Maksude liigid - mis on mõeldud OÜ-dele, üksikettevõtjatele ja eraisikutele. Eraisikute maksustamine Eraisikute maksud Vene Föderatsioonis

Maksukohustused on ammu muutunud kaasaegse inimese lahutamatuks osaks. Teave üksikisikute maksustamise ja maksuliikide kohta on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Täna püüame mahukamalt esile tuua peamised Venemaa kodanike makstavad maksud.

Eraisikute maksude ja tasude liigid

Tähtis! Tuleb meeles pidada, et:

Iga juhtum on ainulaadne ja individuaalne.
Probleemi hoolikas uurimine ei taga alati juhtumi positiivset tulemust. See sõltub paljudest teguritest.

Oma probleemi kohta kõige üksikasjalikuma nõu saamiseks peate lihtsalt valima ühe pakutud valikutest.

Venemaa õigusaktid määravad kindlaks järgmised üksikisikute maksude ja lõivude liigid:

üksikisikute transpordikohustus;
üksikisiku tulumaks;
kinnisvaramaks;
maamaks;
riigilõiv - tasu, mille suurus varieerub sõltuvalt osutatavate avalike teenuste omadustest.

Mõelge üksikisikute makstavate maksude liikidele üksikasjalikumalt.

sissetulekumaksud

9% Vene Föderatsiooni residentide dividendidelt

13% on üldiselt kohaldatav määr

35% - hoiuseintresside, hasartmänguvõitude osas

30% välismaalaste – Venemaa mitteresidentide – kasumilt

15% välismaalaste saadud dividendidelt

Kasutusõigus on isikutel, kelle tulult (töötasult) maksustatakse kolmteist protsenti, mis võimaldavad tagastada väljamakstud tulu.

professionaalne;
standard;
vara;
sotsiaalne.

Eelnimetatud eeskirja rakendamise kord, selle kohaldamise eripärad on reguleeritud kehtivate õigusaktidega.

Transpordimaks

Transpordimaks sisaldub üksikisikutelt igal aastal võetavate maksuliikide hulgas.

autod;
bussid;
tõukerattad;
mootorrattad;
mootorsaanid;
vee-, õhutransport;
muu iseliikuv mehhanism, mis on läbinud riikliku registreerimise.

Maksumäär arvutatakse rublades, sõltuvalt mootori hobujõu suurusest. Föderaalsubjektide munitsipaalorganitel on õigus kehtestada maks ise, kuid mitte rohkem kui kümnekordselt määratud summast.

Kinnisvaramaks

Populaarne üksikisikutelt võetav maksuliik on kinnisvaramaks. Seda maksavad kõik venelased, välismaalased, kellel on kinnisvara. Maksu lõpliku summa, selle tasumisest vabastatud isikute kategooriad määravad iga föderaalsubjekti kohalikud omavalitsused.

0,1% eraelamutele, pooleliolevatele majadele, garaažidele, parkimiskohtadele, olmehoonetele;
2% objektidele, mille katastriväärtus on üle kolmesaja miljoni rubla;
0,5% võrreldes teiste hoonetega.

Vara hinna puudumisel katastriregistris kasutatakse maksukohustuse arvutamisel inventuuri hinnanguid, mis korrutatakse deflaatori koefitsientidega. Üksikasjalike maksude liikide määramise üksikasjalikum kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 36. peatükiga.
Kui maksumaksjale kuulub osa objektist (osa eluruumis), võetakse maksu proportsionaalselt nende osaga. Varaline kohustus pärija jaoks tekib tema omandiõiguse riikliku registreerimise hetkest, mitte pärandi saamise õigust kinnitava paberi saamisest.

Eraisikutelt maamaks

omada maatükki;
kasutada maad elukohaõigusega;
väljastas kruntidele alalise kasutusõiguse.

Eraisikutele on maamaksukohustuseks määratud 0,3%. Õigusaktid näevad aga ette muude määrade kehtestamise viitega maatükkide kategooriatele ja nende pindalale.

Eelmise aasta kohustus tasutakse enne detsembri algust praegune aasta. Vene Föderatsioonis maksavad eraisikud makse, maaga seotud tasude liike vastavalt maksuteatistele.

Millistest üksikisikute tuludest maksustatakse üksikisiku tulumaksu ja mida mitte?

Tulumaksuga maksustatavad tululiigid

alla 3 aasta omandis olnud vara müügist;
kinnisvara väljaüürimisest;
väljast saadud tulu Venemaa Föderatsioon;
tulu võitudest;
teine sissetulek.

Tululiigid, mis EI kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele

tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist;
päranditulu;
annetuslepingu alusel saadud sissetulek perekonnaliikmelt ja (või) lähisugulaselt vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (abikaasalt, vanematelt ja lastelt, sealhulgas lapsendajatelt ja lapsendatud lastelt, vanaisalt, vanaemadelt ja lapselastelt, täis ja õdede-vendade poolverelised (ühise isa või emaga);
teine sissetulek.

Maksud on Vene Föderatsiooni eelarve tuluosa moodustamise peamine allikas. Selles ei mängi viimast rolli eraisikute maksud. Vene Föderatsioonis maksustatakse üksikisikutele mitut liiki makse, kinnisvaramaks, mitmed kaudsed maksud, mis sisalduvad üksikisiku ostetud toodete maksumuses, kuid peamine maks, mida kõik kodanikud maksavad, on üksikisiku tulumaks.

Maksumaksjad on täisealiseks saanud üksikisikud, aga ka alaealised - teatud tüüpi sissetulekute puhul. Maksumaksjad jagunevad üldjuhul residentideks ja mitteresidentideks. Peamine elukoha määramise kriteerium on üksikisiku riigis viibimine rohkem kui 183 päeva aastas. Kui isik täidab selle nõude, saab temast Vene Föderatsiooni maksuresident.

Maksumaksjate jagamine residentideks ja mitteresidentideks seisneb selles, et residendid kannavad täies ulatuses maksukohustus sissetulekust, s.o. kuuluvad tulumaksustamisele kõik allikad - nii sisemised kui ka välised ning mitteresidendid on piiratud maksukohustusega, s.o. Maksustatakse ainult riigis asuvatest allikatest saadud tulu.

Kõik Vene Föderatsioonis üksikisikute makstavad maksud võib klassifitseerida rahaliste, majanduslike, halduslike, juriidiliste ning ruumiliste ja ajaliste tunnuste järgi.

Praegu on üksikisikud järgmiste maksude ja lõivude maksjad:

1) üksikisiku tulumaks;
2) transpordimaks;
3) kinnisvaramaks;
4) maamaks.

Üksikisiku tulumaks omavalitsuste eelarvesse laekuvate tulude summalt on 1. kohal ja on peamine elanike poolt eelarvesse laekuva maks.

Üksikisikute tulude maksustamist reguleeriv põhidokument on Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja eelkõige maksuseadustiku II osa 23. peatükk, mis jõustus 1. jaanuaril 2001, ja selle teatud artiklid. Koodeksi I osa.

Tulumaksu maksjad on:

1. Venemaal alalise elukohaga isikud. Residentide hulka kuuluvad isikud, kes on elanud Venemaal kokku vähemalt 183 päeva kalendriaastas.
2. Isikud, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis, sissetulekute korral Venemaa territooriumil.
3. Välismaised eraettevõtted, mille tulu käsitletakse nende omanike tuluna. Isikliku äriühingu omanik on üksikisik, kellele kuulub äriüksus, kelle tulu isikliku äriühingu registreerimise riigis ei maksustata ettevõtte tulumaksu ega muu sarnase maksuga.

Üksikisiku vanus ei mõjuta tema tunnustamist maksumaksjana.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu:

- elanikele - allikatest Vene Föderatsioonis ja välismaal;
- mitteresidentidele - Vene Föderatsiooni allikatest.

Eraisikute tuludelt kinnipeetud maksud kantakse eelarvesse. Tuluallikale liigselt kinnipeetud summad krediteeritakse neile tulevaste maksete tasumiseks või tagastatakse üksikisikule tema taotlusel.

Väljaspool põhitöökohta saadud tulult arvestatakse ja peetakse maks kinni ülaltoodud viisil. Seejuures ei jäeta eraisikute sissetulekutest välja seadusega ettenähtud töötasu alammäära summasid ning laste ja ülalpeetavate ülalpidamiseks tehtud kulutusi.

Kui ettevõtted, asutused ja organisatsioonid maksavad üksikisikule autoritasu teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste avaldamise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, tasu avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele, samuti maksu arvutamisel aasta kogutulult, arvestatakse dokumentaalselt tõendatud kulusid. Kui neid kulusid ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada, siis võetakse need arvesse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 28. mai 1992. a määrusele nr 355 „Füüsiliste isikute töötasu suuruste maksustamisel arvesse võetavate kulude kindlaksmääramise korra kohta. teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste avaldamise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, samuti preemiad avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu: Vene Föderatsioonis alalise elukohaga isikutel - Vene Föderatsioonis ja välismaal asuvatest allikatest; isikutelt, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis - Vene Föderatsiooni allikatest.

Maksustamisel võetakse arvesse nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt saadud kogutulu. Mitterahalised tulud arvestatakse aasta kogutulu osana riiklikult reguleeritud hindadega, nende puudumisel vabade hindadega tulu laekumise päeva seisuga. Väljaspool Vene Föderatsiooni saadud tulu Vene Föderatsioonis alalise elukohaga isikutelt arvatakse Vene Föderatsioonis maksustatava tulu hulka.

Maksumaksja aastatulu kokku ei ühti maksustatava tuluga, millele kohaldatakse kehtivat tulumaksumäärade skaalat. Maksustatav tulu võrreldes aastase kogutuluga on alati väiksem vastavalt seadusele lubatud mahaarvamiste summale. Need mahaarvamised koosnevad reeglina mittemaksustatavast miinimumist, ametikuludest, erinevatest üksikisikutest, perekondlikest mahaarvamistest, laste mahaarvamistest, tegelikult tasutud sissemaksete summadest ning erinevatest sotsiaal- ja kohustusliku kindlustuse vahenditest. Suur tähtsus on eraisiku maksukohustuse kindlaksmääramisel lubatud mahaarvamiste süsteemil. Enamik eksperte hindab maksustamise taset mitte maksumäärade suuruse, vaid selle järgi, kui palju maksusoodustusi on lubatud kasutada.

Koos kogutulust mahaarvamistega kasutatakse maksusoodustuste süsteemi. Kui maksustatava tulu arvutamisel kasutatakse maksusoodustust, siis maksusoodustus vähendab arvutuste tulemusena juba saadud maksustatava tulu summat, s.o. Need on summad, mille võrra maksumaksja saab oma tulumaksukohustust vähendada.

Lisaks koondkasumist mahaarvamised ja maksustatava tulu tasaarveldused, mis on universaalse iseloomuga, s.o. mis kehtivad kõikidele maksumaksjate kategooriatele, on maksusoodustused. Nende hüvitiste saamiseks on vaja tõendada mis tahes erilisi asjaolusid.

Tulumaksumäärad määratakse alati seadusega. Tulumaksumäärade muutmine ei ole lubatud kogu maksustamisperioodi jooksul. Reeglina ei ole võimalik läbi vaadata ka muid olulisi tulumaksustamise tingimusi. Kehtib kategooriline keeld anda individuaalseid maksusoodustusi, s.o. kasu; mida üksikisikud võivad saada. Hüvitisi antakse ainult isikute kategooriatele, s.t. eranditult kõikidele isikutele, kes saavad kinnitada seaduses nimetatud eriliste asjaolude olemasolu.

Tulumaksu maksukohustuste arvestuse teostavad maksumaksjad ise. Maksumaksja kannab haldus- ja kriminaalvastutust maksuhaldurile esitatavate andmete, maksukohustuste õige kindlaksmääramise, maksude õigeaegse tasumise ja maksuhaldurile teabe esitamise eest. Lisaks deklaratsioonilt maksu tasumisele on kõikides riikides süsteemid, mille alusel peetakse kinni tulumaks tuluallikast.

Üksikisiku tulumaksud kuuluvad riiklike maksude rühma. Samas on üksikisiku tulumaksu kogumise regulatsioon reeglina omistatud keskvalitsuse ainupädevusse. Riiklikul tasandil maksustamise objektid, maksustatava tulu määramise metoodika, riikliku masina tase, ette nähtud universaalsete ja spetsiaalsete mahaarvamiste ja tasaarvelduste tingimused ja summad, maksude andmise ja laekumise üldtingimused, tähtajad ja kord. maksude tasumiseks ja aruandluseks määratakse. Piirkondlikul ja kohalikul tasandil võivad tavaliselt muutuda ainult täiendavate maksude või riigi tulumaksu lisatasude määrad.

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on üks aasta. Enamasti langeb see periood kokku kas kalendriaasta või seadusejärgse majandusaastaga.

Maksumaksjale antakse võimalus ühel või teisel kujul maksukohustuste arvutamisel võtta arvesse viimaste aastate tegelikult kantud ja dokumenteeritud kahjusid. Paljudes riikides on seaduses sätestatud asjakohaste asjaolude olemasolul lubatud arvutada jooksva aasta maksukohustuste summa, võttes arvesse tulevaste perioodide kulusid.

Föderatsiooni territooriumil asuvate üksikisikute vara maks kehtestati Vene Föderatsiooni 19.12.1991 seadusega nr 2003-1 “Üksikute vara maksud”.

Isikliku kinnisvaramaks on kohalik maks ja see kantakse täies ulatuses kohaliku eelarve tuludesse.

Eraisikute vara maksukohustuslased on eraisikud - elamute, korterite, suvilate, garaažide ja muude hoonete, ruumide ja rajatiste omanikud.

Eraisikute vara maks arvutatakse maksubaasi ja sellele vastava maksumäära alusel.

Eraisikute kinnisvaramaksu tasumisest on vabastatud järgmised kodanike kategooriad:

Kangelased Nõukogude Liit ja Vene Föderatsiooni kangelased, samuti isikud, kellele on omistatud kolme järgu Au orden;
I ja II grupi puudega inimesed, puudega lapsepõlvest saadik;
Osalejad kodusõjas ja Suures Isamaasõjas, muudes sõjalistes operatsioonides NSVL-i kaitsmiseks sõjaväeosades, peakorterites ja tegevarmeesse kuulunud asutustes teeninud sõjaväelaste ning endiste partisanide hulgast;
Tsiviilpersonali isikud Nõukogude armee, merevägi, siseasjade ja riigi julgeolekuorganid, kes töötasid täiskohaga väeosades, peakorterites ja asutustes, mis kuulusid Suure ajal armee koosseisu. Isamaasõda, või isikud, kes viibisid sel perioodil linnades, mille kaitsmisel osalemist arvestatakse nendele isikutele maaväe üksuste sõjaväelastele väljal olevatele soodustingimustel pensioni määramise staaži hulka;
isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni 15. mai 1991. aasta seadusele nr 1244-1 „On sotsiaalkaitse kodanikud, kes puutuvad kokku Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusega", vastavalt 26. novembri 1998. aasta föderaalseadusele nr 175-FZ "Kiirgusega kokkupuutuvate Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalse kaitse kohta". 1957. aastal Mayak tootmisühingus toimunud õnnetuse tagajärg ja radioaktiivsete jäätmete heide Techa jõkke”;
sõjaväelased, samuti sõjaväeteenistusest vabastatud kodanikud ajateenistuse vanusepiirangu saavutamisel, tervislikel põhjustel või seoses organisatsiooniliste ja personalimeetmetega, kelle ajateenistuse kogukestus on 20 aastat või rohkem;
isikud, kes olid otseselt seotud tuuma- ja soojuskatsetuste eririskiüksustega tuumarelvad, relva- ja sõjaliste rajatiste tuumarajatiste avariide likvideerimine;
toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmed. Toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmetele makstakse hüvitisi pensionitunnistuse alusel, millel on tempel "surnud sõduri lesk" või selle väljastanud asutuse juhi allkirjaga kinnitatud kanne. pensionitunnistus ja selle asutuse pitsat. Kui märgitud pereliikmed ei ole pensionärid, määratakse neile toetus kaitseväelase surmatunnistuse alusel.

Kohalikul omavalitsusel on õigus kehtestada maksusoodustusi ja nende kasutamise aluseid maksumaksja poolt.

Eeltoodud kaks maksuliiki on peamised, kuid lisaks neile maksavad eraisikud transpordi-, maamaksu, aga ka erinevaid tasusid ja makse.

Transpordimaks on piirkondlik maks ja see kehtestatakse Vene Föderatsiooni konkreetse subjekti territooriumil Vene Föderatsiooni subjekti vastava seadusega. Samal ajal on Vene Föderatsiooni subjekti seadusandlikud organid volitatud määrama maksumäära artikliga kehtestatud piirides. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 361, selle tasumise kord ja tingimused, selle maksu aruandevorm.

Transpordimaksu maksjad on juriidilised ja füüsilised isikud, kes on registreeritud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele sõidukid maksustatakse transpordimaksuga.

Transpordimaksuga maksustatavad sõidukid on autod, mootorrattad, motorollerid, bussid ja muud pneumaatilistel ja roomikutel liikuvad masinad ja mehhanismid, lennukid, helikopterid, mootorlaevad, jahid, purjelaevad, paadid, mootorsaanid, mootorsaanid, mootorpaadid , jetid, mitteiseliikuvad ja muud vee- ja õhusõidukid, mis on nõuetekohaselt registreeritud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Sõidukimaksuga ei maksustata järgmisi sõidukeid:

1) sõudepaate, samuti kuni 5 hobujõulise mootoriga mootorpaate;
2) sotsiaalkaitseasutuste kaudu seaduses ettenähtud korras vastuvõetud sõiduautod, mis on spetsiaalselt varustatud puuetega inimestele kasutamiseks, samuti autod mootori võimsusega kuni 100 hobujõudu;
3) kalapüügi mere- ja jõelaevad;
4) reisijate ja kauba mere-, jõe- ja õhusõidukid, mis kuuluvad organisatsioonidele, mille põhitegevuseks on reisijate- ja kaubaveo teostamine;
5) traktorid, igat marki iseliikuvad kombainid, põllumajandustootjate juures registreeritud ja põllumajandustöödel põllumajandussaaduste tootmiseks kasutatavad erisõidukid;
6) föderaalvõimude majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega omavad sõidukid, mille kaitseväe- ja sellega võrdsustatud teenistus on seadusega ette nähtud;
7) tagaotsitavad sõidukid, mille varguse fakt on kinnitatud volitatud asutuse väljastatud dokumendiga;
8) kiirabi ja meditsiiniteenistuse lennukid ja helikopterid.

Maamaks on kohalik maks ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 31. peatüki artiklile 387 on see kehtestatud omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega.

Maamaksukohustuslased on eraisikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise kasutusõiguse või eluaegse pärimise õiguse alusel.

Maksubaas on määratletud maksustamise objektiks tunnistatud maatükkide katastriväärtusena.

Maksubaasi iga maksja kohta - üksikisik kehtestab maksuhaldur andmete alusel, mis riigi maakatastrit pidavate asutuste poolt maksuinspektsioonile esitavad - maatükkide katastriväärtuse kohta; asutused, kes registreerivad kinnisvara ja sellega tehinguid - isikute kohta, kellele maatükid on registreeritud; kohalikud omavalitsused - selleks, et ühendada maksuobjekt maksjaga, samuti saada teavet maatükkide ja nende omanike kohta, kes ei ole registreeritud 21. juuli 1997. aasta föderaalseaduse nr 122-FZ kohaselt. riiklik registreerimineõigused kinnisvarale ja sellega tehingud. Kõik need asutused esitavad teavet vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kinnitatud vormidele.

Ühises kaasomandis olevate maatükkide maksubaas määratakse iga selle maatüki omanikeks olevate maksjate kohta võrdsetes osades.

Koodeks kehtestab abisaajate kategooriad, kelle maksubaasi vähendatakse 10 000 rubla võrra. Need sisaldavad:

- Nõukogude Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased, Au ordeni täieõiguslikud kavalerid;
- puuetega inimesed, kellel on III raskusaste töötegevus, samuti 1. ja 2. invaliidsusgrupiga isikud, kes on kehtestatud enne 1. jaanuari 2004 ilma töövõime piirangu astme kohta seisukohta andmata;
- puudega lapsepõlvest saadik;
- Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti sõjaliste operatsioonide veteranid ja invaliidid;
- isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Tšernobõli katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalkaitse kohta" ja nendega võrdsustatud isikud.

Maksubaasi vähendamine maksuvaba summa võrra toimub maksubaasi vähendamise õigust kinnitavate dokumentide alusel, mille maksja esitab maatüki asukohajärgsele kontrolliasutusele.

Kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada täiendavaid maksjate kategooriaid, kellel on õigus saada maamaksusoodustusi.

Tuleb märkida, et õigus hüvitistele on oma olemuselt deklaratiivne. Seetõttu peab väljamaksja, kui tal on soodustuse kasutamiseks alus, esitama maksuhaldurile sellekohase avalduse. Soodustuse saajad ei pea aga sageli vajalikuks oma õigust soodustusele deklareerida, mistõttu saadetakse sellisele isikule maamaksu tasumise teatis.

SISSEJUHATUS

PEATÜKK 1. Üksikisiku tulu maksustamine

1 Maksumaksjad ja maksubaas

2 Maksuagendid ja nende kohustused

PEATÜKK 2. Maksuarvestuse tunnused

2 Maksubaasi määramise kord

3 Maksumäärad

3. PEATÜKK. Maksuvähendused

1 Maksusoodustuste liigid

2 Tavalised maksusoodustused

3 Üksikisiku tulumaksu sotsiaalne mahaarvamine

4 Kinnisvaramaksu mahaarvamine

PEATÜKK 4. Praktilised arvutused

2 Maksuhaldurile andmete esitamise kord

KOKKUVÕTE

BIBLIOGRAAFIA

RAKENDUSED

Sissejuhatus

Turusuhete tingimustes ja eriti turule ülemineku perioodil on maksusüsteem üks olulisemaid majandusregulaatoreid, majanduse riikliku reguleerimise finants- ja krediidimehhanismi alus.

Kogu rahvamajanduse tõhus toimimine sõltub sellest, kui hästi on üles ehitatud maksusüsteem. Erilist huvi pakub üksikisiku tulumaks. Just tema osutus täna ehk reformiviiside ja -meetodite ning terava kriitika peamiseks teemaks. Seetõttu on kursusetöö valitud teema „Isikute maksustamine“ praegu eriti aktuaalne.

Selle kursusetöö eesmärk on uurida üksikisikute maksustamise iseärasusi Venemaa maksuseaduste alusel.

Kursusetöö kirjutamiseks püstitatud ülesanded on järgmised:

Määratleda üksikisiku tulu maksustamise põhimõisted.

Arutage maksusoodustuste liike.

3. Tutvuda üksikisiku tulumaksu arvestamise korraga.

Töö koosneb sissejuhatusest, põhiosast, praktilisest osast, järeldusest, kirjanduse loetelust ja taotlusest.

Põhiosa koosneb kolmest peatükist.

Esimeses peatükis tuuakse välja üksikisiku tulumaksu maksjate kategooriad, määratletakse maksuagendi mõiste ja nende kohustused.

Teises peatükis käsitletakse maksustamisbaasi määramise korda, maksumäärade liike ja olemust ning praktilisi näiteid maksumäärade rakendamisest.

Kolmandas peatükis on välja toodud maksusoodustused, toodud mahaarvamiste praktilised näited.

Neljandas peatükis käsitletakse praktilist näidet üksikisiku tulumaksu arvutamisest, maksuhaldurile teabe esitamise ja vormide 1-NDFL ja 2-NDFL täitmise korda. Ankeedid täidetakse praktilise näite põhjal ja antakse kursusetöö rakenduses.

Kokkuvõttes vaadeldakse 2006. aasta peamisi muudatusi üksikisiku tulu maksustamises.

Seadusandlik alus kursuse töö oli: Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Vene Föderatsiooni föderaalseadused N 71-FZ (30.06.2005), nr 204-FZ (29.12.2004), nr 112-FZ (20.08.2004) "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 teise osa muutmise kohta", kiri N MM-6-04/199 (31. detsember 2004) "Isiklike isikute aruandluse vormide kohta 2004. aasta tulumaks".

Töö teoreetiliseks aluseks on õppematerjalid ja teadusartikleid järgmised autorid: Chernika D.G., Petrova A., Mihhailovski A.

Peatükk 1. Eraisikute tulu maksustamine

1.1Maksumaksjad ja maksustamisbaas

1. jaanuaril 2001 kehtestati Vene Föderatsiooni territooriumil üksikisiku tulumaks, mis arvutatakse Ch. 23 h. 2 NC. Üksikisiku tulumaksu peavad maksma eranditult kõik kodanike kategooriad, olenemata nende ametialasest, sotsiaalsest või muust kuuluvusest.

Maksumaksjad on üksikisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti isikud, kes ei ole maksuresidendid, kuid saavad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatest allikatest (7, lk 452).

Maksustamise objektiks on saadud tulu (10, lk 5):

-Residendid - kõigist allikatest, nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka välismaal;

-Mitteresidendid - Vene Föderatsiooni allikatest.

Maksubaas on määratletud kui rahaliselt, mitterahaliselt või materiaalsete hüvedena saadud tulude summa, millest on maha arvatud maksusoodustused.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 53 kohaselt on selle maksu maksubaas maksustamisobjekti kulu, füüsilised või muud omadused ning selle arvutavad koos erinevate kategooriatega ka tööandjad: Venemaa organisatsioonid, üksikettevõtjad ja välismaiste organisatsioonide alalised esindused Vene Föderatsioonis, kust või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai makseallikas maksustatavat tulu - vastavalt selle tulu summadele (1, artikkel 53).

Maksubaasi määramisel arvestatakse kõik maksumaksja tulud, mida ta on saanud nii rahas kui ka mitterahaliselt või mille käsutamise õigus on tekkinud, samuti tulu varalise kasu näol, mis määratakse kindlaks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212. Kui maksumaksja tulust tehakse tema korraldusel, kohtu või muude organite otsusega mahaarvamisi, ei vähenda sellised mahaarvamised maksubaasi (1, art 212).

1.2Maksuagendid ja nende kohustused

Maksuagendid arvutavad maksusummasid igakuise kumulatiivse alusel iga maksustamisperioodi algusest, lähtudes iga kuu tulemustest kogu 13% maksumääraga maksustatud tulu suhtes.

Eelmistel kuudel kinnipeetud maksusummad on krediteeritavad. Kui maksumaksjal on erineva määraga tulu, siis sellisel juhul arvestatakse üksikisiku tulumaks iga tululiigi kohta eraldi. Maksu arvutab ja peab kinni maksuagent tulu tegelikul maksmisel maksumaksjale või tema nimel kolmandatele isikutele. Kinnipeetav maksusumma ei tohi aga ületada 50% väljamakse summast.

Kui maksumaksjalt maksu kinnipidamine ei ole võimalik (kui on ette teada, et kogunenud maksusumma kinnipidamise periood ületab 12 kuud), on maksuagent kohustatud sellest teavitama kohapealset maksuhaldurit. oma kirjaliku registreerimise kohta maksu kinnipidamise võimatuse ja maksumaksja võla suuruse kohta. Maksuagendid on kohustatud arvestatud maksusumma üle kandma nende maksuhalduris registreerimise kohas.

Üksikisiku tulumaks kantakse üle hiljemalt: tulu tegeliku laekumise päevale järgneval päeval, kui tulu makstakse sularahas; arvestusliku summa tegeliku kinnipidamise päevale järgnev päev, kui tulu makstakse mitterahaliselt või varalise kasu vormis; sularaha tegelik laekumine panka tulu väljamaksmiseks või tulu maksuagendi kontodelt maksumaksja kontodele kandmise kuupäev, kui väljamaksmisele kuuluv tulu laekub maksuagentidele või kantakse nende pangakontodelt .

Maksu tasumine maksuagendi arvelt ei ole lubatud.

Peatükk 2. MAKSU ARVESTUSE ISELOOMUSED

1 Sissetulekute määramise kord ja tulu saamise kuupäev

Töötaja saab organisatsioonilt tulu rahas, mitterahaliselt ja materiaalsete hüvedena. Rahas saadud tulu sisaldab: töötasu; toetused ja lisatasud (näiteks tööstaaži, staaži, ametite ühendamise, öötöö jms eest); regionaalsest palgaregulatsioonist tulenevad maksed (näiteks töö eest kõrbes ja veeta aladel, kõrgmäestikualadel); auhinnad ja auhinnad.

Mitterahalise sissetuleku hulka kuuluvad: tasumine töötaja kaupade (tööde, teenuste) eest; töötajatele kaupade väljastamine (nendele tööde tegemine või töötajatele teenuse osutamine) tasuta, s.o. tasuta; mitterahaline töötasu (6, lk 12).

Samas, kui tulust tehakse vabatahtlikke mahaarvamisi, siis maksubaasi ei vähendata kohtu või muude ametiasutuste otsusega. Kui maksustamisperioodi maksusoodustuste summa osutub suuremaks kui tulu summa, millele rakendatakse 13% määra, siis sellel maksustamisperioodil rakendatakse nulliga võrdset maksustamisbaasi ja selle summa vahet. maksu mahaarvamistest ja tulu suurus on järgmine aasta ei ole üle antud. Maksubaas arvutatakse iga tululiigi ja iga makseallika kohta eraldi.

Maksumaksjate peamised sissetulekud on järgmised (8, p.3).

1. Tasu töö- või muude kohustuste täitmise, tehtud töö, osutatud teenuse eest.

materiaalne kasu.

Tulud kindlustuslepingutest ja mitteriiklikest pensionikindlustuslepingutest.

Tulu intressidena, mida maksumaksjad saavad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate pankade hoiustelt.

5. Välismaise organisatsiooni poolt Vene Föderatsioonis asuva alalise esinduse tegevusega seoses Vene organisatsioonilt saadud dividendid ja intressid, samuti Venemaa üksikettevõtjatelt saadud intressid.

Autoriõiguse ja sellega kaasnevate õiguste kasutamisest saadud tulu Vene Föderatsioonis.

Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vara liisimisest ja muust kasutamisest saadud tulu.

Tulu müügist: vallas- ja (või) kinnisvara, aktsiad või muu ja väärtpaberid, üksikisikule kuuluv vara, osad organisatsioonide põhikapitalis, nõudeõigused Venemaa organisatsiooni või välismaise organisatsiooni vastu. oma esinduste tegevusega Vene Föderatsiooni territooriumil.

Pensionid, toetused, stipendiumid ja muud sarnased maksed, mida makstakse vastavalt seadusele.

Sissetulekud mis tahes sõidukite, sealhulgas laevade või lennukite, torustike, elektriliinide (elektriliinide), fiiberoptiliste ja (või) traadita sideliinide, sideseadmete, arvutivõrkude kasutamisest, nende rentimisest saadavad tulud, samuti seisakutrahvid ( viivitus).

Tulu omakapitali osalusest organisatsioonis.

Muu tulu, mille maksumaksja saab oma tegevuse tulemusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 210–214).

Maks maksustatakse kogu tulult, mille töötaja organisatsioonilt kalendrikuus sai, millest on maha arvatud maksuvaba tulu summa ja maksusoodustuste summa. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 217 sätestatud üksikisikute järgmised tululiigid (selles sätestatud referaat sissetulekute loetelu ei ole täielik: see sisaldab tulu, mille maksmise allikaks on kõige sagedamini tööandjate organisatsioonid):

Riiklikud toetused, välja arvatud ajutise puude hüvitised, samuti muud maksed ja hüvitised, mida makstakse vastavalt kehtivale seadusele.

Riiklike tööjõupensionide pensionid, mis määratakse kehtivate õigusaktidega kehtestatud korras (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 2, muudetud 29. detsembri 2004. aasta föderaalseadusega nr 204-FZ).

NÄIDE. Vastavalt organisatsiooni poolt vastu võetud kollektiivlepingule makstakse töötajatele, kes on saanud tööõnnetuse või kutsehaiguse tagajärjel puude, lisapensioni.

Sellise pensioni suurus kuulub 13% määraga maksustatud tulu maksubaasi arvestamisele.

Kõik Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega kehtestatud hüvitiste liigid, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud aktid, kohaliku omavalitsuse esindusorganite otsused (Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piirides) , mis on seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktiga 3. Õigusaktide kohaselt kehtestatud norme ületavad hüvitismaksete summad maksustatakse üksikisiku tulumaksuga üldkehtestatud korras.

NÄIDE. Organisatsioon tasub osaliselt oma töötaja hostelis elamise kulud.

Sel juhul loetakse organisatsiooni poolt töötaja eest hostelis majutuse kulude tasumist töötaja mitterahalise sissetuleku laekumiseks vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211.

Kuna kehtiv seadusandlus ei näe ette töötajale hostelis elamise kulude hüvitamist, siis arvatakse see tulu 13% maksumääraga maksustatud tulu maksubaasi hulka.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktile 8 antava ühekordse materiaalse abi summa.

NÄIDE. Töötajale anti seoses ema surmaga rahalist abi summas 5000 rubla.

See rahaline abi on maksustamisest täielikult vabastatud.

NÄIDE. Töötajale anti seoses venna surmaga rahalist abi summas 5000 rubla.

Sel juhul vastavalt alapunktile. "b" artikli 8 lõige 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei ole rahalise abi summa maksuvaba. Seda materiaalset abi maksustatakse 13% maksumääraga, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikes 28 sätestatud mahaarvamist.

Sissetulek, mis ei ületa 2000 rubla, mis on saadud maksustamisperioodi järgmistel põhjustel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 28, artikkel 217): kingituste väärtus, rahaliste ja mitterahaliste auhindade väärtus jne.

NÄIDE. Töötajale kingiti sünnipäevaks televiisor, mille maksumus on 8000 rubla.

13% maksumääraga maksustatava tulu maksubaasi moodustamisel tuleb arvestada kingituse väärtusega, mis ületab 2000 rubla.

Seega tuleks töötaja sissetulekute hulka arvata summa 6000 rubla. (8000 rubla - 2000 rubla).(7, lk 467-492).

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta (8, lk 62).

Üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvutamisel on tulu tegeliku laekumise kuupäev (10, lk 9):

-tulu väljamaksmise päev, sealhulgas tulu kandmine maksumaksja kontodele pankades või tema nimel kolmandate isikute kontodele - sularahas tulu saamisel;

-mitterahalise tulu ülekandmise päev - mitterahalise tulu saamisel;

-laenatud (krediidi)vahendite intressi maksmise kuupäev, kaupade ostmine, väärtpaberite ostmine - materiaalse kasu vormis tulu saamisel;

-selle kuu viimane päev, mille eest vastavalt töölepingule koguneb sissetulek täidetud tööülesannete eest - töötasu kujul tulu saamisel.

2.2 Maksubaasi määramise kord

Maksu arvutamise kord on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 225.

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid. Seega, kui töötaja võetakse organisatsiooni vastu maksustamisperioodi keskel ja tema esitatud üksikisiku sissetulekute tõendist eelmisest töökohast, järeldub, et eelmine maksuagent tegi maksu arvutamisel vigu. (näiteks kui on ette nähtud rohkem või vähem kui alljärgnev, standardsed maksusoodustused jne), ei ole nende korrigeerimine uue maksuagendi poolt lubatud.

Maksusumma määratakse täisrublades. Maksusumma jääb alla 50 kopika. ära visatud, ja 50 kopikat. ja rohkem ümardatakse täisrublani.

Maksubaas määratakse iga tululiigi jaoks eraldi, mille jaoks kehtestatakse erinevad maksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 2).

Vene Föderatsiooni maksuresidendist üksikisiku maksustamisperioodi (kalendriaasta) tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu kogusumma on maksusummade liitmise tulemusena saadud summa, mis arvutatakse iga tululiigi maksubaasi korrutamisel. mille suhtes teatud maksumäär vastavas määras.

Maksubaasi määramisel arvestatakse kõik maksumaksja poolt nii rahas kui ka mitterahaliselt saadud tulud või käsutamisõigus, samuti varalise kasu vormis tulu (maksuseadustiku artikli 210 punkt 1). Vene Föderatsioon) võetakse arvesse.

Kui maksumaksja tulust tehakse tema korraldusel, kohtu või muude organite otsusega mahaarvamisi, ei vähenda need maksubaasi.

Kui maksumaksja sai välisvaluutas nomineeritud (nomineeritud) tulu (kantud kulud), arvutatakse need üksikisiku tulumaksu arvutamisel ümber rubladeks vastavalt kuupäeval kehtestatud Vene Föderatsiooni keskpanga vahetuskursile. tulu tegelikust laekumisest (kulude tegeliku tegemise kuupäeval) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lk 5 artikkel 226). Maksustamisperioodi üksikisiku tulumaksu arvutamisel võetakse arvesse kõik maksumaksja tulud, mille laekumise kuupäev viitab vastavale maksustamisperioodile.

Samal ajal määratletakse tulu tegeliku laekumise kuupäev päevana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1):

tulumaksed, sh tulu ülekanded maksumaksja kontodele pankades või tema nimel kolmandate isikute kontodele - sularahas tulu saamisel; - mitterahalise tulu ülekandmine t mitterahalise tulu saamisel;

maksumaksja poolt intressi maksmine laenatud (krediidi) vahenditelt, kaupade (tööde, teenuste), väärtpaberite soetamisel - materiaalse kasu vormis tulu saamisel.

Palgana tulu saamisel on maksumaksja poolt sellise tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest tal vastavalt töölepingule kogunes tulu tehtud tööülesannete eest (artikli 223 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt)

2.3 Maksumäärad

Maksumäärad on 13% kõikidele tululiikidele ja kõikidele väljamaksjate kategooriatele, välja arvatud tulud, millele on kehtestatud muud määrad.

35% määr määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 05.08.2000 nr 117-FZ artikli 224 lõikele 2 (8, lk 12):

-reklaamüritustel saadud võitude ja auhindade väärtusest, mis ületavad 2000 rubla;

-vabatahtlike kindlustuslepingute kindlustusmaksetelt, mis ületavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 lõikes 2 sätestatud summasid;

-pankade hoiuste intressitulust rublahoiustele arvutatud summa ületamisel, mis põhineb kolmel neljandikul Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtivast refinantseerimismäärast perioodil, mille eest intressi kogutakse, ja 9% aasta - välisvaluutahoiustel;

Maksumäär 30% kehtestatakse kogu tulule, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 05.08.2000 nr 117-FZ artikli 224 punkt 3) (8, lk 12).

Alates 2005. aastast on organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest saadud tulu määr dividendidena oluliselt tõusnud - 6-lt 9%-le. Need muudatused jõustusid 29. juuli 2004. aasta föderaalseadusega nr 95-FZ.

Sissetulekud intressidena enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjadelt, samuti hüpoteeklaenu katte usaldushalduse asutajate tulud, mis on saadud enne jaanuari hüpoteegiga tagatud juhtide poolt väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel. 1, 2007 vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikele 5, 05.08.2000 nr 117-FZ, maksustatakse samuti 9% määraga (7, lk 454).

Peatükk 3. Maksuvähendused

1 Maksusoodustuste liigid

maksubaasimäära tulu

Organisatsiooni töötaja saadud tulu suurust saab vähendada maksusoodustustega. Maksusoodustus on fikseeritud rahasumma, mis vähendab maksu arvestamisel töötaja sissetulekut.

On mahaarvamisi (9, lk 6):

Standard;

Sotsiaalne;

vara;

-professionaalne.

Maksubaasi määramisel on maksumaksjatel õigus saada tava-, sotsiaal-, vara- ja ametimaksu mahaarvamisi.

Maksumaksjatele tehakse igakuiselt standardsed maksusoodustused. Tavalised mahaarvamised vähendavad tulu, mida maksustatakse 13% määraga Art. (3, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218).

Sotsiaalmaksu mahaarvamine vähendab 13% maksumääraga maksustatud tulu maksubaasi antud maksustamisperioodil heategevuseks, hariduseks ja ravimiseks tehtud kulutuste võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 3, artikkel 219). .

Kinnisvaramaksu mahaarvamisi tehakse eraisikutele vara müümisel ja omandamisel (3, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220).

Kehtestatud sotsiaalsete ja varaliste mahaarvamiste piires võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud organid, võttes arvesse nende piirkondlikke iseärasusi, kehtestada muid mahaarvamiste summasid.

Professionaalsed maksusoodustused tehakse maksumaksjatele vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221.

Organisatsioon saab töötaja sissetulekuid vähendada ainult tavapäraste maksusoodustustega. Sotsiaalseid, varalisi ja ametialaseid mahaarvamisi organisatsioon ei tee. Organisatsioon saab teha standardseid maksusoodustusi neile töötajatele, kellega on sõlmitud tööleping. Kui üksikisik teeb tööd tsiviilõigusliku lepingu alusel, ei saa organisatsioon oma sissetulekuid tavaliste mahaarvamiste abil vähendada.

Kui inimene töötab töölepingu alusel mitmes organisatsioonis, tehakse mahaarvamisi ainult ühes neist. Millises organisatsioonis mahaarvamist teha, otsustab töötaja iseseisvalt. Mahaarvamised tehakse töötaja kirjaliku avalduse ja nende õigust kinnitavate dokumentide alusel (näiteks Tšernobõli tuumaelektrijaama avarii likvideerimisel osaleja, puudega isiku tunnistuse koopiad jne). ).

3.2 Tavalised maksusoodustused

Töötajate maksustatavat tulu vähendatakse igakuiselt tavapäraste maksusoodustustega. Standard, maksu mahaarvamisi saab teha järgmistes summades: 3000 rubla; 500 rubla; 600 rubla; 400 rubla

Kui töötaja sissetulek on väiksem kui talle tehtud maksusoodustus, siis üksikisiku tulumaksu temalt kinni ei peeta.

Isikute loetelu, kellel on õigus saada mahaarvamist summas 3000 rubla. Kuu kohta, mis on sätestatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218 (muudetud 25. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 116-FZ). Aasta mahaarvamiste maksimaalne summa on 36 000 rubla (3000 rubla x 12 kuud)

Seda mahaarvamist tehakse eelkõige töötajatele: kes kannatasid tuumarajatistes kiirgusõnnetuste ja tuumarelvakatsetuste tagajärjel; kes on Suure Isamaasõja invaliidid; kes sai invaliidiks I, II ja III rühmad NSV Liidu või Vene Föderatsiooni kaitsel saadud vigastuse, põrutuse või vigastuse tõttu, samuti muud töötajate kategooriad, mille täpsem loetelu on toodud punktis 1.

Isikute loetelu, kellel on õigus saada mahaarvamist summas 500 rubla. kuus, on toodud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218. Aasta mahaarvamiste maksimaalne summa on 6000 rubla (500 rubla x 12 kuud)

Seda mahaarvamist tehakse eelkõige töötajatele: kes on Nõukogude Liidu või Vene Föderatsiooni kangelased; kes pälvisid kolme järgu Au ordeni; kes on lapsepõlvest saadik invaliidistunud; kes said I ja II grupi invaliidideks; kes kannatasid aatomi- ja tuumakatastroofides, eeldusel, et neil ei ole õigust tavapärasele 3000-rublasele maksusoodustusele, samuti muud töötajate kategooriad, mille üksikasjalikum loetelu on toodud maksuseadustiku artikli 218 lõikes 1. Vene Föderatsiooni.

Kõigile lastega töötajatele tehakse maksusoodustus 600 rubla. kuus iga lapse kohta. Mahaarvamist rakendatakse seni, kuni töötaja sissetulek ületab 40 000 rubla. Maksusoodustust saab iga alla 18-aastane laps ja kuni 24-aastane täiskoormusega õppija. Mahaarvamist tuleb kohaldada lapse sündimise kuust kuni selle aasta lõpuni, mil laps saab määratud vanusesse. Kui töötaja on vallaline, siis mahaarvamine kahekordistub. Kas töötaja kasvatab last ise üles või maksab alimente, vahet pole. Kui alimente maksma kohustatud töötaja hoidub nende maksmisest kõrvale, siis talle mahaarvamist ei tehta.

Kui inimene ei ole aasta algusest organisatsioonis töötanud, tehakse mahaarvamine, võttes arvesse sissetulekut, mille ta sai oma eelmisel töökohal.

Nende töötajate sissetulek, kellel ei ole õigust mahaarvamisele, summas 3000 rubla. ja 500 rubla, tuleb igakuiselt vähendada tavalist maksusoodustust 400 rubla. Mahaarvamist rakendatakse seni, kuni töötaja 13% maksumääraga tulu ei ületa 20 000 rubla. Alates kuust, mil töötaja sissetulek ületab 20 000 rubla, seda maksusoodustust ei kohaldata.

Kui inimene ei ole aasta algusest organisatsioonis töötanud, tehakse mahaarvamine, võttes arvesse sissetulekut, mille ta sai oma eelmisel töökohal. Sel juhul peab töötaja esitama raamatupidamisosakonnale sissetuleku tõendi nr 2-NDFL kujul eelmisest töökohast.

Kui töötajal on õigus mitmele tavapärasele mahaarvamisele, mille suurus on 3000, 500 ja 400 rubla, tehakse talle nendest maksimum. Mahaarvamine laste ülalpidamiseks summas 600 rubla. sätestatud olenemata sellest, kas töötaja kasutab mõnda muud mahaarvamist või mitte.

Kaaluge standardsete mahaarvamiste rakendamist praktikas:

NÄIDE. Organisatsiooni töötaja esitas raamatupidamisosakonnale avalduse ja vajalikud dokumendid, et teha talle 1987. aasta jaanuaris sündinud lapse ülalpidamiseks tavapärane maksusoodustus.

Vaatamata sellele, et laps 2005. aasta jaanuaris. on juba saanud 18-aastaseks ja olenemata sellest, kas see laps õpib edasi või mitte, tehakse isale tema elatisraha mahaarvamine kuni 2005. aasta lõpuni. (eeldusel, et maksumaksja sissetulek ei ületanud 40 000 rubla aastas).

3.3 Üksikisiku tulumaksu sotsiaalne mahaarvamine

Töötajad, kelle tulu on maksustatud 13-protsendilise maksumääraga, saavad teha sotsiaalmaksu mahaarvamisi (4, MKS artikkel 219). Seega soodustab riik heategevuslikku tegevust, haridust ja terviseedendust. Kui inimene õpib oma kuludega, on tal õigus sotsiaalmaksusoodustusele. Seda pakutakse hariduse eest tasumisel nii kodu- kui ka välismaistes õppeasutustes, sealhulgas välismaal. Mahaarvamine toimub kõrghariduse omandamisel, täiendõppekursustel õppimisel. Samuti võite saada mahaarvamist lapse haridustee eest, kui ta on alla 24-aastane. Mitte ainult vanemad, vaid ka eestkostjad saavad laste õppimise eest maha arvata. Samal ajal võib teie jaoks haridusvorm olla mis tahes, kuid lapse jaoks - ainult päevane. Mahaarvamine on piiratud 38 tuhande rublaga aastas. Samuti ei saa see olla suurem kui töötaja palk.

Kui töötaja maksab õpingute ja kahe lapse hariduse eest, siis limiit kolmekordistub - 38 000 rubla iga õpilase kohta. Mahaarvamise saamiseks peab õppeasutusel olema õppetegevuseks luba. Õppeasutusega peab olema kirjalik leping, kus on märgitud õppevorm ja selle maksumus.

Maksed ravi eest Venemaa raviasutustes on üksikisiku tulumaksust vabastatud. Raviasutus peab olema litsents. Ravi ja ravimite sotsiaalmaksu mahaarvamise kogusumma ei tohi ületada 38 tuhat rubla aastas. Kallite raviliikide jaoks (näiteks paljude jaoks operatsioonid rasked vormid haigused) tehakse mahaarvamine tegelike kulude summas. Need raviviisid on loetletud ka määruses nr 201.

3.4 Kinnisvaramaksu mahaarvamine

Maksubaasi suuruse määramisel on maksumaksjal õigus saada vara maksu mahaarvamine maksumaksjale maksustamisperioodil elamute, korterite, suvilate, aiamajade või maatükkide, samuti muu vara müügist laekunud summades.

Elamute, korterite, sealhulgas erastatud elamispindade, suvilate, aiamajade või maatükkide ja nimetatud kinnisvara osade müümisel tehakse mahaarvamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 220, muudetud föderaalseadusega nr. 112-FZ, 20.08.2004):

summas, mis ei ületa kokku 1 000 000 rubla, kui müüdud objektid olid maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat;

kogu summas, mille maksumaksja sai nimetatud objektide müügist, kui vara oli tema omandis kolm aastat või kauem.

NÄIDE. Üks eraisik müüs 2005. aastal korteri, mille maksumuseks kujunes ostu-müügilepingu alusel 1 200 000 rubla.

Korter on ostetud (või erastatud) 2004. aastal, s.o. omandis vähem kui 3 aastat. Vara mahaarvamine on ette nähtud 1 000 000 rubla ulatuses. Sissetulek summas 200 000 rubla. (1 200 000 rubla -1 000 000 rubla) maksustatakse 13% määraga.

Korter on ostetud (või erastatud) 2001. aastal, s.o. omanud üle 3 aasta. Vara mahaarvamine on ette nähtud 1 200 000 rubla ulatuses. Maksustatavat tulu ei ole.

Muu (mitteelu)vara müümisel tehakse mahaarvamine:

summas, mis ei ületa 125 000 rubla, kui müüdud vara oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat;

maksumaksjale kolm aastat või kauem omandis olnud muu vara müügist saadud kogusummas.

NÄIDE. Eraisik müüs auto (müügi-müügilepingu järgne väärtus 210 000 rubla) ja garaaži (müügi-müügilepingu järgne väärtus 300 000 rubla).

Auto oli 2 aastat eraisiku omanduses. Kinnisvara mahaarvamine on ette nähtud 125 000 rubla ulatuses. Sissetulek summas 85 000 rubla. (210 000 rubla - 125 000 rubla) maksustatakse 13% tarnemaksu.

Garaaž kuulus eraisikule 4 aastat. Vara mahaarvamine tehakse kogu saadud tulu ulatuses - 300 000 rubla. Maksustatavat tulu ei ole.

Uus säte on, et ehitusjärgus majas korteri või korteriõiguse ostmisel saab mahaarvamist. Mahaarvamise saamiseks ehitatavas majas asuva korteri õiguste omandamisel saate esitada asjakohase lepingu. Nii lahenes olukord, kui inimene maksis raha ette, isegi projekteerimisetapis ja sai soodustust aastaid hiljem omandiõigust tõendava dokumendi saamise hetkel.

Lisaks 1 miljoni rubla suurusele mahaarvamisele võib maksumaksja hõlmata sihtlaenude ja -krediidi intresside maksmiseks kasutatud summade mahaarvamist. Kui kuni 2005. aastani oli mahaarvamiseks võimalik kasutada ainult Venemaa pankades saadud hüpoteeklaenu, siis 2005. aastast see olukord muutub. Sihtlaenu (krediiti) saab nii krediidi- kui ka muudelt organisatsioonidelt. Sihtotstarbelise kasutamise korral kuuluvad mahaarvamisele ka selliste krediidi (laenude) intressid.

PEATÜKK 4. PRAKTILISED ARVUTUSED

1 Maksu arvutamine töötaja kohta

NÄIDE. Venemaal alaliselt elav Petrov Petr Petrovitš (TIN 410112345678) sai 2005. aastal järgmise sissetuleku:

Jaanuarist detsembrini sai ta Temp LLC-s kuupalka 9000 rubla. Siin tehti talle igakuiselt standardsed maksusoodustused:

mahaarvamine summas 400 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3 punkt 1 artikkel 218);

mahaarvamine lapse (21-aastane tütar - täiskoormusega osakonna üliõpilane) pakkumise eest 600 rubla. (HK RF artikli 218 punkt 1).

25. jaanuar 2005 Petrov P.P.-le anti intressivaba laenu summas 15 000 rubla. 3 kuuks. (Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt laenu andmise kuupäeval määratud refinantseerimismäär on 13% aastas).

Petrov P.P. omab Venemaa organisatsiooni Temp LLC aktsiaid, millelt sai 2005. aasta märtsis dividende 10 000 rubla.

Aprillis müüs ta firmale alla 3 aasta omanud auto 270 000 rubla eest.

Juunis sai ta kvartalipreemiat 10 000 rubla ulatuses.

Augustis tegi Temp LLC talle juubeliks 10 000 rubla väärtuses kingituse.

Oktoobris sai ta rahalist abi korteri ostmiseks summas 50 000 rubla.

8. Aasta jooksul tegi töötaja järgmised kulud:

Annetas heategevuseks 2000 rubla;

Ta maksis tütre hariduse eest 40 000 rubla;

Ravi eest maksti 15 000 rubla.

Ostsin korteri 350 000 rubla eest.

1. Määrake maksuagendi arvutatud tulumaksu summa:

Kuu tulumaksu mahaarvamised tulu Maksusumma algusest годаза мес.январь 9000 600+400=1000800010401040февраль 9000х2=18000 600х2+400х2=20001600020801040март 9000х3=27000 600х3+400х2=26002440031721092апрель 9000х4=36000 600х4+400х2=32003280042641092май 9000х5=45000 600х4+400х2=32004180054341170июнь 9000х6+10000=64000 600х4+400х2 =32006080079042470июль 64000+9000=73000 600х4+400х2=32006980090741170август 73000+9000+10000=92000 600х4+400х2+2000=520086800112842210сентябрь 92000+9000=101000 600х4+400х2+2000=520095800124541170октябрь 101000+9000+50000=160000 6 00х4+400х2+ 2000х2 =7200152800198647410november 160000+9000=169000 7200161800210341170detsember 169000+9000=178000 720017080102702708010270208

Määrake maksuhalduri poolt arvutatud tulumaksu summa:

Petrov P.P. sissetulek. saab olema: 178 000 rubla + 270 000 rubla = 448 000 rubla.

Petrov P.P.-i kulud aasta lõpus on:

200 rubla + 2000 rubla + 350 000 rubla + 38 000 rubla + 15 000 rubla = 412 200 rubla

Maksustatav tulu: 448 000 rubla - 412 200 rubla = 35 800 rubla.

Maksusumma: 35 800 rubla. x13% = 4654 rubla

Maksutagastus: 4654 rubla - 22 204 rubla = 17 550 rubla.

Dividendide maksusumma arvutamine:

Saadud dividendide summa on 10 000 rubla x 9% = 900 rubla.

Laenatud vahendite maksusumma arvutamine:

Petrov P.P. volitas laenuandja organisatsioon määrama kindlaks materiaalsete hüvede suuruse, arvutama sellelt summalt maksu ja pidama selle töötasust kinni.

3/4 refinantseerimismäära alusel arvutatud intressitasu on 152,26 rubla. (15 000 rubla x (13% x 3/4) x 38 päeva: 365 päeva).

Materiaalse hüvitise suurus on 152,26 rubla.

Maks arvutatakse 35% määraga: 152,26 x 35% = 53,29 rubla. (53 rubla).

Arvestuslik maksusumma peetakse kinni veebruarikuu töötasu maksmisel.

3/4 refinantseerimismäära alusel arvutatud intressitasu on 82,81 rubla. ((15 000 rubla - 5 000 rubla) x (13% x 3/4) x 31 päeva: 365 päeva).

Materiaalse hüvitise suurus on 82,81 rubla.

81 hõõruda. x 35% = 28,98 rubla. (ümardatud kuni 29 rubla).

Arvestuslik maksusumma peetakse kinni märtsikuu töötasu maksmisel.

3/4 refinantseerimismäära alusel arvutatud intressitasu on 40,07 rubla. ((10 000 rubla - 5 000 rubla) x (13% x 3/4/) x 30 päeva: 365 päeva).

Materiaalse hüvitise suurus on 40,07 rubla.

35% määraga arvestatud tulumaksu summa on:

07 hõõruda. x 35% = 14,02 rubla. (ümardatud kuni 14 rubla).

Arvestuslik maksusumma peetakse kinni aprillikuu töötasu maksmisel.

Tulude korrektseks arvestamiseks peavad maksuagendid säilitama vormi N 1-NDFL "Maksukaart tulu- ja üksikisiku tulumaksu kajastamiseks" ning seoses üksikisikute tulude kohta teabe maksuhaldurile esitamisega vormi N 2. -NDFL "Üksikisiku sissetulekute tõend".

maksukaart<#"justify">Vormi 2-NDFL (viide) täitmiseks on andmed, mis sisalduvad 2003. aasta tulu- ja üksikisiku tulumaksuarvestuse maksukaardil, vormis N 1-NDFL ning vormide 1-NDFL lisas ja viiteteabes. Kasutatakse 2. - üksikisiku tulumaks.

Sertifikaat kajastab teavet maksuagendi makstud sissetulekute kohta - üksikisiku sissetulekuallikas, mahaarvamiste summad, selle maksuallika poolt arvutatud ja kinnipeetud summad.

Lisas 1, 2 toodud vormide 1-NDFL ja 2-NDFL täitmise näide.

4.2 Maksuhaldurile andmete esitamise kord

Organisatsioon on kohustatud pidama arvestust töötajatele makstava tulu kohta. Tulude arvestus toimub spetsiaalsel maksukaardil vormil nr 1-NDFL, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 2. detsembri 2002. aasta korraldusega. nr BG-3-04/686 "2002. aasta üksikisiku tulumaksu aruandlusvormide kinnitamise kohta".

Maks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt sularaha laekumise päeval sularaha tulu väljamaksmiseks või kantakse pulli sissetuleku summa töötaja pangakontole.

Kui tulu makstakse mitterahaliselt või saab töötaja varalise kasu vormis, kantakse maks eelarvesse hiljemalt maksu tegeliku kinnipidamise päevale järgneval päeval. Maks kantakse üle kohas, kus organisatsioon on maksukohustuslasena registreeritud.

Kui eelarvesse makstava kinnipeetava maksu kogusumma jääb alla 100 rubla, lisatakse see järgmisel kuul tasumisele kuuluvale maksusummale. Igal juhul tuleb see summa üle kanda hiljemalt jooksva aasta detsembriks.

Aasta lõpus koostatakse iga organisatsiooni töötaja kohta üksikisiku sissetulekute tõend vormil nr 2-NDFL, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 2. detsembri 2002. aasta korraldusega. nr BG-3-04 / 686 "2002. aasta üksikisiku tulumaksu aruandevormide kinnitamise kohta". Kasumiaruanne esitatakse maksuametile igal aastal hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilliks.

Järeldus

Teostatud töö tulemusena on võimalik välja tuua Vene Föderatsiooni üksikisikute tulude maksustamise peamised punktid. Seega on maksumaksjad üksikisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti isikud, kes ei ole maksuresidendid, kuid saavad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatest allikatest. Maksubaas on defineeritud kui rahaliselt, mitterahaliselt või materiaalsete hüvedena saadud tulude summa, millest on maha arvatud maksusoodustused (standard-, sotsiaal-, vara- ja ametialased tulud). Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta.

Maksuagentidena tunnustatakse Venemaa organisatsioone, advokatuurid ja nende institutsioonid, üksikettevõtjad ja välismaiste organisatsioonide alalised esindajad Vene Föderatsioonis, mille suhete tulemusena maksumaksja tulu sai. Maksuagendid on kohustatud pidama arvestust töötajatele makstava tulu kohta spetsiaalsel maksukaardil nr 1-NDFL kujul ja koostama lõpus üksikisiku sissetulekute tõendi nr 2-NDFL kujul. iga aruandeperioodi kohta.

Käesolevas töös uuriti üksikisiku tulu maksustamist Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide alusel. 2006. aastal nähti aga ette muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, millega kaasnes uus üksikisiku tulumaksu arvestamise kord. Nii kirjutas Vene Föderatsiooni president 30. juunil 2005 alla föderaalseadusele nr 71-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 217 muutmise kohta". Arvesta 1. jaanuaril 2006 jõustunud seaduse sätetega.

Esiteks tõstab seadus maksust vabastatud isikute teatud sissetulekute summat 2 tuhandelt rublalt 4 tuhandele rublale. Esiteks räägime tulust, mis on saadud kingitusena organisatsioonilt või üksikettevõtjalt riigi- või munitsipaalorgani korraldatud konkursi või konkursi auhinnana või võitudest kaupade (tööde, teenuste) reklaamimiseks korraldatud üritusel. ). Teiseks ei maksustata ülaltoodud piirides tulu, mida üksikisikud saavad puuetega inimestele osutatava materiaalse abi näol. avalikud organisatsioonid puuetega inimestele või tööandja poolt oma töötajale (tema endine töötaja, vallandatud puude või vanaduse tõttu pensionile jäämise tõttu). Kolmandaks laieneb sarnane maksustamiskord ka tööandjate poolt oma töötajatele, nende abikaasadele, vanematele ja lastele, nende endistele töötajatele (vanuspensionäridele) ja puuetega inimestele nende ostetud ravimite kulude hüvitamisele (maksetele) neid) määrab raviarst. Nagu seni, vabastatakse maksustamisest nende ravimite ostmiseks tehtud tegelikke kulutusi tõendavate dokumentide esitamine.

Bibliograafia

1.Vene Föderatsiooni maksuseadustik – 31. juuli 1998. aasta esimene osa nr 146-FZ (muudetud 29. detsembril 2004) ja 5. augusti 2000. aasta teine osa nr 117-FZ (muudetud 29. detsembril 2004)

2.Vene Föderatsiooni föderaalseadus N 71-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 217 muutmise kohta", 30. juuni 2005

3.Vene Föderatsiooni föderaalseadus nr 204-FZ “Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muutmise kohta” 29.12.2004.

.Vene Föderatsiooni föderaalseadus nr 112-FZ “Artikli 23 muutmise kohta Üksikisiku tulumaks Vene Föderatsiooni maksuseadustik 20.08.2004.

.31. detsembri 2004. a kiri N MM-6-04 / 199 "2004. aasta üksikisiku tulumaksu aruandluse vormide kohta".

6.Maksud: Proc. toetust. Under. toim. DG Mustikas. - 4. trükk, muudetud. ja täiendav - M.: Rahandus ja statistika, 2003.

7.Vorobieva E.V. Palk aastal 2005: Praktilised soovitused raamatupidajale. - M.: AKDI "Majandus ja elu", 2005.

.Chernik D. G. "Maksud" - M .: "Finants ja statistika", 2003.

.Petrov A. Palgamaksud: kõik, mida raamatupidaja peaks korralikuks tööks teadma // Arvutamine. nr 10. 2005.

.Mihhailovski A. "Ideaalne firma" - mäng nr 2 // Moskva raamatupidaja. Nr 4. 2004.

.Tulumaks ei muutu "progressiivseks" // Föderaalne finantsteabe agentuur. Nr 11. 2005.

12.Elektrooniline viitesüsteem "Garant" TEJ "Garant-Service" 2005.a.

Õpetamine

Vajad abi teema õppimisel?

Meie eksperdid nõustavad või pakuvad juhendamisteenust teile huvipakkuvatel teemadel.
Esitage taotlus märkides teema kohe ära, et saada teada konsultatsiooni saamise võimalusest.

Vene Föderatsiooni kõigi tasandite eelarvete täiendamine toimub maksude ja lõivude arvelt. Kodanikumaksud pole erand.

Üksikisiku maksud Venemaal

Kaaluge üksikasjalikult kõiki olemasolevaid eraisikute makse, sh. kuidas saada teada olemasolevast maksuvõlast, kuidas seda tasuda, millele tähelepanu pöörata olemasoleva vara ja tehingute maksu arvestamisel.

Eraisikute maksustamise objekt

Eraisikute maksustamise objektiks on tulu (palk, pärand, kingitused, dividendid ...) ja vara (korterid, autod, suvilad ...). Oluline on teada, et ebaseadusliku sissetulekuga ei kaasne mitte ainult haldus- või kriminaalvastutus, vaid ka maksude tasumine.

Kes on maksumaksja

Maksumaksjateks võivad olla täisealised ja alaealised Venemaa kodanikud (tegelikult viibivad Venemaal vähemalt 183 kalendripäeva 12 järjestikuse kuu jooksul) ja mitteresidendid - Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevad teiste riikide kodakondsusega isikud.

Alaealistele ja alaealistele lastele võib kuuluda vara, sh. pärimise teel, mis on maksustamise objekt. Maksekohustus lasub vanemate ja seaduslike esindajate õlul.
Lisaks peavad eraisikud maksma makse - Vene Föderatsiooni residendid (veedavad riigis 183 või enam päeva aastas) ja mitteresidendid.

Kodanike poolt Vene Föderatsiooni eelarvesse makstavate maksude loetelu (nimekiri) sisaldab

Tulu (üksikisiku tulumaks) nr 1

Otseste maksude peamine liik. See arvutatakse vastavalt kehtivale seadusele protsendina üksikisikute kogutulust, millest on maha arvatud dokumentaalselt tõendatud kulud.

Erandeid on mittemaksustatava tulu näol

tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist;
päranditulu;
annetuslepingu alusel saadud sissetulek perekonnaliikmelt ja (või) lähisugulaselt vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (abikaasalt, vanematelt ja lastelt, sealhulgas lapsendajatelt ja lapsendatud lastelt, vanaisalt, vanaemadelt ja lapselastelt, täis ja õdede-vendade poolverelised (kellel on ühine isa või ema).

Kinnisvaramaks nr 2

Alates 2017. aastast on kinnisvara maksustamist katastriväärtuse alusel läbi viidud 72 Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses. Föderaalne maksuteenistus saadab maksuteatised üksikisikute vara maksude tasumise kohta katastriväärtuse alusel seoses maksuobjektina tunnustatud kinnisvaraobjektidega.

Transpordimaks nr 3

Transpordimaks on piirkondlik, see on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustega ja on kohustuslik tasuda Vene Föderatsiooni vastava üksuse territooriumil. Kõik sellest saadavad vahendid lähevad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse.

Maamaks nr 4

Maamaksukohustuslased on eraisikud, kellele kuuluvad maatükid, mis on tunnistatud maksustamisobjektiks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389 omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku omamise õiguse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt 1).

Maksumaksjaks ei tunnistata eraisikuid nende maatükkide osas, mis on neile tasuta kasutusõigusega, sh tähtajalise tasuta kasutusõigusega, või rendilepingu alusel üle antud.

Aktsiis nr 5

Paljud ei tea, et aktsiisimaksjaks võivad olla ka eraisikud (mitte üksikettevõtjad). See on võimalik aktsiisiga maksustatava kauba tolli kaudu importimisel / eksportimisel (maksuseadustiku artikkel 179).

Veemaks nr 6

Üksikisikud, sealhulgas üksikettevõtjad, kes kasutavad Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt litsentsitavaid veekogusid.

Jahitasu nr 7 ja kalapüük nr 8

Kodanikud, üksikettevõtjad ja juriidilised isikud, kes saavad kehtestatud korras litsentsi (loa) metsloomade objektide kasutamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil. Arvutamine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 333.

Maks füüsilisest isikust ettevõtjale nr 9

Alates 1. jaanuarist said vabakutselised lõpuks võimaluse töötada "valge sees" ilma tarbetu bürokraatia ja maksude enammakseteta. Ametlik nimi on kutsealane tulumaks (PIT). Uus ühtne maks peale ametialane tegevus Seni on seda testitud vaid neljas piirkonnas, sealhulgas Moskvas ja Tatarstanis. Eksperimendi põhieesmärk on seadustada vabakutselise staatus ja aidata enda heaks töötavatel inimestel varjust välja tulla. Mõistame, mida tähendab olla FIE, kuidas see võib olla kasulik ja mida räägivad need, kes otsustavad oma sissetulekuid riigile näidata.

Kodanike umbusalduse ületamiseks tagab seadus 10 aastaks kutsemaksumäära muutumatuse: eraisikutega töötamisel 4%, üksikettevõtjatele ja juriidilistele isikutele 6%.

On ka kaudsed maksud.

riigilõiv - tasu, mille suurus varieerub sõltuvalt osutatavate avalike teenuste omadustest.
maapõue aktsiisid - bensiini, alkoholi ostmisel on hinna aluseks riigilõivud.

Need maksud liigitatakse järgmiselt

Taseme järgi:
1. föderaalne;
2. piirkondlik;
3. kohalik.
Sissepääsu teel:
1. sirge;
2. kaudne.
Sõltuvalt maksjast:
1. üksikisikutelt
2. juriidilised isikud.

maksud

Maksud on Vene Föderatsiooni eelarve tuluosa moodustamise peamine allikas. Selles ei mängi viimast rolli eraisikute maksud. Vene Föderatsioonis maksustatakse üksikisikutele mitut tüüpi makse, sealhulgas maanteemaks, kinnisvaramaks, mitmed kaudsed maksud, mis sisalduvad üksikisiku ostetud toodete maksumuses, kuid peamine maks, mida kõik kodanikud maksavad, on üksikisiku tulumaks.

Maksumaksjate residentideks ja mitteresidentideks jaotamise mõte seisneb selles, et residentidel lasub tulult täielik maksukohustus, s.o. kuuluvad tulumaksustamisele kõik allikad - nii sisemised kui ka välised ning mitteresidendid on piiratud maksukohustusega, s.o. Maksustatakse ainult riigis asuvatest allikatest saadud tulu.

Kõik Vene Föderatsioonis üksikisikute makstavad maksud võib klassifitseerida rahaliste, majanduslike, halduslike, juriidiliste ning ruumiliste ja ajaliste tunnuste järgi.

Praegu on üksikisikud järgmiste maksude ja lõivude maksjad:

1) üksikisiku tulumaks;

2) riigilõiv;

3) transpordimaks;

4) kinnisvaramaks;

5) maamaks;

6) eluslooduse objektide kasutamise tasu;

7) veemaks.

Üksikisiku tulumaks

Üksikisiku tulumaks omavalitsuste eelarvesse laekuvate laekumiste summalt on 1. kohal ja on peamine rahvastikumaks, millele järgneb käibemaks - 26,7%.

Joonis 1 - Tšeljabinski oblasti 2008. aasta eelarve maksude koosseis ja osakaalud

Peamise osa maksumaksetest moodustavad üksikisiku tulumaksud, Vene Föderatsiooni territooriumil müüdud kaupade lisandväärtus ja föderaaleelarvesse kantud ühtne sotsiaalmaks.

Tulumaksu maksjad on:

1. Venemaal alalise elukohaga isikud. Residentide hulka kuuluvad isikud, kes on elanud Venemaal kokku vähemalt 183 päeva kalendriaastas.

2. Isikud, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis, sissetulekute korral Venemaa territooriumil.

3. Välismaised eraettevõtted, mille tulu käsitletakse nende omanike tuluna. Isikliku äriühingu omanik on üksikisik, kellele kuulub äriüksus, kelle tulu isikliku äriühingu registreerimise riigis ei maksustata ettevõtte tulumaksu ega muu sarnase maksuga.

Üksikisiku vanus ei mõjuta tema tunnustamist maksumaksjana.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu:

Residentidele - allikatest Vene Föderatsioonis ja välismaal;

Mitteresidentidele - Vene Föderatsiooni allikatest.

Eraisikute tuludelt kinnipeetud maksud kantakse eelarvesse. Tuluallikale liigselt kinnipeetud summad krediteeritakse neile tulevaste maksete tasumiseks või tagastatakse üksikisikule tema taotlusel.

Ettevõtjana registreeritud eraisikud on kohustatud vähemalt kord kvartalis esitama oma asukohajärgsele maksuhaldurile andmed viimase aasta jooksul üksikisikutele makstud tulude summade ja neilt kinnipeetud maksusummade kohta, märkides ära alalise elukoha aadressid. nendest isikutest.

Nimetatud andmed saadetakse tulusaajate alalise elukohajärgsele maksuhaldurile ning maksuhaldur võtab neid arvesse eraisikute esitatud deklaratsioonide kontrollimisel.

Ettevõtlustegevusest saadud tulu ja muude tulude maksustamisel võetakse kulude koosseis vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kindlaks määratud tootmiskulude hulka kuuluvate kulude koosseisule. Kulud sisaldavad dokumenteeritud kulusid.

Aruandeaastal põhitöökohata isikute tulude maksustamisel vähendatakse neile saadud tulu summat tulumaksuseaduses sätestatud mahaarvamiste ja soodustuste summa võrra.

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on üks aasta. Enamasti langeb see periood kokku kas kalendriaasta või seadusejärgse majandusaastaga.

Peamised erinevused üksikisikute tulumaksukohustuste arvestamisel on järgmised:

Aastatulu kogusumma, korrigeeritud brutotulu ja maksustatava tulu arvutamisel on oma eripärad; sissetulekuallikate määramise reeglites on olulisi ja kohati põhimõttelisi erinevusi;

Aastatulu kogusummas sisalduvate tulude koosseis erineb oma spetsiifikast. Ka maksumaksjale suur tähtsus võib omandada tulu saamise hetke määramise eripära;

Kategooria “maksuobjekt” määratluses on erinevusi, s.t. objektiks võib olla iga pereliikme sissetulek eraldi või rakendada kogu pere tulude kumulatiivset maksustamist tervikuna. Teatud tululiigid võivad olla iseseisvad maksustamise objektid;

Maksustatava tulu suuruse arvutamisel, maksupalga suuruse või maksumaksja lõplike kohustuste määramisel kasutatavate maksusoodustuste, mahaarvamiste ja soodustuste koostis ja olemus on kõige erinevamad;

Olulisi erinevusi täheldatakse nii tulude maksustamise skaala koostamise süsteemides kui ka miinimum-, tava- ja maksimummäärade tasemetes;

Olulist mitmekesisust iseloomustavad riigis tegutsevate välisriikide kodanike maksustamise eeskirjad, samuti kodanike maksustamise süsteem, kaua aega välismaal töötamine ja välismaistest allikatest sissetuleku saamine. Reeglid, mis reguleerivad välisriigi maksukrediidi kohaldamist üksikisiku investeerimisotsuste suhtes, võivad olla vähemalt tähtsust kui üldine maksustamise tase.

Üksikisiku tulumaksu maksukohustuste määramise skeem on järgmine. Aastast kogutulu, mis koosneb brutotuludest kaupade ja teenuste müügist, üürimaksete laekumisest, vallas- ja kinnisvara müügist ja muudest tuludest, vähendatakse lubatud mahaarvamiste summa võrra, mis koosneb töötajate palgamaksetest. , vallas- ja kinnisvara korrashoiu kulud, rendimaksed, kohalike omavalitsuste ja piirkondade eelarvetesse tasutud maksud, varamaksud, ettevõtluse tarbeks kaasatud laenu intressid, sotsiaalkindlustusfondi sissemaksed mittetulundusühingute sotsiaalkindlustuses. tulundusorganisatsioonid, samuti teatud summades mahaarvatav maksuseadusandlusega lubatud muude kulude ja maksete summa. Lisaks väheneb aasta kogutulu jooksva perioodi maksukohustuse määramisel erisoodustuste summa, samuti eelnevate aastate kahjud.

Ülaltoodud mahaarvamisi saab lubada ainult dokumentaalsete tõendite ja nende teostamise vajaduse põhjendusega. Mahaarvamiste maksimumsumma on seadusega sätestatud kas protsendina brutotulust või kindla summana. Maksustatava tulu arvutamisel on võimalik maha arvata koondamishüvitise summa, sotsiaalkindlustusmaksed, haigushüvitised, väljamaksed teatud isikute kategooriatele.

Kõikide korrigeeritud brutotulu mahaarvamiste tulemusena moodustub maksustatav tulu, millele rakendatakse kehtivat tulumaksumäärade skaalat.

Eeltoodud tulumaksukohustuste arvestamise üldskeemil on igas üksikus riigis oluline spetsiifika, kus saab võimaldada maksu erisoodustusi nii mahaarvamiste kui ka maksukrediidi näol, s.o. tehtud maksete tasaarvestus. Mis tahes liiki tulu maksuvabastus on otseselt sätestatud maksuseadustes või toimub lubatud maksusoodustuse või allahindluse vormis.

Tihti võib teatud tululiigi väljaarvamine aasta kogutulu maksustamisest tuleneda täiendava maksustamise olemasolust, mis ei sisaldu tulumaksusüsteemis ja on reguleeritud muude seadusandlike aktide alusel. Aastatulu kogusumma tulumaksuga maksustamisel sisaldab tavaliselt kõiki töötavate töötajate põhisissetulekuid, samuti lisatasusid, lisatasusid, lisatasusid, põhipalka ületavaid väljamakseid, millel puudub kompenseeriv iseloom.

Viimaseid aastakümneid maailmas iseloomustab tendents tulumaksustamise maksubaasi laiendamisele. Aastane kogutulu sisaldab lisaks sularahamaksetele ka makseid kaupade ja materjalide näol ning privileegidena. Seega sisaldavad ettevõtete töötajate aastased kogutulud ettevõtte kulutusi nende töötajate sõidukitega varustamiseks, soodushinnaga erilaenud, soodustingimustel eluase, kaupade ja teenuste soodustusega kättesaamine, tasuta toitlustamine, koolituskulud arvelt. maksmise eest meditsiiniteenused ja hulk teisi. Nendel juhtudel on maksja kohustatud maksubaasi määramiseks lisama tema moodustavale sularaha- ja materjalimaksete summale vahe ostetud kauba või teenuse tavahinna ja nende eest tegelikult makstud summa vahel. tulu.

Ettevõtte juhtide sissetulekud kaudsete maksete, hüvitiste, soodustuste ja privileegidena, sisse viimased aastad kippus suurenema. Maksudest kõrvalehoidumise tõkestamiseks laiendavad seadusandjad üksikisiku tulu maksustamise baasi ning oluliselt laiendavad üksikisiku tulumaksu ja ettevõtte tulumaksu kohustusliku aruandluse ulatust. Nende summade deklaratsioonile mitte lisamine võib olla aluseks nii halduskaristuste kui ka kriminaalvastutusele võtmisele. Saadud kaudsete maksete, hüvitiste ja hüvitiste summa alahinnamist kvalifitseeritakse tavaliselt tulu maksustamise eest tahtlikuks varjamiseks.

Aastatulu kogusumma sisaldab ettevõtlustulu. Teatud tüüpi ettevõtluse suhtes kohaldatakse sõltumatut kaubandusmaksu. Seejuures arvestatakse ettevõtjate aastasest kogutulust maha tootmiskulud, aga ka hulk muid kulusid.

Passiivseid tulusid, nagu dividendid, võlakirjade ja pangakontode jäägid, riigi-, munitsipaal- ja muude väärtpaberite intressid, saab nii maksumaksja tulumaksuga kogutulu hulka arvata kui ka maksustatavast summast välja jätta. Passiivset tulu maksustatakse reeglina soodusmääraga kas eraisikute tulumaksu reguleerivate seaduste eriartiklite või eraldiseisvate eriseaduste alusel.

Kinnisvara omandist saadav tulu arvestatakse üksikisiku tulumaksubaasi, kuid kinnisvara müügist saadud tulu võib maksustada nii tulumaksuga kui ka olemasoleva eraldiseisva kapitali kasvutulu maksuga.

Lisaks arvatakse valdavas enamuses riikides kohustusliku kindlustusmaksed maha maksumaksja aastasest kogutulust. Maksumaksjal on kohustus näidata kogu aastatulu summa ilma kohustuslikke kindlustusmakseid maha arvamata, kusjuures ta saab võimaluse need summad maksukohustuste lõpparvestuses tasaarvestada.

Maksumaksja aasta kogutulu sisaldab saadud alimente, erinevaid ühekordseid makseid ja hüvitisi, sealhulgas pensione, samuti makseid ja töötu abiraha.

Üldjuhul ei arvestata maksustamise eesmärgil kogutulu hulka eraisikute annetusi, preemiaid ja preemiaid, erinevaid tervisekahju hüvitamise liike, stipendiume.

Isikliku vara maks

Föderatsiooni territooriumil asuvate üksikisikute vara maks kehtestati Vene Föderatsiooni 19.12.1991 seadusega nr 2003-1 “Üksikute vara maksud”.

Isikliku kinnisvaramaks on kohalik maks ja see kantakse täies ulatuses kohaliku eelarve tuludesse.

Eraisikute vara maksukohustuslased on eraisikud - elamute, korterite, suvilate, garaažide ja muude hoonete, ruumide ja rajatiste omanikud.

Eraisikute vara maks arvutatakse maksubaasi ja sellele vastava maksumäära alusel.

Eraisikute kinnisvaramaksu tasumisest on vabastatud järgmised kodanike kategooriad:

· Nõukogude Liidu kangelased ja Vene Föderatsiooni kangelased, samuti kolme järgu aumärgiga autasustatud isikud;

I ja II grupi puudega inimesed, puudega lapsepõlvest saadik;

Osalejad kodusõjas ja Suures Isamaasõjas, muudes sõjalistes operatsioonides NSVL-i kaitsmiseks sõjaväeosades, peakorterites ja tegevarmeesse kuulunud asutustes teeninud sõjaväelaste ning endiste partisanide hulgast;

Nõukogude armee, mereväe, siseasjade ja riigi julgeolekuorganite tsiviilpersonali isikud, kes töötasid põhikohaga Suure Isamaasõja ajal armee koosseisu kuulunud väeosades, peakorterites ja asutustes, või isikud, kes viibisid linnades. selle aja jooksul arvestatakse nende isikute kaitses osalemist maaväe üksuste sõjaväelastele väljal olevatele soodustingimustel pensioni määramise staaži hulka;

isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni 15. mai 1991. aasta seadusele nr 1244-1 "Tšernobõli katastroofi tõttu kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalkaitse kohta" vastavalt novembri föderaalseadusele 26, 1998 nr 175-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalse kaitse kohta, kes puutuvad kokku kiirgusega 1957. aastal tootmisühingus Mayak toimunud õnnetuse ja radioaktiivsete jäätmete heitmise tõttu Techa jõkke";

sõjaväelased, samuti sõjaväeteenistusest vabastatud kodanikud ajateenistuse vanusepiirangu saavutamisel, tervislikel põhjustel või seoses organisatsiooniliste ja personalimeetmetega, kelle ajateenistuse kogukestus on 20 aastat või rohkem;

Isikud, kes olid otseselt seotud eririskiüksustega tuuma- ja termotuumarelvade katsetamisega, tuumarajatiste avariide likvideerimisega relva- ja sõjaväeobjektidel;

toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmed. Toitja kaotanud sõjaväelaste pereliikmetele makstakse hüvitisi pensionitunnistuse alusel, millel on tempel "surnud sõduri lesk" või selle väljastanud asutuse juhi allkirjaga kinnitatud kanne. pensionitunnistus ja selle asutuse pitsat. Kui märgitud pereliikmed ei ole pensionärid, määratakse neile toetus kaitseväelase surmatunnistuse alusel.

Maksu ei maksta hoonete, ruumide ja rajatiste eest:

· pensionärid, kes saavad pensioni, kes määratakse Vene Föderatsiooni pensioniseadustega kehtestatud korras;

· Ajateenistusest vabastatud või sõjalisele väljaõppele kutsutud kodanikud, kes täidavad rahvusvahelisi kohustusi Afganistanis ja teistes riikides, kus vaenutegevus toimus. Toetus määratakse soodustuste saamise õiguse tõendi ja rajooni sõjaväekomissariaadi, väeosa, sõjaväeõppeasutuse, ENSV Siseministeeriumi ettevõtte, asutuse või organisatsiooni või vastavate organite väljastatud tõendi alusel. Vene Föderatsioon;

· tööülesannete täitmisel hukkunud sõjaväelaste ja riigiteenistujate vanemad ja abikaasad. Soodustus antakse neile sõjaväelase või riigiteenistuja surmatunnistuse alusel, mille on väljastanud vastavad riigiorganid. Tööülesannete täitmisel surnud riigiteenistuja abikaasadel on õigus hüvitisele ainult juhul, kui nad ei ole uuesti abiellunud;

spetsiaalselt varustatud ehitistest, hoonetest, kultuuritegelastele, kunstnikele ja käsitöölistele omandiõigusega kuuluvatest ruumidest, mida kasutatakse eranditult loometöökodade, ateljeede, ateljeedena, samuti mitteriiklike muuseumide, galeriide korraldamiseks kasutatavast eluruumist. avalik-õiguslikud, raamatukogud ja muud kultuuriorganisatsioonid - nende kasutamise ajaks;

kuni 50-ruutmeetrise elamispinnaga elamutest ning aiandus- ja suvila mittetulundusühingute kruntidel asuvatest kuni 50-ruutmeetrise üldpinnaga olmehoonetest ja rajatistest.

Kohalikul omavalitsusel on õigus kehtestada maksusoodustusi ja nende kasutamise aluseid maksumaksja poolt.

Transpordimaks

Eeltoodud kaks maksuliiki on peamised, kuid lisaks neile maksavad eraisikud transpordi-, maamaksu, aga ka erinevaid tasusid ja makse.

Transpordimaks.

Transpordimaksu maksjad on juriidilised ja füüsilised isikud, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele registreeritud transpordimaksuga maksustatavad sõidukid.

Sõidukimaksuga ei maksustata järgmisi sõidukeid:

1) sõudepaate, samuti kuni 5 hobujõulise mootoriga mootorpaate;

2) sotsiaalkaitseasutuste kaudu seaduses ettenähtud korras vastuvõetud sõiduautod, mis on spetsiaalselt varustatud puuetega inimestele kasutamiseks, samuti autod mootori võimsusega kuni 100 hobujõudu;

3) kalapüügi mere- ja jõelaevad;

4) reisijate ja kauba mere-, jõe- ja õhusõidukid, mis kuuluvad organisatsioonidele, mille põhitegevuseks on reisijate- ja kaubaveo teostamine;

5) traktorid, igat marki iseliikuvad kombainid, põllumajandustootjate juures registreeritud ja põllumajandustöödel põllumajandussaaduste tootmiseks kasutatavad erisõidukid;

6) föderaalvõimude majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega omavad sõidukid, mille kaitseväe- ja sellega võrdsustatud teenistus on seadusega ette nähtud;

7) tagaotsitavad sõidukid, mille varguse fakt on kinnitatud volitatud asutuse väljastatud dokumendiga;

8) kiirabi ja meditsiiniteenistuse lennukid ja helikopterid.

Maamaks.

29. novembri 2004. aasta föderaalseadus nr 141-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustikku täiendati peatükiga 31 “Maamaks” ning alates 1. jaanuarist 2006 Vene Föderatsiooni 11. oktoobri seadusega nr 1738-1, 1991 “Maa eest maksmise kohta”.

Maamaks on kohalik maks ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 31. peatüki artiklile 387 on see kehtestatud omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega.

Maamaksukohustuslased on eraisikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise kasutusõiguse või eluaegse pärimise õiguse alusel.

Maksubaas on määratletud maksustamise objektiks tunnistatud maatükkide katastriväärtusena.

Maksubaasi iga maksja kohta - üksikisik kehtestab maksuhaldur andmete alusel, mis riigi maakatastrit pidavate asutuste poolt maksuinspektsioonile esitavad - maatükkide katastriväärtuse kohta; asutused, kes registreerivad kinnisvara ja sellega tehinguid - isikute kohta, kellele maatükid on registreeritud; kohalikud omavalitsused - selleks, et ühendada maksuobjekt maksjaga, samuti saada teavet maatükkide ja nende omanike kohta, kes ei ole registreeritud vastavalt 21. juuli 1997. aasta föderaalseadusele nr 122-FZ "Riikliku registreerimise kohta". Kinnisvaraõigustest ja temaga tehtavatest tehingutest". Kõik need asutused esitavad teavet vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kinnitatud vormidele.

Ühises kaasomandis olevate maatükkide maksubaas määratakse iga selle maatüki omanikeks olevate maksjate kohta võrdsetes osades.

Koodeks kehtestab abisaajate kategooriad, kelle maksubaasi vähendatakse 10 000 rubla võrra. Need sisaldavad:

Nõukogude Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased, Au Ordeni täieõiguslikud kavalerid;

III töövõime piiranguga puudega isikud, samuti enne 1. jaanuari 2004. a kehtestatud puude 1. ja 2. grupiga isikud ilma töövõime piirangu astme kohta järeldusotsuseta;

Puudega lapsepõlvest saadik;

Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti sõjaliste operatsioonide veteranid ja invaliidid;

Isikud, kellel on õigus saada sotsiaaltoetust vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Tšernobõli katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalkaitse kohta" ja nendega võrdsustatud isikud.

Maksubaasi vähendamine maksuvaba summa võrra toimub maksubaasi vähendamise õigust kinnitavate dokumentide alusel, mille maksja esitab maatüki asukohajärgsele kontrolliasutusele.

Kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada täiendavaid maksjate kategooriaid, kellel on õigus saada maamaksusoodustusi.