LLC'ler, bireysel girişimciler ve bireyler için vergi türleri. Bireylerin vergilendirilmesi Rusya Federasyonu'ndaki bireylerden alınan vergiler

Vergi yükümlülükleri uzun zamandır modern insanın ayrılmaz bir parçası haline geldi. Bireylerin nasıl vergilendirildiği, vergi türleri hakkında bilgiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer almaktadır. Bugün, Rus vatandaşlarının ödediği ana vergileri daha geniş bir şekilde vurgulamaya çalışacağız.

Bireylerden alınan vergi ve harç türleri

Önemli! Şu akılda tutulmalıdır:

Her vaka benzersiz ve bireyseldir.
Konunun dikkatli bir şekilde incelenmesi, her zaman davanın olumlu bir sonucunu garanti etmez. Bu birçok faktöre bağlıdır.

Sorununuzla ilgili en ayrıntılı tavsiyeyi almak için önerilen seçeneklerden herhangi birini seçmeniz yeterlidir:

Rus mevzuatı, bireylerden aşağıdaki vergi ve harç türlerini tanımlar:

bireylerin taşıma yükümlülüğü;
kişisel gelir vergisi;
emlak vergisi;
arazi vergisi;
devlet vergisi - miktarı sağlanan kamu hizmetlerinin özelliklerine bağlı olarak değişen bir ücret.

Bireyler tarafından ödenen vergi türlerini daha ayrıntılı olarak düşünün.

Gelir vergileri

Rusya Federasyonu sakinleri tarafından alınan temettülerde% 9

%13 genel olarak geçerli orandır

%35 - mevduat faizi, kumar kazançları ile ilgili

Yabancıların karlarında% 30 - Rusya'da yerleşik olmayanlar

Yabancılar tarafından alınan temettüler üzerinden %15

Gelirleri (kazançları) yüzde on üç vergiye tabi olan kişiler, ödenen geliri iade etmenizi sağlayan kullanma hakkına sahiptir.

profesyonel;
standart;
Emlak;
sosyal.

Yukarıda belirtilen kuralı uygulama prosedürü, uygulamasının özellikleri mevcut mevzuat tarafından düzenlenmektedir.

ulaşım vergisi

Taşıma vergisi, bireylerden yıllık olarak alınan vergi türlerine dahildir.

arabalar;
otobüsler;
scooter;
motosikletler;
kar motosikletleri;
su, hava taşımacılığı;
devlet kaydını geçen diğer kendinden tahrikli mekanizma.

Vergi oranı, motorun beygir gücü miktarına bağlı olarak ruble olarak hesaplanır. Federal konuların belediye organları, kendi başına bir vergi belirleme hakkına sahiptir, ancak belirlenen miktarın on katından fazla olamaz.

emlak vergisi

Bireylere uygulanan popüler bir vergi türü emlak vergisidir. Gayrimenkul sahibi olan tüm Ruslar, yabancılar tarafından ödenir. Verginin nihai miktarı, ödemekten muaf tutulan kişi kategorileri, her federal konunun yerel yönetim kurumları tarafından belirlenir.

özel konut binaları, bitmemiş evler, garajlar, park yerleri, hizmet binaları için %0,1;
Kadastro değeri üç yüz milyon rubleden fazla olan nesnelere% 2;
Diğer binalara göre %0,5.

Kadastro kaydında bir emlak fiyatının bulunmaması durumunda, vergi borcunu hesaplamak için deflatör katsayıları ile çarpılan envanter tahminleri kullanılır. Bireylerin vergi ödemelerini, türlerini belirlemek için daha ayrıntılı bir prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 36.
Vergi mükellefleri, nesnenin bir kısmına (konuttaki bir hisse) sahip olduklarında, vergi, payları oranında alınır. Mirasçı için mülkiyet yükümlülüğü, miras alma hakkını teyit eden bir belgenin alınmasından değil, mülkiyet hakkının devlet tescili anından itibaren tahakkuk ettirilir.

Şahıslardan alınan arazi vergisi

bir arsa sahibi olmak;
araziyi yaşam hakkı ile kullanmak;
parsellere kalıcı kullanım hakkı verdi.

Bireyler için arazi vergisi yükümlülükleri %0,3 olarak belirlenmiştir. Bununla birlikte, mevzuat, arsa kategorileri ve alanları ile ilgili olarak diğer oranların belirlenmesini öngörmektedir.

Bir önceki yılın yükümlülüğü Aralık ayı başından önce ödenir Mevcut yıl. Rusya Federasyonu'nda bireyler vergi bildirimlerine göre vergileri, araziyle ilgili ücret türlerini öderler.

Bireylerin hangi geliri kişisel gelir vergisine tabidir ve ne değildir?

Gelir vergisine tabi gelir türleri

3 yıldan az süredir sahip olunan mülkün satışından;
mülk kiralamaktan;
dışarıdan alınan gelir Rusya Federasyonu;
kazançlardan elde edilen gelir;
Diğer gelir.

Kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir türleri

üç yıldan uzun süredir sahip olunan mülkün satışından elde edilen gelir;
miras geliri;
Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca bir aile üyesinden ve (veya) yakın bir akrabadan (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar, büyükbabalar, büyükanneler ve torunlar dahil olmak üzere bir eş, ebeveynler ve çocuklardan) bağış sözleşmesi kapsamında alınan gelir, tam ve yarı kanlı (ortak bir baba veya anneye sahip) kardeşler);
Diğer gelir.

Vergiler, Rusya Federasyonu bütçesinin gelir kısmının oluşumunun ana kaynağıdır. Bundaki son rol, bireylerden alınan vergiler tarafından oynanmaz. Rusya Federasyonu'ndaki bireyler, çeşitli vergi türlerine, emlak vergisine, bir birey tarafından satın alınan ürünlerin maliyetine dahil bir dizi dolaylı vergiye tabidir, ancak tüm vatandaşlar tarafından ödenen ana vergi kişisel gelir vergisidir.

Vergi mükellefleri, belirli gelir türleri için reşit olmayanların yanı sıra reşit olma yaşına ulaşmış kişilerdir. Mükellefler genellikle yerleşikler ve yerleşik olmayanlar olarak ikiye ayrılır. İkametgahı belirlemenin ana kriteri, bir kişinin ülkede yılda 183 günden fazla kalmasıdır. Bir kişi bu şartı yerine getirirse, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olur.

Mükelleflerin yerleşikler ve yerleşik olmayanlar olarak ayrılmasının anlamı, yerleşiklerin tam vergi ödemesi yapmasıdır. vergi yükümlülüğü gelirden, yani hem dahili hem de harici tüm kaynaklarda gelir vergisine tabidir ve yerleşik olmayanlar sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir, yani. Sadece ülkede bulunan kaynaklardan elde edilen gelir vergiye tabidir.

Rusya Federasyonu'ndaki bireyler tarafından ödenen tüm vergiler, mali, ekonomik, idari, yasal, mekansal ve zamansal özelliklere göre sınıflandırılabilir.

Şu anda, bireyler aşağıdaki vergi ve ücretleri ödemektedir:

1) kişisel gelir vergisi;
2) nakliye vergisi;
3) emlak vergisi;
4) arazi vergisi.

Kişisel gelir vergisi belediyelerin bütçelerine olan gelir miktarı bakımından 1. sırada yer almakta ve nüfustan bütçeye aktarılan asıl vergidir.

Bireylerin gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin çalışmaları düzenleyen temel belge, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve özellikle 01/01/2001 tarihinde yürürlüğe giren Vergi Kanunu'nun II. Kısmının 23. Kısmı ve Kısım'ın bazı maddeleridir. Kodun I.

Gelir vergisi mükellefleri şunlardır:

1. Rusya'da daimi ikametgahı olan kişiler. Sakinler, bir takvim yılında toplam en az 183 gün Rusya'da ikamet eden kişileri içerir.
2. Rusya topraklarında geliri olması durumunda, Rusya Federasyonu'nda daimi ikametgahı olmayan kişiler.
3. Gelirleri sahiplerinin geliri olarak kabul edilen yabancı şahıs şirketleri. Şahıs şirketinin sahibi, şahsi şirketin kayıtlı olduğu ülkede geliri kurumlar vergisine veya diğer benzer vergiye tabi olmayan herhangi bir iş birimine sahip olan bir şahıstır.

Bir bireyin yaşı, vergi mükellefi olarak tanınmasını etkilemez.

Bireyler için vergilendirmenin amacı, takvim yılında alınan toplam gelirdir:

- sakinler için - Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki kaynaklardan;
- yerleşik olmayanlar için - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan.

Bireylerin gelirlerinden kesilen vergiler bütçeye aktarılır. Gelir vergisi kaynağı tarafından aşırı alıkonulan tutarlar, gelecekteki ödemelerin ödenmesinde kendilerine alacak kaydedilir veya başvurusu üzerine bireye iade edilir.

Asıl iş yeri dışında elde edilen gelirlerden vergi yukarıda belirtilen şekilde hesaplanır ve kesilir. Aynı zamanda, yasal asgari ücret tutarları ile çocukların ve bakmakla yükümlü olunan kişilerin bakımı için yapılan harcamalar bireylerin gelirlerinden hariç tutulmaz.

İşletmeler, kurum ve kuruluşlar bilim, edebiyat ve sanat eserlerinin yayınlanması, icrası veya başka bir şekilde kullanılması için bir kişiye telif ücreti ödediğinde, buluş, icat ve endüstriyel tasarımların yazarlarına ödeme yapılması ve ayrıca toplam yıllık gelir üzerinden vergi hesaplanırken, belgelenen giderler dikkate alınır. Bu giderler belgelenemiyorsa, 28 Mayıs 1992 tarih ve 355 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca “Kişilerin ücretlerinin vergilendirilmesinde dikkate alınan harcamaların belirlenmesi prosedürü hakkında” dikkate alınır. bilim, edebiyat ve sanat eserlerinin yayınlanması, icrası veya diğer kullanımları için ve ayrıca keşiflerin, icatların ve endüstriyel tasarımların yazarlarına verilen ödüller için.

Bireyler için vergilendirmenin amacı, bir takvim yılında alınan toplam gelirdir: Rusya Federasyonu'nda daimi ikametgahı olan bireyler için - Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki kaynaklardan; Rusya Federasyonu'nda daimi ikametgahı olmayan kişilerden - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan.

Vergilendirme yapılırken hem nakdi hem de ayni olarak alınan toplam gelir dikkate alınır. Ayni olarak alınan gelirler, devlet tarafından düzenlenen fiyatlarla ve yokluğunda - gelirin alındığı tarih itibariyle serbest fiyatlarla toplam yıllık gelirin bir parçası olarak dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nda daimi ikametgahı bulunan kişilerin Rusya Federasyonu dışında elde ettikleri gelirler, Rusya Federasyonu'nda vergiye tabi gelirlere dahildir.

Mükellefin toplam yıllık geliri, mevcut gelir vergisi oranları ölçeğinin uygulandığı vergiye tabi gelirle eşleşmemektedir. Vergiye tabi gelir, toplam yıllık gelire göre her zaman yasaya göre izin verilen indirim miktarından daha azdır. Bu kesintiler, kural olarak, vergiye tabi olmayan asgari, mesleki giderler, çeşitli bireysel, aile kesintileri, çocuklar için kesintiler, fiilen ödenen katkı payları ve çeşitli sosyal amaçlı ve zorunlu sigorta fonlarından oluşur. Bir bireyin vergi borcunu belirlemek için izin verilen kesintiler sistemi büyük önem taşımaktadır. Çoğu uzman, vergilendirme düzeyini vergi oranlarının boyutuna değil, ne kadar vergi indiriminin kullanılmasına izin verildiğine göre tahmin eder.

Toplam gelirden vergi kesintileri ile birlikte, bir vergi kredisi sistemi kullanılmaktadır. Vergiye tabi geliri hesaplamak için bir vergi indirimi kullanılıyorsa, vergi indirimi, hesaplamalar sonucunda halihazırda elde edilen vergilendirilebilir gelir miktarını azaltır, yani. Bunlar, bir vergi mükellefinin gelir vergisi yükümlülüğünü azaltabileceği miktarlardır.

Kapsamlı gelirden yapılan kesintilere ve evrensel nitelikte olan vergilendirilebilir gelir mahsuplarına ek olarak, yani. tüm vergi mükellefi kategorileri için geçerli olan özel vergi avantajları vardır. Bu avantajlar için uygunluk, herhangi bir özel durumun kanıtlanmasını gerektirir.

Gelir vergisi oranları her zaman kanunla belirlenir. Tüm vergi dönemi boyunca gelir vergisi oranlarında değişiklik yapılmasına izin verilmez. Kural olarak, gelir vergisinin diğer temel koşullarını da revize etmek mümkün değildir. Bireysel vergi avantajlarının sağlanması konusunda kategorik bir yasak vardır, yani. faydalar; bireylerin alabileceğidir. Avantajlar yalnızca kişi kategorilerine sağlanır, yani. kanunda belirtilen özel durumların varlığını teyit edebilen istisnasız tüm kişilere.

Gelir vergisi için vergi yükümlülüklerinin hesaplanması mükelleflerin kendileri tarafından yapılır. Vergi dairelerine verilen bilgilerden, vergi yükümlülüklerinin doğru tespitinden, vergilerin zamanında ödenmesinden ve vergi dairelerine bilgi verilmesinden dolayı mükellefin idari ve cezai sorumluluğu bulunmaktadır. Beyanname üzerinden vergi ödenmesinin yanı sıra, tüm ülkelerde gelir ödeme kaynağında stopaj vergisi sistemleri vardır.

Kişisel gelir üzerinden alınan vergiler, ulusal vergiler grubuna aittir. Aynı zamanda, kişisel gelir üzerinden alınan vergilerin toplanmasına ilişkin düzenleme, kural olarak, merkezi hükümet düzeyinin münhasır yetkisine atfedilir. Ulusal düzeyde, vergilendirmenin amaçları, vergilendirilebilir geliri belirleme yöntemi, ulusal mekanizmanın düzeyi, sağlanan evrensel ve özel indirim ve mahsupların koşulları ve miktarları, vergi dökümlerinin verilmesi ve alınması için genel koşullar, hüküm ve prosedür vergi ödeme ve raporlama için belirlenir. Bölgesel ve yerel düzeylerde, genellikle yalnızca ek vergi oranları veya ulusal gelir vergilerine ilişkin ek ücretler değişebilir.

Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi bir yıldır. Çoğu durumda, bu dönem ya takvim yılı ya da yasal mali yıl ile çakışmaktadır.

Vergi mükellefine, şu veya bu şekilde vergi yükümlülüklerini hesaplarken, geçmiş yılların fiilen gerçekleşmiş ve belgelenmiş zararlarını dikkate alma fırsatı verilir. Bazı ülkelerde, mevzuatta belirtilen ilgili durumların varlığı halinde, cari yıla ait vergi borçlarının tutarının gelecek dönemlerin giderleri dikkate alınarak hesaplanmasına izin verilmektedir.

Federasyon topraklarında bireylerin mülkiyeti üzerindeki vergi, 19.12.1991 tarihli ve 2003-1 sayılı “Kişilerin mülkiyeti üzerindeki vergilere ilişkin” Rusya Federasyonu Kanunu ile getirilmiştir.

Kişisel emlak vergisi yerel bir vergidir ve tamamen yerel bütçe gelirlerine yansıtılır.

Bireylerin mülkü üzerindeki vergi mükellefleri bireylerdir - konut binalarının, apartmanların, kulübelerin, garajların ve diğer binaların, binaların ve yapıların sahipleri.

Bireylerin mülkü üzerindeki vergi, vergi matrahı ve buna karşılık gelen vergi oranı esas alınarak hesaplanır.

Aşağıdaki vatandaş kategorileri, bireyler üzerinde emlak vergisi ödemekten muaftır:

kahramanlar Sovyetler Birliği ve Rusya Federasyonu Kahramanları ile üç derecelik Zafer Nişanı verilen kişiler;
I. ve II. grup engelliler, çocukluktan beri engelliler;
Sivil ve Büyük Vatanseverlik Savaşlarına katılanlar, SSCB'yi askeri birliklerde, karargahlarda ve aktif ordunun bir parçası olan kurumlarda ve eski partizanlarda görev yapan askeri personelden savunmak için diğer askeri operasyonlar;
Sivil personelin kişileri Sovyet ordusu Büyük dönemde ordunun bir parçası olan askeri birlikler, karargahlar ve kurumlarda tam zamanlı görevlerde bulunan Deniz Kuvvetleri, içişleri ve devlet güvenlik organları Vatanseverlik Savaşı veya bu süre zarfında şehirlerde bulunan, savunmaya katılımı, ordunun askeri birimlerinin askeri personeli için sahadaki askeri personel için kurulan tercihli şartlarda emekli maaşı atanması için hizmet süresinde bu kişilere sayılan kişiler;
15 Mayıs 1991 tarihli ve 1244-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca sosyal destek almaya hak kazanan kişiler “ sosyal korumaÇernobil felaketi sonucu radyasyona maruz kalan vatandaşlar”, 26 Kasım 1998 tarihli ve 175-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca “Kaza sonucu radyasyona maruz kalan Rusya Federasyonu vatandaşlarının sosyal korunması hakkında 1957'de Mayak üretim birliğinde radyoaktif atıkları Techa Nehri'ne boşalttı”;
askeri personel ile askerlik yaş sınırına ulaştıktan sonra, sağlık nedenleriyle veya teşkilat ve kadro tedbirleriyle bağlantılı olarak askerlikten çıkarılan ve toplam askerlik süresi 20 yıl veya daha fazla olan vatandaşlar;
nükleer ve termal testlerde özel risk birimlerinde doğrudan yer alan kişiler nükleer silahlar, silah ve askeri tesislerdeki nükleer tesislerin kazalarının ortadan kaldırılması;
ekmek kazananlarını kaybeden askerlerin aile üyeleri. Geçimini sağlayan askeri personelin aile üyelerine sağlanan faydalar, “ölen bir askerin dul eşi” damgasını taşıyan veya düzenleyen kurum başkanının imzasıyla onaylanmış ilgili bir kaydı olan bir emeklilik sertifikası temelinde sağlanır. emeklilik belgesi ve bu kurumun mührü. Belirtilen aile üyeleri emekli değilse, onlara bir asker ölüm belgesi temelinde yardım verilir.

Yerel yönetimler, vergi mükellefleri tarafından kullanımları için vergi avantajları ve gerekçeleri belirleme hakkına sahiptir.

Yukarıdaki iki vergi türü ana vergilerdir, ancak bunlara ek olarak, bireyler nakliye, arazi vergileri ile çeşitli ücret ve harçlar öderler.

Taşıma vergisi bölgesel bir vergidir ve Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunun topraklarında Rusya Federasyonu konusunun ilgili kanunu ile tanıtılır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu konusunun yasama organları, Sanat tarafından belirlenen sınırlar dahilinde vergi oranını belirlemeye yetkilidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 361'i, ödeme prosedürü ve şartları, bu vergi için raporlama formu.

Ulaştırma vergisi mükellefleri, Rusya Federasyonu mevzuatına göre kayıtlı tüzel kişiler ve bireylerdir. Araçlar taşıma vergisine tabidir.

Taşıma vergisine tabi araçlar arasında otomobiller, motosikletler, motorlu skuterler, otobüsler ve pnömatik ve tırtıllı paletlerdeki diğer kendinden tahrikli makineler ve mekanizmalar, uçaklar, helikopterler, motorlu gemiler, yatlar, yelkenli gemiler, tekneler, kar motosikletleri, motorlu kızaklar, motorlu yer alır. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kayıtlı tekneler, jet skiler, kundağı motorlu olmayan ve diğer su ve hava araçları.

Aşağıdaki araçlar araç vergisine tabi değildir:

1) kürekli tekneler ve ayrıca 5 beygir gücünden fazla olmayan motorlu motorlu tekneler;
2) özel olarak engelliler tarafından kullanılmak üzere donatılmış binek otomobiller ile sosyal koruma makamları aracılığıyla yasaların öngördüğü şekilde alınan 100 beygir gücüne kadar motor gücüne sahip otomobiller;
3) deniz ve nehir gemilerinde balıkçılık;
4) ana faaliyeti yolcu ve kargo taşımacılığı yapmak olan kuruluşlara ait yolcu ve kargo deniz, nehir ve hava araçları;
5) traktörler, tüm markaların kundağı motorlu biçerdöverleri, tarımsal üreticilere kayıtlı ve tarımsal ürünlerin üretimi için tarım işlerinde kullanılan özel araçlar;
6) askeri ve eşdeğer hizmetin kanunla sağlandığı durumlarda, federal yürütme makamlarının ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi hakkına sahip olan araçlar;
7) Yetkili makam tarafından düzenlenen bir belge ile hırsızlıklarının teyit edilmesi şartıyla aranan araçlar;
8) hava ambulansı ve tıbbi hizmet uçakları ve helikopterleri.

Arazi vergisi yerel bir vergidir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümünün 387. maddesi uyarınca, belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenir.

Arazi vergisi mükellefleri, mülkiyet hakkı, sürekli kullanım hakkı veya ömür boyu miras yoluyla mülkiyet hakkı temelinde arsa sahibi olan kişilerdir.

Vergi matrahı, vergilendirme konusu olarak kabul edilen arsaların kadastro değeri olarak tanımlanır.

Her mükellef için vergi matrahı - bir şahıs, vergi makamları tarafından, devlet arazi kadastrosunu koruyan makamlar tarafından vergi müfettişlerine sunulan bilgiler temelinde - arsaların kadastro değeri hakkında belirlenir; gayrimenkul haklarının tescili ve onunla işlem yapan organlar - arsaların kayıtlı olduğu kişiler hakkında; belediye yetkilileri - vergilendirme nesnesini ödeyenle birleştirmek ve ayrıca 21 Temmuz 1997 tarih ve 122-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca tescil edilmemiş arsalar ve sahipleri hakkında bilgi almak için devlet kaydı gayrimenkul hakları ve onunla yapılan işlemler. Tüm bu organlar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan formlara göre bilgi sunar.

Müşterek müşterek mülkiyete konu arsaların vergi matrahı, bu arsanın maliki olan mükelleflerin her biri için eşit paylar halinde belirlenir.

Kod, vergi matrahı 10.000 ruble azaltılan lehtar kategorileri belirler. Bunlar şunları içerir:

- Sovyetler Birliği ve Rusya Federasyonu Kahramanları, Zafer Düzeninin tam süvarileri;
- III derece sınırlama yeteneği olan engelliler emek faaliyeti 1 Ocak 2004'ten önce çalışma yeteneğinin sınırlama derecesi hakkında bir görüş bildirmeden kurulan 1 ve 2 engelli grubu olan kişiler;
- Çocukluğundan beri engelli;
- Büyük Vatanseverlik Savaşı gazileri ve geçersizleri ile askeri operasyonların gazileri ve geçersizleri;
- Rusya Federasyonu "Çernobil felaketi sonucu radyasyona maruz kalan vatandaşların sosyal korunmasına ilişkin" Yasası uyarınca sosyal desteğe hak kazanan kişiler ve bunlara eşit kişiler.

Vergi matrahının vergiden muaf bir miktarla azaltılması, ödeyen tarafından arsanın bulunduğu yerdeki muayene kuruluşuna sunulan vergi matrahını azaltma hakkını doğrulayan belgeler temelinde yapılır.

Yerel makamlar, arazi vergisi avantajlarından yararlanma hakkına sahip ek mükellef kategorileri oluşturma hakkına sahiptir.

Yararlanma hakkının doğası gereği bildirimsel olduğuna dikkat edilmelidir. Bu nedenle, ödeyici, faydayı kullanmak için gerekçeleri varsa, vergi dairesine uygun bir başvuru yapmalıdır. Bununla birlikte, yararlanıcılar genellikle bir yardım hakkını beyan etmeyi gerekli görmezler, bu da böyle bir kişiye arazi vergisi ödeme bildirimi gönderilmesiyle sonuçlanır.

GİRİİŞ

BÖLÜM 1. Kişisel gelirin vergilendirilmesi

1 Mükellefler ve vergi matrahı

2 Vergi acenteleri ve sorumlulukları

BÖLÜM 2. Vergi hesaplamasının özellikleri

2 Vergi matrahını belirleme prosedürü

3 Vergi oranları

BÖLÜM 3. Vergi kesintileri

1 Vergi indirimi türleri

2 Standart vergi kesintileri

3 Kişisel gelir vergisi için sosyal kesintiler

4 Emlak vergisi kesintileri

BÖLÜM 4. Pratik hesaplamalar

2 Vergi dairesine bilgi gönderme prosedürü

ÇÖZÜM

KAYNAKÇA

UYGULAMALAR

giriiş

Piyasa ilişkileri koşullarında ve özellikle piyasaya geçiş döneminde vergi sistemi, ekonominin devlet düzenlemesinin mali ve kredi mekanizmasının temeli olan en önemli ekonomik düzenleyicilerden biridir.

Tüm ulusal ekonominin etkin işleyişi, vergilendirme sisteminin ne kadar iyi kurulduğuna bağlıdır. Özellikle ilgi çekici olan kişisel gelir vergisidir. Bugün, belki de reformun yolları ve yöntemleri ile keskin eleştiriler hakkındaki tartışmaların ana konusu olduğu ortaya çıktı. Bu nedenle, ders çalışmasının seçilen konusu: “Bireylerin vergilendirilmesi”, özellikle şu anda önemlidir.

Bu dersin amacı, Rus vergi mevzuatı temelinde bireylerin vergilendirilmesinin özelliklerini araştırmaktır.

Ders çalışmasını yazmak için belirlenen görevler aşağıdaki gibidir:

Kişisel gelirin vergilendirilmesine ilişkin temel kavramları tanımlar.

Vergi indirimi türlerini tartışın.

3. Kişisel gelir vergisi hesaplama prosedürünü incelemek.

Çalışma giriş, ana bölüm, pratik bölüm, sonuç, referans listesi ve uygulamadan oluşmaktadır.

Ana bölüm üç bölümden oluşmaktadır.

Birinci bölüm, kişisel gelir vergisi için mükellef kategorilerini ortaya koymakta, vergi acenteleri kavramını ve sorumluluklarını tanımlamaktadır.

İkinci bölüm, vergiye tabi tabanın belirlenmesine ilişkin prosedürü, vergi oranlarının türleri ve niteliğini ve vergi oranlarının uygulanmasına ilişkin pratik örnekleri tartışmaktadır.

Üçüncü bölümde, vergi indirimleri belirtilmiş, kesintilere ilişkin pratik örnekler verilmiştir.

Dördüncü bölüm, kişisel gelir vergisini hesaplamanın pratik bir örneğini, vergi dairesine bilgi gönderme prosedürünü ve 1-NDFL ve 2-NDFL formlarını doldurmayı ele almaktadır. Formlar pratik bir örnek temelinde doldurulur ve ders çalışmasının uygulamasında verilir.

Sonuç olarak, 2006 yılında kişisel gelirin vergilendirilmesindeki temel değişiklikler ele alınmıştır.

yasama tabanı kurs çalışması şu şekilde hizmet etti: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Federal Kanunları N 71-FZ (30.06.05 tarihli), No. 204-FZ (12/29/04 tarihli), No. 112-FZ (08/20/04 tarihli) "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin ikinci bölümündeki Değişiklikler Hakkında", Mektup N MM-6-04/199 (31 Aralık 2004 tarihli) "Kişisel raporlama biçimleri hakkında 2004 yılı gelir vergisi".

Çalışmanın teorik temeli eğitim materyalleri ve bilim makaleleri aşağıdaki yazarlar: Chernika D.G., Petrova A., Mikhailovsky A.

Bölüm 1. Bireylerin gelirlerinin vergilendirilmesi

1.1Mükellefler ve vergiye tabi taban

1 Ocak 2001'de, Rusya Federasyonu topraklarında Ch bazında hesaplanan bir kişisel gelir vergisi getirildi. 23 saat 2 NK. Bireysel gelir vergisi, mesleki, sosyal veya başka herhangi bir bağlantıya bakılmaksızın, istisnasız tüm vatandaş kategorileri tarafından ödenmelidir.

Vergi mükellefleri bireylerdir - Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri ve ayrıca vergi mükellefi olmayan, ancak Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kaynaklardan gelir elde eden kişiler (7, s. 452).

Vergilendirmenin amacı alınan gelirdir (10, s. 5):

-Sakinler - hem Rusya Federasyonu topraklarında hem de yurtdışındaki tüm kaynaklardan;

-Yerleşik olmayanlar - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan.

Vergi matrahı, nakdi, ayni veya maddi menfaatler şeklinde elde edilen tüm gelirlerin vergi indirimleri tutarı kadar indirilerek toplamı olarak tanımlanır.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53'ü, bu verginin vergi matrahı, vergilendirme nesnesinin maliyeti, fiziksel veya diğer özellikleridir ve çeşitli kategorilerle birlikte işverenler tarafından da hesaplanır: Rus kuruluşları, bireysel girişimciler ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların daimi temsilcilikleri, vergi mükellefinin ödeme kaynağında vergilendirmeye tabi gelir elde ettiği veya ilişkilerinin bir sonucu olarak - bu gelirin miktarına göre (1, Madde 53).

Vergi matrahı belirlenirken, mükellefin hem nakdi hem de ayni olarak elde ettiği veya elde ettiği tasarruf hakkının yanı sıra, Madde uyarınca belirlenen maddi menfaatler şeklindeki tüm gelirleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si. Vergi mükellefinin emri, mahkeme veya diğer mercilerin kararı ile gelirinden herhangi bir kesinti yapılırsa, bu kesintiler matrahı azaltmaz (1, md. 212).

1.2Vergi acenteleri ve sorumlulukları

Vergi tutarları, vergi acentaları tarafından %13 oranında vergilendirilen tüm gelirlerle ilgili olarak her ayın sonuçlarına göre her vergi döneminin başından itibaren aylık kümülatif esasa göre hesaplanır.

Önceki aylarda kesilen vergi tutarları alacaklandırılabilir niteliktedir. Mükellefin farklı oranlara tabi geliri varsa, bu durumda gelir vergisi her gelir türü için ayrı ayrı hesaplanır. Vergi, mükellefe veya onun adına üçüncü şahıslara gelirin fiilen ödenmesi üzerine vergi acentesi tarafından hesaplanır ve kesilir. Ancak, kesilen vergi tutarı, ödeme tutarının %50'sini aşamaz.

Vergi mükellefinden vergi kesintisi yapılması mümkün değilse (tahakkuk eden vergi tutarının tevkif edilebileceği sürenin 12 ayı aştığı önceden biliniyorsa) vergi acentesi mahallindeki vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. verginin tevkifatının imkansızlığı ve mükellefin borcunun miktarı hakkında yazılı olarak tesciline karar verilmesi. Vergi acentelerinin hesaplanan vergi tutarını vergi dairesine kayıt oldukları yere aktarmaları gerekir.

Kişisel gelir vergisi en geç şu tarihe kadar aktarılır: gelir nakit olarak ödeniyorsa, gelirin fiilen alındığı günü takip eden gün; Gelir ayni veya maddi menfaat şeklinde ödeniyorsa, hesaplanan tutarın fiilen tevkif edildiği günü takip eden gün; Gelirin ödenmesi için bankadaki fiili nakit makbuzu veya vergi vekillerinin ödenecek geliri banka hesaplarından alması veya aktarması halinde, vergi acentelerinin hesaplarından vergi mükellefinin hesaplarına gelirin aktarılma tarihi.

Vergi acenteleri pahasına vergi ödenmesine izin verilmez.

Bölüm 2. VERGİ HESAPLAMA ÖZELLİKLERİ

1 Gelir belirleme prosedürü ve gelirin alındığı tarih

Bir çalışan, kuruluştan nakdi, ayni ve maddi faydalar şeklinde gelir elde edebilir. Nakit olarak alınan gelir şunları içerir: ücretler; ödenekler ve ek ödemeler (örneğin, hizmet süresi, hizmet süresi, mesleklerin birleşimi, gece çalışması vb.); ücretlerin bölgesel düzenlemesinden kaynaklanan ödemeler (örneğin, çöl ve susuz alanlarda, yüksek dağlık alanlarda çalışmak için); ödüller ve ödüller.

Ayni gelir şunları içerir: bir çalışan için mallar (işler, hizmetler) için ödeme; çalışanlara mal verilmesi (onlar için iş performansı veya çalışanlara hizmet sağlanması) ücretsiz, yani. ücretsiz; ayni ücretler (6, s.12).

Aynı zamanda, gelirden gönüllü kesintiler yapılırsa, vergi matrahı mahkeme veya diğer makamların kararıyla indirilmez. Vergi dönemindeki vergi kesintisi tutarının %13'lük oranın uygulandığı gelir tutarından fazla olması durumunda, bu vergi döneminde sıfıra eşit vergi matrahı uygulanır ve tutar arasındaki fark vergi indirimleri ve gelir tutarı gelecek yıl transfer edilmedi. Vergi matrahı, her bir gelir türü ve her bir ödeme kaynağı için ayrı ayrı hesaplanır.

Mükelleflerin başlıca gelirleri şunlardır (8, s.3).

1. Emek veya diğer görevlerin yerine getirilmesi, yapılan iş, verilen hizmet için ücret.

maddi fayda.

Sigorta sözleşmelerinden ve devlet dışı emeklilik provizyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler.

Vergi mükellefleri tarafından Rusya Federasyonu topraklarında bulunan bankalardaki mevduatlardan alınan faiz şeklinde gelir.

5. Bir Rus kuruluşundan yabancı bir kuruluş tarafından Rusya Federasyonu'ndaki daimi temsilciliğinin faaliyetleri ile bağlantılı olarak alınan temettüler ve faizler ile Rus bireysel girişimcilerden alınan faizler.

Rusya Federasyonu'nda telif hakkı ve ilgili hakların kullanımından elde edilen gelir.

Rusya Federasyonu topraklarında bulunan mülkün kiralanmasından ve diğer kullanımlarından elde edilen gelir.

Satıştan elde edilen gelir: taşınır ve (veya) taşınmaz mallar, hisseler veya diğer ve menkul kıymetler, bir bireyin sahip olduğu çok sayıda mülk, kuruluşların kayıtlı sermayesindeki paylar, bir Rus kuruluşuna veya bağlantılı olarak yabancı bir kuruluşa karşı talep hakları Rusya Federasyonu'ndaki temsilciliklerinin faaliyetleri ile.

Kanuna uygun olarak ödenen emekli maaşı, ödenek, burs ve benzeri ödemeler.

Gemiler veya uçaklar, boru hatları, elektrik hatları (elektrik hatları), fiber optik ve (veya) kablosuz iletişim hatları, iletişim ekipmanları, bilgisayar ağları dahil olmak üzere herhangi bir aracın kullanımından elde edilen gelir, bunların kiralanmasından elde edilen gelir ve demuraj cezaları ( gecikme).

Kuruluşta eşitlik katılımından elde edilen gelir.

Vergi mükellefinin faaliyetleri sonucunda elde ettiği diğer gelirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210-214. Maddeleri).

Vergi, çalışanın bir takvim ayı içinde kuruluştan aldığı toplam gelir tutarına, vergiden muaf gelir tutarı ve vergi kesintisi tutarı kadar düşürülür. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, aşağıdaki bireylerin gelir türleri (bu belgede verilmiştir): dönem ödevi gelir listesi tam değildir: işveren kuruluşlarının çoğunlukla ödeme kaynağı olduğu gelirleri içerir):

Geçici sakatlık yardımları hariç olmak üzere devlet yardımları ile yürürlükteki yasalara uygun olarak ödenen diğer ödemeler ve tazminatlar.

Devlet emekli maaşları için emekli maaşları, mevcut mevzuat tarafından belirlenen prosedüre göre tahsis edilen emek emekli maaşlarıdır (29 Aralık 2004 tarih ve 204-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 2. fıkrası).

ÖRNEK. Kuruluş tarafından kabul edilen toplu sözleşmeye göre, iş kazası veya meslek hastalığı sonucu malulen çalışanlara ek emekli maaşı ödenir.

Böyle bir emekli maaşının miktarı, %13 oranında vergilendirilen gelir için vergi matrahına dahil edilir.

Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasal düzenlemeleri, yerel özyönetim temsil organlarının kararları (Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen sınırlar dahilinde) tarafından belirlenen her türlü tazminat ödemesi , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası ile ilgili. Mevzuata göre belirlenen normları aşan tazminat ödemelerinin tutarları, genel olarak belirlenen usule göre gelir vergisine tabidir.

ÖRNEK. Kuruluş, çalışanı için bir pansiyonda yaşama maliyetini kısmen öder.

Bu durumda, kuruluş tarafından hostelde konaklama maliyetinin çalışan için ödenmesi, çalışanın Sanat uyarınca ayni gelir makbuzu olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211.

Mevcut mevzuat, bir çalışana bir pansiyonda yaşama maliyetinin geri ödenmesini sağlamadığından, bu gelir, %13 oranında vergilendirilen gelir için vergi matrahına dahil edilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 8. maddesi uyarınca sağlanan bir kerelik maddi yardım miktarı.

ÖRNEK. Çalışana, annesinin ölümüyle ilgili olarak 5000 ruble tutarında mali yardım sağlandı.

Bu mali yardım tamamen vergiden muaftır.

ÖRNEK. Çalışana, erkek kardeşinin ölümüyle ilgili olarak 5000 ruble tutarında mali yardım sağlandı.

Bu durumda, alt uyarınca. Sanatın "b" paragrafı 8. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, mali yardımın miktarı vergiden muaf değildir. Bu maddi yardım, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. paragrafında öngörülen kesinti dikkate alınarak %13 oranında vergilendirilir.

Vergi dönemi için aşağıdaki gerekçelerin her biri için alınan 2.000 rubleyi aşmayan gelir (madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi): hediyelerin değeri, nakdi ve ayni ödüllerin değeri, vb.

ÖRNEK. Çalışana doğum günü için maliyeti 8000 ruble olan bir TV seti verildi.

% 13 oranında vergilendirilen gelir için vergi matrahını oluştururken, 2000 rubleyi aşan hediyenin değerini dikkate almak gerekir.

Bu nedenle, çalışanın gelirine 6.000 ruble dahil edilmelidir. (8000 ruble - 2000 ruble) (7, s. 467-492).

Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi bir takvim yılıdır (8, s. 62).

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı hesaplanırken, gelirin fiilen alındığı tarih (10, s. 9):

-gelirin vergi mükellefinin bankalardaki hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere gelirin ödeme günü - nakit gelir alırken;

-ayni gelir transfer günü - ayni gelir alırken;

-alınan ödünç alınan (kredi) fonlara faiz ödeme tarihi, mal alımı, menkul kıymet alımı - maddi fayda şeklinde gelir alınması üzerine;

-iş sözleşmesine göre tahakkuk eden işçilik vergilerinin gelirinin tahakkuk ettiği ayın son günü - ücret şeklinde gelir alırken.

2.2 Vergi matrahını belirleme prosedürü

Vergi hesaplama prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 225.

Vergi tutarı, mükellefin diğer vergi dairelerinden elde ettiği gelir ve diğer vergi daireleri tarafından kesilen vergi miktarları dikkate alınmadan hesaplanır. Bu nedenle, bir çalışan vergi döneminin ortasında bir kuruluşa kabul edilirse ve bir kişinin önceki bir işyerinden ibraz ettiği gelir belgesinden, önceki vergi acentesinin vergi hesaplamasında herhangi bir hata yapmış olduğu sonucuna varılır. (örneğin, aşağıdakilerden daha fazla veya daha az olması koşuluyla, standart vergi indirimleri vb.), yeni bir vergi acentesi tarafından düzeltilmesine izin verilmez.

Vergi tutarı tam ruble olarak belirlenir. Vergi miktarı 50 kopekten azdır. atılmış ve 50 kopek. ve daha fazlası tam rubleye yuvarlanır.

Vergi matrahı, farklı vergi oranlarının belirlendiği her bir gelir türü için ayrı ayrı belirlenir (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesi).

Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir kişinin bir vergi dönemi (takvim yılı) için ödeyeceği toplam kişisel gelir vergisi tutarı, her bir gelir türü için vergi matrahının çarpılmasıyla hesaplanan vergi tutarlarının eklenmesi sonucunda elde edilen tutardır. ilgili olarak belirli bir vergi oranı, uygun oranda.

Vergi matrahı belirlenirken, mükellefin aldığı nakdi ve ayni tüm gelirleri veya elde ettiği tasarruf hakkı ile maddi menfaatler şeklinde gelirleri (Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) Rusya Federasyonu) dikkate alınır.

Mükellefin gelirinden kendi emri, mahkeme veya diğer mercilerin kararı ile herhangi bir kesinti yapılırsa matrahta azalma olmaz.

Bir vergi mükellefi yabancı para cinsinden (belirtilen) gelir (tahakkuk eden giderler) aldıysa, kişisel gelir vergisini hesaplamak amacıyla, o tarihte kurulan Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranında ruble olarak yeniden hesaplanır. fiili gelir makbuzu (giderlerin fiili olarak uygulandığı tarihte) (s. 5 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bir vergi dönemi için kişisel gelir vergisi hesaplanırken, alınma tarihi ilgili vergi dönemine atıfta bulunan tüm vergi mükellefi gelirleri dikkate alınır.

Aynı zamanda, fiili gelirin alındığı tarih bir gün olarak tanımlanır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi):

vergi mükellefinin bankalardaki hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına gelir transferleri dahil olmak üzere gelir ödemeleri - nakit olarak gelir alırken; - ayni gelir alırken ayni gelirin transferi t;

vergi mükellefi tarafından alınan ödünç alınan (kredi) fonlar, malların (işler, hizmetler), menkul kıymetlerin edinilmesi - maddi fayda şeklinde gelirin alınması üzerine faiz ödemesi.

Ücret şeklinde gelir elde edildiğinde, bu tür gelirin vergi mükellefi tarafından fiilen alındığı tarih, iş sözleşmesine göre yapılan işçilik görevleri için gelir elde edildiği ayın son günüdür (223. maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu)

2.3 Vergi oranları

Vergi oranları, diğer oranların belirlendiği gelirler hariç olmak üzere, tüm gelir türleri ve tüm mükellef kategorileri için %13 olarak belirlenmiştir.

% 35'lik oran, 05.08.2000 tarih ve 117-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 2. fıkrasına göre belirlenir (8, s. 12):

-promosyon etkinliklerinde alınan 2.000 rubleyi aşan kazanç ve ödüllerin maliyetinden;

-rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 213. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen tutarları aşan gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemelerinden;

-Bankalardaki mevduat faiz gelirlerinden, faizin tahakkuk ettiği dönemde Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın cari refinansman oranının dörtte üçüne dayanarak ruble mevduatları için hesaplanan tutarı aşması ve yüzde 9'u yıl - döviz mevduatlarında;

Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan kişilerin elde ettiği tüm gelirler için %30 vergi oranı belirlenmiştir (05.08.2000 tarih ve 117-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. fıkrası) (8, s. 12).

2005 yılından bu yana, temettü şeklinde alınan kuruluşların faaliyetlerine özsermaye katılımından elde edilen gelir oranı önemli ölçüde artmıştır - %6'dan %9'a. Bu değişiklikler, 29 Temmuz 2004 tarih ve 95-FZ sayılı Federal Yasa ile yürürlüğe girmiştir.

1 Ocak 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerden faiz şeklinde gelir ve ayrıca ipotek teminatı yönetimi tröst kurucularının, ipotek teminatlı yöneticiler tarafından Ocak ayından önce ihraç edilen ipotek katılım sertifikalarının satın alınmasına dayalı olarak elde edilen gelirleri 01.2007 tarih ve 05.08.2000 tarih ve 117-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 5. fıkrası uyarınca ayrıca %9 oranında vergilendirilmektedir (7, s. 454).

Bölüm 3. Vergi indirimleri

1 Vergi indirimi türleri

vergi matrahı oranı geliri

Kuruluşun bir çalışanı tarafından alınan gelir miktarı vergi indirimleri ile azaltılabilir. Vergi indirimi, vergi hesaplanırken bir çalışanın gelirini azaltan sabit bir miktar paradır.

Kesintiler vardır (9, s.6):

Standart;

Sosyal;

Emlak;

-profesyonel.

Vergi matrahını belirlerken, vergi mükellefleri standart, sosyal, mülk ve mesleki vergi indirimleri alma hakkına sahiptir.

Mükelleflere aylık olarak standart vergi indirimleri sağlanmaktadır. Standart kesintiler, vergilendirilen geliri %13 oranında azaltır Art. (3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesi).

Sosyal vergi indirimleri, belirli bir vergi döneminde hayır, eğitim ve tedavi amacıyla yapılan harcamaların tutarı kadar% 13 oranında vergilendirilen gelir için vergi matrahını azaltır (3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi) .

Mülk satarken ve alırken bireylere emlak vergisi kesintileri yapılır (3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Maddesi).

Belirlenen sosyal ve mülkiyet kesintileri dahilinde, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, bölgesel özelliklerini dikkate alarak başka kesintiler belirleyebilir.

Vergi mükelleflerine Sanat uyarınca profesyonel vergi indirimleri sağlanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221.

Bir kuruluş, bir çalışanın gelirini yalnızca standart vergi indirimleriyle azaltabilir. Sosyal, mülkiyet ve mesleki kesintiler kuruluş tarafından sağlanmaz. Kuruluş, iş sözleşmesi imzalanan çalışanlara standart vergi indirimleri sağlayabilir. Bir kişi bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında iş yaparsa, kuruluş gelirini standart kesintilerle azaltamaz.

Bir kişi birkaç kuruluşta iş sözleşmesi kapsamında çalışıyorsa, bunlardan yalnızca birinde kesinti yapılır. Hangi kuruluşta kesinti alacağına, çalışan bağımsız olarak karar verir. Kesintiler, çalışanın yazılı başvurusu ve haklarını doğrulayan belgeler temelinde sağlanır (örneğin, Çernobil nükleer santralindeki kazanın tasfiyesine katılan bir katılımcının sertifikasının kopyaları, engelli bir kişi vb. ).

3.2 Standart vergi indirimleri

Çalışanların vergilendirilebilir geliri, aylık bazda standart vergi indirimleri ile azaltılır. Standart, vergi indirimleri aşağıdaki miktarlarda sağlanabilir: 3000 ruble; 500 ruble; 600 ruble; 400 ruble

Çalışanın geliri kendisine tanınan vergi indiriminden az ise, kişisel gelir vergisi ondan kesilmez.

3000 ruble tutarında kesintiye hak kazanan kişilerin listesi. Aylık, Sanatın 1. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i (25 Temmuz 2002 tarihli, 116-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği gibi). Yıl için maksimum kesinti tutarı 36.000 ruble (3.000 ruble x 12 ay)

Bu kesinti, özellikle çalışanlara verilir: radyasyon kazaları ve nükleer silah testleri sonucu nükleer tesislerde acı çeken; Büyük Vatanseverlik Savaşı'nın geçersizleri; engelli olanlar I, II ve III grupları SSCB veya Rusya Federasyonu savunmasında alınan yaralanma, sarsıntı veya yaralanma ile daha ayrıntılı bir listesi madde 1'de verilen diğer işçi kategorileri nedeniyle.

500 ruble tutarında kesintiye hak kazanan kişilerin listesi. ayda, Sanatın 1. paragrafında verilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Yıl için maksimum kesinti tutarı 6000 ruble'dir (500 ruble x 12 ay)

Bu kesinti, özellikle çalışanlara verilir: Sovyetler Birliği veya Rusya Federasyonu Kahramanları; kimlere üç derecelik Zafer Nişanı verildi; çocukluğundan beri engelli olan; I ve II gruplarından malul olanlar; Atom ve nükleer felaketlerde acı çekenler, 3.000 ruble standart vergi indirimi ve ayrıca Vergi Kanunu'nun 218. maddesinin 1. paragrafında daha ayrıntılı bir listesi verilen diğer işçi kategorilerine hak kazanmadıkları sürece Rusya Federasyonu.

Çocuk sahibi olan tüm çalışanlara 600 ruble vergi indirimi verilir. her çocuk için ayda Kesinti, çalışanın geliri 40.000 rubleyi geçene kadar uygulanır. Vergi kredisi 18 yaşın altındaki her çocuk ve 24 yaşına kadar tam zamanlı öğrenciler için geçerlidir. Kesinti, çocuğun doğduğu aydan çocuğun belirtilen yaşa ulaştığı yılın sonuna kadar uygulanmalıdır. Çalışan evli değilse, kesinti iki katına çıkar. Çalışanın çocuğu kendi başına büyütmesi veya nafaka ödemesi önemli değil. Nafaka ödemekle yükümlü olan işçi, nafaka ödemekten kaçınırsa kendisine kesinti yapılmaz.

Bir kişi yılın başından beri bir kuruluşta çalışmıyorsa, önceki işyerinde elde ettiği gelir dikkate alınarak kesinti yapılır.

3.000 ruble tutarında kesintiye hak kazanmayan çalışanların geliri. ve 500 ruble, aylık 400 ruble standart vergi indirimi ile azaltılmalıdır. Kesinti, çalışanın% 13 oranında vergilendirilen geliri 20.000 ruble'yi aşmayana kadar uygulanır. Çalışanın gelirinin 20.000 rubleyi aştığı aydan itibaren bu vergi indirimi uygulanmaz.

Bir kişi yılın başından beri bir kuruluşta çalışmıyorsa, önceki işyerinde elde ettiği gelir dikkate alınarak kesinti yapılır. Bu durumda, çalışan muhasebe departmanına önceki işyerinden 2-NDFL No.lu bir gelir belgesi sunmalıdır.

Bir çalışanın, miktarı 3.000, 500 ve 400 ruble olan birkaç standart kesintiye hakkı varsa, en fazla kendisine verilir. Çocukların bakımı için 600 ruble tutarında kesinti. çalışanın başka bir kesinti kullanıp kullanmadığına bakılmaksızın sağlanır.

Pratikte standart kesintilerin uygulanmasını düşünün:

ÖRNEK. Kuruluşun bir çalışanı, Ocak 1987'de doğan bir çocuğun bakımı için kendisine standart bir vergi indirimi sağlamak için bir başvuru ve gerekli belgeleri muhasebe departmanına sundu.

Çocuğun Ocak 2005'te olmasına rağmen. 18 yaşını doldurmuş ve bu çocuğun okumaya devam edip etmemesine bakılmaksızın, babasına 2005 yılı sonuna kadar nafaka kesintisi yapılır. (Mükellefin gelirinin yılda 40.000 rubleyi geçmemesi şartıyla).

3.3 Kişisel gelir vergisi için sosyal kesintiler

Geliri yüzde 13 oranında vergilendirilen çalışanlar sosyal kesintiler alabilirler (4, Vergi Kanunu'nun 219. maddesi). Bu nedenle devlet, hayırsever faaliyetleri, eğitimi ve sağlığı geliştirmeyi teşvik eder. Bir kişi masrafları kendisine ait olmak üzere öğrenim görürse, sosyal vergi indirimi alma hakkına sahiptir. Yurt dışı dahil olmak üzere hem yerli hem de yabancı eğitim kurumlarında eğitim için ödeme yapılırken sağlanır. Kesinti, yüksek öğrenim alırken, ileri eğitim kurslarında okurken yapılır. 24 yaşından küçük ise çocuğun eğitimi için de kesinti alabilirsiniz. Sadece ebeveynler değil, vasiler de çocukların eğitimi için kesintiden yararlanabilir. Aynı zamanda, sizin için eğitim şekli herhangi biri olabilir, ancak çocuk için - sadece gündüz. Kesinti yılda 38 bin ruble ile sınırlıdır. Ayrıca işçinin maaşından fazla olamaz.

Bir çalışan, çalışmaları ve iki çocuğun eğitimi için ödeme yaparsa, sınır üç katına çıkar - her öğrenci için 38.000 ruble. Kesinti alabilmek için, bir eğitim kurumunun eğitim faaliyetleri için bir lisansa sahip olması gerekir. Eğitim kurumu ile eğitim şeklini ve maliyetini belirten yazılı bir anlaşma olmalıdır.

Rusya'daki sağlık kurumlarında yapılan tedavi ödemeleri kişisel gelir vergisinden muaftır. tıbbi kurum bir lisansa sahip olmalıdır. Tedavi ve ilaçlar için sosyal kesintinin toplam tutarı yılda 38 bin rubleyi aşamaz. Pahalı tedavi türleri için (örneğin, birçok şiddetli formlar hastalıklar) kesinti, fiili giderlerin miktarında verilir. Bu tür tedaviler ayrıca 201 No'lu yönetmelikte listelenmiştir.

3.4 Emlak vergisi kesintileri

Vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, mükellefin mülk edinme hakkı vardır. vergi indirimi vergi mükellefi tarafından konut binalarının, dairelerin, yazlık evlerin, bahçe evlerinin veya arsaların yanı sıra diğer mülklerin satışından vergi döneminde alınan tutarlarda.

Özelleştirilmiş konut binaları, yazlıklar, bahçe evleri veya arsalar ve söz konusu mülkteki paylar dahil olmak üzere konut evleri, daireler satarken, bir kesinti yapılır (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. 20.08.2004 tarihli 112-FZ):

satılan nesneler vergi mükellefine üç yıldan daha kısa bir süre boyunca sahip olmuşsa, toplam 1.000.000 rubleyi aşmayan bir miktarda;

mülkün mülkiyeti üç yıl veya daha fazla ise, vergi mükellefi tarafından belirtilen nesnelerin satışından alınan tutarın tamamında.

ÖRNEK. Bir kişi 2005 yılında, bir satış ve satın alma sözleşmesi kapsamında maliyeti 1.200.000 ruble olan bir daire sattı.

Daire 2004 yılında satın alındı (veya özelleştirildi), yani. 3 yıldan az bir süredir sahip olunan. Mülkiyet indirimi 1.000.000 ruble tutarında sağlanır. 200.000 ruble tutarında gelir. (1.200.000 ruble -1.000.000 ruble) %13 oranında vergiye tabidir.

Daire 2001 yılında satın alındı (veya özelleştirildi), yani. 3 yılı aşkın süredir sahip olunan. Mülkiyet indirimi 1.200.000 ruble tutarında sağlanır. Vergiye tabi bir gelir yoktur.

Diğer (konut dışı) mülk satarken, kesinti sağlanır:

satılan mülkün vergi mükellefi tarafından üç yıldan daha kısa bir süre boyunca mülkiyeti varsa, toplamda 125.000 rubleyi aşmayan bir miktarda;

mükellefin sahip olduğu diğer mülklerin satışından elde edilen tutarın tamamı üç yıl veya daha fazla süreyle.

ÖRNEK. Bir kişi bir araba (satış ve satın alma sözleşmesi kapsamındaki değer 210.000 ruble) ve bir garaj (satış ve satın alma sözleşmesi kapsamındaki değer 300.000 ruble) sattı.

Araç 2 yıldır bir kişiye aittir. 125.000 ruble tutarında bir mülk indirimi sağlanır. 85.000 ruble tutarında gelir. (210.000 ruble - 125.000 ruble) %13 tedarik vergisine tabidir.

Garaj 4 yıldır bir kişiye ait. Mülkiyet indirimi, alınan gelirin tamamında sağlanır - 300.000 ruble. Vergiye tabi bir gelir yoktur.

Yeni hüküm, inşaat halindeki bir evde bir daire veya bir daireye hak satın alırken indirim alabilmenizdir. İnşaat halindeki bir evde bir daireye hak alırken kesinti almak için uygun bir sözleşme sağlayabilirsiniz. Böylece, bir kişi tasarım aşamasında bile önceden para ödediğinde ve yıllar sonra mülkiyet belgesi alındığında bir fayda aldığında durum çözüldü.

1 milyon ruble tutarındaki kesintiye ek olarak, vergi mükellefi, hedeflenen krediler ve krediler için faiz ödemek için kullanılan tutarlarda bir kesinti içerebilir. 2005 yılına kadar, kesinti almak için yalnızca Rus bankalarında alınan bir ipotek kredisini kullanmak mümkün olsaydı, 2005'ten itibaren bu durum değişecektir. Hedeflenen kredi (kredi) hem kredi hem de diğer kuruluşlardan alınabilir. Hedefe yönelik kullanım durumunda, bu tür kredilerin (kredilerin) faizi de indirilebilir.

BÖLÜM 4. PRATİK HESAPLAMALAR

1 Bireysel çalışan başına vergi hesaplaması

ÖRNEK. Kalıcı olarak Rusya'da ikamet eden Petrov Petr Petrovich (TIN 410112345678), 2005 yılında aşağıdaki geliri aldı:

Ocak-Aralık ayları arasında Temp LLC'de aylık 9.000 ruble maaş aldı. Burada kendisine aylık olarak standart vergi indirimleri verildi:

400 ruble tutarında kesinti. (madde 3, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesi);

600 ruble tutarında bir çocuğun (21 yaşında kızı - tam zamanlı bölümün öğrencisi) sağlanması için kesinti. (Madde 1, Madde 218 HK RF).

25 Ocak 2005 Petrov P.P.'ye 15.000 ruble tutarında faizsiz kredi verildi. 3 aylık. (Kredi tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen refinansman oranı yıllık %13'tür).

Petrov P.P. Mart 2005'te 10.000 ruble tutarında temettü aldığı Rus kuruluşu Temp LLC'nin hisselerine sahiptir.

Nisan ayında şirkete 3 yıldan az süredir sahip olduğu bir arabayı 270.000 rubleye sattı.

Haziran ayında, 10.000 ruble tutarında üç ayda bir ikramiye aldı.

Ağustos ayında Temp LLC ona yıldönümü için 10.000 ruble değerinde bir hediye verdi.

Ekim ayında 50.000 ruble tutarında bir daire satın almak için mali yardım aldı.

8. Yıl boyunca, çalışan aşağıdaki masrafları yaptı:

Hayırsever amaçlar için 2.000 ruble bağışladı;

Kızının eğitimi için 40.000 ruble ödedi;

Tedavi için ödenen 15.000 ruble.

350.000 ruble için bir daire satın aldım.

1. Vergi acentesi tarafından hesaplanan gelir vergisi miktarını belirleyin:

AyGelir Vergisi Kesintileri gelirBaşlangıçtan itibaren vergi tutarı годаза мес.январь 9000 600+400=1000800010401040февраль 9000х2=18000 600х2+400х2=20001600020801040март 9000х3=27000 600х3+400х2=26002440031721092апрель 9000х4=36000 600х4+400х2=32003280042641092май 9000х5=45000 600х4+400х2=32004180054341170июнь 9000х6+10000=64000 600х4+400х2 =32006080079042470июль 64000+9000=73000 600х4+400х2=32006980090741170август 73000+9000+10000=92000 600х4+400х2+2000=520086800112842210сентябрь 92000+9000=101000 600х4+400х2отентябрь 92000+9000=101000 600х4+400х21000отакстябрь 92000+9000=101000 600х4+400х21000+2000x60х4+400х21000+2000 =7200152800198647410Kasım 160000+9000=169000 7200161800210341170Aralık 169000+9000=17800020027080

Vergi dairesi tarafından hesaplanan gelir vergisi miktarını belirleyin:

Petrov P.P.'nin Geliri 178.000 ruble + 270.000 ruble = 448.000 ruble olacak.

Petrov P.P.'nin yıl sonundaki giderleri:

200 ruble + 2.000 ruble + 350.000 ruble + 38.000 ruble + 15.000 ruble = 412.200 ruble

Vergiye tabi gelir: 448.000 ruble - 412.200 ruble = 35.800 ruble.

Vergi tutarı: 35.800 ruble. x13%=4.654 ruble

Vergi iadesi: 4.654 ruble - 22.204 ruble = 17.550 ruble.

Temettüler üzerinden vergi tutarının hesaplanması:

Alınan temettü miktarı 10.000 ruble x %9 = 900 ruble'dir.

Ödünç alınan fonlar üzerindeki vergi miktarının hesaplanması:

Petrov P.P. borç veren kuruluşa maddi faydaların miktarını belirleme, bu miktardan vergi hesaplama ve ücretlerden kesme yetkisi verdi.

Yeniden finansman oranının 3/4'ü üzerinden hesaplanan faiz ücreti 152,26 ruble'dir. (15.000 ruble x (%13 x 3/4) x 38 gün: 365 gün).

Maddi fayda miktarı şuna eşittir: 152.26 ruble.

Vergi %35 oranında hesaplanır: 152,26 x %35 = 53,29 ruble. (53 ruble).

Hesaplanan vergi tutarı, Şubat ayı maaşları ödenirken kesilir.

Yeniden finansman oranının 3/4'ü üzerinden hesaplanan faiz ücreti 82,81 ruble. ((15.000 ruble - 5.000 ruble) x (%13 x 3/4) x 31 gün: 365 gün).

Maddi fayda miktarı eşittir: 82.81 ruble.

81 ovmak. x %35 = 28,98 ruble. (29 rubleye kadar yuvarlanır).

Hesaplanan vergi tutarı, Mart ayı maaşları ödenirken kesilir.

Yeniden finansman oranının 3/4'ü üzerinden hesaplanan faiz ücreti 40.07 ruble'dir. ((10.000 ruble - 5.000 ruble) x (%13 x 3/4/) x 30 gün: 365 gün).

Maddi fayda miktarı şuna eşittir: 40.07 ruble.

%35 oranında hesaplanan gelir vergisi tutarı:

07 ovmak. x %35 = 14.02 ruble. (14 rubleye kadar yuvarlanır).

Nisan ayı maaşları ödenirken hesaplanan vergi tutarı kesilmektedir.

Gelirin doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi için, vergi acentelerinin N 1-NDFL "Gelir ve kişisel gelir vergisini kaydetmek için vergi kartı" formunu ve bireylerin gelirleriyle ilgili bilgilerin vergi makamlarına sunulmasıyla ilgili olarak N formunu tutmaları gerekir. 2-NDFL "Bireyin gelir belgesi".

vergi kartı<#"justify">Form 2-NDFL'yi (Referans) doldurmak için, 2003 yılı için "Gelir ve Kişisel Gelir Vergisi Muhasebesi için Vergi Kartı"nda yer alan veriler, N 1-NDFL formu ve Form 1-NDFL ve Formların Ekinde sağlanan referans bilgileri 2 kullanılır. - kişisel gelir vergisi.

Sertifika, vergi acentesi tarafından ödenen gelir hakkındaki bilgileri yansıtır - bir bireye gelir kaynağı, kesinti tutarları, bu vergi ödeme kaynağı tarafından hesaplanan ve kesilen tutarlar.

Ek 1, 2'deki 1-NDFL ve 2-NDFL formlarını doldurma örneği.

4.2 Vergi dairesine bilgi gönderme prosedürü

Kuruluşun, çalışanlarına ödediği gelirin kayıtlarını tutması gerekmektedir. Gelir muhasebesi, 2 Aralık 2002 tarihli Rusya Federasyonu Vergilendirme Bakanlığı'nın emriyle onaylanan 1-NDFL formundaki özel bir vergi kartında gerçekleştirilir. No. BG-3-04/686 "2002 Yılı Kişisel Gelir Vergisi Bildirim Formlarının Onaylanması Üzerine".

Vergi, nakdin alındığı günden daha geç olmamak üzere bütçeye aktarılmalıdır. nakit gelirin ödenmesi için veya boğa gelirinin tutarı çalışanın banka hesabına aktarılır.

Gelir ayni olarak ödenir veya bir çalışan tarafından maddi fayda şeklinde alınırsa, vergi, verginin fiilen kesildiği günü takip eden günden geç olmamak üzere bütçeye aktarılır. Vergi, kuruluşun vergi amaçlı kayıtlı olduğu yerde aktarılır.

Bütçeye ödenecek toplam stopaj tutarı 100 ruble'den az ise, bir sonraki ay ödenecek vergi tutarına eklenir. Her durumda, bu tutar cari yılın Aralık ayına kadar transfer edilmelidir.

Yıl sonunda, kuruluşun her çalışanı için, 2 Aralık 2002 tarihli Rusya Federasyonu Vergilendirme Bakanlığı'nın emriyle onaylanan 2-NDFL formunda bir bireyin gelir belgesi düzenlenir. No. BG-3-04 / 686 "2002 yılı için kişisel gelir vergisi bildirim formlarının onaylanması üzerine". Gelir tablosu, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar yıllık olarak vergi dairesine sunulur.

Çözüm

Yapılan çalışmalar sonucunda, Rusya Federasyonu'ndaki bireylerin gelirlerinin vergilendirilmesinin ana noktalarını vurgulamak mümkündür. Yani vergi mükellefleri bireylerdir - Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri ve ayrıca vergi mükellefi olmayan, ancak Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kaynaklardan gelir elde eden kişiler. Vergi matrahı, nakdi, ayni veya maddi faydalar şeklinde alınan tüm gelirlerin, vergi indirimleri (standart, sosyal, mülk ve mesleki) miktarıyla indirilen toplamı olarak tanımlanır. Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi bir takvim yılıdır.

Rus kuruluşları, barolar ve kurumları, bireysel girişimciler ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların daimi temsilcileri, vergi mükellefinin gelir elde ettiği ilişkiler sonucunda vergi acentesi olarak kabul edilmektedir. Vergi acentelerinin, çalışanlara ödedikleri gelirin kayıtlarını 1-NDFL şeklinde özel bir vergi kartında tutmaları ve sonunda 2-NDFL şeklinde bir bireyin gelir belgesini düzenlemeleri gerekmektedir. her raporlama döneminin

Bu yazıda, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı temelinde kişisel gelirin vergilendirilmesi incelenmiştir. Bununla birlikte, 2006 yılında, kişisel gelir vergisinin hesaplanması için yeni bir prosedür gerektiren Rusya Federasyonu Vergi Kanununda değişiklikler öngörülmüştür. Böylece, 30 Haziran 2005'te Rusya Federasyonu Başkanı, 71-FZ sayılı "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünün 217. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair" Federal Yasayı imzaladı. 1 Ocak 2006'da yürürlüğe giren yasanın hükümlerini göz önünde bulundurun.

Her şeyden önce, Kanun, vergiden muaf kişilerin belirli gelirlerinin miktarını 2'den 4 bin ruble'ye yükseltiyor. İlk olarak, bir devlet veya belediye organı tarafından düzenlenen bir yarışma veya yarışma için bir ödül olarak bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden hediye şeklinde alınan gelir veya malların (işler, hizmetler) reklamını yapmak için düzenlenen bir etkinlikteki kazançlardan bahsediyoruz. ). İkinci olarak, yukarıdaki sınırlar dahilinde, bireylerin engellilere yapılan maddi yardım şeklinde elde ettikleri gelirler vergilendirilmeyecektir. kamu kuruluşları engelli kişiler veya işveren tarafından çalışanına (eski çalışanı, engellilik veya yaşlılık nedeniyle emekli olması nedeniyle işten çıkarılmıştır). Üçüncü olarak, benzer bir vergilendirme rejimi, işverenler tarafından çalışanlarına, eşlerine, ebeveynlerine ve çocuklarına, eski çalışanlarına (yaşlı emekliler) ve ayrıca özürlülere, kendileri tarafından satın alınan ilaçların maliyetinin (ödeme) geri ödenmesine (ödeme) genişletilir. onlar) ilgili doktor tarafından reçete edilir. Daha önce olduğu gibi, bu ilaçların satın alınması için gerçek harcamaları teyit eden belgelerin ibrazı üzerine vergi muafiyeti sağlanacaktır.

bibliyografya

1.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu - 31 Temmuz 1998 No. 146-FZ'nin birinci kısmı (29 Aralık 2004'te değiştirildiği şekliyle) ve 5 Ağustos 2000 No. 117-FZ'nin ikinci kısmı (29 Aralık 2004'te değiştirildiği şekliyle)

2.Rusya Federasyonu Federal Kanunu N 71-FZ 30 Haziran 2005 tarihli "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünün 217. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair"

3.204-FZ sayılı Rusya Federasyonu Federal Kanunu, 29 Aralık 2004 tarihli “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünde Değişiklik Yapılmasına Dair”.

.112-FZ sayılı Rusya Federasyonu Federal Kanunu “23. Maddede Değişiklik Yapılmasına Dair Kişisel gelir vergisi 20.08.2004 tarihli Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

.Mektup N MM-6-04 / 199 31 Aralık 2004 tarihli "2004 için kişisel gelir vergisi raporlama biçimleri hakkında".

6.Vergiler: Proc. ödenek. Altında. ed. DG Yabanmersini. - 4. baskı, gözden geçirilmiş. ve ek - M.: Finans ve istatistik, 2003.

7.Vorobieva E.V. 2005 maaşı: Bir muhasebeci için pratik tavsiyeler. - E.: AKDI "Ekonomi ve Hayat", 2005.

.Chernik D. G. "Vergiler" - M.: "Finans ve İstatistik", 2003.

.Petrov A. Maaş vergileri: Bir muhasebecinin doğru çalışma için bilmesi gereken her şey // Hesaplama. 10. 2005.

.Mikhailovsky A. "İdeal Firma" - Oyun No. 2 // Moskova Muhasebecisi. 4. 2004.

.Gelir vergisi "aşamalı" olmayacak // Federal Finansal Bilgi Ajansı. 11. 2005.

12.Elektronik referans sistemi "Garant" NPP "Garant-Servis" 2005.

özel ders

Bir konuyu öğrenmek için yardıma mı ihtiyacınız var?

Uzmanlarımız, ilginizi çeken konularda tavsiyelerde bulunacak veya özel ders hizmetleri sunacaktır.
Başvuru gönder bir danışma alma olasılığı hakkında bilgi edinmek için şu anda konuyu belirterek.

Rusya Federasyonu'nun her düzeydeki bütçelerinin yenilenmesi, vergi ve harçlar pahasına gerçekleştirilir. Vatandaş vergileri istisna değildir.

Rusya'da kişisel vergiler

Dahil olmak üzere bireyler için mevcut tüm vergileri ayrıntılı olarak düşünün. mevcut vergi borcunun nasıl öğrenileceği, nasıl ödeneceği, mevcut mal ve işlemler üzerinden vergi hesaplanırken nelere dikkat edilmesi gerektiği.

Bireylerin vergilendirilmesinin amacı

Bireylerin vergilendirilmesinin amacı gelir (maaş, miras, hediyeler, temettüler ...) ve mülktür (daireler, arabalar, evler ...). Yasadışı gelirin sadece idari veya cezai sorumluluk doğuracağını değil, aynı zamanda vergi ödeyeceğini bilmek önemlidir.

vergi mükellefi kim

Mükellefler, Rusya'nın yetişkin ve küçük vatandaşları (aslında arka arkaya 12 ay içinde en az 183 takvim günü Rusya'da kalıyorlar) ve yerleşik olmayanlar - Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren ve diğer devletlerin vatandaşlığına sahip kişiler olabilir.

Küçük ve küçük çocuklar dahil mülk sahibi olabilir. vergilendirmenin konusu olan miras yoluyla. Ödeme yükümlülüğü, ebeveynlerin ve yasal temsilcilerin omuzlarına düşmektedir.
Buna ek olarak, bireylerin vergi ödemeleri gerekir - sakinler (ülkede yılda 183 veya daha fazla gün geçirirler) ve Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişiler.

Vatandaşlar tarafından Rusya Federasyonu bütçelerine ödenen vergilerin listesi (listesi) şunları içerir:

Gelir (kişisel gelir vergisi) No. 1

Doğrudan vergilerin ana türü. Yürürlükteki yasalara göre, bireylerin toplam gelirinin, eksi belgelenmiş giderlerin bir yüzdesi olarak hesaplanır.

Vergiye tabi olmayan gelir şeklinde istisnalar vardır

üç yıldan uzun süredir sahip olunan mülkün satışından elde edilen gelir;
miras geliri;
Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca bir aile üyesinden ve (veya) yakın bir akrabadan (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar, büyükbabalar, büyükanneler ve torunlar dahil olmak üzere bir eş, ebeveynler ve çocuklardan) bağış sözleşmesi kapsamında alınan gelir, tam ve yarı kanlı (ortak bir baba veya anneye sahip olan) kardeşler).

Emlak Vergisi #2

2017 yılından bu yana, Rusya Federasyonu'nun 72 kurucu kuruluşunda kadastro değerine dayalı emlak vergisi uygulanmaktadır. Vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen gayrimenkul nesneleri ile ilgili olarak kadastro değerine dayalı olarak bireylerin mülkü üzerinden vergi ödenmesine ilişkin vergi bildirimleri Federal Vergi Servisi tarafından gönderilir.

3 numaralı nakliye vergisi

Taşıma vergisi bölgeseldir, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi kanunları tarafından yürürlüğe konur ve Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarında ödenmesi zorunludur. Ondan gelen tüm fonlar, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine gidiyor.

4 No'lu Arazi Vergisi

Arazi vergisi mükellefleri, Sanat uyarınca vergilendirme nesnesi olarak tanınan arsalara sahip olan kişilerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 389'u, mülkiyet hakkı, kalıcı (sürekli) kullanım hakkı veya ömür boyu miras kalan mülkiyet hakkı hakkında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 388. maddesinin 1. fıkrası).

Kişiler, belirli süreli ücretsiz kullanım hakkı da dahil olmak üzere ücretsiz kullanım hakkına sahip oldukları veya bir kira sözleşmesi ile kendilerine devredilen arsalar için vergi mükellefi olarak kabul edilmez.

Vergi No. 5

Bireylerin (bireysel girişimcilerin değil) aynı zamanda tüketim vergisi ödeyebileceklerini pek kimse bilmiyor. Bu, kesilebilir malları gümrük yoluyla ithal ederken / ihraç ederken mümkündür (Vergi Kanununun 179. Maddesi).

Su Vergisi #6

Rusya Federasyonu mevzuatına göre lisansa tabi su kütlelerini kullanan bireysel girişimciler de dahil olmak üzere bireyler.

7 numaralı av ve 8 numaralı avlanma ücreti

Belirlenen prosedüre uygun olarak, Rusya Federasyonu topraklarında vahşi yaşam nesnelerinin kullanımı için bir lisans (izin) alan vatandaşlar, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler. Hesaplama, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333. Maddesine göre yapılır.

9 numaralı serbest meslek sahipleri için vergi

1 Ocak'tan bu yana, serbest çalışanlar nihayet gereksiz bürokrasi ve fazla vergi ödemeleri olmadan "beyaz" çalışma fırsatına sahip oldular. Resmi adı Profesyonel Gelir Vergisidir (PIT). Yeni tek vergi profesyonel aktiviteŞimdiye kadar, Moskova ve Tataristan dahil olmak üzere sadece dört bölgede test edildi. Deneyin temel amacı, serbest çalışan statüsünü yasallaştırmak ve kendileri için çalışanların gölgelerden çıkmasına yardımcı olmaktır. Serbest meslek sahibi olmanın ne demek olduğunu, nasıl faydalı olabileceğini ve gelirini devlete göstermeye karar verenlerin ne dediğini anlıyoruz.

Vatandaşların güvensizliğinin üstesinden gelmek için kanun, profesyonel vergi oranının 10 yıl boyunca değişmezliğini garanti eder: bireylerle çalışırken gelir için %4, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler için %6.

Dolaylı vergiler de var.

devlet vergisi - miktarı sağlanan kamu hizmetlerinin özelliklerine bağlı olarak değişen bir ücret.
toprak altı tüketim vergileri - benzin, alkol alırken fiyatın temeli devlet ücretleridir.

Bu vergiler şu şekilde sınıflandırılır:

Seviyeye göre:
1. federal;
2. bölgesel;
3. yerel.
Giriş yolu ile:
1. dümdüz;
2. dolaylı.
Ödeme yapana bağlı olarak:
1. bireylerden
2. tüzel kişiler.

vergiler

Vergiler, Rusya Federasyonu bütçesinin gelir kısmının oluşumunun ana kaynağıdır. Bundaki son rol, bireylerden alınan vergiler tarafından oynanmaz. Rusya Federasyonu'ndaki bireyler, yol vergisi, emlak vergisi, bir birey tarafından satın alınan ürünlerin maliyetine dahil edilen bir dizi dolaylı vergi dahil olmak üzere çeşitli vergi türlerine tabidir, ancak tüm vatandaşlar tarafından ödenen ana vergi kişisel gelir vergisidir.

Mükelleflerin yerleşikler ve yerleşik olmayanlar olarak ayrılmasının anlamı, yerleşiklerin gelir üzerinden tam vergi yükümlülüğüne sahip olmalarıdır, yani. hem dahili hem de harici tüm kaynaklarda gelir vergisine tabidir ve yerleşik olmayanlar sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir, yani. Sadece ülkede bulunan kaynaklardan elde edilen gelir vergiye tabidir.

Rusya Federasyonu'ndaki bireyler tarafından ödenen tüm vergiler, mali, ekonomik, idari, yasal, mekansal ve zamansal özelliklere göre sınıflandırılabilir.

Şu anda, bireyler aşağıdaki vergi ve ücretleri ödemektedir:

1) kişisel gelir vergisi;

2) devlet görevi;

3) ulaşım vergisi;

4) emlak vergisi;

5) arazi vergisi;

6) yaban hayatı nesnelerinin kullanım ücretleri;

7) su vergisi.

Kişisel gelir vergisi

Kişisel gelir vergisi belediyelerin bütçelerine gelir miktarı açısından 1. sırada yer almakta ve nüfus üzerindeki ana vergi olup, onu %26,7 ile katma değer vergisi izlemektedir.

Şekil 1 - 2008 yılında Çelyabinsk bölgesinin bütçesindeki vergilerin bileşimi ve payları

Vergi ödemelerinin ana payı, kişisel gelir vergileri, Rusya Federasyonu topraklarında satılan mallara katma değer ve federal bütçeye yatırılan birleşik bir sosyal vergi ile sağlanır.

Gelir vergisi mükellefleri şunlardır:

1. Rusya'da daimi ikametgahı olan kişiler. Sakinler, bir takvim yılında toplam en az 183 gün Rusya'da ikamet eden kişileri içerir.

2. Rusya topraklarında geliri olması durumunda, Rusya Federasyonu'nda daimi ikametgahı olmayan kişiler.

3. Gelirleri sahiplerinin geliri olarak kabul edilen yabancı şahıs şirketleri. Şahıs şirketinin sahibi, şahsi şirketin kayıtlı olduğu ülkede geliri kurumlar vergisine veya diğer benzer vergiye tabi olmayan herhangi bir iş birimine sahip olan bir şahıstır.

Bir bireyin yaşı, vergi mükellefi olarak tanınmasını etkilemez.

Bireyler için vergilendirmenin amacı, takvim yılında alınan toplam gelirdir:

Sakinler için - Rusya Federasyonu ve yurtdışındaki kaynaklardan;

Yerleşik olmayanlar için - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan.

Girişimci olarak kayıtlı kişiler, bulundukları yerdeki vergi makamlarına, son bir yılda bireylere ödenen gelir miktarları ve onlardan kesilen vergi miktarları hakkında, daimi ikametgah adreslerini belirterek, en az üç ayda bir bilgi vermekle yükümlüdür. bu kişilerin.

Belirtilen bilgiler, gelir alıcılarının daimi ikamet ettiği yerdeki vergi makamlarına gönderilir ve vergi makamları, bireyler tarafından sunulan beyannameleri kontrol ederken bunları dikkate alır.

Girişimci faaliyetten ve diğer gelirlerden elde edilen gelir vergilendirilirken, giderlerin bileşimi, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen üretim maliyetine dahil edilen maliyetlerin bileşimine göre alınır. Maliyetler belgelenmiş maliyetleri içerir.

Raporlama yılında asıl işi olmayan kişilerin gelirleri vergilendirilirken, elde ettikleri gelir tutarı, Gelir Vergisi Kanunu'nda öngörülen kesinti ve yardım tutarı kadar düşürülür.

Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi bir yıldır. Çoğu durumda, bu dönem ya takvim yılı ya da yasal mali yıl ile çakışmaktadır.

Bireylerin gelir vergisi için vergi yükümlülüklerinin hesaplanmasındaki temel farklılıklar şunlardır:

Toplam yıllık gelirin, düzeltilmiş brüt gelirin ve vergilendirilebilir gelirin hesaplanmasının kendine has özellikleri vardır; gelir kaynaklarını belirleme kurallarında önemli ve bazen temel farklılıklar vardır;

Toplam yıllık gelire dahil edilen gelirin bileşimi, özelliklerinde farklılık gösterir. Ayrıca mükellef için büyük önem gelirin alındığı an belirleme özelliğini kazanabilir;

“Vergilendirme nesnesi” kategorisinin tanımında farklılıklar vardır, yani. amaç, her bir aile üyesinin bireysel geliri olabileceği gibi, bir bütün olarak tüm ailenin gelirinin kümülatif vergilendirilmesi de uygulanabilir. Bazı gelir türleri bağımsız vergilendirme nesneleri olabilir;

Vergiye tabi gelir tutarının hesaplanmasında, vergi maaşının tutarının veya mükellefin nihai yükümlülüklerinin belirlenmesinde kullanılan vergi kredilerinin, kesintilerinin ve faydalarının en çeşitli bileşimi ve niteliği;

Hem gelir üzerinden vergilendirme ölçeğini oluşturan sistemlerde hem de asgari, standart ve azami oranlar düzeyinde önemli farklılıklar kaydedilmiştir;

Önemli bir çeşitlilik, ülkede faaliyet gösteren yabancı vatandaşların vergilendirilmesini düzenleyen kurallar ve ayrıca vatandaşların vergilendirme sistemi ile karakterize edilir. uzun zaman yurtdışında çalışmak ve yabancı kaynaklardan gelir elde etmek. Bir bireyin yatırım kararlarına yabancı vergi kredisinin uygulanmasını düzenleyen kurallar, en azından önem genel vergilendirme düzeyinden daha fazladır.

Kişisel gelir vergisi için vergi yükümlülüklerini belirleme planı aşağıdaki gibidir. Mal ve hizmet satışından elde edilen brüt gelirler, kira ödemeleri makbuzları, taşınır ve taşınmaz malların satışından elde edilen gelirler ve diğer gelirlerden oluşan toplam yıllık gelir, çalışanlara ücret ödemelerinden oluşan izin verilen kesinti miktarı kadar azaltılır. taşınır ve taşınmaz malların bakımı için yapılan harcamalar, kira ödemeleri, mahalli idareler ve bölgelerin bütçelerine ödenen vergiler, emlak vergileri, ticari amaçla çekilen bir kredinin faizi, olmayanların sosyal güvenliğinde sosyal sigorta fonlarına yapılan katkılar. kar amacı gütmeyen kuruluşlar, ayrıca vergi mevzuatının izin verdiği diğer harcama ve ödemelerin tutarı belirli tutarlarda indirilebilir. Ayrıca, cari dönemin vergi yükümlülüğünün belirlenmesinde, toplam yıllık gelir, özel indirimlerin tutarı ile önceki yıllara ait zararlar kadar azaltılır.

Yukarıdaki kesintilere yalnızca belgesel kanıtlar ve bunların uygulanmasına duyulan ihtiyacın gerekçesi ile izin verilebilir. Azami kesinti tutarı, ya brüt gelirin yüzdesi olarak ya da sabit bir miktar olarak kanunla belirlenir. Vergiye tabi gelir hesaplanırken, işten çıkarılma, sosyal güvenlik ödemeleri, hastalık ödemeleri, belirli kişi kategorilerine yapılan ödemeler üzerine kıdem tazminatı tutarının düşülmesi mümkündür.

Düzeltilmiş brüt gelirden yapılan tüm kesintilerin bir sonucu olarak, mevcut gelir vergisi oranları ölçeğinin uygulandığı vergiye tabi gelir oluşur.

Gelir vergisi borçlarını hesaplamak için yukarıdaki genel şema, özel vergi avantajlarının hem indirimler hem de vergi kredileri şeklinde sağlanabildiği her bir ülkede önemli özelliklere sahiptir, yani. yapılan ödemelerin mahsup edilmesi. Her türlü gelirin vergilendirilmesinden muafiyet, doğrudan vergi mevzuatında öngörülmüştür veya izin verilen vergi indirimi veya indirimi şeklini almaktadır.

Genellikle, belirli bir gelir türünün gelir vergisi amacıyla toplam yıllık gelirden hariç tutulması, gelir vergisi sistemine dahil olmayan ve diğer yasal düzenlemeler temelinde düzenlenen ek vergilendirmenin varlığından kaynaklanabilir. Gelir vergisi amaçlı toplam yıllık gelir, genellikle çalışan işçilerin tüm temel gelirlerinin yanı sıra ek ödemeleri, ikramiyeleri, ikramiyeleri, telafi edici nitelikte olmayan temel maaşı aşan ödemeleri içerir.

Dünyadaki son on yıllar, gelir vergisi için vergi tabanını genişletme eğilimi ile karakterizedir. Nakit ödemelerin yanı sıra, toplam yıllık gelir, mal ve malzeme şeklinde ve ayrıca imtiyaz şeklinde ödemeleri içerir. Bu nedenle, şirketlerin çalışanlarının toplam yıllık geliri, şirketin bu çalışanlara araç sağlama giderlerini, tercihli oranlarda özel kredileri, uygun koşullarda konutları, indirimli mal ve hizmetleri satın alma, ücretsiz yemek, masraflı eğitim giderlerini içerir. ödeme için şirketin tıbbi hizmetler ve bir dizi diğerleri. Bu durumlarda, vergi matrahını belirlemek için ödeyici, satın alınan mal veya hizmetlerin olağan fiyatı ile bunlar için fiilen ödenen tutar arasındaki farkı, kendisini oluşturan nakit ve maddi ödemelerin tutarına eklemekle yükümlüdür. Gelir.

Şirket yöneticilerinin dolaylı ödemeler, tazminatlar, menfaatler ve imtiyazlar şeklinde gelirleri, son yıllar artma eğilimindeydi. Vergi kaçakçılığını önlemek için, yasa koyucular kişisel gelirin vergilendirilmesine ilişkin tabanı genişletiyor ve kişisel gelir vergisi ve kurumlar vergisine ilişkin zorunlu bildirimin kapsamını önemli ölçüde genişletiyor. Bu tutarlardan herhangi birinin beyannameye dahil edilmemesi, hem idari yaptırımlar hem de cezai kovuşturma için temel teşkil edebilir. Alınan dolaylı ödemelerin, faydaların ve faydaların miktarını anlamak, genellikle vergiden elde edilen gelirin kasıtlı olarak gizlenmesi olarak nitelendirilir.

Toplam yıllık gelir, işletme gelirini içerir. Bazı girişimci faaliyet türleri, bağımsız bir ticaret vergisine tabidir. Aynı zamanda, üretim maliyetleri ve bir dizi başka gider, girişimcilerin toplam yıllık gelirinden düşülür.

Temettüler, tahviller ve banka hesap bakiyeleri faizleri, devlet, belediye ve diğer menkul kıymetler üzerindeki faiz gibi pasif gelirler, hem vergi mükellefinin gelir vergisi açısından toplam gelirine dahil edilebilir hem de vergiye tabi tutardan hariç tutulabilir. Pasif gelir, kural olarak, ya bireylerin gelir vergisini düzenleyen özel kanun maddelerine veya ayrı özel kanunlara göre tercihli oranlarda vergilendirilir.

Gayrimenkul sahipliğinden elde edilen gelir, kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilir, ancak gayrimenkul satışından elde edilen gelir, hem gelir vergisine hem de mevcut bağımsız sermaye kazançları vergisine tabi olabilir.

Ayrıca, ülkelerin büyük çoğunluğunda, zorunlu sigorta primleri, mükellefin yıllık toplam gelirinden düşülmektedir. Mükellef, vergi borcunun nihai hesabında bu tutarları mahsup etme imkânı elde ederken, zorunlu sigorta primi kesintisi yapmaksızın yıllık toplam gelir miktarını göstermekle yükümlüdür.

Mükellefin toplam yıllık geliri, alınan nafaka, emekli maaşları dahil olmak üzere çeşitli toplu ödemeler ve yardımların yanı sıra ödemeler ve işsizlik yardımlarını içerir.

Kural olarak, bireylerden yapılan bağışlar, ödüller ve ödüller, sağlığa verilen zararlar için çeşitli tazminat türleri, burslar vergi amaçlı toplam gelire dahil edilmez.

Kişisel emlak vergisi

Kişisel emlak vergisi yerel bir vergidir ve tamamen yerel bütçe gelirlerine yansıtılır.

Bireylerin mülkü üzerindeki vergi mükellefleri bireylerdir - konut binalarının, apartmanların, kulübelerin, garajların ve diğer binaların, binaların ve yapıların sahipleri.

Bireylerin mülkü üzerindeki vergi, vergi matrahı ve buna karşılık gelen vergi oranı esas alınarak hesaplanır.

Aşağıdaki vatandaş kategorileri, bireyler üzerinde emlak vergisi ödemekten muaftır:

· Sovyetler Birliği Kahramanları ve Rusya Federasyonu Kahramanları ile üç derecelik Zafer Nişanı verilen kişiler;

I. ve II. grup engelliler, çocukluktan beri engelliler;

Sivil ve Büyük Vatanseverlik Savaşlarına katılanlar, SSCB'yi askeri birliklerde, karargahlarda ve aktif ordunun bir parçası olan kurumlarda ve eski partizanlarda görev yapan askeri personelden savunmak için diğer askeri operasyonlar;

Büyük Vatanseverlik Savaşı sırasında ordunun bir parçası olan askeri birliklerde, karargahlarda ve kurumlarda tam zamanlı görevlerde bulunan Sovyet Ordusu, Deniz Kuvvetleri, içişleri ve devlet güvenlik organlarının sivil personeli veya şehirlerde bulunan kişiler bu süre zarfında, savunmaya katılım, bu kişiler tarafından sahadaki ordu birimlerinin askeri personeli için kurulan tercihli şartlarla emekli maaşı atanması için hizmet süresinde sayılır;

15 Mayıs 1991 tarihli ve 1244-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca sosyal destek almaya hak kazanan kişiler, Federal Kanun uyarınca "Çernobil felaketi sonucu radyasyona maruz kalan vatandaşların sosyal korunması hakkında" 26 Kasım 1998 No. 175-FZ "1957'de Mayak üretim birliğinde kaza sonucu radyasyona maruz kalan Rusya Federasyonu vatandaşlarının sosyal korunması ve radyoaktif atıkların Techa Nehri'ne boşaltılması hakkında";

askeri personel ile askerlik yaş sınırına ulaştıktan sonra, sağlık nedenleriyle veya teşkilat ve kadro tedbirleriyle bağlantılı olarak askerlikten çıkarılan ve toplam askerlik süresi 20 yıl veya daha fazla olan vatandaşlar;

Nükleer ve termonükleer silahların test edilmesinde, silahlarda ve askeri tesislerde nükleer tesislerin kazalarının tasfiyesinde özel risk birimlerinde doğrudan yer alan kişiler;

ekmek kazananlarını kaybeden askerlerin aile üyeleri. Geçimini sağlayan askeri personelin aile üyelerine sağlanan faydalar, “ölen bir askerin dul eşi” damgasını taşıyan veya düzenleyen kurum başkanının imzasıyla onaylanmış ilgili bir kaydı olan bir emeklilik sertifikası temelinde sağlanır. emeklilik belgesi ve bu kurumun mührü. Belirtilen aile üyeleri emekli değilse, onlara bir asker ölüm belgesi temelinde yardım verilir.

Binalar, binalar ve yapılar üzerindeki vergi ödenmez:

· Rusya Federasyonu emeklilik mevzuatı tarafından belirlenen prosedüre göre atanan emekli maaşı alan emekliler;

· Afganistan'da ve düşmanlıkların yaşandığı diğer ülkelerde uluslararası görev yapan, askerlikten terhis edilen veya askeri eğitime çağrılan vatandaşlar. Yardım, bölge askeri komiserliği, askeri birlik, askeri eğitim kurumu, SSCB İçişleri Bakanlığı'nın teşebbüsü, kurumu veya kuruluşu veya ilgili organlar tarafından verilen bir yardım alma hakkı belgesi ve bir sertifika temelinde verilir. Rusya Federasyonu;

· Görev sırasında ölen asker ve memurların ebeveynleri ve eşleri. Ayrıcalık, ilgili devlet organları tarafından verilen bir askerin veya memurun ölüm belgesi temelinde verilir. Görevi sırasında ölen memurların eşleri, ancak yeniden evlenmemeleri halinde yardıma hak kazanırlar;

kültürel şahsiyetlerin, sanatçıların ve zanaatkarların mülkiyet hakkına sahip olduğu ve münhasıran yaratıcı atölyeler, atölyeler, stüdyolar olarak kullanılan özel donanımlı yapılardan, binalardan, binalardan ve devlet dışı müzeler düzenlemek için kullanılan yaşam alanlarından, halk, kütüphaneler ve diğer kültürel kuruluşlar - kullanım süreleri için;

50 metrekareye kadar yaşam alanına sahip konut binalarından ve bahçecilik ve yazlık kar amacı gütmeyen sivil toplum kuruluşlarındaki arsalarda bulunan toplam 50 metrekareye kadar alana sahip yardımcı bina ve yapılardan.

Yerel yönetimler, vergi mükellefleri tarafından kullanımları için vergi avantajları ve gerekçeleri belirleme hakkına sahiptir.

ulaşım vergisi

Yukarıdaki iki vergi türü ana vergilerdir, ancak bunlara ek olarak, bireyler nakliye, arazi vergileri ile çeşitli ücret ve harçlar öderler.

Taşıma vergisi.

Nakliye vergisi mükellefleri, Rusya Federasyonu mevzuatına göre nakliye vergisine tabi kayıtlı araçları olan tüzel kişiler ve bireylerdir.

Aşağıdaki araçlar araç vergisine tabi değildir:

1) kürekli tekneler ve ayrıca 5 beygir gücünden fazla olmayan motorlu motorlu tekneler;

2) özel olarak engelliler tarafından kullanılmak üzere donatılmış binek otomobiller ile sosyal koruma makamları aracılığıyla yasaların öngördüğü şekilde alınan 100 beygir gücüne kadar motor gücüne sahip otomobiller;

3) deniz ve nehir gemilerinde balıkçılık;

4) ana faaliyeti yolcu ve kargo taşımacılığı yapmak olan kuruluşlara ait yolcu ve kargo deniz, nehir ve hava araçları;

5) traktörler, tüm markaların kundağı motorlu biçerdöverleri, tarımsal üreticilere kayıtlı ve tarımsal ürünlerin üretimi için tarım işlerinde kullanılan özel araçlar;

6) askeri ve eşdeğer hizmetin kanunla sağlandığı durumlarda, federal yürütme makamlarının ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi hakkına sahip olan araçlar;

7) Yetkili makam tarafından düzenlenen bir belge ile hırsızlıklarının teyit edilmesi şartıyla aranan araçlar;

8) hava ambulansı ve tıbbi hizmet uçakları ve helikopterleri.

Arazi vergisi.

29 Kasım 2004 tarihli 141-FZ sayılı Federal Kanun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na 31. Bölüm “Arsa Vergisi” ve 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren 11 Ekim tarih ve 1738-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu, 1991 “Arazi için Ödeme Üzerine”.

Arazi vergisi mükellefleri, mülkiyet hakkı, sürekli kullanım hakkı veya ömür boyu miras yoluyla mülkiyet hakkı temelinde arsa sahibi olan kişilerdir.

Vergi matrahı, vergilendirme konusu olarak kabul edilen arsaların kadastro değeri olarak tanımlanır.

Her mükellef için vergi matrahı - bir şahıs, vergi makamları tarafından, devlet arazi kadastrosunu koruyan makamlar tarafından vergi müfettişlerine sunulan bilgiler temelinde - arsaların kadastro değeri hakkında belirlenir; gayrimenkul haklarının tescili ve onunla işlem yapan organlar - arsaların kayıtlı olduğu kişiler hakkında; belediye yetkilileri - vergilendirme nesnesini ödeyenle birleştirmek ve ayrıca 21 Temmuz 1997 tarih ve 122-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca tescil edilmemiş arsalar ve sahipleri hakkında bilgi almak için "Devlet Kaydı Üzerine Onunla Gayrimenkul Hakları ve İşlemler". Tüm bu organlar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan formlara göre bilgi sunar.

Müşterek müşterek mülkiyete konu arsaların vergi matrahı, bu arsanın maliki olan mükelleflerin her biri için eşit paylar halinde belirlenir.

Kod, vergi matrahı 10.000 ruble azaltılan lehtar kategorileri belirler. Bunlar şunları içerir:

Sovyetler Birliği ve Rusya Federasyonu Kahramanları, Zafer Düzeninin tam süvarileri;

1 Ocak 2004'ten önce çalışma yeteneğinin sınırlama derecesi hakkında bir sonuç çıkarmadan kurulan, çalışma kabiliyetinin III derece sınırlaması olan engelliler ve 1 ve 2 engelli grubu olan kişiler;

Çocukluğundan beri engelli;

Büyük Vatanseverlik Savaşı'nın gazileri ve engelli gazileri ile gaziler ve engelli savaşçılar;

Rusya Federasyonu "Çernobil felaketi sonucu radyasyona maruz kalan vatandaşların sosyal korunmasına ilişkin" Yasası uyarınca sosyal desteğe hak kazanan kişiler ve bunlara eşit kişiler.

Yerel makamlar, arazi vergisi avantajlarından yararlanma hakkına sahip ek mükellef kategorileri oluşturma hakkına sahiptir.