Tipos de impuestos: que son para sociedades de responsabilidad limitada, empresarios individuales e individuos. Tributación de personas físicas Impuestos de personas físicas en la Federación Rusa

Las obligaciones tributarias se han convertido durante mucho tiempo en una parte integral del hombre moderno. La información sobre cómo se grava a las personas, los tipos de impuestos se encuentran en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Hoy, intentaremos resaltar los principales impuestos pagados por los ciudadanos rusos de manera más amplia.

Tipos de impuestos y tasas de particulares

¡Importante! Debe tenerse en cuenta que:

• Cada caso es único e individual.
• El estudio cuidadoso del problema no siempre garantiza un resultado positivo del caso. Depende de muchos factores.

Para obtener el asesoramiento más detallado sobre su problema, sólo tiene que elegir cualquiera de las opciones propuestas:

La legislación rusa define los siguientes tipos de impuestos y tasas de particulares:

• obligación de transporte de las personas;
• impuestos personales;
• impuesto a la propiedad;
• impuesto a la tierra;
• impuesto estatal: una tarifa, cuyo monto varía según las características de los servicios públicos prestados.

Considere los tipos de impuestos pagados por individuos con más detalle.

impuestos sobre la renta

9% sobre dividendos recibidos por residentes de la Federación Rusa

13% es la tasa generalmente aplicable

35% - con respecto a intereses de depósito, ganancias de juegos de azar

30% sobre las ganancias de los extranjeros - no residentes de Rusia

15% sobre dividendos recibidos por extranjeros

Las personas cuyas rentas (ganancias) están sujetas a un impuesto del trece por ciento tienen derecho al aprovechamiento, que le permiten devolver la renta pagada.

• profesional;
• estándar;
• propiedad;
• social.

El procedimiento de desarrollo de la citada norma, las particularidades de su aplicación se regulan por la legislación vigente.

impuesto de transporte

El impuesto de transporte está incluido en los tipos de impuestos que gravan anualmente a las personas físicas.

• coches;
• autobuses;
• scooters;
• motocicletas;
• motos de nieve;
• agua, transporte aéreo;
• otro mecanismo autopropulsado que haya pasado el registro estatal.

La tasa de impuestos se calcula en rublos, dependiendo de la cantidad de caballos de fuerza del motor. Los entes municipales de los sujetos federales tienen derecho a establecer un impuesto por cuenta propia, pero no mayor a diez veces el monto determinado.

impuesto a la propiedad

Un tipo popular de impuesto que grava a las personas es el impuesto a la propiedad. Lo pagan todos los rusos, extranjeros que poseen bienes inmuebles. El monto final del impuesto, las categorías de personas que están exentas de pagarlo, lo determinan las dependencias de los gobiernos locales de cada sujeto federal.

• 0,1% a edificios residenciales privados, casas sin terminar, garajes, plazas de aparcamiento, edificios de servicios públicos;
• 2% a objetos con un valor catastral de más de trescientos millones de rublos;
• 0,5% relativo a otros edificios.

En ausencia de un precio de la propiedad en el registro catastral, las estimaciones de inventario se utilizan para calcular la obligación tributaria, que se multiplican por los coeficientes deflactores. Un procedimiento más detallado para determinar los tipos, los pagos de impuestos de las personas físicas está regulado por el Capítulo 36 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Cuando los contribuyentes son propietarios de una parte del objeto (una parte de una vivienda), el impuesto se cobra en proporción a su parte. La obligación de propiedad para el heredero se devenga desde el momento del registro estatal de su derecho a la propiedad, y no desde la recepción de un documento que confirme el derecho a recibir la herencia.

Impuesto territorial de particulares

• poseer un terreno;
• usar la tierra por derecho de tenencia vitalicia;
• emitió el derecho de uso permanente a las parcelas.

Para las personas físicas, las obligaciones del impuesto sobre la tierra se fijan en el 0,3%. Sin embargo, la legislación prevé el establecimiento de otras tarifas con referencia a las categorías de terrenos y su superficie.

La obligación del año anterior se paga antes de principios de diciembre año corriente. En la Federación Rusa, las personas pagan impuestos, tipos de tarifas relacionadas con la tierra, de acuerdo con los avisos de impuestos.

¿Qué rentas de las personas físicas están sujetas al IRPF y cuáles no?

Tipos de rentas sujetas al impuesto sobre la renta

• de la venta de una propiedad que ha sido propiedad por menos de 3 años;
• del alquiler de la propiedad;
• ingresos recibidos fuera Federación Rusa;
• ingresos de ganancias;
• otros ingresos.

Tipos de rentas que NO están sujetas al IRPF

• ingresos por la venta de bienes que se han poseído por más de tres años;
• ingresos por herencia;
• ingresos recibidos bajo un acuerdo de donación de un miembro de la familia y (o) un pariente cercano de acuerdo con el Código de Familia de la Federación Rusa (de un cónyuge, padres e hijos, incluidos padres adoptivos e hijos adoptivos, abuelos, abuelas y nietos, completos y mestizos (que tienen un padre o madre común) de hermanos);
• otros ingresos.

Los impuestos son la principal fuente de formación de la parte de ingresos del presupuesto de la Federación Rusa. No el último papel en esto lo juegan los impuestos de los individuos. Las personas en la Federación Rusa están sujetas a varios tipos de impuestos, impuesto a la propiedad, una serie de impuestos indirectos incluidos en el costo de los productos comprados por una persona, pero el principal impuesto pagado por todos los ciudadanos es el impuesto sobre la renta personal.

Los contribuyentes son personas físicas que han alcanzado la mayoría de edad, así como menores de edad, para ciertos tipos de ingresos. Los contribuyentes se dividen generalmente en residentes y no residentes. El principal criterio para determinar la residencia es la permanencia de una persona en el país por más de 183 días al año. Si un individuo cumple con este requisito, se convierte en residente fiscal de la Federación Rusa.

El significado de la división de los contribuyentes en residentes y no residentes es que los residentes soportan la totalidad responsabilidad fiscal de los ingresos, es decir están sujetos a impuestos sobre la renta en todas las fuentes, tanto internas como externas, y los no residentes tienen una obligación tributaria limitada, es decir, Sólo están sujetos a tributación las rentas de fuente ubicada en el país.

Todos los impuestos pagados por individuos en la Federación Rusa se pueden clasificar de acuerdo con características financieras, económicas, administrativas, legales y espaciales y temporales.

Actualmente, las personas naturales son pagadores de los siguientes impuestos y tasas:

• 1) impuesto sobre la renta personal;
• 2) tasa de transporte;
• 3) impuesto a la propiedad;
• 4) impuesto territorial.

El IRPF en cuanto a la cuantía de los ingresos a los presupuestos de los municipios ocupa el 1º puesto y es el principal impuesto de la población al presupuesto.

El documento fundamental que regula el trabajo sobre la tributación de los ingresos de las personas es el Código Fiscal de la Federación de Rusia y, en particular, el Capítulo 23 de la Parte II del Código Fiscal, que entró en vigor el 1 de enero de 2001, y ciertos artículos de Parte I del Código.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son:

• 1. Personas físicas con residencia permanente en Rusia. Los residentes incluyen personas que residen en Rusia por un total de al menos 183 días en un año calendario.
• 2. Personas físicas que no tengan residencia permanente en la Federación Rusa, en caso de ingresos en el territorio de Rusia.
• 3. Las sociedades personales extranjeras cuyas rentas se traten como rentas de sus propietarios. El propietario de una empresa personal es una persona física que posee cualquier unidad comercial cuyos ingresos en el país de registro de la empresa personal no están sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades u otro impuesto similar.

La edad de una persona física no afecta su reconocimiento como contribuyente.

El objeto de tributación de las personas físicas es el total de las rentas percibidas en el año natural:

• - para residentes - de fuentes en la Federación Rusa y en el extranjero;
• - para no residentes - de fuentes en la Federación Rusa.

Los impuestos retenidos sobre la renta de las personas físicas se transfieren al presupuesto. Las cantidades excesivamente retenidas por la fuente del impuesto sobre la renta se le acreditan en pago de pagos futuros o se le devuelven al individuo previa solicitud.

De los ingresos recibidos fuera del lugar principal de trabajo, el impuesto se calcula y retiene en la forma indicada anteriormente. Al mismo tiempo, los montos del salario mínimo legal y los gastos para la manutención de los hijos y dependientes no están excluidos de los ingresos de las personas.

Cuando las empresas, instituciones y organizaciones paguen regalías a un individuo por la publicación, ejecución u otro uso de obras de ciencia, literatura y arte, remuneración a los autores de descubrimientos, invenciones y diseños industriales, así como al calcular el impuesto sobre la renta anual total, se tienen en cuenta los gastos documentados. Si estos gastos no pueden documentarse, se tienen en cuenta de acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de mayo de 1992 No. 355 "Sobre el procedimiento para determinar los gastos que se tienen en cuenta al gravar los montos de la remuneración de las personas". por la publicación, ejecución u otro uso de obras científicas, literarias y artísticas, así como recompensas a los autores de descubrimientos, invenciones y diseños industriales.

El objeto de los impuestos para personas físicas es el ingreso total recibido en un año calendario: para personas físicas con residencia permanente en la Federación Rusa, de fuentes en la Federación Rusa y en el extranjero; de personas que no tienen residencia permanente en la Federación Rusa - de fuentes en la Federación Rusa.

A la hora de tributar se tiene en cuenta el total de las rentas percibidas tanto en efectivo como en especie. Las rentas percibidas en especie se contabilizan como parte de la renta anual total a precios regulados por el Estado y, en su defecto, a precios libres a partir de la fecha de recepción de la renta. Los ingresos recibidos fuera de la Federación Rusa por personas con residencia permanente en la Federación Rusa se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos en la Federación Rusa.

La renta anual total del contribuyente no coincide con la renta imponible a la que se aplica la escala de tipos del impuesto sobre la renta vigente. La renta imponible en comparación con la renta anual total es siempre menor por el importe de las deducciones permitidas de conformidad con la ley. Estas deducciones consisten, por regla general, en el mínimo no imponible, los gastos profesionales, las diversas clases de deducciones individuales, familiares, las deducciones por hijos, las cantidades de las cotizaciones efectivamente pagadas y las distintas clases de fondos de seguro social y obligatorio. El sistema de deducciones permitidas para determinar la obligación tributaria de un individuo es de gran importancia. La mayoría de los expertos estiman el nivel de impuestos basándose no en el tamaño de las tasas impositivas, sino en la cantidad de deducciones fiscales que se permite utilizar.

Junto con las deducciones fiscales de los ingresos totales, se utiliza un sistema de créditos fiscales. Si se utiliza una deducción fiscal para calcular la renta imponible, entonces el crédito fiscal reduce la cantidad de la renta imponible ya recibida como resultado de los cálculos, es decir, Son las cantidades por las que un contribuyente puede reducir su obligación tributaria.

Además de las deducciones del resultado integral y las compensaciones por renta gravable, que tienen carácter universal, es decir, que se aplican a todas las categorías de contribuyentes, existen beneficios fiscales especiales. La elegibilidad para estos beneficios requiere prueba de cualquier circunstancia especial.

Las tasas del impuesto sobre la renta siempre están establecidas por ley. No se permiten cambios en las tasas del impuesto sobre la renta durante todo el período impositivo. Por regla general, también es imposible revisar otras condiciones esenciales del impuesto sobre la renta. Existe una prohibición categórica sobre la provisión de beneficios fiscales individuales, es decir, beneficios; que los individuos pueden recibir. Los beneficios se brindan solo a categorías de personas, es decir, a todas las personas, sin excepción, que puedan acreditar la existencia de circunstancias especiales previstas en la ley.

El cálculo de las obligaciones tributarias por el impuesto a las ganancias lo realizan los propios contribuyentes. El contribuyente tiene la responsabilidad administrativa y penal por la información que presenta a las autoridades fiscales, por la correcta determinación de las obligaciones tributarias, el pago oportuno de los impuestos y la presentación de información a las autoridades fiscales. Junto con el pago del impuesto a la declaración, todos los países cuentan con sistemas de retención del impuesto en la fuente de pago de la renta.

Los impuestos sobre la renta personal pertenecen al grupo de impuestos nacionales. Al mismo tiempo, la regulación sobre la recaudación de impuestos sobre la renta personal, por regla general, se atribuye a la competencia exclusiva del nivel central de gobierno. En el ámbito nacional, los objetos de gravamen, la metodología para la determinación de la base imponible, el nivel de máquina nacional, las condiciones y montos de las deducciones y compensaciones universales y especiales previstas, las condiciones generales para el otorgamiento y percepción de vertidos tributarios, los términos y el procedimiento para el pago de impuestos y la declaración se determinan. A nivel regional y local, generalmente solo pueden cambiar las tasas de impuestos adicionales o recargos sobre los impuestos nacionales sobre la renta.

El período impositivo para el impuesto sobre la renta de las personas físicas es de un año. En la mayoría de los casos, este período coincide con el año natural o con el ejercicio económico legal.

El contribuyente tiene la oportunidad, al calcular las obligaciones tributarias de una forma u otra, de tener en cuenta las pérdidas realmente incurridas y documentadas de años anteriores. En varios países, se permite, en presencia de circunstancias relevantes especificadas en la legislación, calcular el monto de las obligaciones tributarias del año en curso, teniendo en cuenta los gastos de períodos futuros.

El impuesto sobre la propiedad de las personas en el territorio de la Federación fue introducido por la Ley de la Federación de Rusia de fecha 19.12.1991 No. 2003-1 "Sobre los impuestos sobre la propiedad de las personas".

El impuesto a la propiedad personal es un impuesto local y se acredita en su totalidad a los ingresos del presupuesto local.

Los contribuyentes del impuesto sobre la propiedad de las personas son personas físicas: propietarios de edificios residenciales, apartamentos, casas de campo, garajes y otros edificios, locales y estructuras.

El impuesto sobre los bienes de las personas físicas se calcula sobre la base imponible y el tipo impositivo correspondiente.

Las siguientes categorías de ciudadanos están exentas del pago del impuesto sobre la propiedad de las personas físicas:

• Héroes Unión Soviética y Héroes de la Federación Rusa, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados;
• Personas con discapacidad de los grupos I y II, discapacitadas desde la infancia;
• Participantes en las Guerras Civiles y Grandes Patrióticas, otras operaciones militares para la defensa de la URSS entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaron parte del ejército activo, y ex partisanos;
• Personas del personal civil ejército soviético, Armada, Cuerpos de Interior y Seguridad del Estado, quienes ocuparon cargos de tiempo completo en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaron parte del ejército durante la Gran guerra patriótica, o personas que estuvieron durante este período en ciudades, cuya participación en la defensa se cuenta a estas personas en el tiempo de servicio para el nombramiento de una pensión en términos preferenciales establecidos para el personal militar de las unidades del ejército en el campo;
• personas con derecho a recibir apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación Rusa del 15 de mayo de 1991 No. 1244-1 “Sobre Protección social ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre en la planta de energía nuclear de Chernobyl", de conformidad con la Ley Federal del 26 de noviembre de 1998 No. 175-FZ "Sobre la protección social de los ciudadanos de la Federación Rusa expuestos a la radiación como un producto del accidente de 1957 en la asociación de producción de Mayak y descarga de desechos radiactivos al río Techa”;
• personal militar, así como ciudadanos despedidos del servicio militar al alcanzar el límite de edad para el servicio militar, por razones de salud o en relación con medidas organizativas y de personal, con una duración total del servicio militar de 20 años o más;
• personas que hayan intervenido directamente en las unidades de riesgo especial en ensayos nucleares y térmicos armas nucleares, liquidación de accidentes de instalaciones nucleares en armas e instalaciones militares;
• familiares de militares que han perdido a su sostén familiar. Las prestaciones para los familiares del personal militar que han perdido a su sostén familiar se otorgan sobre la base de un certificado de pensión, que lleva el sello "viuda de un soldado fallecido" o tiene un registro correspondiente certificado por la firma del director de la institución que emitió el certificado de pensión y el sello de esta institución. Si los miembros de la familia indicados no son pensionistas, el beneficio se les otorga sobre la base de un certificado de defunción de un militar.

Los órganos de autogobierno local tienen derecho a establecer los beneficios fiscales y las causales de su uso por parte de los contribuyentes.

Los dos tipos de impuestos anteriores son los principales, sin embargo, además de ellos, los individuos pagan impuestos sobre el transporte, la tierra, así como diversas tasas y derechos.

El impuesto de transporte es un impuesto regional y se introduce en el territorio de un sujeto particular de la Federación Rusa por la ley pertinente del sujeto de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, los órganos legislativos del sujeto de la Federación Rusa están autorizados a determinar la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el art. 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento y los términos para su pago, el formulario de declaración de este impuesto.

Los contribuyentes del impuesto sobre el transporte son personas jurídicas y personas físicas que, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, están registradas vehículos sujeto al impuesto de transporte.

Los vehículos sujetos al impuesto sobre el transporte incluyen automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados ​​sobre orugas y neumáticos, aviones, helicópteros, barcos a motor, yates, veleros, barcos, motos de nieve, trineos motorizados, barcos a motor. , motos acuáticas, no autopropulsadas y otros vehículos acuáticos y aéreos debidamente matriculados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

Los siguientes vehículos no están sujetos al impuesto sobre vehículos:

• 1) botes de remos, así como botes a motor con un motor con una capacidad de no más de 5 caballos de fuerza;
• 2) turismos especialmente equipados para uso de personas discapacitadas, así como automóviles con una potencia de motor de hasta 100 caballos de fuerza, recibidos a través de las autoridades de protección social en la forma prescrita por la ley;
• 3) embarcaciones pesqueras marítimas y fluviales;
• 4) pasajeros y carga marítima, fluvial y aeronaves propiedad de organizaciones cuya actividad principal es la realización del transporte de pasajeros y carga;
• 5) tractores, cosechadoras autopropulsadas de todas las marcas, vehículos especiales registrados con productores agrícolas y utilizados en labores agrícolas para la producción de productos agrícolas;
• 6) vehículos de propiedad del derecho de gestión económica o de gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, cuando el servicio militar y equivalente esté previsto por la ley;
• 7) vehículos buscados, previa confirmación del hecho de su robo por un documento emitido por el organismo autorizado;
• 8) aviones y helicópteros de ambulancia aérea y servicio médico.

El impuesto territorial es un impuesto local y, de conformidad con el artículo 387 del capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establece mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios.

Los contribuyentes del impuesto sobre la tierra son personas físicas que poseen parcelas de tierra sobre la base del derecho de propiedad, el derecho de uso permanente o el derecho de posesión heredable de por vida.

La base imponible se define como el valor catastral de los terrenos reconocidos como objeto de tributación.

La base imponible para cada pagador -una persona física la establecen las autoridades fiscales sobre la base de la información que las autoridades que llevan el catastro estatal de tierras presentan a las inspecciones fiscales- sobre el valor catastral de los terrenos; organismos que llevan a cabo el registro de derechos sobre bienes inmuebles y transacciones con ellos, sobre las personas en las que se registran las parcelas de tierra; autoridades municipales - para combinar el objeto del impuesto con el pagador, así como obtener información sobre terrenos y sus propietarios que no han sido registrados de conformidad con la Ley Federal No. 122-FZ del 21 de julio de 1997 "Sobre registro estatal derechos sobre bienes inmuebles y transacciones con ellos. Todos estos organismos presentan información de acuerdo con los formularios aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

La base imponible de los solares que se encuentran en copropiedad común se determina para cada uno de los contribuyentes que sean propietarios de dicho solar por partes iguales.

El Código establece categorías de beneficiarios cuya base imponible se reduce en 10.000 rublos. Éstos incluyen:

• - Héroes de la Unión Soviética y la Federación Rusa, caballeros completos de la Orden de la Gloria;
• - personas discapacitadas con III grado de limitación de la capacidad para actividad laboral, así como las personas con 1 y 2 grupos de discapacidad, constituidos antes del 1 de enero de 2004 sin emitir opinión sobre el grado de limitación de la capacidad para trabajar;
• - Discapacitado desde la infancia;
• - veteranos e inválidos de la Gran Guerra Patria, así como veteranos e inválidos de operaciones militares;
• - personas con derecho a apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre de Chernobyl" y personas equiparadas a ellos.

La reducción de la base imponible por una cantidad libre de impuestos se realiza sobre la base de los documentos que confirman el derecho a reducir la base imponible, presentados por el pagador al organismo de inspección en la ubicación del terreno.

Las autoridades locales tienen derecho a establecer categorías adicionales de contribuyentes que tengan derecho a disfrutar de los beneficios del impuesto sobre la tierra.

Cabe señalar que el derecho a las prestaciones tiene carácter declarativo. Por lo tanto, el pagador, si tiene motivos para hacer uso del beneficio, debe presentar la solicitud correspondiente a la autoridad fiscal. Sin embargo, los beneficiarios a menudo no consideran necesario declarar su derecho a un beneficio, lo que resulta en el envío de un aviso de pago del impuesto territorial a dicha persona.

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1. Tributación de la renta personal

1 Contribuyentes y base imponible

2 Los agentes fiscales y sus responsabilidades

CAPÍTULO 2. Características del cálculo de impuestos

2 Procedimiento para la determinación de la base imponible

3 Tasas de impuestos

CAPÍTULO 3. Deducciones fiscales

1 Tipos de deducciones fiscales

2 Deducciones fiscales estándar

3 Deducciones sociales por IRPF

4 Deducciones de impuestos a la propiedad

CAPÍTULO 4. Cálculos prácticos

2 Procedimiento de presentación de información a la autoridad fiscal

CONCLUSIÓN

BIBLIOGRAFÍA

APLICACIONES

Introducción

En las condiciones de las relaciones de mercado y especialmente en el período de transición al mercado, el sistema tributario es uno de los reguladores económicos más importantes, la base del mecanismo financiero y crediticio de regulación estatal de la economía.

El funcionamiento efectivo de toda la economía nacional depende de qué tan bien esté construido el sistema tributario. De particular interés es el IRPF. Es él quien hoy resultó ser, quizás, el tema principal de las discusiones sobre las formas y métodos de reforma, así como de fuertes críticas. Por ello, el tema escogido del trabajo de curso: “La fiscalidad de las personas físicas”, cobra especial relevancia en el momento actual.

El propósito de este trabajo de curso es explorar las características de los impuestos de las personas sobre la base de la legislación fiscal rusa.

Las tareas establecidas para la redacción del trabajo de curso son las siguientes:

Definir los conceptos básicos de la tributación de la renta personal.

Discuta los tipos de deducciones de impuestos.

3. Estudiar el procedimiento para el cálculo del IRPF.

El trabajo consta de una introducción, la parte principal, una parte práctica, una conclusión, una lista de referencias y una aplicación.

La parte principal consta de tres capítulos.

El primer capítulo da a conocer las categorías de contribuyentes del IRPF, define el concepto de agentes fiscales y sus responsabilidades.

El segundo capítulo trata sobre el procedimiento para la determinación de la base imponible, los tipos y esencia de las tasas impositivas y ejemplos prácticos de aplicación de las tasas impositivas.

En el tercer capítulo se indican las deducciones fiscales, se dan ejemplos prácticos de deducciones.

El cuarto capítulo considera un ejemplo práctico de cálculo del IRPF, el procedimiento de presentación de información a la autoridad fiscal y el llenado de los formularios 1-NDFL y 2-NDFL. Los formularios se completan sobre la base de un ejemplo práctico y se dan en la aplicación del trabajo del curso.

En conclusión, se consideran los principales cambios en la tributación de la renta personal en 2006.

Base legislativa el trabajo del curso sirvió como: Código Fiscal de la Federación Rusa, Leyes Federales de la Federación Rusa N 71-FZ (con fecha 30/06/05), No. 204-FZ (con fecha 29/12/04), No. 112-FZ (de fecha 20/08/04) "Sobre las enmiendas al artículo 217, parte dos, del Código Fiscal de la Federación Rusa", Carta N MM-6-04/199 (de fecha 31 de diciembre de 2004) "Sobre las formas de declaración de datos personales impuesto sobre la renta de 2004".

La base teórica del trabajo son los materiales didácticos y artículos de ciencia los siguientes autores: Chernika D.G., Petrova A., Mikhailovsky A.

Capítulo 1. Tributación de la renta de las personas físicas

1.1Contribuyentes y base imponible

El 1 de enero de 2001, se introdujo un impuesto sobre la renta personal en el territorio de la Federación Rusa, que se calcula sobre la base de Ch. 23 h 2 NC. El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe ser pagado por todas las categorías de ciudadanos sin excepción, independientemente de su afiliación profesional, social o de cualquier otra índole.

Los contribuyentes son personas físicas: residentes fiscales de la Federación Rusa, así como personas que no son residentes fiscales, pero reciben ingresos de fuentes ubicadas en el territorio de la Federación Rusa (7, p. 452).

El objeto del gravamen son las rentas percibidas (10, p. 5):

-Residentes: de todas las fuentes, tanto en el territorio de la Federación Rusa como en el extranjero;

-No residentes - de fuentes en la Federación Rusa.

La base imponible se define como la suma de todas las rentas percibidas en dinero, en especie o en forma de beneficios materiales, minorada por el importe de las deducciones fiscales.

De conformidad con el art. 53 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la base imponible de este impuesto es un costo, características físicas o de otro tipo del objeto del impuesto, y lo calculan, junto con varias categorías, también los empleadores: organizaciones rusas, empresarios individuales y oficinas de representación permanente de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia, de las cuales o como resultado de relaciones con las cuales el contribuyente recibió ingresos sujetos a impuestos en la fuente de pago, de acuerdo con los montos de dichos ingresos (1, Artículo 53).

Al determinar la base imponible, todos los ingresos del contribuyente percibidos por él tanto en efectivo como en especie, o el derecho a disponer de los que haya surgido, así como los ingresos en forma de beneficios materiales, determinados de conformidad con el art. 212 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si se practican deducciones de los ingresos del contribuyente por orden de éste, por decisión del tribunal u otros órganos, tales deducciones no reducen la base imponible (1, art. 212).

1.2Los agentes fiscales y sus responsabilidades

Las organizaciones rusas, los colegios de abogados y sus instituciones, los empresarios individuales y los representantes permanentes de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia, como resultado de las relaciones con las que el contribuyente recibió ingresos, se reconocen como agentes fiscales (6, p. 42).

Los montos de los impuestos son calculados por los agentes tributarios en forma acumulativa mensual desde el inicio de cada período impositivo con base en los resultados de cada mes en relación con todas las rentas gravadas a una tasa del 13%.

Los montos de impuestos retenidos en meses anteriores son acreditables. Si el contribuyente tiene ingresos sujetos a diferentes tasas, entonces en este caso el impuesto sobre la renta personal se calcula por separado para cada tipo de ingreso. El impuesto es calculado y retenido por el agente fiscal en el momento del pago efectivo de la renta al contribuyente o en su nombre a terceros. Sin embargo, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50% del monto del pago.

Si es imposible (si se sabe de antemano que el período durante el cual se puede retener el monto del impuesto devengado excede los 12 meses) retener el impuesto del contribuyente, el agente fiscal está obligado a informar a la autoridad fiscal en el lugar de su registro por escrito sobre la imposibilidad de retener el impuesto y el monto de la deuda del contribuyente. Los agentes fiscales están obligados a transferir el importe del impuesto calculado en el lugar de su registro ante la autoridad fiscal.

El impuesto sobre la renta personal se transfiere a más tardar: el día siguiente al día en que se recibe efectivamente la renta, si la renta se paga en efectivo; el día siguiente al de la retención efectiva de la cantidad calculada, si la renta se paga en especie o en forma de beneficio material; la recepción efectiva de efectivo en el banco para el pago de rentas o la fecha de transferencia de rentas de las cuentas de los agentes fiscales a las cuentas del contribuyente, si las rentas a pagar son recibidas por los agentes fiscales o transferidas de sus cuentas bancarias .

No se permite el pago de impuestos a cargo de los agentes fiscales.

Capítulo 2. PECULIARIDADES DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO

1 El procedimiento para determinar los ingresos y la fecha de recepción de los ingresos.

Un empleado puede recibir ingresos de la organización en efectivo, en especie y en forma de beneficios materiales. Los ingresos recibidos en efectivo incluyen: salarios; asignaciones y pagos adicionales (por ejemplo, por tiempo de servicio, tiempo de servicio, combinación de profesiones, trabajo nocturno, etc.); pagos por regulación regional de salarios (por ejemplo, por trabajo en áreas desérticas y sin agua, áreas de alta montaña); premios y recompensas.

Los ingresos recibidos en especie incluyen: pago por bienes (obras, servicios) para un empleado; entrega de bienes a los empleados (desempeño del trabajo para ellos o prestación de servicios a los empleados) sin cargo, es decir, sin cargo; salarios en especie (6, p.12).

Al mismo tiempo, si se realizan deducciones voluntarias de la renta, la base imponible no se reduce por decisión de un tribunal u otras autoridades. Si el importe de las deducciones fiscales en el período impositivo resultare superior al importe de las rentas a las que se aplica el tipo del 13%, se aplica en dicho período impositivo la base imponible igual a cero, y la diferencia entre el importe de deducciones fiscales y el importe de los ingresos es el próximo año no transferido. La base imponible se calcula por separado para cada tipo de renta y cada fuente de pago.

Los principales ingresos de los contribuyentes son los siguientes (8, p.3).

1. Remuneración por el desempeño del trabajo u otras funciones, trabajo realizado, servicio prestado.

beneficio material.

Rentas de contratos de seguros y contratos de provisión de pensiones no estatales.

Ingresos en forma de intereses recibidos por los contribuyentes sobre depósitos en bancos ubicados en el territorio de la Federación Rusa.

5. Los dividendos e intereses recibidos de una organización rusa por una organización extranjera en relación con las actividades de su oficina de representación permanente en la Federación Rusa, así como los intereses recibidos de empresarios individuales rusos.

Ingresos recibidos del uso de derechos de autor y derechos conexos en la Federación Rusa.

Ingresos recibidos por arrendamiento y otros usos de bienes ubicados en el territorio de la Federación Rusa.

Ingresos de la venta de: bienes muebles y (o) inmuebles, acciones u otros y valores, una gran cantidad de bienes de propiedad de un individuo, acciones en el capital autorizado de organizaciones, derechos de reclamación contra una organización rusa o una organización extranjera en relación con con las actividades de sus oficinas de representación en el territorio de la Federación Rusa.

Pensiones, asignaciones, becas y otros pagos similares pagados de conformidad con la ley.

Los ingresos por el uso de cualesquiera vehículos, incluyendo naves o aeronaves, oleoductos, líneas eléctricas (power lines), líneas de comunicación de fibra óptica y (o) inalámbricas, equipos de comunicación, redes informáticas, ingresos por arrendamiento de los mismos, así como multas por sobrestadía ( demora).

Ingresos por participación accionaria en la organización.

Otros ingresos recibidos por el contribuyente como resultado de sus actividades (artículos 210-214 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El impuesto se impone sobre el monto total de los ingresos que el empleado recibió de la organización en el mes calendario, menos el monto de los ingresos libres de impuestos y el monto de las deducciones fiscales. De conformidad con el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los siguientes tipos de ingresos de personas físicas (dados en este Papel a plazo la lista de ingresos no está completa: incluye ingresos para los cuales las organizaciones de empleadores suelen ser la fuente de pago):

Las prestaciones del Estado, con excepción de las prestaciones por incapacidad temporal, así como las demás prestaciones e indemnizaciones que se paguen de conformidad con la legislación aplicable.

Pensiones para la provisión de pensiones estatales pensiones laborales, asignadas de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación vigente (cláusula 2 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa modificado por la Ley Federal No. 204-FZ del 29 de diciembre de 2004).

EJEMPLO. De acuerdo con el convenio colectivo adoptado por la organización, los empleados que han recibido una incapacidad como resultado de un accidente de trabajo o una enfermedad profesional reciben una pensión adicional.

El importe de dicha pensión está sujeto a la inclusión en la base imponible de la renta gravada al tipo del 13%.

Todos los tipos de pagos de compensación establecidos por la legislación vigente de la Federación Rusa, actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, decisiones de los órganos representativos del gobierno autónomo local (dentro de los límites establecidos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa) , relacionado con la cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las cantidades de las indemnizaciones pagadas en exceso de las normas establecidas de acuerdo con la legislación están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.

EJEMPLO. La organización paga parcialmente el costo de vida en un albergue para su empleado.

En este caso, el pago por parte de la organización del empleado del coste de su alojamiento en el albergue se considera como la recepción por parte del empleado de una renta en especie de conformidad con el art. 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Dado que la legislación vigente no prevé el reembolso del costo de vida en un albergue a un empleado, estos ingresos se incluyen en la base imponible de los ingresos gravados a una tasa del 13%.

El monto de la asistencia material única proporcionada de conformidad con la cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

EJEMPLO. El empleado recibió asistencia financiera en relación con la muerte de su madre por un monto de 5000 rublos.

Esta ayuda financiera está completamente exenta de impuestos.

EJEMPLO. El empleado recibió asistencia financiera en relación con la muerte de su hermano por un monto de 5000 rublos.

En este caso, de conformidad con el inc. "b" el párrafo 8 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto de la asistencia financiera no está exento de impuestos. Esta asistencia material está gravada a una tasa del 13%, teniendo en cuenta la deducción prevista en el párrafo 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ingresos que no superen los 2000 rublos recibidos por cada uno de los siguientes motivos para el período impositivo (cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa): el valor de los obsequios, el valor de los premios en efectivo y en especie, etc.

EJEMPLO. El empleado recibió un televisor para su cumpleaños, cuyo costo es de 8000 rublos.

Al formar la base imponible para los ingresos imponibles a una tasa del 13%, es necesario tener en cuenta el valor del regalo que supera los 2000 rublos.

Por lo tanto, la cantidad de 6.000 rublos debe incluirse en los ingresos del empleado. (8000 rublos - 2000 rublos) (7, p. 467-492).

El período impositivo del IRPF es el año natural (8, p. 62).

A la hora de calcular la base imponible del IRPF, la fecha de percepción efectiva de la renta es (10, p. 9):

-el día del pago de los ingresos, incluida la transferencia de ingresos a las cuentas del contribuyente en los bancos o, en su nombre, a las cuentas de terceros, cuando reciba ingresos en efectivo;

-día de transferencia de ingresos en especie - al recibir ingresos en especie;

-la fecha de pago de intereses sobre los fondos prestados (créditos) recibidos, compra de bienes, compra de valores, al recibir ingresos en forma de beneficio material;

-el último día del mes para el cual se acumulan los ingresos por las funciones laborales realizadas de acuerdo con el contrato de trabajo, cuando se reciben ingresos en forma de salarios.

2.2 Procedimiento para la determinación de la base imponible

El procedimiento para el cálculo del impuesto está establecido por el art. 225 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El monto del impuesto se calcula sin tener en cuenta los ingresos recibidos por el contribuyente de otros agentes fiscales y los montos de impuestos retenidos por otros agentes fiscales. Por lo tanto, si un empleado es admitido en una organización en medio del período impositivo y del certificado de ingresos de un individuo presentado por él desde un lugar de trabajo anterior, se deduce que el agente fiscal anterior cometió errores en el cálculo del impuesto. (por ejemplo, siempre que haya más o menos de lo siguiente, deducciones fiscales estándar, etc.), no se permite su corrección por parte de un nuevo agente fiscal.

El monto del impuesto se determina en rublos completos. El monto del impuesto es inferior a 50 kopeks. descartado, y 50 kopeks. y más se redondean al rublo completo.

La base imponible se determina por separado para cada tipo de ingreso, para lo cual se establecen diferentes tasas impositivas (cláusula 2, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El monto total del impuesto sobre la renta personal pagadero por un período impositivo (año calendario) por un individuo que es residente fiscal de la Federación Rusa es el monto recibido como resultado de la suma de los montos de impuestos calculados multiplicando la base imponible para cada tipo de ingreso con respecto a los cuales una cierta tasa impositiva, a la tasa apropiada.

Para la determinación de la base imponible, se considerarán todos los ingresos del contribuyente percibidos por él tanto en dinero como en especie o el derecho a disponer de los que haya surgido, así como los ingresos en forma de beneficios materiales (inciso 1 del artículo 210 del Código Tributario de la Federación de Rusia) se tienen en cuenta.

Si se practican deducciones de los ingresos del contribuyente por orden de éste, por decisión del tribunal u otros órganos, no reducen la base imponible.

Si el contribuyente recibió ingresos (gastos incurridos) denominados (nominados) en moneda extranjera, entonces, para calcular el impuesto sobre la renta personal, se vuelven a calcular en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación Rusa establecido en la fecha del recibo real de ingresos (en la fecha de implementación real de los gastos) (p. 5 artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas de un período impositivo se tienen en cuenta todas las rentas de los contribuyentes cuya fecha de percepción se refiere al período impositivo correspondiente.

Al mismo tiempo, la fecha de recepción real de los ingresos se define como un día (cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

pagos de ingresos, incluidas las transferencias de ingresos a las cuentas del contribuyente en los bancos o, en su nombre, a las cuentas de terceros, cuando reciba ingresos en efectivo; - transferencia de ingresos en especie t al recibir ingresos en especie;

pago por parte del contribuyente de intereses sobre los fondos prestados (créditos) recibidos, adquisición de bienes (obras, servicios), valores, al recibir ingresos en forma de beneficio material.

Cuando se perciban rentas en forma de salarios, la fecha de percepción efectiva por parte del contribuyente de tales rentas es el último día del mes por el que se devengaron rentas por las funciones laborales realizadas de conformidad con el contrato de trabajo (inciso 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

2.3 Tasas impositivas

Las tasas impositivas se fijan en 13% para todo tipo de ingresos y para todas las categorías de contribuyentes, con excepción de los ingresos para los que se establecen otras tasas.

La tasa del 35% se establece de conformidad con el párrafo 2 del Artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa de fecha 05.08.2000 No. 117-FZ (8, p. 12):

-del valor de las ganancias y premios superiores a 2000 rublos recibidos en eventos promocionales;

-de pagos de seguros bajo contratos de seguros voluntarios en términos de exceder los montos especificados en el párrafo 2 del Artículo 213 del Código Fiscal de la Federación Rusa;

-de los ingresos por intereses sobre depósitos en bancos en términos de exceder el monto calculado sobre depósitos en rublos, en base a las tres cuartas partes de la tasa de refinanciación actual del Banco Central de la Federación Rusa, durante el período para el cual se acumulan intereses, y 9% por anual - sobre depósitos en moneda extranjera;

La tasa impositiva del 30% se establece para todos los ingresos recibidos por personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa de fecha 05.08.2000 No. 117-FZ) (8, pág. 12).

Desde 2005, la tasa de ingresos por participación accionaria en las actividades de las organizaciones recibidas en forma de dividendos ha aumentado significativamente, del 6 al 9%. Estos cambios entraron en vigor mediante la Ley Federal N° 95-FZ del 29 de julio de 2004.

Rentas en forma de intereses de cédulas hipotecarias emitidas antes del 1 de enero de 2007, así como rentas de los fundadores de fideicomisos de administración de cobertura hipotecaria percibidas con motivo de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por administradoras con cobertura hipotecaria antes de enero 1, 2007 de acuerdo con el párrafo 5 del artículo 224 Código Fiscal de la Federación Rusa de fecha 05.08.2000 No. 117-FZ también están gravados a una tasa del 9% (7, p. 454).

Capítulo 3. Deducciones fiscales

1 Tipos de deducciones fiscales

renta de tasa base imponible

La cantidad de ingresos recibidos por un empleado de la organización puede reducirse mediante deducciones fiscales. Una deducción fiscal es una cantidad fija de dinero que reduce los ingresos de un empleado al calcular el impuesto.

Hay deducciones (9, p.6):

Estándar;

Social;

propiedad;

-profesional.

Al determinar la base imponible, los contribuyentes tienen derecho a recibir deducciones fiscales ordinarias, sociales, inmobiliarias y profesionales.

Las deducciones fiscales estándar se proporcionan a los contribuyentes mensualmente. Las deducciones estándar reducen la renta gravada a una tasa del 13% art. (3, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las deducciones fiscales sociales reducen la base imponible de los ingresos gravados a una tasa del 13% por el monto de los gastos incurridos en un período fiscal determinado con fines de caridad, educación y tratamiento (3, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

Las deducciones del impuesto a la propiedad se otorgan a las personas cuando venden y adquieren propiedades (3, Art. 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Dentro de las deducciones sociales y de propiedad establecidas, los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta sus características regionales, pueden establecer otros montos de deducciones.

Las deducciones fiscales profesionales se proporcionan a los contribuyentes de conformidad con el art. 221 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Una organización puede reducir los ingresos de un empleado solo mediante deducciones fiscales estándar. Las deducciones sociales, patrimoniales y profesionales no son proporcionadas por la organización. La organización puede proporcionar deducciones fiscales estándar a aquellos empleados con los que se celebre un contrato de trabajo. Si una persona realiza un trabajo en virtud de un contrato de derecho civil, la organización no puede reducir sus ingresos mediante deducciones estándar.

Si una persona trabaja bajo un contrato de trabajo en varias organizaciones, las deducciones se proporcionan solo en una de ellas. En qué organización recibir una deducción, el empleado decide de forma independiente. Las deducciones se proporcionan sobre la base de una solicitud escrita del empleado y documentos que confirmen su derecho a ellas (por ejemplo, copias de un certificado de un participante en la liquidación del accidente en la central nuclear de Chernobyl, una persona discapacitada, etc. ).

3.2 Deducciones fiscales estándar

La renta imponible de los empleados se reduce mensualmente mediante las deducciones fiscales estándar. Se pueden proporcionar deducciones fiscales estándar en las siguientes cantidades: 3000 rublos; 500 rublos; 600 rublos; 400 rublos

Si los ingresos del trabajador son inferiores a la deducción fiscal que se le concede, no se le retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

La lista de personas con derecho a una deducción por un monto de 3000 rublos. Por mes, dado en el párrafo 1 del art. 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa (modificado por la Ley Federal del 25 de julio de 2002, No. 116-FZ). La cantidad máxima de deducciones por año es de 36 000 rublos (3000 rublos x 12 meses)

Esta deducción, en particular, se concede a los empleados: que sufrieron en instalaciones nucleares como consecuencia de accidentes radiológicos y pruebas de armas nucleares; que son inválidos de la Gran Guerra Patria; que quedaron inválidos I, II y III grupos debido a lesiones, conmociones cerebrales o lesiones recibidas en defensa de la URSS o la Federación Rusa, así como otras categorías de trabajadores, cuya lista más detallada se encuentra en el párrafo 1.

La lista de personas con derecho a una deducción por un monto de 500 rublos. por mes, se da en el párrafo 1 del art. 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La cantidad máxima de deducciones por año es de 6000 rublos (500 rublos x 12 meses)

Esta deducción, en particular, se otorga a los empleados: que son Héroes de la Unión Soviética o la Federación Rusa; quienes fueron condecorados con la Orden de la Gloria de tres grados; que han quedado discapacitados desde la infancia; que quedaron inválidos de los grupos I y II; que sufrieron en desastres atómicos y nucleares, siempre que no tengan derecho a una deducción fiscal estándar de 3.000 rublos, así como otras categorías de empleados, cuya lista más detallada se encuentra en el párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de La Federación Rusa.

Todos los empleados que tienen hijos reciben una deducción fiscal de 600 rublos. por mes para cada niño. La deducción se aplica hasta que los ingresos del empleado superen los 40.000 rublos. El crédito fiscal está disponible para todos los niños menores de 18 años y para estudiantes de tiempo completo hasta los 24 años. La deducción debe aplicarse desde el mes en que nació el hijo hasta el final del año en que el hijo cumpla la edad especificada. Si el empleado no está casado, la deducción se duplica. Si el empleado cría al niño por su cuenta o paga pensión alimenticia, no importa. Si un trabajador que está obligado a pagar alimentos evade pagarlos, no se le proporciona la deducción.

Si una persona no ha estado trabajando en una organización desde el comienzo del año, la deducción se proporciona teniendo en cuenta los ingresos que recibió en su lugar de trabajo anterior.

Los ingresos de los empleados que no tienen derecho a deducciones por un monto de 3.000 rublos. y 500 rublos, debe reducirse mensualmente mediante una deducción fiscal estándar de 400 rublos. La deducción se aplica hasta que los ingresos del empleado, gravados a una tasa del 13%, no superen los 20.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos del empleado superan los 20.000 rublos, no se aplica esta deducción fiscal.

Si una persona no ha estado trabajando en una organización desde el comienzo del año, la deducción se proporciona teniendo en cuenta los ingresos que recibió en su lugar de trabajo anterior. En este caso, el empleado debe presentar al departamento de contabilidad un certificado de ingresos en el formulario No. 2-NDFL del lugar de trabajo anterior.

Si un empleado tiene derecho a varias deducciones estándar, cuyo monto es de 3000, 500 y 400 rublos, se le otorga el máximo de ellas. Deducción por el mantenimiento de los niños por un monto de 600 rublos. independientemente de si el empleado utiliza otra deducción o no.

Considere la aplicación de deducciones estándar en la práctica:

EJEMPLO. Un empleado de la organización presentó al departamento de contabilidad una solicitud y los documentos necesarios para otorgarle una deducción fiscal estándar para el mantenimiento de un hijo nacido en enero de 1987.

A pesar de que el niño en enero de 2005. ya ha cumplido 18 años e independientemente de que este hijo continúe o no estudiando, se le otorga al padre una deducción para su manutención hasta fines de 2005. (siempre que los ingresos del contribuyente no excedan los 40,000 rublos en un año).

3.3 Deducciones sociales por IRPF

Los empleados que tengan ingresos gravados a una tasa del 13 por ciento pueden recibir deducciones sociales (4, artículo 219 del Código Tributario). Por eso el Estado fomenta las actividades de caridad, educación y promoción de la salud. Si una persona estudia por cuenta propia, tiene derecho a una deducción fiscal social. Se proporciona al pagar la educación en instituciones educativas nacionales y extranjeras, incluso en el extranjero. La deducción se debe al recibir educación superior, al estudiar en cursos de formación avanzada. También puede obtener una deducción por la educación del niño si es menor de 24 años. No solo los padres, sino también los tutores pueden beneficiarse de la deducción por el estudio de los hijos. Al mismo tiempo, para usted, la forma de educación puede ser cualquiera, pero para el niño, solo durante el día. La deducción está limitada a 38 mil rublos por año. Tampoco puede ser más que el salario del empleado.

Si un empleado paga sus estudios y la educación de dos hijos, entonces el límite se triplica: 38 000 rublos para cada estudiante. Para recibir una deducción, una institución educativa debe tener una licencia para actividades educativas. Debe haber un acuerdo por escrito con la institución educativa, que especifique la forma de educación y su costo.

Los pagos por tratamiento en instituciones médicas en Rusia están exentos del impuesto sobre la renta personal. Institución medica debe tener una licencia. El monto total de la deducción social por tratamiento y medicamentos no puede exceder los 38 mil rublos por año. Para tipos costosos de tratamiento (por ejemplo, operaciones para muchos formas severas enfermedades) la deducción se da en el monto de los gastos reales. Este tipo de tratamientos también se encuentran enumerados en el reglamento N° 201.

3.4 Deducciones del impuesto predial

Al determinar el tamaño de la base imponible, el contribuyente tiene derecho a recibir bienes deducción fiscal en las cantidades percibidas por el contribuyente en el período impositivo por la enajenación de edificios de viviendas, apartamentos, casas de veraneo, casas de jardín o solares, así como otros bienes inmuebles.

Al vender casas residenciales, apartamentos, incluidos locales residenciales privatizados, casas de campo, casas de jardín o terrenos y acciones en dicha propiedad, se proporciona una deducción (Cláusula 1, Artículo 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa modificado por la Ley Federal No. 112-FZ del 20.08.2004):

en una cantidad que no exceda en total 1,000,000 de rublos, si los objetos vendidos fueron propiedad del contribuyente por menos de tres años;

en la totalidad del importe percibido por el contribuyente por la venta de los objetos señalados, si el inmueble estuvo en su poder durante tres años o más.

EJEMPLO. Una persona vendió un apartamento en 2005, cuyo costo, en virtud de un contrato de compraventa, ascendió a 1.200.000 rublos.

El apartamento fue comprado (o privatizado) en 2004, i.е. propiedad por menos de 3 años. La deducción de propiedad se proporciona en la cantidad de 1,000,000 de rublos. Ingresos por un monto de 200,000 rublos. (1,200,000 rublos -1,000,000 rublos) está sujeto a impuestos a una tasa del 13%.

El apartamento fue comprado (o privatizado) en 2001, i.е. propiedad de más de 3 años. La deducción de propiedad se proporciona en la cantidad de 1,200,000 rublos. No hay ingresos imponibles.

Al vender otra propiedad (no residencial), se proporciona la deducción:

en una cantidad que no exceda los 125,000 rublos en total, si la propiedad vendida fue propiedad del contribuyente por menos de tres años;

en el monto total recibido de la venta de otros bienes propiedad del contribuyente durante tres años o más.

EJEMPLO. Una persona vendió un automóvil (el valor según el contrato de compraventa es de 210 000 rublos) y un garaje (el valor según el contrato de compraventa es de 300 000 rublos).

El coche fue propiedad de un particular durante 2 años. Se proporciona una deducción de propiedad por un monto de 125,000 rublos. Ingresos por un monto de 85,000 rublos. (210.000 rublos - 125.000 rublos) está sujeto a un impuesto de suministro del 13%.

El garaje fue propiedad de un particular durante 4 años. La deducción de propiedad se proporciona en el monto total de los ingresos recibidos: 300,000 rublos. No hay ingresos imponibles.

La nueva disposición es que puede obtener una deducción al comprar un apartamento o derechos sobre un apartamento en una casa en construcción. Para recibir una deducción al adquirir derechos sobre un apartamento en una casa en construcción, puede proporcionar un contrato apropiado. Así, la situación se resolvió cuando una persona pagó dinero por adelantado, incluso en la etapa de diseño, y recibió un beneficio muchos años después al momento de recibir un documento de propiedad.

Además de la deducción por un monto de 1 millón de rublos, el contribuyente puede incluir una deducción por el monto de los montos utilizados para pagar intereses sobre préstamos y créditos específicos. Si hasta 2005 era posible usar solo un préstamo hipotecario recibido en bancos rusos para recibir una deducción, entonces a partir de 2005 esta situación cambiará. El préstamo específico (crédito) se puede obtener tanto de crédito como de otras organizaciones. En el caso de uso específico, los intereses de dichos créditos (préstamos) también son deducibles.

CAPÍTULO 4. CÁLCULOS PRÁCTICOS

1 Cálculo de impuestos por empleado individual

EJEMPLO. Petrov Petr Petrovich, residente permanente en Rusia (TIN 410112345678), recibió los siguientes ingresos en 2005:

De enero a diciembre, en Temp LLC, recibió un salario mensual de 9.000 rublos. Aquí se le dieron deducciones de impuestos estándar sobre una base mensual:

deducción en la cantidad de 400 rublos. (cláusula 3 cláusula 1 artículo 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

deducción por la provisión de un niño (hija de 21 años - estudiante del departamento de tiempo completo) por un monto de 600 rublos. (Cláusula 1, Artículo 218 HK RF).

25 de enero de 2005 Petrov P.P. recibió un préstamo sin intereses por un monto de 15,000 rublos. Por 3 meses. (La tasa de refinanciación establecida por el Banco Central de la Federación Rusa en la fecha del préstamo es del 13% anual).

Petrov P. P. posee acciones de la organización rusa Temp LLC, sobre la cual en marzo de 2005 recibió dividendos por un monto de 10,000 rublos.

En abril, vendió a la empresa un coche que tenía desde hacía menos de 3 años por 270.000 rublos.

En junio, recibió un bono trimestral por un monto de 10,000 rublos.

En agosto, Temp LLC le hizo un regalo por su aniversario por valor de 10.000 rublos.

En octubre, recibió asistencia financiera para la compra de un apartamento por un monto de 50,000 rublos.

8. Durante el año, el empleado realizó los siguientes gastos:

Donó 2.000 rublos con fines benéficos;

Pagó 40.000 rublos por la educación de su hija;

Pagó por el tratamiento 15,000 rublos.

Compré un apartamento por 350.000 rublos.

1. Determinar el monto del impuesto a la renta calculado por el agente fiscal:

MesIngresoDeducciones de impuestos ingresosCantidad de impuestos desde el principio годаза мес.январь 9000 600+400=1000800010401040февраль 9000х2=18000 600х2+400х2=20001600020801040март 9000х3=27000 600х3+400х2=26002440031721092апрель 9000х4=36000 600х4+400х2=32003280042641092май 9000х5=45000 600х4+400х2=32004180054341170июнь 9000х6+10000=64000 600х4+400х2 =32006080079042470июль 64000+9000=73000 600х4+400х2=32006980090741170август 73000+9000+10000=92000 600х4+400х2+2000=520086800112842210сентябрь 92000+9000=101000 600х4+400х2+2000=520095800124541170октябрь 101000+9000+50000=160000 6 00х4+400х2+ 2000х2 =7200152800198647410Noviembre 160000+9000=169000 7200161800210341170Diciembre 169000+9000=1780000027080

Determinar el monto del impuesto a la renta calculado por la autoridad fiscal:

Ingresos de Petrov P.P. será: 178 000 rublos + 270 000 rublos = 448 000 rublos.

Los gastos de Petrov PP al final del año serán:

200 rublos + 2000 rublos + 350 000 rublos + 38 000 rublos + 15 000 rublos = 412 200 rublos

Renta imponible: 448 000 rublos - 412 200 rublos = 35 800 rublos.

Importe del impuesto: 35.800 rublos. x13%=4654 rublos

Devolución de impuestos: 4.654 rublos - 22.204 rublos = 17.550 rublos.

Cálculo del importe del impuesto sobre los dividendos:

La cantidad de dividendos recibidos es de 10 000 rublos x 9 % = 900 rublos.

Cálculo del monto del impuesto sobre los fondos prestados:

Petrov P. P. autorizó a la organización prestamista a determinar el monto de los beneficios materiales, calcular el impuesto a partir de este monto y retenerlo de los salarios.

La tasa de interés calculada sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación es de 152,26 rublos. (15.000 rublos x (13% x 3/4) x 38 días: 365 días).

La cantidad de beneficio material es igual a: 152,26 rublos.

El impuesto se calcula a una tasa del 35%: 152,26 x 35% = 53,29 rublos. (53 rublos).

La cantidad calculada de impuestos se retiene al pagar los salarios de febrero.

La tasa de interés calculada sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación es de 82,81 rublos. ((15.000 rublos - 5.000 rublos) x (13% x 3/4) x 31 días: 365 días).

La cantidad de beneficio material es igual a: 82,81 rublos.

81 frotar. x 35% = 28,98 rublos. (redondeado a 29 rublos).

La cantidad calculada de impuestos se retiene al pagar los salarios de marzo.

La tasa de interés calculada sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación es de 40,07 rublos. ((10.000 rublos - 5.000 rublos) x (13% x 3/4/) x 30 días: 365 días).

La cantidad de beneficio material es igual a: 40,07 rublos.

El monto del impuesto a la renta calculado a la tasa del 35% es:

07 frotar. x 35% = 14,02 rublos. (redondeado a 14 rublos).

La cantidad calculada de impuestos se retiene al pagar los salarios de abril.

Para la correcta contabilización de los ingresos, los agentes fiscales deben mantener el formulario N 1-NDFL "Tarjeta fiscal para el registro de ingresos e impuestos sobre la renta personal", y en relación con la presentación de información sobre los ingresos de las personas físicas a las autoridades fiscales, el formulario N 2 -NDFL "Certificado de ingresos de un individuo".

tarjeta de impuestos<#"justify">Para llenar el Formulario 2-NDFL (Referencia), los datos contenidos en la "Tarjeta Fiscal para la Contabilización del Impuesto sobre la Renta y la Renta de las Personas Físicas" del año 2003, el formulario N 1-NDFL y la información de referencia proporcionada en el Apéndice de los Formularios 1-NDFL y Se utilizan 2. - IRPF.

El Certificado refleja información sobre los ingresos pagados por el agente fiscal: la fuente de ingresos de un individuo, los montos de las deducciones, los montos calculados y retenidos por esta fuente de pago de impuestos.

Un ejemplo de cómo completar los formularios 1-NDFL y 2-NDFL en el Apéndice 1, 2.

4.2 Procedimiento para la presentación de información a la autoridad fiscal

La organización está obligada a mantener registros de los ingresos que paga a los empleados. La contabilidad de ingresos se lleva a cabo en una tarjeta fiscal especial en el formulario No. 1-NDFL, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación Rusa del 2 de diciembre de 2002. N° BG-3-04/686 "Sobre Aprobación de Modelos de Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del año 2002".

El impuesto debe transferirse al presupuesto a más tardar el día en que se recibió el efectivo dinero para el pago de la renta o se transfiere el importe de la renta del toro a la cuenta bancaria del trabajador.

Si los ingresos se pagan en especie o los recibe un empleado en forma de beneficio material, el impuesto se transfiere al presupuesto a más tardar el día siguiente al día en que se retuvo efectivamente el impuesto. El impuesto se transfiere en el lugar donde la organización está registrada a efectos fiscales.

Si el monto total del impuesto retenido pagadero al presupuesto es inferior a 100 rublos, se agrega al monto del impuesto pagadero en el próximo mes. En todo caso, este monto deberá ser transferido a más tardar en diciembre del año en curso.

Al final del año, para cada empleado de la organización, se elabora un certificado de ingresos de una persona en el formulario No. 2-NDFL, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación Rusa del 2 de diciembre de 2002 No. BG-3-04/686 "Sobre la aprobación de los formularios de declaración del IRPF del ejercicio 2002". Una declaración de ingresos se presenta a la oficina de impuestos anualmente a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe.

Conclusión

Como resultado del trabajo realizado, es posible resaltar los principales puntos de tributación de los ingresos de las personas físicas en la Federación Rusa. Por lo tanto, los contribuyentes son personas físicas: residentes fiscales de la Federación Rusa, así como personas que no son residentes fiscales, pero reciben ingresos de fuentes ubicadas en el territorio de la Federación Rusa. La base imponible se define como la suma de todas las rentas percibidas en dinero, en especie o en forma de prestaciones materiales, minorada por el importe de las deducciones fiscales (estándar, social, patrimonial y profesional). El período impositivo del IRPF es el año natural.

Las organizaciones rusas, los colegios de abogados y sus instituciones, los empresarios individuales y los representantes permanentes de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia, como resultado de las relaciones con las que el contribuyente recibió ingresos, se reconocen como agentes fiscales. Los agentes fiscales están obligados a mantener registros de los ingresos que pagan a los empleados en una tarjeta fiscal especial en forma de No. 1-NDFL y redactar un certificado de ingresos de un individuo en forma de No. 2-NDFL al final de cada periodo de informe.

En este trabajo se estudió la tributación de la renta personal sobre la base de la legislación vigente de la Federación Rusa. Sin embargo, en 2006, se previeron cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, lo que supuso un nuevo procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Entonces, el 30 de junio de 2005, el presidente de la Federación Rusa firmó la Ley Federal No. 71-FZ "Sobre las enmiendas al artículo 217 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación Rusa". Considere las disposiciones de la ley, que entró en vigor el 1 de enero de 2006.

En primer lugar, la Ley eleva de 2 mil a 4 mil rublos el importe de determinadas rentas de las personas físicas exentas de impuestos. En primer lugar, estamos hablando de ingresos recibidos en forma de obsequio de una organización o de un empresario individual como premio de un concurso o concurso realizado por un organismo estatal o municipal, o ganancias en un evento realizado para publicitar bienes (obras, servicios ). En segundo lugar, dentro de los límites anteriores, no tributarán las rentas percibidas por las personas físicas en forma de ayuda material prestada a personas con discapacidad. organizaciones publicas personas con discapacidad, o por parte del empleador a su empleado (su ex-empleado, despedido por jubilación por invalidez o vejez). En tercer lugar, un régimen fiscal similar se extiende a la compensación (pago) por parte de los empleadores a sus empleados, sus cónyuges, padres e hijos, sus antiguos empleados (jubilados por edad), así como a las personas discapacitadas, por el costo de los medicamentos adquiridos por ellos (por ellos) prescritos por el médico tratante. Como antes, la exención de impuestos se otorgará previa presentación de documentos que confirmen los gastos reales para la compra de estos medicamentos.

Bibliografía

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La reposición de los presupuestos de la Federación Rusa de todos los niveles se lleva a cabo a expensas de impuestos y tasas. Los impuestos ciudadanos no son una excepción.

Impuestos personales en Rusia

Considere en detalle todos los impuestos existentes para individuos, incl. cómo averiguar sobre la deuda tributaria existente, cómo pagarla, a qué prestar atención al calcular el impuesto sobre la propiedad y las transacciones existentes.

Objeto de la tributación de las personas físicas

El objeto de tributación de las personas físicas son las rentas (salario, herencia, donaciones, dividendos...) y los bienes inmuebles (apartamentos, coches, casas de campo...). Es importante saber que los ingresos ilegales no solo incurrirán en responsabilidad administrativa o penal, sino que también pagarán impuestos.

quien es el contribuyente

Los contribuyentes pueden ser ciudadanos rusos adultos y menores (que permanezcan en Rusia durante al menos 183 días calendario dentro de 12 meses consecutivos) y no residentes: personas que operan en el territorio de la Federación Rusa con ciudadanía de otros estados.

• Los niños menores de edad y menores de edad pueden poseer bienes, incl. por herencia, que es objeto de tributación. La obligación de pagar recae sobre los hombros de los padres y representantes legales.
• Además, las personas deben pagar impuestos: residentes (pasan 183 o más días al año dentro del país) y no residentes de la Federación Rusa.

La lista (lista) de impuestos pagados por los ciudadanos a los presupuestos de la Federación Rusa incluye

Renta (impuesto sobre la renta de las personas físicas) nº 1

El principal tipo de impuestos directos. Se calcula como un porcentaje de los ingresos totales de las personas físicas, menos los gastos documentados, de conformidad con la ley aplicable.

Hay excepciones en forma de renta no imponible

• ingresos por la venta de bienes que se han poseído por más de tres años;
• ingresos por herencia;
• ingresos recibidos en virtud de un acuerdo de donación de un miembro de la familia y (o) un pariente cercano de conformidad con el Código de Familia de la Federación de Rusia (de un cónyuge, padres e hijos, incluidos los padres adoptivos y los hijos adoptivos, abuelos, abuelas y nietos, completos y mestizos (que tienen un padre o madre común) de hermanos).

Impuesto a la propiedad #2

Desde 2017, la tributación inmobiliaria basada en el valor catastral se lleva a cabo en 72 entidades constitutivas de la Federación Rusa. Los avisos tributarios para el pago del impuesto sobre la propiedad de las personas físicas con base en el valor catastral en relación con los bienes inmuebles reconocidos como objeto de tributación son enviados por el Servicio de Impuestos Federales.

Tasa de transporte nº 3

El impuesto de transporte es regional, se aplica por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y es obligatorio para el pago en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación Rusa. Todos los fondos de ella van a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa.

Impuesto Territorial No. 4

Los sujetos pasivos del impuesto territorial son las personas físicas que poseen terrenos reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el art. 389 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sobre el derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (perpetuo) o el derecho de posesión heredable de por vida (cláusula 1 del artículo 388 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las personas físicas no se reconocen como contribuyentes respecto de los terrenos que tengan en derecho de uso gratuito, incluido el derecho de uso gratuito a plazo fijo, o que les sean transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento.

Impuesto Especial No. 5

No mucha gente sabe que los individuos (no los empresarios individuales) también pueden pagar impuestos especiales. Esto es posible al importar/exportar bienes sujetos a impuestos especiales a través de la aduana (artículo 179 del Código Tributario).

Impuesto al agua #6

Individuos, incluidos empresarios individuales, que usan cuerpos de agua sujetos a licencia de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

Cuota de caza nº 7 y pesca nº 8

Ciudadanos, empresarios individuales y personas jurídicas que, de acuerdo con el procedimiento establecido, reciben una licencia (permiso) para el uso de objetos de vida silvestre en el territorio de la Federación Rusa. El cálculo se realiza de conformidad con el artículo 333 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Impuesto de autónomos nº 9

A partir del 1 de enero, los autónomos finalmente tuvieron la oportunidad de trabajar "en blanco" sin burocracia innecesaria ni sobrepagos de impuestos. El nombre oficial es Impuesto sobre la Renta de los Profesionales (IRPF). El nuevo impuesto único sobre actividad profesional Hasta ahora, solo se ha probado en cuatro regiones, incluidas Moscú y Tartaristán. El objetivo principal del experimento es legalizar el estatus de trabajador independiente y ayudar a aquellos que trabajan por cuenta propia a salir de las sombras. Entendemos lo que significa ser autónomo, cómo puede ser beneficioso y lo que dicen quienes deciden mostrar sus ingresos al estado.

Para vencer la desconfianza de los ciudadanos, la ley garantiza la invariabilidad del tipo impositivo profesional durante 10 años: 4% para las rentas cuando se trabaje con personas físicas, 6% para empresarios individuales y personas jurídicas.

También hay impuestos indirectos.

• impuesto estatal: una tarifa, cuyo monto varía según las características de los servicios públicos prestados.
• impuestos especiales sobre el subsuelo: al comprar gasolina, alcohol, la base del precio son las tarifas gubernamentales.

Estos impuestos se clasifican de la siguiente manera

1. Por nivel:
   1. federal;
   2. regional;
   3. local.
2. A modo de entrada:
   1. directo;
   2. indirecto.
3. Según el pagador:
   1. de individuos
   2. entidades legales.

Los impuestos son la principal fuente de formación de la parte de ingresos del presupuesto de la Federación Rusa. No el último papel en esto lo juegan los impuestos de los individuos. Las personas en la Federación Rusa están sujetas a varios tipos de impuestos, incluido el impuesto de circulación, el impuesto a la propiedad, una serie de impuestos indirectos incluidos en el costo de los productos comprados por una persona, pero el impuesto principal que pagan todos los ciudadanos es el impuesto sobre la renta personal.

Los contribuyentes son personas físicas que han alcanzado la mayoría de edad, así como menores de edad, para ciertos tipos de ingresos. Los contribuyentes se dividen generalmente en residentes y no residentes. El principal criterio para determinar la residencia es la permanencia de una persona en el país por más de 183 días al año. Si un individuo cumple con este requisito, se convierte en residente fiscal de la Federación Rusa.

El significado de la división de los contribuyentes en residentes y no residentes es que los residentes soportan la obligación tributaria total sobre la renta, es decir, están sujetos a impuestos sobre la renta en todas las fuentes, tanto internas como externas, y los no residentes tienen una obligación tributaria limitada, es decir, Sólo están sujetos a tributación las rentas de fuente ubicada en el país.

Todos los impuestos pagados por individuos en la Federación Rusa se pueden clasificar de acuerdo con características financieras, económicas, administrativas, legales y espaciales y temporales.

Actualmente, las personas naturales son pagadores de los siguientes impuestos y tasas:

1) impuesto sobre la renta personal;

2) deber estatal;

3) tasa de transporte;

4) impuesto predial;

5) impuesto territorial;

6) tarifas por el uso de objetos de vida silvestre;

7) impuesto de agua.

Impuestos personales

El impuesto sobre la renta de las personas físicas en cuanto al importe de los ingresos a los presupuestos de los municipios ocupa el 1º lugar y es el principal impuesto sobre la población, seguido del impuesto sobre el valor añadido - 26,7%.

Figura 1 - La composición y participación de los impuestos en el presupuesto de la región de Chelyabinsk en 2008

La parte principal de los pagos de impuestos proviene de los impuestos sobre la renta personal, el valor agregado de los bienes vendidos en el territorio de la Federación Rusa y un impuesto social unificado acreditado al presupuesto federal.

El documento fundamental que regula el trabajo sobre la tributación de los ingresos de las personas es el Código Fiscal de la Federación de Rusia y, en particular, el Capítulo 23 de la Parte II del Código Fiscal, que entró en vigor el 1 de enero de 2001, y ciertos artículos de Parte I del Código.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son:

1. Personas físicas con residencia permanente en Rusia. Los residentes incluyen personas que residen en Rusia por un total de al menos 183 días en un año calendario.

2. Personas físicas que no tengan residencia permanente en la Federación Rusa, en caso de ingresos en el territorio de Rusia.

3. Las sociedades personales extranjeras cuyas rentas se traten como rentas de sus propietarios. El propietario de una empresa personal es una persona física que posee cualquier unidad comercial cuyos ingresos en el país de registro de la empresa personal no están sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades u otro impuesto similar.

La edad de una persona física no afecta su reconocimiento como contribuyente.

El objeto de tributación de las personas físicas es el total de las rentas percibidas en el año natural:

Para residentes: de fuentes en la Federación Rusa y en el extranjero;

Para no residentes: de fuentes en la Federación Rusa.

Los impuestos retenidos sobre la renta de las personas físicas se transfieren al presupuesto. Las cantidades excesivamente retenidas por la fuente del impuesto sobre la renta se le acreditan en pago de pagos futuros o se le devuelven al individuo previa solicitud.

De los ingresos recibidos fuera del lugar principal de trabajo, el impuesto se calcula y retiene en la forma indicada anteriormente. Al mismo tiempo, los montos del salario mínimo legal y los gastos para la manutención de los hijos y dependientes no están excluidos de los ingresos de las personas.

Cuando las empresas, instituciones y organizaciones paguen regalías a un individuo por la publicación, ejecución u otro uso de obras de ciencia, literatura y arte, remuneración a los autores de descubrimientos, invenciones y diseños industriales, así como al calcular el impuesto sobre la renta anual total, se tienen en cuenta los gastos documentados. Si estos gastos no pueden documentarse, se tienen en cuenta de acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de mayo de 1992 No. 355 "Sobre el procedimiento para determinar los gastos que se tienen en cuenta al gravar los montos de la remuneración de las personas". por la publicación, ejecución u otro uso de obras científicas, literarias y artísticas, así como recompensas a los autores de descubrimientos, invenciones y diseños industriales.

Las personas físicas registradas como empresarios están obligadas al menos una vez al trimestre a proporcionar a las autoridades fiscales de su ubicación información sobre los montos de los ingresos pagados a las personas físicas durante el último año y sobre los montos de impuestos retenidos de ellos, indicando las direcciones de residencia permanente de estas personas.

La información especificada se envía a las autoridades fiscales en el lugar de residencia permanente de los perceptores de ingresos, y las autoridades fiscales los tienen en cuenta al verificar las declaraciones presentadas por personas físicas.

Al gravar los ingresos recibidos de la actividad empresarial y otros ingresos, la composición de los gastos se toma de acuerdo con la composición de los costos incluidos en el costo de producción, determinada por el Gobierno de la Federación Rusa. Los costos incluyen los costos documentados.

Al gravar las rentas de las personas naturales que no tengan un trabajo principal en el año que se informa, se reduce el monto de las rentas percibidas por las mismas en el monto de las deducciones y beneficios previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

El objeto de los impuestos para personas físicas es el ingreso total recibido en un año calendario: para personas físicas con residencia permanente en la Federación Rusa, de fuentes en la Federación Rusa y en el extranjero; de personas que no tienen residencia permanente en la Federación Rusa - de fuentes en la Federación Rusa.

A la hora de tributar se tiene en cuenta el total de las rentas percibidas tanto en efectivo como en especie. Las rentas percibidas en especie se contabilizan como parte de la renta anual total a precios regulados por el Estado y, en su defecto, a precios libres a partir de la fecha de recepción de la renta. Los ingresos recibidos fuera de la Federación Rusa por personas con residencia permanente en la Federación Rusa se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos en la Federación Rusa.

La renta anual total del contribuyente no coincide con la renta imponible a la que se aplica la escala de tipos del impuesto sobre la renta vigente. La renta imponible en comparación con la renta anual total es siempre menor por el importe de las deducciones permitidas de conformidad con la ley. Estas deducciones consisten, por regla general, en el mínimo no imponible, los gastos profesionales, las diversas clases de deducciones individuales, familiares, las deducciones por hijos, las cantidades de las cotizaciones efectivamente pagadas y las distintas clases de fondos de seguro social y obligatorio. El sistema de deducciones permitidas para determinar la obligación tributaria de un individuo es de gran importancia. La mayoría de los expertos estiman el nivel de impuestos basándose no en el tamaño de las tasas impositivas, sino en la cantidad de deducciones fiscales que se permite utilizar.

Junto con las deducciones fiscales de los ingresos totales, se utiliza un sistema de créditos fiscales. Si se utiliza una deducción fiscal para calcular la renta imponible, entonces el crédito fiscal reduce la cantidad de la renta imponible ya recibida como resultado de los cálculos, es decir, Son las cantidades por las que un contribuyente puede reducir su obligación tributaria.

Además de las deducciones del resultado integral y las compensaciones por renta gravable, que tienen carácter universal, es decir, que se aplican a todas las categorías de contribuyentes, existen beneficios fiscales especiales. La elegibilidad para estos beneficios requiere prueba de cualquier circunstancia especial.

Las tasas del impuesto sobre la renta siempre están establecidas por ley. No se permiten cambios en las tasas del impuesto sobre la renta durante todo el período impositivo. Por regla general, también es imposible revisar otras condiciones esenciales del impuesto sobre la renta. Existe una prohibición categórica sobre la provisión de beneficios fiscales individuales, es decir, beneficios; que los individuos pueden recibir. Los beneficios se brindan solo a categorías de personas, es decir, a todas las personas, sin excepción, que puedan acreditar la existencia de circunstancias especiales previstas en la ley.

El cálculo de las obligaciones tributarias por el impuesto a las ganancias lo realizan los propios contribuyentes. El contribuyente tiene la responsabilidad administrativa y penal por la información que presenta a las autoridades fiscales, por la correcta determinación de las obligaciones tributarias, el pago oportuno de los impuestos y la presentación de información a las autoridades fiscales. Junto con el pago del impuesto a la declaración, todos los países cuentan con sistemas de retención del impuesto en la fuente de pago de la renta.

Los impuestos sobre la renta personal pertenecen al grupo de impuestos nacionales. Al mismo tiempo, la regulación sobre la recaudación de impuestos sobre la renta personal, por regla general, se atribuye a la competencia exclusiva del nivel central de gobierno. En el ámbito nacional, los objetos de gravamen, la metodología para la determinación de la base imponible, el nivel de máquina nacional, las condiciones y montos de las deducciones y compensaciones universales y especiales previstas, las condiciones generales para el otorgamiento y percepción de vertidos tributarios, los términos y el procedimiento para el pago de impuestos y la declaración se determinan. A nivel regional y local, generalmente solo pueden cambiar las tasas de impuestos adicionales o recargos sobre los impuestos nacionales sobre la renta.

El período impositivo para el impuesto sobre la renta de las personas físicas es de un año. En la mayoría de los casos, este período coincide con el año natural o con el ejercicio económico legal.

El contribuyente tiene la oportunidad, al calcular las obligaciones tributarias de una forma u otra, de tener en cuenta las pérdidas realmente incurridas y documentadas de años anteriores. En varios países, se permite, en presencia de circunstancias relevantes especificadas en la legislación, calcular el monto de las obligaciones tributarias del año en curso, teniendo en cuenta los gastos de períodos futuros.

Las principales diferencias en el cálculo de las obligaciones tributarias de las personas físicas para el impuesto sobre la renta son las siguientes:

El cálculo de la renta anual total, la renta bruta ajustada y la renta imponible tiene sus propias peculiaridades; existen diferencias importantes ya veces fundamentales en las reglas para determinar las fuentes de ingresos;

La composición de los ingresos incluidos en los ingresos anuales totales difiere en sus especificidades. También para el contribuyente gran importancia podrá adquirir la especificidad de determinar el momento de percepción de los ingresos;

Existen diferencias en la definición de la categoría “objeto de tributación”, es decir, el objeto puede ser la renta de cada miembro de la familia individualmente, o puede aplicarse la tributación acumulativa de la renta de toda la familia en su conjunto. Ciertos tipos de ingresos pueden ser objetos de tributación independientes;

La composición y naturaleza de los créditos, deducciones y beneficios fiscales utilizados para calcular el monto de la renta gravable, determinar el monto del salario fiscal o las obligaciones finales del contribuyente son las más diversas;

Se notan diferencias significativas tanto en los sistemas para construir la escala de impuestos sobre la renta, como en el nivel de las tasas mínimas, estándar y máximas;

Una variedad significativa se caracteriza por las normas que rigen la tributación de los ciudadanos extranjeros que operan en el país, así como el sistema de tributación de los ciudadanos, largo tiempo trabajar en el extranjero y recibir ingresos de fuentes extranjeras. Las reglas que rigen la aplicación de un crédito fiscal extranjero a las decisiones de inversión de un individuo pueden tener al menos importancia que el nivel general de impuestos.

El esquema para la determinación de las obligaciones tributarias por el IRPF es el siguiente. El total de los ingresos anuales, consistentes en los ingresos brutos por la venta de bienes y servicios, recibos de pago de alquileres, ingresos por la venta de bienes muebles e inmuebles y otros ingresos, se reduce por el monto de las deducciones permitidas, consistentes en pagos de salarios a empleados. , gastos para el mantenimiento de bienes muebles e inmuebles, pagos de alquileres, impuestos pagados a los presupuestos de los gobiernos locales y regiones, impuestos sobre la propiedad, intereses sobre un préstamo captado con fines comerciales, contribuciones a los fondos de seguros sociales en la seguridad social de no- organizaciones lucrativas, así como el importe de otros gastos y pagos permitidos por la legislación fiscal deducibles en determinadas cantidades. Además, al ingreso anual total se le resta el monto de las deducciones especiales, así como las pérdidas de años anteriores en la determinación de la obligación tributaria del período corriente.

Las deducciones anteriores sólo pueden permitirse con prueba documental y justificación de la necesidad de su aplicación. El monto máximo de las deducciones lo establece la ley, ya sea como un porcentaje de los ingresos brutos o como una cantidad fija. Al calcular los ingresos imponibles, es posible deducir el monto de la indemnización por despido, los pagos de seguridad social, los pagos por enfermedad, los pagos a ciertas categorías de personas.

Como resultado de todas las deducciones de la renta bruta ajustada, se forma la base imponible, a la que se aplica la escala actual de tasas del impuesto sobre la renta.

El esquema general anterior para calcular las obligaciones del impuesto sobre la renta tiene detalles específicos significativos en cada país individual, donde se pueden proporcionar beneficios fiscales especiales tanto en forma de deducciones como en forma de créditos fiscales, es decir, compensación de cualquier pago realizado. La exención de tributación de cualquier tipo de renta está prevista directamente en la legislación fiscal o adopta la forma de una deducción o descuento fiscal permitido.

A menudo, la exclusión de un determinado tipo de renta de la renta anual total a efectos del impuesto sobre la renta puede deberse a la presencia de impuestos adicionales que no están incluidos en el sistema del impuesto sobre la renta y están regulados sobre la base de otros actos legislativos. La renta anual total para efectos de la tributación con el impuesto sobre la renta comprende habitualmente la totalidad de la renta básica de los trabajadores por cuenta ajena, así como las pagas adicionales, complementos, aguinaldos, pagos en exceso del salario base que no tengan carácter compensatorio.

Las últimas décadas en el mundo se caracterizan por una tendencia a ampliar la base imponible del impuesto sobre la renta. Junto con los pagos en efectivo, el ingreso anual total incluye pagos en forma de mercancías y materiales, así como en forma de privilegios. Así, el ingreso anual total de los empleados de las empresas incluye los gastos de la empresa para proporcionar vehículos a estos empleados, préstamos especiales a tasas preferenciales, vivienda en condiciones favorables, para recibir bienes y servicios con descuento, comidas gratis, gastos de educación a expensas de la empresa, por pagar servicios médicos y un número de otros. En estos casos, para determinar la base imponible, el pagador está obligado a sumar la diferencia entre el precio ordinario de los bienes o servicios adquiridos recibidos y el importe efectivamente pagado por ellos al importe de los pagos en efectivo y materiales que componen su ingreso.

Ingresos de ejecutivos de empresas en forma de pagos indirectos, compensaciones, beneficios y privilegios, en últimos años tendía a aumentar. Para prevenir la evasión fiscal, los legisladores están ampliando la base para gravar la renta personal y ampliando significativamente el alcance de la declaración obligatoria sobre el impuesto sobre la renta personal y el impuesto corporativo. La falta de inclusión de alguna de estas cantidades en la declaración puede servir de base tanto para sanciones administrativas como para acciones penales. Subestimar el monto de los pagos indirectos, los beneficios y los beneficios recibidos generalmente se califica como una ocultación deliberada de los ingresos de los impuestos.

El ingreso anual total incluye los ingresos comerciales. Algunos tipos de actividad empresarial están sujetos a un impuesto comercial independiente. Al mismo tiempo, los costos de producción, así como una serie de otros gastos, se deducen de los ingresos anuales totales de los empresarios.

Los ingresos pasivos, tales como dividendos, intereses sobre bonos y saldos de cuentas bancarias, intereses sobre valores estatales, municipales y otros, pueden incluirse en el ingreso total del contribuyente para efectos del impuesto sobre la renta y excluirse de la base imponible. Los ingresos pasivos, por regla general, se gravan a tasas preferenciales ya sea sobre la base de artículos especiales de las leyes que rigen el impuesto sobre la renta de las personas físicas o sobre la base de leyes especiales separadas.

Los ingresos derivados de la propiedad de bienes inmuebles se incluyen en la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero los ingresos derivados de la venta de bienes inmuebles pueden estar sujetos tanto al impuesto sobre la renta como a los impuestos sobre las ganancias de capital autónomos existentes.

Además, en la gran mayoría de los países, las primas del seguro obligatorio se deducen del total de los ingresos anuales del contribuyente. El contribuyente está obligado a mostrar el monto de los ingresos anuales totales sin deducir las primas de seguros obligatorios, mientras que tiene la oportunidad de compensar estos montos en el cálculo final de las obligaciones tributarias.

Los ingresos anuales totales del contribuyente incluyen las pensiones alimenticias percibidas, los pagos a tanto alzado y los beneficios, incluidas las pensiones, así como los pagos y las prestaciones por desempleo.

Por regla general, las donaciones de particulares, premios y reconocimientos, diversos tipos de compensación por daños a la salud, becas no se incluyen en el ingreso total a efectos fiscales.

impuesto a la propiedad personal

El impuesto sobre la propiedad de las personas en el territorio de la Federación fue introducido por la Ley de la Federación de Rusia de fecha 19.12.1991 No. 2003-1 "Sobre los impuestos sobre la propiedad de las personas".

El impuesto a la propiedad personal es un impuesto local y se acredita en su totalidad a los ingresos del presupuesto local.

Los contribuyentes del impuesto sobre la propiedad de las personas son personas físicas: propietarios de edificios residenciales, apartamentos, casas de campo, garajes y otros edificios, locales y estructuras.

El impuesto sobre los bienes de las personas físicas se calcula sobre la base imponible y el tipo impositivo correspondiente.

Las siguientes categorías de ciudadanos están exentas del pago del impuesto sobre la propiedad de las personas físicas:

· Héroes de la Unión Soviética y Héroes de la Federación Rusa, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados;

Personas con discapacidad de los grupos I y II, discapacitadas desde la infancia;

Participantes en las Guerras Civiles y Grandes Patrióticas, otras operaciones militares para la defensa de la URSS entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaron parte del ejército activo, y ex partisanos;

Personas del personal civil del Ejército, la Armada, los asuntos internos y los órganos de seguridad del Estado soviéticos, que ocuparon puestos de tiempo completo en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaron parte del ejército durante la Gran Guerra Patriótica, o personas que se encontraban en ciudades durante este período, cuya participación en la defensa se cuenta por estas personas en el tiempo de servicio para el nombramiento de una pensión en condiciones preferenciales establecidas para el personal militar de las unidades del ejército en el campo;

personas con derecho a recibir apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación Rusa de fecha 15 de mayo de 1991 No. 1244-1 "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación debido al desastre de Chernobyl", de conformidad con la Ley Federal de fecha noviembre 26, 1998 No. 175-FZ "Sobre la protección social de los ciudadanos de la Federación de Rusia expuestos a la radiación como resultado del accidente en 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos en el río Techa";

personal militar, así como ciudadanos despedidos del servicio militar al alcanzar el límite de edad para el servicio militar, por razones de salud o en relación con medidas organizativas y de personal, con una duración total del servicio militar de 20 años o más;

Las personas que hayan estado directamente involucradas en las unidades de riesgo especial en los ensayos de armas nucleares y termonucleares, liquidación de accidentes de instalaciones nucleares en armamento e instalaciones militares;

familiares de militares que han perdido a su sostén familiar. Las prestaciones para los familiares del personal militar que han perdido a su sostén familiar se otorgan sobre la base de un certificado de pensión, que lleva el sello "viuda de un soldado fallecido" o tiene un registro correspondiente certificado por la firma del director de la institución que emitió el certificado de pensión y el sello de esta institución. Si los miembros de la familia indicados no son pensionistas, el beneficio se les otorga sobre la base de un certificado de defunción de un militar.

El impuesto sobre edificios, locales y estructuras no se paga:

· pensionistas que reciben pensiones designados de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación de pensiones de la Federación Rusa;

· Ciudadanos dados de baja del servicio militar o llamados a recibir entrenamiento militar, que cumplen funciones internacionales en Afganistán y otros países en los que se libraron hostilidades. El beneficio se otorga sobre la base de un certificado de derecho a los beneficios y un certificado emitido por una comisaría militar de distrito, unidad militar, institución educativa militar, empresa, institución u organización del Ministerio del Interior de la URSS o los órganos pertinentes de La Federación Rusa;

· padres y cónyuges de militares y funcionarios públicos que fallecieron en el cumplimiento del deber. El privilegio se les otorga sobre la base de un certificado de defunción de un militar o un funcionario, emitido por los órganos estatales pertinentes. Los cónyuges de los funcionarios públicos fallecidos en el cumplimiento del deber tienen derecho a la prestación únicamente si no se han vuelto a casar;

de estructuras especialmente equipadas, edificios, locales propiedad de figuras culturales, artistas y artesanos con derecho de propiedad y utilizados exclusivamente como talleres creativos, talleres, estudios, así como de espacios habitables utilizados para organizar museos no estatales, galerías abiertas al público público, bibliotecas y otras organizaciones culturales - por el período de su uso;

desde edificios residenciales con una superficie habitable de hasta 50 metros cuadrados y edificios y estructuras de servicios públicos con una superficie total de hasta 50 metros cuadrados ubicados en parcelas en asociaciones de ciudadanos sin fines de lucro de horticultura y casas de verano.

Los órganos de autogobierno local tienen derecho a establecer los beneficios fiscales y las causales de su uso por parte de los contribuyentes.

impuesto de transporte

Los dos tipos de impuestos anteriores son los principales, sin embargo, además de ellos, los individuos pagan impuestos sobre el transporte, la tierra, así como diversas tasas y derechos.

Impuesto de transporte.

El impuesto de transporte es un impuesto regional y se introduce en el territorio de un sujeto particular de la Federación Rusa por la ley pertinente del sujeto de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, los órganos legislativos del sujeto de la Federación Rusa están autorizados a determinar la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el art. 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento y los términos para su pago, el formulario de declaración de este impuesto.

Los contribuyentes del impuesto sobre el transporte son personas jurídicas y personas físicas que, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, tienen vehículos matriculados sujetos al impuesto sobre el transporte.

Los vehículos sujetos al impuesto sobre el transporte incluyen automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados ​​sobre orugas y neumáticos, aviones, helicópteros, barcos a motor, yates, veleros, barcos, motos de nieve, trineos motorizados, barcos a motor. , motos acuáticas, no autopropulsadas y otros vehículos acuáticos y aéreos debidamente matriculados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

Los siguientes vehículos no están sujetos al impuesto sobre vehículos:

1) botes de remos, así como botes a motor con un motor con una capacidad de no más de 5 caballos de fuerza;

2) turismos especialmente equipados para uso de personas discapacitadas, así como automóviles con una potencia de motor de hasta 100 caballos de fuerza, recibidos a través de las autoridades de protección social en la forma prescrita por la ley;

3) embarcaciones pesqueras marítimas y fluviales;

4) pasajeros y carga marítima, fluvial y aeronaves propiedad de organizaciones cuya actividad principal es la realización del transporte de pasajeros y carga;

5) tractores, cosechadoras autopropulsadas de todas las marcas, vehículos especiales registrados con productores agrícolas y utilizados en labores agrícolas para la producción de productos agrícolas;

6) vehículos de propiedad del derecho de gestión económica o de gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, cuando el servicio militar y equivalente esté previsto por la ley;

7) vehículos buscados, previa confirmación del hecho de su robo por un documento emitido por el organismo autorizado;

8) aviones y helicópteros de ambulancia aérea y servicio médico.

Impuesto a la tierra.

Ley Federal No. 141-FZ del 29 de noviembre de 2004 El Código Fiscal de la Federación Rusa se complementó con el Capítulo 31 "Impuesto sobre la tierra", y desde el 1 de enero de 2006 la Ley de la Federación Rusa No. 1738-1 del 11 de octubre 1991 “Sobre el pago de la tierra”.

El impuesto territorial es un impuesto local y, de conformidad con el artículo 387 del capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establece mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios.

Los contribuyentes del impuesto sobre la tierra son personas físicas que poseen parcelas de tierra sobre la base del derecho de propiedad, el derecho de uso permanente o el derecho de posesión heredable de por vida.

La base imponible se define como el valor catastral de los terrenos reconocidos como objeto de tributación.

La base imponible para cada pagador -una persona física la establecen las autoridades fiscales sobre la base de la información que las autoridades que llevan el catastro estatal de tierras presentan a las inspecciones fiscales- sobre el valor catastral de los terrenos; organismos que llevan a cabo el registro de derechos sobre bienes inmuebles y transacciones con ellos, sobre las personas en las que se registran las parcelas de tierra; autoridades municipales - para combinar el objeto del impuesto con el pagador, así como obtener información sobre terrenos y sus propietarios que no han sido registrados de conformidad con la Ley Federal No. 122-FZ del 21 de julio de 1997 "Sobre el Registro Estatal de Derechos sobre Bienes Raíces y Operaciones con él". Todos estos organismos presentan información de acuerdo con los formularios aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

La base imponible de los solares que se encuentran en copropiedad común se determina para cada uno de los contribuyentes que sean propietarios de dicho solar por partes iguales.

El Código establece categorías de beneficiarios cuya base imponible se reduce en 10.000 rublos. Éstos incluyen:

Héroes de la Unión Soviética y la Federación Rusa, caballeros completos de la Orden de la Gloria;

Las personas incapacitadas con el grado III de limitación de la capacidad para el trabajo, así como las personas con los grupos 1 y 2 de incapacidad, establecidos antes del 1 de enero de 2004 sin emitir una conclusión sobre el grado de limitación de la capacidad para el trabajo;

Discapacitado desde la infancia;

Veteranos e inválidos de la Gran Guerra Patria, así como veteranos e inválidos de operaciones militares;

Personas con derecho a apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre de Chernobyl" y personas equiparadas a ellos.

La reducción de la base imponible por una cantidad libre de impuestos se realiza sobre la base de los documentos que confirman el derecho a reducir la base imponible, presentados por el pagador al organismo de inspección en la ubicación del terreno.

Las autoridades locales tienen derecho a establecer categorías adicionales de contribuyentes que tengan derecho a disfrutar de los beneficios del impuesto sobre la tierra.

Cabe señalar que el derecho a las prestaciones tiene carácter declarativo. Por lo tanto, el pagador, si tiene motivos para hacer uso del beneficio, debe presentar la solicitud correspondiente a la autoridad fiscal. Sin embargo, los beneficiarios a menudo no consideran necesario declarar su derecho a un beneficio, lo que resulta en el envío de un aviso de pago del impuesto territorial a dicha persona.