime teie tähelepanu 6 mugavale maksumaksmise viisile.

Meetod 1. Panga kassa.

On mugav, et professionaal teeb kogu töö teie eest ära. Peate esitama ainult makseandmed ja passi. Maksja saab maksekorraldus pangamärgiga ja võib täitsa rahulik olla. Negatiivne külg on see, et vahel tuleb seista pikas järjekorras. Üksikasjad genereeritakse mugavalt teie isikliku konto kaudu.

Meetod 2. Makseterminal.

Sellega saab muidugi tasuda vaid mõningaid makse. Näiteks transport. Aga kiiresti, ilma järjekordadeta, ükskõik millises mugav asukoht. Ainus märkimisväärne puudus on suhteliselt kõrge vahendustasu. Mõned terminalid võtavad maksete eest lihtsalt väljapressimise tasu.

Meetod 3. Maksumaksja isiklik konto.

Isikliku konto abil saate mitte ainult kogu vajaliku teabe teada saada, vaid ka makse maksta. Ainus puudus on see, et makseid toetatakse föderaalse maksuteenistuse partnerpankades avatud kaartidega ja nende arv pole suur (umbes 13). Tuleb märkida, et maksuamet teeb koostööd peaaegu kõigi suuremate pankadega.

Riigi poolt elanikkonnalt võetavad maksud täidavad maksudele üldiselt omaseid funktsioone. Kuid samal ajal toimivad need ka kodaniku individuaalse suhtlemise vahendina riigi või kohalike omavalitsustega, peegeldavad tema individuaalset seotust riigi ja kohalike asjadega, võimaldavad tal tunda end nende asjadega seoses aktiivse ühiskonnaliikmena. , annavad aluse nende üle kontrollile, samuti riigi ja kohalike omavalitsuste vastutusele maksumaksjate ees. Muidugi võib selles aspektis käsitleda ka suhteid organisatsioonidega, kuid kodanikega on see eriti selge just selle otsese seotuse tõttu nendega.

Vene Föderatsiooni õigusaktide alusel üksikisikute maksude süsteem sisaldab: tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastuvõtmisega nimetatakse seda üksikisiku tulumaksuks - üksikisiku tulumaks); kinnisvaramaksud; pärimise või kingituse teel võõrandatud vara maks. Lisaks neile maksavad eraisikud organisatsioonidega siht- ja üldmakse: maamaks; sõidukiomanike maks ja muud teefondidesse kantud maksed; kindlat liiki tegevuste arvestusliku tulu ühtne maks; kohalike omavalitsuste otsusega kehtestatud kohalikud maksud (reklaamimaks, muud maksud). Lisaks võetakse kodanikelt asjakohastel juhtudel märkimisväärsel hulgal erinevaid tasusid, tollimakse ja muid kohustuslikke makseid, mis sisalduvad Vene Föderatsiooni maksusüsteemis.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule vähendatakse mõnevõrra üksikisikute maksude arvu, kuigi see ei tähenda maksukoormuse kohustuslikku vähendamist, s.t. maksude kogusumma. Viimane sõltub maksumääradest ja -soodustustest, maksustamisobjekti maksubaasi määramisest ja muudest teguritest. Eelkõige ei mainita Vene Föderatsiooni maksuseadustikus teefondidesse krediteeritavaid sihtmakse, vaid ühte nimetatakse teemaksuks. Kuid peamised maksud - üksikisiku tulumaks ja kinnisvaramaks - säilivad. Täiendatud kohalikule pärandi- või kinkemaksule. Säilitatud on ka tollimaksud (riigi- ja tollimaksud) ning mitmed lõivud. Kõik need on jaotatud ka kolme territoriaalse tasandi vahel.

Üksikisiku tulumaks

Elanikkonna otsestest maksudest on nii tulude kui ka maksjate osas kõige olulisem üksikisiku tulumaks. Hõlmab kodanike erinevaid sissetulekuallikaid, on see seotud nende erinevate tegevusvaldkondadega.

Üksikisiku tulumaks arvutatakse ja tasutakse Ch. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku II osa, vastu võetud 5. augusti 2000. aasta föderaalseadusega nr 117-FZ.

maksumaksjad Üksikisikute (edaspidi maksumaksjad) tulumaksu kajastatakse üksikisikutena, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikutena, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid ja saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest. Üksikisikud - Vene Föderatsiooni kodanikud, välisriikide kodanikud ja kodakondsuseta isikud.

Üksikisikud, kes viibivad tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil vähem kui 183 päeva kalendriaastas, ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Sissetulekud Vene Föderatsiooni allikatest hõlmavad:

P dividendid ja intressid, mis on saadud Venemaa organisatsioonilt, samuti intressid, mis on saadud Venemaa üksikettevõtjatelt ja (või) välismaistelt organisatsioonidelt seoses tema alalise esinduse tegevusega Vene Föderatsioonis;

P-kindlustusmaksed kindlustusjuhtumi korral, mis on saadud Venemaa organisatsioonilt ja (või) välismaiselt organisatsioonilt seoses tema alalise esinduse tegevusega Vene Föderatsioonis;

Maksud on Vene Föderatsiooni eelarve tuluosa moodustamise peamine allikas. Selles ei mängi viimast rolli eraisikute maksud. Vene Föderatsioonis maksustatakse üksikisikutele mitut tüüpi makse, sealhulgas maanteemaks, kinnisvaramaks, mitmed kaudsed maksud, mis sisalduvad üksikisiku ostetud toodete maksumuses, kuid peamine maks, mida kõik kodanikud maksavad, on üksikisiku tulumaks.

Maksumaksjad on täisealiseks saanud üksikisikud, aga ka alaealised - teatud tüüpi sissetulekute puhul. Maksumaksjad jagunevad üldjuhul residentideks ja mitteresidentideks. Peamine elukoha määramise kriteerium on üksikisiku riigis viibimine rohkem kui 183 päeva aastas. Kui isik täidab selle nõude, saab temast Vene Föderatsiooni maksuresident.

Maksumaksjate residentideks ja mitteresidentideks jaotamise mõte seisneb selles, et residentidel lasub tulult täielik maksukohustus, s.o. kuuluvad tulumaksustamisele kõik allikad - nii sisemised kui ka välised ning mitteresidendid on piiratud maksukohustusega, s.o. Maksustatakse ainult riigis asuvatest allikatest saadud tulu.

Kõik Vene Föderatsioonis üksikisikute makstavad maksud võib klassifitseerida rahaliste, majanduslike, halduslike, juriidiliste ning ruumiliste ja ajaliste tunnuste järgi.

Praegu on üksikisikud järgmiste maksude ja lõivude maksjad:

1) üksikisiku tulumaks;

2) riigilõiv;

3) transpordimaks;

4) kinnisvaramaks;

5) maamaks;

6) eluslooduse objektide kasutamise tasu;

7) veemaks.

Üksikisiku tulumaks

Üksikisiku tulumaks omavalitsuste eelarvesse laekuvate laekumiste summalt on 1. kohal ja on peamine rahvastikumaks, millele järgneb käibemaks - 26,7%.

Joonis 1 - Tšeljabinski oblasti 2008. aasta eelarve maksude koosseis ja osakaalud

Peamise osa maksumaksetest moodustavad üksikisiku tulumaksud, Vene Föderatsiooni territooriumil müüdud kaupade lisandväärtus ja föderaaleelarvesse kantud ühtne sotsiaalmaks.

Tulumaksu maksjad on:

1. Venemaal alalise elukohaga isikud. Residentide hulka kuuluvad isikud, kes on elanud Venemaal kokku vähemalt 183 päeva kalendriaastas.

2. Isikud, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis, sissetulekute korral Venemaa territooriumil.

3. Välismaised eraettevõtted, mille tulu käsitletakse nende omanike tuluna. Isikliku äriühingu omanik on üksikisik, kellele kuulub äriüksus, kelle tulu isikliku äriühingu registreerimise riigis ei maksustata ettevõtte tulumaksu ega muu sarnase maksuga.

Üksikisiku vanus ei mõjuta tema tunnustamist maksumaksjana.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu:

Residentidele - allikatest Vene Föderatsioonis ja välismaal;

Mitteresidentidele - Vene Föderatsiooni allikatest.

Eraisikute tuludelt kinnipeetud maksud kantakse eelarvesse. Tuluallikale liigselt kinnipeetud summad krediteeritakse neile tulevaste maksete tasumiseks või tagastatakse üksikisikule tema taotlusel.

Ettevõtjana registreeritud eraisikud on kohustatud vähemalt kord kvartalis esitama oma asukohajärgsele maksuhaldurile andmed viimase aasta jooksul üksikisikutele makstud tulude summade ja neilt kinnipeetud maksusummade kohta, märkides ära alalise elukoha aadressid. nendest isikutest.

Nimetatud andmed saadetakse tulusaajate alalise elukohajärgsele maksuhaldurile ning maksuhaldur võtab neid arvesse eraisikute esitatud deklaratsioonide kontrollimisel.

Ettevõtlustegevusest saadud tulu ja muude tulude maksustamisel võetakse kulude koosseis vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kindlaks määratud tootmiskulude hulka kuuluvate kulude koosseisule. Kulud sisaldavad dokumenteeritud kulusid.

Aruandeaastal põhitöökohata isikute tulude maksustamisel vähendatakse neile saadud tulu summat tulumaksuseaduses sätestatud mahaarvamiste ja soodustuste summa võrra.

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on üks aasta. Enamasti langeb see periood kokku kas kalendriaasta või seadusejärgse majandusaastaga.

Maksumaksjale antakse võimalus ühel või teisel kujul maksukohustuste arvutamisel võtta arvesse viimaste aastate tegelikult kantud ja dokumenteeritud kahjusid. Paljudes riikides on seaduses sätestatud asjakohaste asjaolude olemasolul lubatud arvutada jooksva aasta maksukohustuste summa, võttes arvesse tulevaste perioodide kulusid.

Peamised erinevused üksikisikute tulumaksukohustuste arvestamisel on järgmised:

Aastatulu kogusumma, korrigeeritud brutotulu ja maksustatava tulu arvutamisel on oma eripärad; sissetulekuallikate määramise reeglites on olulisi ja kohati põhimõttelisi erinevusi;

Aastatulu kogusummas sisalduvate tulude koosseis erineb oma spetsiifikast. Ka maksumaksjale suur tähtsus võib omandada tulu saamise hetke määramise eripära;

Kategooria “maksuobjekt” määratluses on erinevusi, s.t. objektiks võib olla iga pereliikme sissetulek eraldi või rakendada kogu pere tulude kumulatiivset maksustamist tervikuna. Teatud tululiigid võivad olla iseseisvad maksustamise objektid;

Maksustatava tulu suuruse arvutamisel, maksupalga suuruse või maksumaksja lõplike kohustuste määramisel kasutatavate maksusoodustuste, mahaarvamiste ja soodustuste koostis ja olemus on kõige erinevamad;

Olulisi erinevusi täheldatakse nii tulude maksustamise skaala koostamise süsteemides kui ka miinimum-, tava- ja maksimummäärade tasemetes;

Olulist mitmekesisust iseloomustavad riigis tegutsevate välisriikide kodanike maksustamise eeskirjad, samuti kodanike maksustamise süsteem, kaua aega välismaal töötamine ja välismaistest allikatest sissetuleku saamine. Reeglid, mis reguleerivad välisriigi maksukrediidi kohaldamist üksikisiku investeerimisotsuste suhtes, võivad olla vähemalt tähtsust kui üldine maksustamise tase.

Üksikisiku tulumaksu maksukohustuste määramise skeem on järgmine. Aastast kogutulu, mis koosneb brutotuludest kaupade ja teenuste müügist, üürimaksete laekumisest, vallas- ja kinnisvara müügist ja muudest tuludest, vähendatakse lubatud mahaarvamiste summa võrra, mis koosneb töötajate palgamaksetest. , vallas- ja kinnisvara korrashoiu kulud, rendimaksed, kohalike omavalitsuste ja piirkondade eelarvetesse tasutud maksud, varamaksud, ettevõtluse tarbeks kaasatud laenu intressid, sotsiaalkindlustusfondi sissemaksed mittetulundusühingute sotsiaalkindlustuses. tulundusorganisatsioonid, samuti teatud summades mahaarvatav maksuseadusandlusega lubatud muude kulude ja maksete summa. Lisaks väheneb aasta kogutulu jooksva perioodi maksukohustuse määramisel erisoodustuste summa, samuti eelnevate aastate kahjud.

Ülaltoodud mahaarvamisi saab lubada ainult dokumentaalsete tõendite ja nende teostamise vajaduse põhjendusega. Mahaarvamiste maksimumsumma on seadusega sätestatud kas protsendina brutotulust või kindla summana. Maksustatava tulu arvutamisel on võimalik maha arvata koondamishüvitise summa, sotsiaalkindlustusmaksed, haigushüvitised, väljamaksed teatud isikute kategooriatele.

Kõikide korrigeeritud brutotulu mahaarvamiste tulemusena moodustub maksustatav tulu, millele rakendatakse kehtivat tulumaksumäärade skaalat.

Eeltoodud tulumaksukohustuste arvestamise üldskeemil on igas üksikus riigis oluline spetsiifika, kus saab võimaldada maksu erisoodustusi nii mahaarvamiste kui ka maksukrediidi näol, s.o. tehtud maksete tasaarvestus. Mis tahes liiki tulu maksuvabastus on otseselt sätestatud maksuseadustes või on lubatud maksu mahaarvamine või allahindlusi.

Tihti võib teatud tululiigi väljaarvamine aasta kogutulu maksustamisest tuleneda täiendava maksustamise olemasolust, mis ei sisaldu tulumaksusüsteemis ja on reguleeritud muude seadusandlike aktide alusel. Aastatulu kogusumma tulumaksuga maksustamisel sisaldab tavaliselt kõiki töötavate töötajate põhisissetulekuid, samuti lisatasusid, lisatasusid, lisatasusid, põhipalka ületavaid väljamakseid, millel puudub kompenseeriv iseloom.

Viimaseid aastakümneid maailmas iseloomustab tendents tulumaksustamise maksubaasi laiendamisele. Aastane kogutulu sisaldab lisaks sularahamaksetele ka makseid kaupade ja materjalide näol ning privileegidena. Seega sisaldavad ettevõtete töötajate aastased kogutulud ettevõtte kulutusi nende töötajate sõidukitega varustamiseks, soodushinnaga erilaenud, soodustingimustel eluase, kaupade ja teenuste soodustusega kättesaamine, tasuta toitlustamine, koolituskulud arvelt. maksmise eest meditsiiniteenused ja mitmed teised. Nendel juhtudel on maksja kohustatud maksubaasi määramiseks lisama tema moodustavale sularaha- ja materjalimaksete summale vahe ostetud kauba või teenuse tavahinna ja nende eest tegelikult makstud summa vahel. tulu.

Ettevõtte juhtide sissetulekud kaudsete maksete, hüvitiste, soodustuste ja privileegidena, sisse viimased aastad kippus suurenema. Maksudest kõrvalehoidumise tõkestamiseks laiendavad seadusandjad üksikisiku tulu maksustamise baasi ning oluliselt laiendavad üksikisiku tulumaksu ja ettevõtte tulumaksu kohustusliku aruandluse ulatust. Nende summade deklaratsioonile mitte lisamine võib olla aluseks nii halduskaristuste kui ka kriminaalvastutusele võtmisele. Saadud kaudsete maksete, hüvitiste ja hüvitiste summa alahinnamist kvalifitseeritakse tavaliselt tulu maksustamise eest tahtlikuks varjamiseks.

Aastatulu kogusumma sisaldab ettevõtlustulu. Teatud tüüpi ettevõtluse suhtes kohaldatakse sõltumatut kaubandusmaksu. Seejuures arvestatakse ettevõtjate aastasest kogutulust maha tootmiskulud, aga ka hulk muid kulusid.

Passiivseid tulusid, nagu dividendid, võlakirjade ja pangakontode jäägid, riigi-, munitsipaal- ja muude väärtpaberite intressid, saab nii maksumaksja tulumaksuga kogutulu hulka arvata kui ka maksustatavast summast välja jätta. Passiivset tulu maksustatakse reeglina soodusmääraga kas eraisikute tulumaksu reguleerivate seaduste eriartiklite või eraldiseisvate eriseaduste alusel.

Kinnisvara omandist saadav tulu arvestatakse üksikisiku tulumaksubaasi, kuid kinnisvara müügist saadud tulu võib maksustada nii tulumaksuga kui ka olemasoleva eraldiseisva kapitali kasvutulu maksuga.

Lisaks arvatakse valdavas enamuses riikides kohustusliku kindlustusmaksed maha maksumaksja aastasest kogutulust. Maksumaksjal on kohustus näidata kogu aastatulu summa ilma kohustuslikke kindlustusmakseid maha arvamata, kusjuures ta saab võimaluse need summad maksukohustuste lõpparvestuses tasaarvestada.

Maksumaksja aasta kogutulu sisaldab saadud alimente, erinevaid ühekordseid makseid ja hüvitisi, sealhulgas pensione, samuti makseid ja töötu abiraha.

Üldjuhul ei arvestata maksustamise eesmärgil kogutulu hulka eraisikute annetusi, preemiaid ja preemiaid, erinevaid tervisekahju hüvitamise liike, stipendiume.

Isikliku vara maks

Föderatsiooni territooriumil asuvate üksikisikute vara maks kehtestati Vene Föderatsiooni 19.12.1991 seadusega nr 2003-1 “Üksikute vara maksud”.

Isikliku kinnisvaramaks on kohalik maks ja see kantakse täies ulatuses kohaliku eelarve tuludesse.

Eraisikute vara maksukohustuslased on eraisikud - elamute, korterite, suvilate, garaažide ja muude hoonete, ruumide ja rajatiste omanikud.

Eraisikute vara maks arvutatakse maksubaasi ja sellele vastava maksumäära alusel.

Eraisikute kinnisvaramaksu tasumisest on vabastatud järgmised kodanike kategooriad:

· Nõukogude Liidu kangelased ja Vene Föderatsiooni kangelased, samuti kolme järgu aumärgiga autasustatud isikud;

I ja II grupi puudega inimesed, puudega lapsepõlvest saadik;

Osalejad kodusõjas ja Suures Isamaasõjas, muudes sõjalistes operatsioonides NSVL-i kaitsmiseks sõjaväeosades, peakorterites ja tegevarmeesse kuulunud asutustes teeninud sõjaväelaste ning endiste partisanide hulgast;

Nõukogude armee, mereväe, siseasjade ja riigi julgeolekuorganite tsiviilpersonali isikud, kes töötasid põhikohaga Suure Isamaasõja ajal armee koosseisu kuulunud väeosades, peakorterites ja asutustes, või isikud, kes viibisid linnades. selle aja jooksul arvestatakse nende isikute kaitses osalemist maaväe üksuste sõjaväelastele väljal olevatele soodustingimustel pensioni määramise staaži hulka;

isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni 15. mai 1991. aasta seadusele nr 1244-1 "Tšernobõli katastroofi tõttu kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalkaitse kohta" vastavalt novembri föderaalseadusele 26, 1998 nr 175-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalse kaitse kohta, kes puutuvad kokku kiirgusega 1957. aastal tootmisühingus Mayak toimunud õnnetuse ja radioaktiivsete jäätmete heitmise tõttu Techa jõkke";

sõjaväelased, samuti sõjaväeteenistusest vabastatud kodanikud ajateenistuse vanusepiirangu saavutamisel, tervislikel põhjustel või seoses organisatsiooniliste ja personalimeetmetega, kelle ajateenistuse kogukestus on 20 aastat või rohkem;

Isikud, kes olid otseselt seotud eririskiüksustega tuuma- ja termotuumarelvade katsetamisega, tuumarajatiste avariide likvideerimisega relva- ja sõjaväeobjektidel;

toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmed. Toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmetele makstakse hüvitisi pensionitunnistuse alusel, millel on tempel "surnud sõduri lesk" või selle väljastanud asutuse juhi allkirjaga kinnitatud kanne. pensionitunnistus ja selle asutuse pitsat. Kui märgitud pereliikmed ei ole pensionärid, määratakse neile toetus kaitseväelase surmatunnistuse alusel.

Maksu ei maksta hoonete, ruumide ja rajatiste eest:

· pensionärid, kes saavad pensioni, kes määratakse Vene Föderatsiooni pensioniseadustega kehtestatud korras;

· Ajateenistusest vabastatud või sõjalisele väljaõppele kutsutud kodanikud, kes täidavad rahvusvahelisi kohustusi Afganistanis ja teistes riikides, kus vaenutegevus toimus. Toetus määratakse soodustuste saamise õiguse tõendi ja rajooni sõjaväekomissariaadi, väeosa, sõjaväeõppeasutuse, ENSV Siseministeeriumi ettevõtte, asutuse või organisatsiooni või vastavate organite väljastatud tõendi alusel. Vene Föderatsioon;

· tööülesannete täitmisel hukkunud sõjaväelaste ja riigiteenistujate vanemad ja abikaasad. Soodustus antakse neile sõjaväelase või riigiteenistuja surmatunnistuse alusel, mille on väljastanud vastavad riigiorganid. Tööülesannete täitmisel surnud riigiteenistuja abikaasadel on õigus hüvitisele ainult juhul, kui nad ei ole uuesti abiellunud;

spetsiaalselt varustatud ehitistest, hoonetest, kultuuritegelastele, kunstnikele ja käsitöölistele omandiõigusega kuuluvatest ruumidest, mida kasutatakse eranditult loometöökodade, ateljeede, ateljeedena, samuti mitteriiklike muuseumide, galeriide korraldamiseks kasutatavast eluruumist. avalik-õiguslikud, raamatukogud ja muud kultuuriorganisatsioonid - nende kasutamise ajaks;

kuni 50-ruutmeetrise elamispinnaga elamutest ning aiandus- ja suvila mittetulundusühingute kruntidel asuvatest kuni 50-ruutmeetrise üldpinnaga olmehoonetest ja rajatistest.

Kohalikul omavalitsusel on õigus kehtestada maksusoodustusi ja nende kasutamise aluseid maksumaksja poolt.

Transpordimaks

Eeltoodud kaks maksuliiki on peamised, kuid lisaks neile maksavad eraisikud transpordi-, maamaksu, aga ka erinevaid tasusid ja makse.

Transpordimaks.

Transpordimaksu maksjad on juriidilised ja füüsilised isikud, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele registreeritud transpordimaksuga maksustatavad sõidukid.

Sõidukimaksuga ei maksustata järgmisi sõidukeid:

1) sõudepaate, samuti kuni 5 hobujõulise mootoriga mootorpaate;

2) sotsiaalkaitseasutuste kaudu seaduses ettenähtud korras vastuvõetud sõiduautod, mis on spetsiaalselt varustatud puuetega inimestele kasutamiseks, samuti autod mootori võimsusega kuni 100 hobujõudu;

3) kalapüügi mere- ja jõelaevad;

4) reisijate ja kauba mere-, jõe- ja õhusõidukid, mis kuuluvad organisatsioonidele, mille põhitegevuseks on reisijate- ja kaubaveo teostamine;

5) traktorid, igat marki iseliikuvad kombainid, põllumajandustootjate juures registreeritud ja põllumajandustöödel põllumajandussaaduste tootmiseks kasutatavad erisõidukid;

6) föderaalvõimude majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega omavad sõidukid, mille kaitseväe- ja sellega võrdsustatud teenistus on seadusega ette nähtud;

7) tagaotsitavad sõidukid, mille varguse fakt on kinnitatud volitatud asutuse väljastatud dokumendiga;

8) kiirabi ja meditsiiniteenistuse lennukid ja helikopterid.

Maamaks.

29. novembri 2004. aasta föderaalseadus nr 141-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustikku täiendati peatükiga 31 “Maamaks” ning alates 1. jaanuarist 2006 Vene Föderatsiooni 11. oktoobri seadusega nr 1738-1, 1991 “Maa eest maksmise kohta”.

Maamaks on kohalik maks ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 31. peatüki artiklile 387 on see kehtestatud omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega.

Maamaksukohustuslased on eraisikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise kasutusõiguse või eluaegse pärimise õiguse alusel.

Maksubaas on määratletud maksustamise objektiks tunnistatud maatükkide katastriväärtusena.

Maksubaasi iga maksja kohta - üksikisik kehtestab maksuhaldur andmete alusel, mis riigi maakatastrit pidavate asutuste poolt maksuinspektsioonile esitavad - maatükkide katastriväärtuse kohta; asutused, kes registreerivad kinnisvara ja sellega tehinguid - isikute kohta, kellele maatükid on registreeritud; kohalikud omavalitsused - selleks, et ühendada maksuobjekt maksjaga, samuti saada teavet maatükkide ja nende omanike kohta, kes ei ole registreeritud vastavalt 21. juuli 1997. aasta föderaalseadusele nr 122-FZ "Riikliku registreerimise kohta". Kinnisvaraõigustest ja temaga tehtavatest tehingutest". Kõik need asutused esitavad teavet vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kinnitatud vormidele.

Ühises kaasomandis olevate maatükkide maksubaas määratakse iga selle maatüki omanikeks olevate maksjate kohta võrdsetes osades.

Koodeks kehtestab abisaajate kategooriad, kelle maksubaasi vähendatakse 10 000 rubla võrra. Need sisaldavad:

Nõukogude Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased, Au Ordeni täieõiguslikud kavalerid;

III töövõime piiranguga puudega isikud, samuti enne 1. jaanuari 2004. a kehtestatud puude 1. ja 2. grupiga isikud ilma töövõime piirangu astme kohta järeldusotsuseta;

Puudega lapsepõlvest saadik;

Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti sõjaliste operatsioonide veteranid ja invaliidid;

Isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Tšernobõli katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalkaitse kohta" ja nendega võrdsustatud isikud.

Maksubaasi vähendamine maksuvaba summa võrra toimub maksubaasi vähendamise õigust kinnitavate dokumentide alusel, mille maksja esitab maatüki asukohajärgsele kontrolliasutusele.

Kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada täiendavaid maksjate kategooriaid, kellel on õigus saada maamaksusoodustusi.

föderaalmaksude ja piirkondlike seaduste osas piirkondlike ja munitsipaalmaksude osas.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik

alus Venemaa seadusandlus Vene Föderatsiooni füüsiliste ja juriidiliste isikute maksustamist reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eraisikute osas ja selles materjalis räägime ainult üksikisikute maksustamisest, sätestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

maksude liigid, mida üksikisikud maksavad Vene Föderatsioonis;

maksude ja lõivude tasumise kohustuse tekkimise alused ja täitmise kord;

maksukontrolli vormid ja meetodid;

vastutus maksukuritegude toimepanemise eest;

maksuhalduri aktide ja nende ametnike toimingute edasikaebamise kord.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik koosneb kahest osast:

Maksuseadustiku esimene osa on pühendatud kehtestamisele üldised põhimõtted maksustamine, sealhulgas üksikisikud;

Maksuseadustiku teises osas on 4 paragrahvi, sealhulgas 18 peatükki, mis on jagatud 374 artikliks (millest osa ei kehti hetkel), mis reguleerivad teatud maksuliike.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa vastuvõtmisest möödunud aja jooksul on selles tehtud palju muudatusi. Samas ei jõustunud MKS teise osa peatükid ja artiklid kohe, vaid järjestikku aastatel 2001-2005.

Maksud on Vene Föderatsiooni eelarve tuluosa moodustamise peamine allikas. Selles ei mängi viimast rolli eraisikute maksud.

Eraisikute maksude liigid

Venemaa maksusüsteemis on 3 üksikisikute maksude rühma, olenevalt riigiasutusest, kes maksustab üksikisikutelt ja kasutab selle maksu vahendeid:

föderaalsed maksud;

piirkondlikud maksud ja

kohalikud maksud ja lõivud.

Föderaalsed isiklikud maksud

Föderaalsed isiklikud maksud hõlmavad järgmist:

üksikisiku tulumaks (PIT) või, nagu seda ka nimetatakse, tulumaks.

Eraisikute piirkondlikud maksud

Eraisikute kohalikud maksud hõlmavad järgmist:

eraisikutelt transpordimaks.

Kohalikud maksud eraisikutelt

Eraisikute kohalikud maksud hõlmavad järgmist:

isikliku vara maks;
maamaks.

Eraisikute kindlustustasud

Vaatleme lühidalt iga sellise üksikisiku maksu liigi maksustamise iseärasusi.

Üksikisiku tulumaks (PIT)

Üksikisiku tulumaksu reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk "Eraisikute tulumaks".

Üksikisiku tulumaksu maksavad füüsilised isikud, kes on Vene Föderatsiooni residendid, ja isikud, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest, kuid kes ei ole selle residendid.

Maksuresidentidena tunnustatakse isikuid, kes viibivad Vene Föderatsiooni territooriumil rohkem kui 183 päeva järjest. Kõik nende saadud tulud (v.a juhul, kui ettevõte on registreeritud) maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (PIT) 9/13/15/30/35%.

Maksustamisbaas hõlmab kõiki saadud tulu liike:

nii sularahas kui
loomulikul kujul.

Need võivad hõlmata ka sissetulekuid materiaalsete hüvede kujul. Iga tululiigi kohta arvutatakse maksubaas eraldi, kuna erinevatele tululiikidele kehtivad erinevad maksumäärad.

Maksustamisbaas võib väheneda järgmistel põhjustel:

Transpordimaks eraisikutelt

Maksuseadustiku peatüki 32 kohaselt on eraisikute vara maksukohustuslased füüsilised isikud, kellel on õigus omada maksuobjektina tunnustatud vara.

(Maksuseadustiku artikkel 400 "Maksumaksjad" ja artikkel 401 "Maksuobjekt").

Maksuseadustiku artikkel 407 "Maksusoodustused", mis reguleerib üksikisikute kinnisvaramaksu soodustuste andmise korda, näeb ette selle maksu tasumisest vabastatud kodanike kategooriad, sealhulgas pensionärid, kes saavad pensioniseadustega kehtestatud viisil määratud pensioni. .

Selle artikli normid näevad ette maksumaksja valikul eraisikute vara maksust täieliku vabastamise seoses ühe kinnisvaraobjektiga järgmistele liikidele:

korter või tuba;
maja;
maksuseadustiku artikli 407 lõike 1 punktis 14 nimetatud ruumid või ehitised;
maksuseadustiku artikli 407 lõike 1 punktis 15 nimetatud majandushoone või rajatis;
garaaž või parkimiskoht.

Maksuseadustiku artikli 401 lõike 2 kohaselt liigitatakse elamuteks elamud, mis asuvad isikliku tütarettevõtte, suvila, aianduse, aianduse, individuaalelamuehituse maatükil.

See tähendab, et kodanikul, kellel on alates 2015. aastast õigus kohaldada eraisikute kinnisvaramaksu maksuvabastust, on õigus saada vabastus selle maksu tasumisest täies ulatuses, näiteks ühe elamu puhul omal valikul. , olenemata tema omandis olevate elamute arvust.

Teabe valitud maksustamisobjektide kohta, mille osas ta peaks saama maksusoodustust, esitab maksumaksja enda valitud maksuinspektsioonile enne selle aasta 1. novembrit, mis on maksustamisperiood, millest alates makstakse. nendele objektidele kohaldatakse soodustust.

Vastavalt MKS 32. peatükis sätestatule võib eraisikute varamaksu kehtestamisel omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega kehtestada ka täiendavaid maksusoodustusi, mis ei ole MKS artiklis 407 sätestatud, põhjendades. ja nende kohaldamise kord maksumaksjate poolt.

Maamaks eraisikutele

Eraisikute maamaks on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 15 "Kohalikud maksud ja tollimaksud" peatükiga 31 "Maamaks" ja see on kohalik maks.

Maamaksu peavad tasuma kõik maatükke omavad eraisikud. Kujuneb maamaksumäära suurus igas vallas Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud põhikoefitsientide alusel.

Eraisikute maamaksu arvestamise kord

Maamaksuga maksustatakse eraisikuid ainult valla piires asuvatel maatükkidel. Kui kodanikule kuulub mitu maatükki, esitatakse talle summad igaühe asukohas kehtivate reeglite alusel.

Ei allu maamaksuga piiratud või käibelt kõrvaldatud maad, samuti metsaalad.

Ei sisalda veevaruks liigitatud looduslike veekogude paiknevate maa maksustamisobjektide arvus.

Eraisikute maamaksu arvutamise aluseks on maatüki katastriväärtus, mis määratakse vastavalt seaduse nõuetele.

Hiljutiste muudatuste valguses on see kulu oluliselt suurenenud. Maatüki katastriväärtuse hindamine sõltub asukohast, pindalast, turuhindade tasemest, viljakusest ja muudest teguritest. Maksumaksja võib kinnitatud arvu vaidlustada, kui esitatakse sõltumatu hindamisakt või muud madalamat väärtust näitavad dokumendid.

Maatüki kaasomandi seadmisel on iga kodanik kohustatud tasuma osa maksust, mis vastab tema õiguste mahule. Üldise ühisrežiimi kohaselt jaotatakse ülesanded võrdsetes osades.

Eraisikute eest on maamaksu maksjaks ka alaealised või teovõimetud kodanikud, kelle puhul lasub maksu tasumise koorem eestkostjatel või vanematel.

Eraisikute maamaksumäär ja maksustamisperiood

Üksikisikute poolt tasumisele kuuluva maamaksu summade arvutamise teostab Vene Föderatsiooni territoriaalne föderaalne maksuteenistus kinnitatud määrade alusel. Viitlaekumise periood on kalendriaasta.

Maksuametnikud kohaldavad järgmisi määrasid:

0,3% - põllumaa, elamufond, side, aiandus, kaitsemaa, tollivajadused, julgeolek;
1,5% - kõik muud krundid.

Omavalitsustele on antud õigus täpsustada üksikisikute maamaksumäärasid.

Kogunenud summade tasumise tähtaegüksikisikutele ei saa määrata enne 1. novembrit arveldusaastale järgneval aastal.

Maamaksu ei pea tasuma põhjapoolsete põlisrahvaste esindajad, Kaug-Ida ja väikeseks tunnistatud Siber. Abisaajate kategooriasse kuuluvad ka nende kogukondade elanikud, kes elavad traditsioonilise eluviisi säilitamiseks kasutatud maadel, mis on hääbuv juhtimisviis.

Eraisikute kindlustustasud (osamaksed).

Alates 1. jaanuarist 2010 kaotas kehtivuse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ühtse sotsiaalmaksu peatükk. Seadusandja tutvustas uus süsteem maksud, nn kindlustustasud.

Kes on kindlustustasude maksumaksja

Kindlustusmaksete tasumise kohustus tekib:

tööandjatelt töötajatele makstud summadega;

üksikettevõtjad (fikseeritud intressimäärad).

Kindlustusmaksete määrad 2019. aastal

2018. aastal jäävad kindlustusmaksete määrad samale tasemele. Riigiduuma otsustas intressimäärasid mitte tõsta. Kindlustusmaksete kogumäär on 2018. aastal 30%.

Tabel. Kindlustusmaksete määrad 2019. aastal.

*- selle määraga maksustatakse ainult neid makseid, mis ületavad kindlustusmakse baasi maksimumpiiri (seaduse nr 212-FZ punkt 4, artikkel 8 ja punkt 1, artikkel 58.2).