Tipuri de impozite de la persoane fizice. Caracteristica lor

Impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri din bugetul Federației Ruse. Taxele joacă un rol important în acest sens. indivizii. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, impozit pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în costul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit plătit de toți cetățenii este impozitul pe venitul personal.

Contribuabilii sunt persoanele fizice care au împlinit vârsta majoratului, precum și minorii - pentru anumite tipuri de venituri. Contribuabilii sunt, în general, împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Principalul criteriu de stabilire a rezidenței este șederea unei persoane în țară mai mult de 183 de zile pe an. Dacă o persoană îndeplinește această cerință, el devine rezident fiscal Federația Rusă.

Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală din venituri, adică sunt supuși impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții poartă obligații fiscale limitate, de ex. Doar veniturile din surse situate în țară sunt supuse impozitării.

Toate impozitele plătite de persoanele fizice în Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare, economice, administrative, juridice și spațiale și temporale.

În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:

1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
2) taxa de transport;
3) impozitul pe proprietate;
4) impozit pe teren.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din punct de vedere al sumei veniturilor la bugetele municipiilor ocupă locul 1 și este principalul impozit de la populație la buget.

Documentul fundamental care reglementează activitatea privind impozitarea veniturilor persoanelor fizice este Codul fiscal al Federației Ruse și, în special, capitolul 23 din partea a II-a a Codului fiscal, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001, și anumite articole din Partea I a Codului.

Plătitorii de impozit pe venit sunt:

1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care locuiesc în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
2. Persoanele fizice care nu au resedinta permanenta in Federatia Rusa, in cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei.
3. Companiile personale străine ale căror venituri sunt tratate ca venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este o persoană fizică care deține orice unitate comercială al cărei venit în țara de înregistrare a companiei personale nu este supus impozitului pe profit sau altui impozit similar.

Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca contribuabil.

Obiectul impozitării persoanelor fizice îl constituie veniturile totale realizate în anul calendaristic:

- pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;
- pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Impozitele reținute din venitul persoanelor fizice sunt virate la buget. Sumele reținute în mod excesiv de către sursa impozitului pe venit sunt creditate acestora în plata unor plăți viitoare sau returnate persoanei fizice la cererea sa.

Din veniturile primite în afara locului principal de muncă, impozitul se calculează și se reține în modul indicat mai sus. În același timp, sumele salariului minim legal și cheltuielile pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere nu sunt excluse din veniturile persoanelor fizice.

Atunci când întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc redevențe unei persoane pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, precum și la calcularea impozitului pe venitul anual total, se iau în considerare cheltuielile documentate. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci ele sunt luate în considerare în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 mai 1992 nr. 355 „Cu privire la procedura de determinare a cheltuielilor luate în considerare la impozitarea sumelor remunerației persoanelor fizice. pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, precum și recompense pentru autorii de descoperiri, invenții și desene industriale.

Obiectul impozitării pentru persoane fizice este venitul total încasat într-un an calendaristic: pentru persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă și din străinătate; de la persoane care nu au reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă.

La impozitare se ia în calcul veniturile totale încasate atât în numerar, cât și în natură. Veniturile primite în natură sunt luate în considerare ca parte a veniturilor totale anuale la prețuri reglementate de stat, iar în lipsa acestora - la prețuri gratuite de la data încasării venitului. Veniturile primite în afara Federației Ruse de persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă sunt incluse în veniturile supuse impozitării în Federația Rusă.

Venitul anual total al contribuabilului nu se potrivește cu venitul impozabil la care se aplică baremul actual al cotelor impozitului pe venit. Venitul impozabil comparativ cu venitul total anual este întotdeauna mai mic cu valoarea deducerilor permise în condițiile legii. Aceste deduceri constau, de regulă, în minimul neimpozabil, cheltuieli profesionale, diverse tipuri de persoane fizice, deduceri familiale, deduceri pentru copii, sumele contribuțiilor efectiv plătite și diverse tipuri de fonduri de destinație socială și de asigurări obligatorii. Sistemul deducerilor permise pentru determinarea obligației fiscale a unei persoane fizice este de mare importanță. Majoritatea experților estimează nivelul de impozitare nu pe baza mărimii cotelor de impozitare, ci pe cât de mult deducerile fiscale sunt permise să fie utilizate.

Alături de deducerile fiscale din venitul total, se utilizează un sistem de credite fiscale. Dacă o deducere fiscală este utilizată pentru a calcula venitul impozabil, atunci creditul fiscal reduce valoarea venitului impozabil deja primit ca urmare a calculelor, de exemplu. Acestea sunt sumele cu care un contribuabil își poate reduce obligația privind impozitul pe venit.

Pe lângă deducerile din venitul global și compensațiile pentru venitul impozabil, care sunt de natură universală, i.e. care se aplică tuturor categoriilor de contribuabili, există beneficii fiscale speciale. Eligibilitatea pentru aceste beneficii necesită dovada oricăror circumstanțe speciale.

Cotele impozitului pe venit sunt întotdeauna stabilite prin lege. Modificările cotelor impozitului pe venit nu sunt permise pe toată perioada fiscală. De regulă, este imposibil să se revizuiască și alte condiții esențiale ale impozitării pe venit. Există o interdicție categorică privind acordarea de beneficii fiscale individuale, de ex. beneficii; pe care indivizii le pot primi. Beneficiile sunt acordate numai categoriilor de persoane, i.e. tuturor persoanelor, fără excepție, care pot confirma existența unor circumstanțe speciale prevăzute de lege.

Calculul obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venit este efectuat de către contribuabili înșiși. Contribuabilul poartă răspunderea administrativă și penală pentru informațiile transmise organelor fiscale, pentru determinarea corectă a obligațiilor fiscale, plata la timp a impozitelor și transmiterea informațiilor către organele fiscale. Odată cu plata impozitului pe declarație, toate țările au sisteme de reținere la sursă a impozitului la sursa plății venitului.

Impozitele pe venitul personal aparțin grupului de impozite naționale. Totodată, reglementarea privind colectarea impozitelor pe venitul personal, de regulă, este atribuită competenței exclusive a nivelului central de guvernare. La nivel național, obiectele impozitării, metodologia de determinare a venitului impozabil, nivelul mașinii naționale, condițiile și cuantumurile deducerilor și compensațiilor universale și speciale prevăzute, condițiile generale de acordare și primire a impozitelor, termenele și procedura. pentru plata impozitelor si raportare sunt determinate. La nivel regional și local, de obicei, doar cotele pentru impozitele suplimentare sau suprataxele la impozitele naționale pe venit se pot modifica.

Perioada de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este de un an. În cele mai multe cazuri, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul financiar statutar.

Contribuabilului i se oferă posibilitatea, atunci când calculează obligațiile fiscale sub o formă sau alta, să ia în considerare pierderile efectiv suportate și documentate din anii trecuți. Într-un număr de țări, este permis, în prezența circumstanțelor relevante specificate în legislație, să se calculeze cuantumul obligațiilor fiscale anul curent luând în considerare cheltuielile viitoare.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pe teritoriul Federației a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 19.12.1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.

Impozitul pe proprietatea personală este un impozit local și este creditat integral din veniturile bugetului local.

Contribuabilii impozitului pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice - proprietarii de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, garaje și alte clădiri, spații și structuri.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.

Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice:

Eroii Uniunea Sovieticăși Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;
Persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie;
Participanții la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani;
Persoane din personalul civil armata sovietică, Marinei, organele de afaceri interne și securitatea statului, care au ocupat funcții cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata în perioada Marelui Războiul Patriotic, sau persoanele care s-au aflat în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora le este socotită acestor persoane în vechime în serviciu pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru cadrele militare ale unităților armatei în domeniu;
persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protectie sociala cetățeni expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca rezultat al accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversează deșeuri radioactive în râul Techa”;
cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;
Persoanele care au fost direct implicate în unitățile de risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;
membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile pentru membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea se acordă în baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă a unui militar decedat” sau are un cazier corespunzător certificat prin semnătura șefului instituției care a emis. certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.

Organismele locale de autoguvernare au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele utilizării acestora de către contribuabili.

Cele două tipuri de impozite de mai sus sunt principalele, însă, pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport, terenuri, precum și diverse taxe și taxe.

Taxa de transport este o taxă regională și este introdusă pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse prin legea relevantă a subiectului Federației Ruse. În același timp, organele legislative ale subiectului Federației Ruse sunt autorizate să determine cota de impozitare în limitele stabilite de art. 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a acesteia, formularul de raportare pentru această taxă.

Plătitorii de taxe de transport sunt persoane juridice și persoane fizice care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule supus taxei de transport.

Vehiculele care fac obiectul taxei de transport includ mașinile, motocicletele, scuterele, autobuzele și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii motorizate, bărci cu motor. , jet-ski-uri, vehicule neautopropulsate și alte vehicule acvatice și aeriene înmatriculate corespunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei pentru vehicule:

1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor cu o capacitate de cel mult 5 cai putere;
2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;
3) nave de pescuit maritim și fluvial;
4) pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este realizarea transportului de pasageri și mărfuri;
5) tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale inmatriculate la producatorii agricoli si folosite in lucrari agricole pentru producerea produselor agricole;
6) vehicule deținute de dreptul de conducere economică sau de conducere operațională a autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și echivalent este prevăzut de lege;
7) vehiculele care se caută, cu condiția confirmării faptului sustragerii acestora printr-un document eliberat de organismul împuternicit;
8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.

Impozitul pe teren este un impozit local și, în conformitate cu articolul 387 din capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilit prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților.

Plătitorii de impozite pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă sau dreptului de posesie moștenire pe viață.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.

Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - persoană fizică se stabilește de către organul fiscal pe baza informațiilor care sunt transmise inspectoratelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat - cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor; organisme care efectuează înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - despre persoanele pe care sunt înregistrate terenurile; autoritățile municipale - pentru a combina obiectul impozitării cu plătitorul, precum și pentru a obține informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrați în conformitate cu Legea federală nr. 122-FZ din 21 iulie 1997 „Cu privire la înregistrare de stat drepturile asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta. Toate aceste organisme transmit informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren în cote egale.

Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază impozabilă este redusă cu 10.000 de ruble. Acestea includ:

- Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, cavaleri deplini ai Ordinului Gloriei;
- persoane cu handicap cu gradul III de limitare a capacităţii de a activitatea muncii, precum și persoanele cu 1 și 2 grupe de handicap, constituite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a emite un aviz cu privire la gradul de limitare a capacității de muncă;
- cu handicap din copilărie;
- veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;
- persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” și persoanele asimilate acestora.

Reducerea bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit se face pe baza documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, prezentate de plătitor la organul de control de la locul terenului.

Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul să beneficieze de avantaje fiscale pe teren.

Trebuie menționat că dreptul la prestații este de natură declarativă. Prin urmare, plătitorul, dacă are temeiuri pentru utilizarea beneficiului, trebuie să depună o cerere corespunzătoare la organul fiscal. Cu toate acestea, de multe ori beneficiarii nu consideră necesar să își declare dreptul la un beneficiu, ceea ce are ca rezultat trimiterea unei notificări de plată a impozitului pe teren unei astfel de persoane.

Bună ziua, dragi cititori! Impozitele fac parte integrantă din sistemul economic al oricărei țări. Ele formează bugetele de diferite niveluri: de la federal la local, creează baza materială pentru existența statului. Salariile funcționarilor, întreținerea aparatului de conducere, administrații diverse niveluri, poliția, armata și alte agenții guvernamentale sunt plătite prin plata impozitelor, care sunt efectuate de persoane juridice, întreprinzători individuali și persoane fizice. Astăzi vom vorbi mai detaliat despre impozitele personale.

Fiz. chipurile sunt populația țării noastre, adică fiecare dintre noi. Impozitarea nu este o categorie ușor de rezolvat pe cont propriu, trebuie să petreceți multe ore studiind Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, astăzi vom lua în considerare principalele tipuri de impozite pe care le plătesc persoanele fizice. Pe cât posibil, vom explica esența lor, procesul de acumulare și plată. Vă vom spune cum să verificați existența obligațiilor, precum și sumele care trebuie plătite la buget. Și să începem prin a ne gândi cine sunt contribuabilii și cum îi ține evidența statul.

Impozite personale: contribuabili și cum sunt luați în considerare?

Un contribuabil individual este o persoană:

care deține bunuri mobile sau imobile - obiectul impozitării;
care primește venituri sau beneficii materiale.

Plătitorii pot fi adulți și minori. Copiii pot deține proprietăți care sunt supuse impozitării. Plata acestor obligații se efectuează de către părinți sau reprezentanții legali ai copilului. În plus, persoanele fizice sunt obligate să plătească impozite - rezidenți (petrec 183 sau mai multe zile pe an în țară) și nerezidenți ai Federației Ruse.

Contabilitatea contribuabililor se face folosind TIN (Numărul de Identificare). Este atribuit atunci când Serviciul Fiscal Federal primește date despre aspectul unui obiect de impozitare de la o anumită persoană. De exemplu, atunci când cumpărați o mașină sau găsiți un loc de muncă.

Serviciul Fiscal Federal nu poate urmări întotdeauna apariția unui obiect de impozitare. În acest caz, cetățenii sunt obligați să transfere în mod independent aceste date autorităților fiscale. Ascunderea amenință cu răspunderea administrativă, iar în cazuri extreme chiar și penală. Dacă sunteți „suspectat” că aveți venituri ascunse, atunci personalul de inspecție vă va trimite o scrisoare prin care vă va solicita să prezentați o declarație de venit.

Impozitele plătite de persoane fizice (precum și persoane juridice și întreprinzători individuali) pot fi clasificate după cum urmează:

1. După nivel:

federal;
regional;
local.

Prin intrare:

Drept;
indirect.

In functie de platitor:

de la indivizi
entitati legale.

În ultimul paragraf nu există întreprinzători individuali, deoarece, strict vorbind, aceștia se referă și la persoane fizice. Dar datorită faptului că impozitarea fizică. persoanele înregistrate ca întreprinzători individuali prezintă diferențe semnificative, acestea fiind de obicei distinse ca o categorie separată de plătitori pentru comoditatea de a percepe informații „neoficial”. Articolrelevă nuanțele de impozitare a PI.

Ce impozite plătesc persoanele fizice: 8 tipuri principale!

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele tipuri de impozite pentru persoane fizice:

Venituri (impozit pe venitul personal).
Proprietate.
Transport.
Teren.
Acciză.
Apă.
Taxa de vanatoare.
Taxa pentru pescuit.

Desigur, orice impozit se percepe și se plătește numai atunci când există un obiect corespunzător acestuia. Acum să aruncăm o privire mai atentă la ce taxe plătesc persoanele fizice.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice: este necesar să se împartă!

Esența impozitului pe venitul personal este dezvăluită în numele său - „impozitul pe venitul personal”. Calculul și transferul sumei impozitului pe venitul personal din salarii se efectuează de către angajator. Este necesar să îl declarați și să îl plătiți în mod independent din următoarele tipuri de venituri:

Din vânzarea de bunuri mobile sau imobile care a fost deținută de mai puțin de trei ani.
primite în străinătate.
Chirii de închiriere.
Câștiguri (loterie, extrageri).
alt venit.

Impozitele persoanelor fizice nu se plătesc pe veniturile primite:

Din vânzarea unei proprietăți care vă aparține de peste trei ani.
Prin moștenire.
Prin donație de la o rudă apropiată sau un membru al familiei.

Impozitul pe venitul personal este unul dintre principalele impozite pe care le plătesc majoritatea concetățenilor noștri. Declarațiile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie depuse înainte de data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Aceasta înseamnă că declarația pentru anul 2016 trebuie depusă până la 30 aprilie 2017. Pe lângă fizică persoanele care au primit venituri suplimentare, formularul de impozit pe venit cu 3 persoane se depune la Serviciul Federal de Taxe de către cei care doresc să primească o deducere fiscală. Vom vorbi despre asta puțin mai târziu.

Impozitul pe venitul personal trebuie plătit înainte de data de 15 iulie a anului următor celui de raportare, adică termenul limită de plată pentru anul 2016 este 15 iunie 2017. Dar, în primul rând, să ne dăm seama cum se calculează impozitul pe venitul personal. Formula este foarte simpla:

SUMA TAXĂ = COTA DE IMPOZIT * BAZĂ DE IMPOZIT.

Cota de impozitare este un procent din valoarea impozitului. Baza de impozitare este suma pe care se plătește impozitul, adică suma venitului. Pentru impozitul pe venitul personal, există cinci opțiuni pentru rata:

9% este cea mai puțin obișnuită rată și în prezent se aplică doar veniturilor din obligațiuni garantate cu credite ipotecare emise înainte de 1 ianuarie 2007.
13% este rata standard la care majoritatea plătitorilor rezidenți plătesc impozit cu:

salariu,
remunerația conform contractelor de drept civil (încheiate pentru prestarea muncii, prestarea de servicii pe o anumită perioadă de timp),
dividende,
venituri din vânzarea proprietății.

15% - rata aplicată la fizic. persoane care nu sunt rezidente în Federația Rusă, dar primesc dividende de la companiile rusești.
30% - se va aplica tuturor tipurilor de venituri ale nerezidenților Federației Ruse, cu excepția dividendelor.
35% este cota maximă a impozitului pe venitul personal. Este supusă următoarelor venituri:

câștiguri,
venituri din depozite, depozite.

Aici merită clarificat: dacă procentul anual nu depășește rata de refinanțare la începutul anului (8,25%) + 10%, atunci un astfel de venit nu este supus impozitului pe venitul personal. Acumularea are loc numai pentru suma care depășește 18,25% din fondurile investite. Vorbim de ruble. Dacă depozitul este în dolari, atunci peste 9% din banii investiți se percepe pe întregul venit.

Venituri din comisioane pentru utilizarea fondurilor împrumutate ale KPC și KPC agricole.

Acum să revenim la problema deducerii fiscale - cheltuieli luate în considerare pentru impozitare.

În primul rând, doar plătitorii de impozit pe venit personal cu o cotă de 13% pot reduce baza de impozitare sau pot returna o parte din impozitele plătite anterior.

În al doilea rând, există 3 tipuri de deduceri pentru întreprinzătorii individuali (nu întreprinzătorii individuali):

¾ standard (pentru copii, pentru veteranii cu dizabilități „însuți” din Marele Război Patriotic, eroii Federației Ruse, supraviețuitorii de la Cernobîl), social (sume cheltuite pentru educație, caritate, tratament, acumulare de pensii),
¾ proprietate (la achiziționarea sau la construirea de locuințe)
¾ profesional.

În al treilea rând, fizic nerezidenții nu au dreptul să primească aceste deduceri. În toate detaliile, subiectul deducerilor fiscale este dezvăluit în articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozite personale: proprietatea obligă!

Persoanele fizice sunt obligate să plătească impozit pe proprietate (IN) dacă dețin bunuri imobiliare:

Casa, apartamentul, camera.
Garaj sau loc de parcare.
Clădiri neterminate.
Un complex de clădiri și structuri unite printr-un scop comun.
Alte clădiri.

Din 2015, procesul de calcul al bazei pentru IT a suferit modificări semnificative. Acum valoarea proprietatii se calculeaza nu dupa valoarea de inventar, ci dupa cea cadastrala. La sfârșitul anului 2016, aceste modificări au afectat 28 de entități constitutive ale Federației Ruse, iar până în 2020 vor acoperi întreaga țară. Aceasta s-a realizat pentru a reduce povara fiscală asupra populației, folosind un sistem de deduceri fiscale în funcție de tipul de obiect:

¾ apartament - 20 m²;
¾ cameră - 10 m²;
¾ casă - 50 m²;

Acesta este cât trebuie să scazi din suprafața locuinței înainte de a calcula suma de plătit. Interesant este că nu trebuie să o faci singur. Serviciul Federal de Taxe va trimite o notificare fiecărui proprietar de imobil cu privire la necesitatea plății impozitului.

Tarifele variază de la 0,1% la 2% din cost. Totul depinde de tipul și dimensiunea locuinței, precum și de localitate, deoarece impozitul pe proprietate este local. Aceasta înseamnă că dreptul de a stabili tariful aparține consiliilor locale: pentru spațiile rezidențiale - de la 0,1 la 0,3%, pentru imobile comerciale și scumpe - până la 2%, altele - până la 0,5%.

Taxa de transport: cu cât sunt mai mulți cai, cu atât este mai dificil să-i păstrezi!

Taxa de transport se plătește de la orice vehicul care este supus înmatriculării de stat. Proprietarului său i se trimite anual o scrisoare în care se indică baza de impozitare și se calculează suma plății. Detaliile pentru plată sunt atașate scrisorii.

Pentru perioada fiscală curentă, va trebui să plătiți în următorul an calendaristic. Deci, în 2016, proprietarul mașinii a fost plătit pentru 2015. Apropo, plățile trebuie făcute înainte de 1 decembrie, altfel penalitatea va începe să se acumuleze. Dacă doriți să verificați corectitudinea sumei indicate pe chitanță, atunci pe site-ul oficial al taxei există un calculator special.

Dintre cei mai importanți factori pentru calcularea cuantumului impozitului, evidențiem:

Regiunea de reședință a proprietarului mașinii. Fiecare regiune are propriile rate, precum și coeficienți crescători.
Cai putere. Poate unul dintre factorii principali, deoarece taxa se calculează în funcție de numărul lor. În acest caz, se utilizează un sistem diversificat. De exemplu, la Moscova pentru fiecare CP. „mașini de pasageri” de până la 100 CP trebuie să plătiți 12 ruble, de la 100 la 125 CP - 25 de ruble și așa mai departe.
Preț. Pentru mașinile al căror cost depășește 3 milioane de ruble, este furnizat un coeficient de multiplicare de la 1,1 la 3, în funcție de vârsta mașinii, tip.
Tip de vehicul, deoarece fiecare dintre ele are coeficienții și tarifele proprii.

Dacă nu sunteți de acord cu valoarea taxei percepute, atunci contactați biroul FTS de la locul de înregistrare sau centrul de contact.

Impozit pe teren: dacă ai - apreciezi, apreciezi - plătești!

Fiecare persoană care deține un teren, sau dreptul de a-l deține pe viață, sau dreptul de a-l folosi pe termen nelimitat, plătește o taxă. Rata poate varia între 0,025% și 1,5%, care este lăsată la latitudinea consiliilor locale. Puteți verifica informațiile pentru regiunea dvs. pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. Baza de impozitare se determină pe baza valorii cadastrale a terenului.

Termenele de plată sunt aceleași ca și pentru taxa de transport: până la 1 decembrie anul urmator. Nu se depun declarații, iar taxa se calculează de către specialiștii inspectoratului fiscal, după care se transmite o notificare la domiciliul proprietarului. De obicei sosește cu o lună înainte de termenul limită de plată. Dacă acest lucru nu s-a întâmplat, atunci este mai bine să luați inițiativa pe cont propriu și să aflați cât și unde trebuie să plătiți, astfel încât să nu înceapă acumularea penalităților.

Accize: frontiera este închisă!

O acciza este un impozit federal indirect. Nu mulți oameni știu că persoanele fizice (nu antreprenorii individuali) pot fi și plătitori de accize. Acest lucru este posibil la importul/exportarea mărfurilor accizabile prin vamă (articolul 179 din Codul fiscal). Acestea sunt:

Alcool.
Produse care conțin alcool cu o fracție de masă mai mare de 9%.
Produse alcoolice.
Produse din tutun.
Vehicule: autoturisme, motociclete (de la 150 CP).
Combustibil: motorină, aragaz de uz casnic și benzină.
Uleiuri de motor.

Mai detaliat, taxele persoanelor fizice la importul/exportul de produse accizabile sunt reglementate în articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa pe apa: noi platim pentru curatenie!

Persoanele fizice (nu antreprenorii individuali) plătesc taxa de apă numai atunci când apa este luată dintr-o fântână arteziană. Pentru a fora un astfel de puț de apă, trebuie să obțineți o licență. Extragerea apei din acvifere mai puțin adânci pentru uz personal nu este supusă impozitării sau licenței.

Calculul obligațiilor fiscale, precum și plata acestora, revine contribuabilului. Rata pentru 2016 este de 93 de ruble pe unitate de volum, adică pe 1000 m³. Pentru proprietarii de sonde care nu au contoare instalate, se aplică un factor de multiplicare de 1,1. Până în 2025, este planificată o creștere treptată a cotei de impozitare. Baza de impozitare este volumul de apă pompat pentru o anumită perioadă de timp. Este necesară depunerea declarațiilor și plata impozitului înainte de 20 aprilie, 20 iunie, 20 octombrie și 20 ianuarie, pentru trimestrul 1, 2, 3, respectiv 4.

S-ar putea să ai impresia că o fântână arteziană este foarte profitabilă (comparând-o cu apa de la robinet). Dar nu uitați că costul forajului, documentației, plus obținerea unei licențe este de aproximativ 1 milion de ruble. În funcție de regiunea țării, această sumă poate ajunge la 2 milioane de ruble.

Taxe de vânătoare: cu cât mai mult pradă, cu atât mai multă taxă!

Acest tip de impozit federal este plătit de persoanele fizice care au primit permisiunea de a vâna:

teritorii care sunt în domeniul public;
teritorii care sunt atribuite întreprinzătorilor individuali sau persoanelor juridice;
arii naturale protejate.

Cuantumul taxei se calculează folosind rata în natură și numărul de animale. Tariful pentru fiecare tip este stabilit separat. Lista o găsiți la articolul 333 din Codul fiscal. Taxa se plătește în același timp cu primirea permisului. Fiz. persoanele (nu antreprenorii individuali) nu raportează cu privire la acest tip de onorariu.

Taxe de pescuit: o taxă mică pentru o captură mare!

Articolul 333 din Codul fiscal enumeră speciile biologice marine pentru care se plătește o taxă. Dar înainte de a începe pescuitul, trebuie să obțineți permisiunea. Formula de calcul a taxei este standard:

Cantitate = Numărul de captură*rata furnizată pentru această specie.

Taxa se plătește în etape. Prima este o taxă unică (10% din suma totală). A doua etapă este contribuțiile regulate ((suma totală - contribuție unică) / numărul de luni pentru care se eliberează permisul). A treia etapă este plata unei taxe unice cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care expiră permisul. Raportare fizică. persoane fizice nu sunt furnizate.

Cum se verifică obligațiile fiscale?

Impozitele individuale trebuie plătite la timp. În caz contrar, penalitățile vor începe să se acumuleze. Neprimirea notificării (pentru taxa de transport sau taxa pe proprietate) nu va atenua vinovăția. Responsabilitatea deplină revine contribuabilului. Pentru a nu întârzia plata, trebuie să verificați periodic dacă vi s-a acumulat suma datorată pentru orice impozit. Puteți face acest lucru în două moduri:

Vizită la biroul fiscal.
Prin contul personal al contribuabilului.

O vizită personală este, fără îndoială, mai bună pentru că vă puteți adresa toate întrebările, puteți verifica corectitudinea angajării și puteți contesta suma. Dezavantajele acestei metode sunt destul de evidente: durează mult și uneori costă totuși nervii. Fiscul este un loc popular printre contribuabili, iar oamenii din coadă tind să fie de-a dreptul neprietenoși.

Internetul, respectiv contul personal al contribuabilului, vă poate scuti de vizitarea fiscului. Strict vorbind, mai trebuie să vizitați inspecția o dată pentru a obține o autentificare cu o parolă. Dar această procedură nu durează mai mult de 15 minute. Principalul lucru este să iei cu tine pașaportul (TIN dacă este disponibil).

Veți primi un tipărit cu informațiile dvs. de conectare. Este recomandat să vă schimbați parola prima dată când accesați contul. Informațiile apar în termen de trei zile de la momentul primei înregistrări. Pe pagina principala cont personal va exista un tabel pivot. Arată suma acumulată, plătită, supraplata și datoria. Mai sus, în fila „Obiecte de impozitare”, puteți vedea ce impozite plătesc persoanele fizice. Comoditatea unui cont personal este că poate fi folosit pentru a depune o contestație la Serviciul Fiscal Federal, precum și pentru a obține un răspuns fără o vizită personală.

Cum să plătiți impozitul: TOP 6 cele mai bune moduri!

Plătitorii impozitului pe venitul personal din salarii, confruntați cu nevoia de a plăti singuri impozite, întâmpină adesea dificultăți. Vă aducem la cunoștință 6 modalități convenabile de a plăti impozitul.

Metoda 1. Casă bancară.

Este convenabil ca un profesionist să facă toată munca pentru tine. Trebuie doar să furnizați detaliile de plată și un pașaport. Plătitorul primește ordin de plata cu o marcă bancară și poate fi complet calm. Dezavantajul este că uneori trebuie să stai la o coadă lungă. Detaliile sunt generate convenabil prin contul dvs. personal.

Metoda 2. Terminal de plată.

Cu el, desigur, puteți plăti doar câteva taxe. De exemplu, transportul. Dar repede, fără cozi, în niciuna locatie convenabila. Singurul dezavantaj semnificativ este comisionul relativ mare. Unele terminale percep taxe pur și simplu exorbitante pentru plăți.

Metoda 3. Contul personal al contribuabilului.

Cu ajutorul unui cont personal, nu numai că poți afla toate informațiile necesare, ci și să plătești taxe. Singurul dezavantaj este că plățile sunt acceptate folosind carduri deschise în băncile partenere ale Serviciului Fiscal Federal, iar numărul acestora nu este mare (aproximativ 13). De menționat că autoritățile fiscale cooperează cu aproape toate băncile importante.

Impozitele percepute de stat asupra populației îndeplinesc funcțiile inerente impozitelor în general. Dar, în același timp, ele servesc și ca mijloc de comunicare individuală a unui cetățean cu statul sau guvernele locale, reflectă implicarea sa individuală în afacerile de stat și locale, îi permit să se simtă ca un membru activ al societății în legătură cu aceste treburi. , oferă o bază pentru controlul asupra acestora, precum și responsabilitatea guvernelor de stat și locale față de contribuabili. Desigur, relațiile cu organizațiile pot fi luate în considerare și în acest aspect, dar este deosebit de clar cu cetățenii datorită legăturii directe cu aceștia.

Sistemul de impozite de la persoanele fizice în conformitate cu legislația Federației Ruse include: impozitul pe venit (odată cu adoptarea Codului fiscal al Federației Ruse se numește impozit pe venitul personal - impozit pe venitul personal); taxe de proprietate; impozit pe proprietatea transmisă prin moștenire sau cadou. Pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc impozite vizate și generale cu organizații: impozit pe teren; impozit de la proprietarii de vehicule și alte plăți creditate la fondurile rutiere; un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități; taxe locale stabilite prin hotărâre a autorităților locale (taxa de publicitate, alte taxe). În plus, cetățenilor, în cazurile adecvate, li se percepe un număr semnificativ de diverse taxe, taxe și alte plăți obligatorii incluse în sistemul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, numărul impozitelor asupra persoanelor fizice este oarecum redus, deși acest lucru nu implică o reducere obligatorie a sarcinii fiscale, de exemplu. suma totală a plăților fiscale. Acesta din urmă depinde de ratele și beneficiile de impozitare, de determinarea bazei de impozitare pentru obiectul impozitării și de alți factori. Codul Fiscal al Federației Ruse, în special, nu menționează taxe direcționate care trebuie creditate în fondurile rutiere, doar una se numește - taxa rutieră. Dar principalele impozite - impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietate - sunt păstrate. Upgrade la taxă locală de moștenire sau de cadouri. Au fost reținute și taxele (de stat și vamale) și o serie de taxe. De asemenea, toate sunt distribuite pe trei niveluri teritoriale.

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este cel mai semnificativ atât din punct de vedere al veniturilor, cât și din punct de vedere al plătitorilor dintre impozitele directe ale populației. Acoperând diverse surse de venit ale cetățenilor, este asociat cu diverse domenii ale activității acestora.

Impozitul pe venitul personal se calculează și se plătește pe baza cap. 23 partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse, adoptată prin Legea federală din 5 august 2000 nr. 117-FZ.

contribuabilii impozitul pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare contribuabili) este recunoscut ca persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și care primesc venituri din surse din Federația Rusă. Persoane fizice - cetățeni ai Federației Ruse, cetățeni străini și apatrizi.

Persoanele fizice care stau efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Veniturile din surse din Federația Rusă includ:

P dividendele și dobânzile primite de la o organizație rusă, precum și dobânzile primite de la antreprenori individuali ruși și (sau) o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

P plăți de asigurare în cazul unui eveniment asigurat primite de la o organizație rusă și (sau) de la o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

Impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri din bugetul Federației Ruse. Nu ultimul rol îl joacă impozitele de la persoane fizice. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, inclusiv impozitul rutier, impozitul pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în costul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit plătit de toți cetățenii este impozitul pe venitul personal.

Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală pe venit, de exemplu. sunt supuși impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții poartă obligații fiscale limitate, de ex. Doar veniturile din surse situate în țară sunt supuse impozitării.

Toate impozitele plătite de persoanele fizice în Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare, economice, administrative, juridice și spațiale și temporale.

În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:

1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;

2) datoria de stat;

3) taxa de transport;

4) impozitul pe proprietate;

5) impozit pe teren;

6) taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice;

7) taxa de apă.

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din punct de vedere al sumei veniturilor la bugetele municipiilor ocupă locul 1 și este principalul impozit pe populație, urmat de taxa pe valoarea adăugată - 26,7%.

Figura 1 - Compoziția și cota impozitelor în bugetul regiunii Chelyabinsk în 2008

Cota principală a plăților fiscale este asigurată de impozitele pe venitul personal, valoarea adăugată la bunurile vândute pe teritoriul Federației Ruse și un impozit social unificat creditat la bugetul federal.

Plătitorii de impozit pe venit sunt:

1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care locuiesc în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.

2. Persoanele fizice care nu au resedinta permanenta in Federatia Rusa, in cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei.

3. Companiile personale străine ale căror venituri sunt tratate ca venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este o persoană fizică care deține orice unitate comercială al cărei venit în țara de înregistrare a companiei personale nu este supus impozitului pe profit sau altui impozit similar.

Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca contribuabil.

Obiectul impozitării persoanelor fizice îl constituie veniturile totale realizate în anul calendaristic:

Pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;

Pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Persoanele fizice înregistrate ca antreprenori sunt obligate cel puțin o dată pe trimestru să furnizeze organelor fiscale de la sediul lor informații cu privire la sumele veniturilor plătite persoanelor fizice în ultimul an și cu privire la sumele impozitului reținut de la acestea, indicând adresele rezidenței permanente. a acestor persoane.

Informațiile specificate sunt transmise autorităților fiscale de la locul de reședință permanentă a beneficiarilor de venituri, iar autoritățile fiscale le țin cont la verificarea declarațiilor depuse de persoane fizice.

La impozitarea veniturilor primite din activitatea antreprenorială și a altor venituri, compoziția cheltuielilor este luată în funcție de compoziția costurilor incluse în costul de producție, determinată de Guvernul Federației Ruse. Costurile includ costurile documentate.

La impozitarea veniturilor persoanelor fizice care nu au un loc de muncă principal în anul de raportare, cuantumul veniturilor primite de acestea se reduce cu valoarea deducerilor și beneficiilor prevăzute de Legea impozitului pe venit.

Perioada de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este de un an. În cele mai multe cazuri, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul financiar statutar.

Contribuabilului i se oferă posibilitatea, atunci când calculează obligațiile fiscale sub o formă sau alta, să ia în considerare pierderile efectiv suportate și documentate din anii trecuți. Într-un număr de țări, este permisă, în prezența circumstanțelor relevante specificate în legislație, să se calculeze cuantumul obligațiilor fiscale ale anului curent, ținând cont de cheltuielile perioadelor viitoare.

Principalele diferențe în calcularea obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice pentru impozitarea pe venit sunt următoarele:

Calculul venitului anual total, al venitului brut ajustat și al venitului impozabil are propriile sale particularități; există diferențe importante și uneori fundamentale în regulile de determinare a surselor de venit;

Compoziția veniturilor incluse în venitul total anual diferă prin specificul acestuia. De asemenea, pentru contribuabil mare importanță poate dobândi specificul determinării momentului încasării veniturilor;

Există diferențe în definiția categoriei „obiect de impozitare”, adică. obiectul poate fi venitul fiecărui membru al familiei în mod individual, sau se poate aplica impozitarea cumulativă a veniturilor întregii familii în ansamblu. Anumite tipuri de venituri pot fi obiecte independente de impozitare;

Compoziția și natura creditelor fiscale, deducerilor și beneficiilor utilizate la calcularea sumei venitului impozabil, la determinarea cuantumului salariului fiscal sau a obligațiilor finale ale contribuabilului sunt cele mai diverse;

Se constată diferențe semnificative atât în sistemele de construire a baremului de impozitare pe venit, cât și în nivelul cotelor minime, standard și maxime;

O varietate semnificativă este caracterizată de regulile care reglementează impozitarea cetățenilor străini care își desfășoară activitatea în țară, precum și sistemul de impozitare a cetățenilor, perioadă lungă de timp lucrează în străinătate și obțin venituri din surse străine. Regulile care reglementează aplicarea unui credit fiscal străin la deciziile de investiții ale unei persoane pot avea cel puțin importanţă decât nivelul general de impozitare.

Schema de determinare a obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este următoarea. Venitul anual total, constând din încasările brute din vânzarea de bunuri și servicii, încasările plăților de chirie, veniturile din vânzarea de bunuri mobile și imobile și alte venituri, se reduce cu suma deducerilor permise, constând în plățile salariale către angajați. , cheltuieli pentru întreținerea bunurilor mobile și imobile, plăți de chirie, impozite plătite la bugetele administrațiilor locale și ale regiunilor, impozite pe proprietate, dobânzi la un împrumut atras în scop de afaceri, contribuții la fondurile de asigurări sociale în asigurările sociale ale organizațiilor de profit, precum și suma altor cheltuieli și plăți permise de legislația fiscală deductibile în anumite sume. În plus, venitul anual total este redus cu valoarea deducerilor speciale, precum și pierderile din anii anteriori la determinarea obligației fiscale a perioadei curente.

Deducerile de mai sus pot fi permise numai cu dovezi documentare și justificarea necesității implementării lor. Valoarea maximă a deducerilor este stabilită prin lege, fie ca procent din venitul brut, fie ca sumă fixă. La calcularea venitului impozabil este posibilă deducerea sumei indemnizației de concediere la concediere, plăți de asigurări sociale, plăți de boală, plăți către anumite categorii de persoane.

Ca urmare a tuturor deducerilor din venitul brut ajustat, se formează venit impozabil, căruia i se aplică grila actuală a cotelor impozitului pe venit.

Schema generală de mai sus pentru calcularea obligațiilor privind impozitul pe venit are specificități semnificative în fiecare țară în parte, unde beneficii fiscale speciale pot fi oferite atât sub formă de deduceri, cât și sub formă de credite fiscale, de exemplu. compensarea oricăror plăți efectuate. Scutirea de impozitare a oricărui tip de venit este direct stipulată în legislația fiscală sau ia forma unui permis deducere fiscală sau reduceri.

Adesea, excluderea unui anumit tip de venit din venitul anual total în scopuri de impozit pe venit se poate datora prezenței unei impozitări suplimentare care nu este inclusă în sistemul impozitului pe venit și este reglementată pe baza altor acte legislative. Venitul anual total în scopul impozitării cu impozitul pe venit include de regulă toate veniturile de bază ale lucrătorilor salariați, precum și plățile suplimentare, plățile suplimentare, sporurile, plățile peste salariul de bază care nu au caracter compensatoriu.

Ultimele decenii din lume se caracterizează printr-o tendință de extindere a bazei de impozitare pentru impozitarea veniturilor. Alături de plățile în numerar, venitul anual total include plăți sub formă de mărfuri și materiale, precum și sub formă de privilegii. Astfel, veniturile totale anuale ale angajaților companiilor includ cheltuielile companiei pentru asigurarea acestor angajați cu vehicule, împrumuturi speciale la rate preferențiale, locuințe în condiții favorabile, pentru primirea de bunuri și servicii cu reducere, mese gratuite, cheltuieli pentru educație pe cheltuială. al companiei, pentru plata servicii medicaleși un număr de altele. În aceste cazuri, pentru determinarea bazei de impozitare, plătitorul este obligat să adauge diferența dintre prețul obișnuit al bunurilor achiziționate sau al serviciilor primite și suma plătită efectiv pentru acestea la suma plăților în numerar și materiale care o compun. sursa de venit.

Venituri ale directorilor companiei sub formă de plăți indirecte, compensații, beneficii și privilegii, în anul trecut tindea să crească. Pentru a preveni evaziunea fiscală, legiuitorii extind baza de impozitare a veniturilor personale și extind semnificativ domeniul de aplicare a raportării obligatorii privind impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit. Neincluderea oricăreia dintre aceste sume în declarație poate servi drept bază atât pentru sancțiuni administrative, cât și pentru urmărirea penală. Subestimarea sumei plăților indirecte, beneficiilor și beneficiilor primite este de obicei calificată ca ascundere deliberată a veniturilor din impozitare.

Venitul total anual include veniturile din afaceri. Unele tipuri de activitate antreprenorială sunt supuse unei taxe comerciale independente. În același timp, costurile de producție, precum și o serie de alte cheltuieli, sunt deduse din venitul anual total al antreprenorilor.

Venitul pasiv, cum ar fi dividendele, dobânda la obligațiuni și soldurile conturilor bancare, dobânda la titluri de stat, municipale și alte titluri de valoare, pot fi atât incluse în venitul total al contribuabilului în scopuri de impozit pe venit, cât și excluse din valoarea impozabilă. Venitul pasiv, de regulă, este impozitat cu cote preferențiale fie pe baza unor articole speciale ale legilor care reglementează impozitarea veniturilor persoanelor fizice, fie pe baza unor legi speciale separate.

Veniturile obținute din deținerea de bunuri imobiliare sunt incluse în baza impozitului pe venitul personal, dar veniturile obținute din vânzarea de bunuri imobiliare pot fi supuse atât impozitării pe venit, cât și impozitelor existente de sine stătătoare pe câștigurile de capital.

În plus, în marea majoritate a țărilor, primele de asigurare obligatorie sunt deduse din venitul anual total al contribuabilului. Contribuabilul este obligat să arate cuantumul venitului total anual fără a deduce primele de asigurare obligatorie, în timp ce are posibilitatea de a compensa aceste sume în calculul final al obligațiilor fiscale.

Venitul anual total al contribuabilului include pensia alimentară primită, diverse plăți și beneficii forfetare, inclusiv pensii, precum și plăți și indemnizații de șomaj.

De regulă, donațiile de la persoane fizice, premiile și premiile, diferitele tipuri de despăgubiri pentru daune aduse sănătății, bursele nu sunt incluse în veniturile totale în scopuri fiscale.

Impozitul pe proprietatea personală

Impozitul pe proprietatea personală este un impozit local și este creditat integral din veniturile bugetului local.

Contribuabilii impozitului pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice - proprietarii de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, garaje și alte clădiri, spații și structuri.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.

Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice:

· Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;

Persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie;

Participanții la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani;

Persoane din personalul civil al Armatei, Marinei Sovietice, organelor de afaceri interne și de securitate a statului, care au ocupat posturi cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armată în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care se aflau în orașe în această perioadă, participarea la apărarea căreia se numără aceste persoane în vechimea în muncă pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru cadrele militare ale unităților armatei în domeniu;

persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații din cauza dezastrului de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din noiembrie 26, 1998 Nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa”;

cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;

Persoanele care au fost direct implicate în unitățile de risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;

membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile pentru membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea se acordă în baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă a unui militar decedat” sau are un cazier corespunzător certificat prin semnătura șefului instituției care a emis. certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.

Impozitul pe clădiri, spații și structuri nu se plătește:

· pensionarii care primesc pensii numiți în conformitate cu procedura stabilită de legislația privind pensiile a Federației Ruse;

· Cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Afganistan și alte țări în care s-au luptat ostilități. Beneficiul se acordă pe baza unui certificat de drept la prestații și a unui certificat eliberat de un comisariat militar raional, unitate militară, instituție militară de învățământ, întreprindere, instituție sau organizație a Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau a organismelor relevante ale Federația Rusă;

· părinții și soții militarilor și funcționarilor publici care au murit în exercițiul datoriei. Privilegiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar sau al unui funcționar public, eliberat de organele de stat competente. Soții funcționarilor publici care au decedat în exercițiul serviciului au dreptul la prestație numai dacă nu s-au recăsătorit;

din structuri special echipate, clădiri, spații aflate în proprietatea unor personalități culturale, artiști și meșteri cu drept de proprietate și utilizate exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și din spațiul de locuit utilizat pentru organizarea de muzee nestatale, galerii deschise pentru publice, biblioteci și alte organizații culturale - pe perioada utilizării acestora;

din clădiri rezidențiale cu o suprafață de locuit de până la 50 de metri pătrați și clădiri de utilități și structuri cu o suprafață totală de până la 50 de metri pătrați situate pe loturi din cabane horticole și asociații non-profit ale cetățenilor.

Organismele locale de autoguvernare au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele utilizării acestora de către contribuabili.

Taxa de transport

Cele două tipuri de impozite de mai sus sunt principalele, însă, pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport, terenuri, precum și diverse taxe și taxe.

Taxa de transport.

Plătitorii de taxe de transport sunt persoane juridice și persoane fizice care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, au înmatriculate vehicule supuse taxei de transport.

Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei pentru vehicule:

1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor cu o capacitate de cel mult 5 cai putere;

2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;

3) nave de pescuit maritim și fluvial;

4) pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este realizarea transportului de pasageri și mărfuri;

5) tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale inmatriculate la producatorii agricoli si folosite in lucrari agricole pentru producerea produselor agricole;

6) vehicule deținute de dreptul de conducere economică sau de conducere operațională a autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și echivalent este prevăzut de lege;

7) vehiculele care se caută, cu condiția confirmării faptului sustragerii acestora printr-un document eliberat de organismul împuternicit;

8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.

Taxa pe teren.

Legea federală nr. 141-FZ din 29 noiembrie 2004 Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu capitolul 31 „Impozitul funciar”, iar de la 1 ianuarie 2006 Legea Federației Ruse nr. 1738-1 din 11 octombrie 1991 „Cu privire la plata pentru teren”.

Plătitorii de impozite pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă sau dreptului de posesie moștenire pe viață.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.

Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - persoană fizică se stabilește de către organul fiscal pe baza informațiilor care sunt transmise inspectoratelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat - cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor; organisme care efectuează înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - despre persoanele pe care sunt înregistrate terenurile; autoritățile municipale - pentru a combina obiectul impozitării cu plătitorul, precum și pentru a obține informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrați în conformitate cu Legea federală nr. 122-FZ din 21 iulie 1997 „Cu privire la înregistrarea de stat a Drepturilor Imobiliare și Tranzacțiilor cu acesta”. Toate aceste organisme transmit informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren în cote egale.

Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază impozabilă este redusă cu 10.000 de ruble. Acestea includ:

Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, cavaleri deplini ai Ordinului Gloriei;

Persoanele cu handicap cu gradul III de limitare a capacității de muncă, precum și persoanele cu grupele 1 și 2 de handicap, stabilite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a emite o concluzie privind gradul de limitare a capacității de muncă;

cu handicap din copilărie;

Veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;

Persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” și persoanele asimilate acestora.

Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul să beneficieze de avantaje fiscale pe teren.

în ceea ce privește impozitele federale și legile regionale în ceea ce privește impozitele regionale și municipale.

Codul fiscal al Federației Ruse

bază Legislația rusă care reglementează impozitarea persoanelor fizice și juridice în Federația Rusă este Codul Fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește persoanele fizice, iar în acest material vom vorbi doar despre impozitarea persoanelor fizice, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește:

tipuri de impozite care trebuie plătite de persoanele fizice din Federația Rusă;

temeiurile apariției și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

forme si metode de control fiscal;

răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;

procedura de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor funcționarilor acestora.

Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți:

prima parte a Codului fiscal este dedicată stabilirii principii generale impozitare, inclusiv persoanele fizice;

a doua parte a Codului Fiscal are 4 secțiuni, inclusiv 18 capitole, împărțite în 374 de articole (dintre care unele nu sunt în vigoare în prezent), care reglementează anumite tipuri de impozite.

În timpul care a trecut de la adoptarea celei de-a doua părți a Codului fiscal al Federației Ruse, au fost aduse multe modificări. Totodată, capitolele și articolele din partea a doua a Codului fiscal nu au intrat în vigoare imediat, ci succesiv în perioada 2001-2005.

Impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri din bugetul Federației Ruse. Nu ultimul rol îl joacă impozitele de la persoane fizice.

Tipuri de impozite de la persoane fizice

În sistemul fiscal al Rusiei, există 3 grupuri de impozite asupra persoanelor fizice, în funcție de organismul de stat care percepe impozite asupra persoanelor fizice și utilizează fondurile acestui impozit:

taxe federale;

impozitele regionale şi

taxe și impozite locale.

Impozite personale federale

Taxele personale federale includ:

impozitul pe venitul persoanelor fizice (PIT) sau, cum se mai spune, impozitul pe venit.

Impozite regionale de la persoane fizice

Taxele locale pentru persoane fizice includ:

taxa de transport de la persoane fizice.

Impozite locale de la persoane fizice

Taxele locale pentru persoane fizice includ:

impozitul pe proprietatea personală;
Taxa pe teren.

Taxe de asigurare de la persoane fizice

Să luăm în considerare pe scurt caracteristicile impozitării pentru fiecare dintre aceste tipuri de impozite asupra persoanelor fizice.

Impozitul pe venitul personal (PIT)

Impozitul pe venitul personal este reglementat de Capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal este plătit de persoanele fizice care sunt rezidente în Federația Rusă și persoanele care primesc venituri din surse ale Federației Ruse, dar care nu sunt rezidenți ai acesteia.

Persoanele fizice care stau pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile la rând sunt recunoscute ca rezidenți fiscali. Orice venit primit de aceștia (cu excepția cazului în care o afacere este înregistrată) este supus impozitului pe venitul personal (PIT) în cuantum de 9/13/15/30/35%.

Baza impozabilă include toate tipurile de venituri care au fost primite:

atât în numerar cât și
în formă naturală.

Ele pot include și venituri sub formă de beneficii materiale. Pentru fiecare tip de venit, baza de impozitare este calculată separat, deoarece există cote de impozitare diferite pentru diferite tipuri de venit.

Baza impozabilă poate scădea din cauza:

Taxa de transport de la persoane fizice

Potrivit capitolului 32 din Codul fiscal, contribuabilii impozitului pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice care au dreptul la proprietate care este recunoscută ca obiect de impozitare.

(Articolul 400 „Contribuabilii” și articolul 401 „Obiectul impozitării” din Codul fiscal).

Articolul 407 „Beneficii fiscale” din Codul fiscal, care reglementează procedura de acordare a beneficiilor pentru impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, prevede categorii de cetățeni scutiți de plata acestui impozit, inclusiv pensionarii care primesc pensii atribuite în modul stabilit de legislația pensiilor. .

Normele acestui articol prevăd prevederea unei scutiri complete de la plata impozitului pe proprietatea persoanelor fizice în legătură cu un obiect imobiliar pentru următoarele tipuri, la alegerea contribuabilului:

apartament sau camera;
Casa;
sediul sau structura specificată la paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 407 din Codul fiscal;
clădirea sau structura economică specificată la paragraful 15 al paragrafului 1 al articolului 407 din Codul fiscal;
garaj sau loc de parcare.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 401 din Codul fiscal, clădirile rezidențiale situate pe terenuri prevăzute pentru filiala personală, agricultura dacha, grădinărit, grădinărit, construcția de locuințe individuale sunt clasificate ca clădiri rezidențiale.

Adică, un cetățean care are dreptul de a aplica scutirea de impozit pentru impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, din 2015, are dreptul la scutire de la plata integrală a acestui impozit doar, de exemplu, în legătură cu o clădire de locuit, la alegerea sa. , indiferent de numărul imobilelor de locuit deținute de acesta.

Informațiile cu privire la obiectele de impozitare selectate, pentru care se presupune că vor primi un beneficiu fiscal, sunt transmise de către contribuabil la inspectoratul fiscal la alegerea sa înainte de 1 noiembrie a anului, care este perioada fiscală de la care impozitul beneficiul este aplicat acestor obiecte.

În conformitate cu prevederile capitolului 32 din Codul fiscal, la stabilirea unui impozit pe proprietatea persoanelor fizice, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor pot stabili și beneficii fiscale suplimentare neprevăzute la articolul 407 din Codul fiscal, motivele și procedura de aplicare a acestora de către contribuabili.

Impozit pe teren pentru persoane fizice

Impozitul pe teren pentru persoane fizice este reglementat de Capitolul 31 „Impozitul pe teren” al articolului 15 „Impozite și taxe locale” din Codul fiscal al Federației Ruse și este un impozit local.

Impozitul pe teren trebuie plătit de toate persoanele fizice care dețin terenuri. Se formează mărimea cotei impozitului pe teren în fiecare municipiu pe baza coeficienților de bază stabiliți în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura de calcul a impozitului pe teren pentru persoane fizice

Impozitul pe teren se percepe persoanelor fizice numai pe terenurile situate în raza municipiului. Dacă un cetățean deține mai multe terenuri, i se prezintă sume pe baza normelor în vigoare la locația fiecăruia.

Nu se supune impozit pe teren limitat sau retras din circulație terenuri, precum și suprafețe forestiere.

Nu includeîn numărul obiectelor de impozitare a terenurilor pe care se află corpuri naturale de apă, clasificate drept resurse de apă.

Baza de calcul a impozitului pe teren pentru persoane fizice este valoarea cadastrală a terenului, determinată în conformitate cu cerințele legii.

În lumina modificărilor recente, acest cost a crescut semnificativ. Evaluarea valorii cadastrale a unui teren depinde de locație, suprafață, nivelul prețurilor pieței, fertilitate și alți factori. Cifra aprobată poate fi contestată de către contribuabil, cu condiția prezentării unui raport de evaluare independent sau a altor documente care indică o valoare mai mică.

La stabilirea dreptului de proprietate comun asupra unui teren, fiecare cetățean este obligat să plătească o parte din impozit echivalent cu volumul drepturilor sale. În regimul comun general, repartizarea taxelor se realizează în cote egale.

Cetăţenii minori sau incapabili sunt şi plătitori de impozit pe teren pentru persoane fizice, pentru aceştia sarcina plăţii impozitului fiind suportată de tutori sau părinţi.

Cota impozitului pe teren pentru persoane fizice și perioada fiscală

Calculul sumelor impozitului pe teren de plătit de către persoanele fizice este efectuat de Serviciul Federal de Impozite teritorial al Federației Ruse pe baza ratelor aprobate. Perioada de angajamente este un an calendaristic.

Funcționarii fiscali aplică următoarele rate:

0,3% - teren agricol, fond locativ, comunicații, grădinărit, teren pentru apărare, nevoi vamale, securitate;
1,5% - toate celelalte parcele.

Municipalitățile sunt împuternicite să ajusteze cotele specificate de impozit pe teren pentru persoane fizice.

Termenul limită de plată a sumelor acumulate pentru persoane fizice nu pot fi setate înainte de 1 noiembrie anul următor celui de facturare.

Nu este obligat să plătească impozit pe teren reprezentanți ai popoarelor indigene din nord, Orientul îndepărtatși Siberia, recunoscută ca fiind mică. În categoria de beneficiari se numără și rezidenții acestor comunități care locuiesc pe terenuri folosite pentru păstrarea modului tradițional de viață, un tip de management în dispariție.

Taxe de asigurare (contribuții) de la persoane fizice

De la 1 ianuarie 2010, capitolul Codului Fiscal al Federației Ruse privind impozitul social unificat a devenit invalid. Legiuitorul a introdus sistem nou taxe, numite taxe de asigurare.

Cine este contribuabilul pentru taxele de asigurare

Obligația de a plăti primele de asigurare apare:

de la angajatori cu sume plătite angajaților;

întreprinzători individuali (tarife fixe).

Ratele primelor de asigurare în 2019

În 2018, ratele primelor de asigurare vor rămâne la același nivel. Duma de Stat a decis să nu majoreze ratele. Rata totală a primelor de asigurare în 2018 va fi de 30%.

Masa. Ratele primelor de asigurare în 2019.

*- la această cotă se impozitează numai plățile care depășesc limita maximă pentru baza primei de asigurare (clauza 4, articolul 8 și clauza 1, articolul 58.2 din Legea nr. 212-FZ).