Kommertspank diskonteerib vekslit. Arve pangaarvestus

Sahtel on pank. veksel- kirjalik tingimusteta kohustus tasuda teatud summa valdajale kindlal ajal kindlas kohas.

Arve eelis hoiu- ja hoiusertifikaatidega võrreldes on see, et veksli omanik saab seda kasutada maksevahendina.

Kasu pangale vekslite väljastamisel: lihtsus, sest vekslite väljastamist ei pea registreerima, s.t. Pank võib igal ajal väljastada suvalise arvu ja mis tahes summa ulatuses veksleid.

Arvete arvestus (allahindlus ) - selline toiming, mille käigus pank veksli vastu võttes väljastab selle esitajale veksli summa enne tähtaega, pidades enda kasuks kinni veksli summalt intressi maksetähtpäevani järelejäänud aja eest.

Juriidiliselt tähendab arve arvestamine kinnitus- arve ülekandmine panga nimele. Allahindlus- arve diskonteerimisel arve summa ja panga poolt tasutud summa vahe. Selle toimingu tulemusena saab pank tasutud intresside arvelt kasumit. Kui arve eest tasutud tähtaja jooksul ei laeku, edastab pank arve notarile, kes teeb sellele märke tasumata jätmise kohta. Seda protseduuri nimetatakse veksli ja arve enda protestiks protestijad . Protesteeritud veksli omanik võib pöörduda kohtutäituri poole, kes võib välja kuulutada rikkuja pankroti. Võlgniku vara kirjeldab likvideerimiskomisjon ja müüakse enampakkumise teel. Müügist saadud tulu kasutatakse tasumata kohustuste tasumiseks, likvideerimiskomisjoni kulude tasumiseks.

Tavaliselt saavad kommertspangad arveid diskonteerides määrata erinevaid diskontomäärasid sõltuvalt tasumiseni jäänud perioodist, maksja usaldusväärsuse tasemest ja teiste pankade intressimäärade tasemest.

Arvete ostmine ei anna pangale mitte ainult tulu. Panga investeeringute likviidsus vekslite arvestuses on alati suurem kui sama summa krediiditoimingute likviidsus. Panga poolt laenuga sama summa eest ostetud veksli saab vajadusel müüa teisele kommertspangale või keskpangale ning laenu saab tagasi maksta vaid ettenähtud tähtaja jooksul.

P - summa, mis väljastatakse panga arve omanikule enne tähtaega

S - arve summa (nimiväärtus)

D - diskontomäär; T – aeg küpsuseni

Kui keskpank soovib ringluses oleva raha hulka vähendada, tõstab ta diskontomäära ja pakub kõrgema tootlusega arveid. (s.t. võtab CB-st raha välja, teeb pankadele kasumlikuks temalt arveid osta.).

Kui keskpank soovib rahapakkumist suurendada, pakub ta CB-le vekslite vastu laenu soodsamatel tingimustel (diskontomäära alandamine).

30. Pankadevaheline laenamine.

Tasuta krediidiressurssidega kauplevad kas stabiilsed või noored pangad, kellel pole kliente juurde tekkinud. Lisaks eelistele on pankadevahelisel laenul +:

1. Mitte ainult % saamine, vaid luuakse ka partnerlussuhteid.

2. Laenu tagasimakse tagatis on suurem kui juriidilistel ja eraisikutel, sest pangal on rohkem raha kui teistel ja staatus pangandusringkonnas, maine.

Pankadevaheline krediit - panga poolt pangale antav laen, samuti hoiused.

Krediidisuhete subjektid on keskpank ja keskpank.

Pankadevahelist laenuturgu nimetatakse pankadevaheliseks laenuks; see on pankadele kasulik turg, kuna IBC on kõige tõhusam likviidsuse juhtimise meetod.

MBC on kallis ressurss. Pankadel on soodsam kasutada eraisikute hoiuseid ja juriidiliste isikute arvelduskontosid, kuid IBC-l on 2+: kohene laekumine ja raha ei kuulu kohustusliku broneerimise alla (NOR), s.t. kogu IBC-lt saadud laenusumma saab pank kasutusele võtta samaaegselt muude reservidega.

Krediidiressursside hind kujuneb nõudluse ja pakkumise mõjul.

Pankadevahelise turu olukord:

MIBOR on keskmine müügihinna määr.

MIBID on ostupakkumise keskmine pakkumine.

MIACR on tegelikult tehtud ja saadud laenude kaalutud keskmine % intressimäär.

Kõik see intressimäärade tase on diferentseeritud sõltuvalt laenutingimustest.

Pankadevaheliste laenude vastaspoole valikul arvestavad pangad õiguslikku regulatsiooni, konto staatust jms. - need näitajad määratakse kindlaks majandusstandardite, samuti määruste alusel. KB kasutab teavet hinnangute kohta. CB arvutab krediidilimiidi – see on maksimaalne summa, mille pank saab teisele pangale väljastada. Limiidi arvutamise olemus on taandatud integraalse indikaatori moodustamisele. Pankadevahelisel turul tehingute tegemise mehhanism: kontaktid pankadevahelisel turul on pikaajalise iseloomuga ja seetõttu sõlmitakse enne lepingu sõlmimist üldleping siseriikliku välisvaluuta tehingute tegemise üldtingimuste kohta. ja rahaturud.

Oma tegevuse vormistamiseks ja läbiviimiseks esitavad pooled notariaalselt tõestatud dokumendid. Lisaks esitavad nad iga kuu üksteisele finantsaruanded ja arvutatud standardite suuruse. Seega, kui pangal on soov laenu väljastada, saadab ta tehingupakkumise teisele pangale:

1) tehingu valuuta ja summa;

2) % määr ja maksetingimused %;

3) organisatsiooni vastavatele kontodele raha kandmise kuupäevad;

Laenu kasutamise intress koguneb iga kalendripäeva eest ja makstakse tähtaja lõpus refinantseerimismäära alusel.

Tavaliselt on pankadevaheliste laenude % intressimäärad ujuvad ja seotud pakkumise intressimääraga (kasvavad). Z, kes midagi rikkus, maksab trahvi kahekordse refinantseerimismäära ulatuses. Üldleping näeb ette vääramatu jõu asjaolud, mille korral pooled ei vastuta. 1. tegevusaasta jooksul õpib CB alles selles maailmas elama ega saa laenu võtta. See võib olla kaugemal.

Keskpank võib keskpangalt üle võtta Lombardi nimekirja kantud riigi väärtpabereid. Keskpank töötab välja etturinimekirja, s.o. panga poolt tagatiseks aktsepteeritud riigi väärtpaberite loetelu. See muutub, kuid avaldatakse. Pandimajalaenu tagatisel saab väljastada laene, millel on võimalik kasutada CB-d vastavalt järgmistele nõuetele:

Laenu jaoks piisav tagatis;

Pank peab täielikult täitma kohustuslikke nõudeid;

Pangal ei tohiks olla halb krediidiajalugu.

Riigi väärtpaberitega tagatud laenude liigid:

1. Päevasisene krediit

2. Ühepäevane arvelduskrediit

3. Lombardi laen (3 päeva kuni 3 kuud)

Laenu võtvate pankade poolt tehtud tagasimaksed tehakse kehtestatud tähtaegade jooksul. Keskpank saab määrata erinevatele laenudele erinevad% intressimäärad, võttes arvesse tagasimakse tähtaega, summat ja sagedust. Menetlus: CB valib keskpangast krediidiliigid, mida ta soovib kasutada. Samal ajal vormistatakse lepingu alusel täiendav kokkulepe, mis kehtestab keskpanga mahakandmise õiguse sularaha panga korrespondentkontolt, i.е. ilma loata, kohustusi rikkudes. Pankadel peaks need hinnabuumid olema. Kõige selle juures antakse keskpanga laene välja riigi hinnabuumi eelneval blokeerimisel. KB ehk need paberid pannakse kõrvale, kuid tagasimakse tähtaeg ei ole varasem kui 10 päeva peale laenu tagasimaksmist. Neid pabereid ei tohiks koormata muude kohustustega, s.t. ei saa kasutada kaks korda. Maksimaalne võimalik laenusumma, arvestades kogunemist%, on riigi hinnabuumi turuväärtus. talle kuuluv, korrigeeritud parandusteguriga, s.o. tagatise kogusumma on suurem kui laenusumma. Vähendab erilise hinnamuutusega kaasnevaid Keskpanga kahjusid.buum. Tagatis loetakse piisavaks, kui väärtpaberite turuväärtus on laenusummast kordades kõrgem.

Pandimaja laenul ja üleöölaenul võetakse % intressimääraga praegusel tasemel.

Päevasisese laenu intressi ei võeta ja pank lihtsalt deponeerib teatud summa raha.

Rakendusprotseduur: Keskpank annab hoiustatud ja panditud hinnabuumi. RCB-s. Tulu kasutatakse eelisjärjekorras:

1) Rakenduskulud;

2) Võlad % ja võla põhisumma pealt;

3) Tasutakse välja viivised, viivised jms.

Kui keskpank neid väärtpabereid 4 päeva jooksul ei müü, ostab ta need ise nende 4 päeva jooksul kehtiva kaalutud keskmise hinnaga.

Päevasisese krediidi liigid, mida keskpanga keskpank annab kauplemispäeva jooksul, kandes panga korrespondentkontolt rahaliste vahendite toimingu mahakandmise, isegi kui kontol pole piisavalt raha. Pangad saavad toiminguid teha olenemata rahaliste vahendite olemasolust korrespondentkontol. Laenu andmise aluseks on selle panga kasutamata maksekorralduste olemasolu. Pealegi ei kirjuta pank spetsiaalselt avaldusi, vaid KÜ maksab iga kuu liitumistasu, olenemata sellest, kas nad seda laenu kasutavad või mitte. Üleöölaenu aluseks on keskpanga tasumata laenud. See makstakse tagasi järgmisel päeval alandatud vahendite arvelt. Keskpank võtab selle laenu eest teatud protsendi. Lombardi laene antakse kahel viisil:

Või pankade nõudmisel;

Või vastavalt oksjoni tulemustele.

Tingimused selguvad oksjoni tulemusena. Rakendusvalikud:

1. Hollandi keel – kõigile taotluse esitanud pankadele määratakse teatud protsentuaalne piirmäär.

2. Ameerika - kõikidele pankadele antakse piirmäär, see, mille nad avalduses kirjutasid.

Lombardi krediiti antakse dokumentide alusel: üldleping; avaldus kas fikseeritud intressimääraga või oksjonil osalemisel.

Keskpank ja keskpank saavad hoida oma hoiuseid üksteises. Hoiustamistoimingute tüübid:

Hoiuste oksjonid;

Hoiuste toimingud fikseeritud intressimääraga.

Sellest tulenevalt üldkokkuleppe sõlmimine toimingute läbiviimiseks. Kogunemine toimub liht% vormis: ei lisata, ei pikendata ega varajast raha välja võtta. Rahaoksjoneid peetakse täpselt analoogselt krediidioksjonipidajatega. Kui üks osapooltest rikub, maksavad nad trahvi.

Arvete raamatupidamistoimingud on selle instrumendiga panga toimingute hulgas võtmekohal. Juriidiliselt on arve arvestamine arve ülekandmine (viseerimine) panka. Esitajast saab diskonteeritud veksli võlgnik ja pangast võlausaldaja (veksli omanik). Arvestades veksli, omandab panga klient likviidseid vahendeid. Kui pank võtab arvestusse ainult kaubatehingutel põhinevaid arveid, peab ta olema kindel nende õigeaegses tasumises ja tehingu kaubalisuses. Seetõttu on vajalik kontrollida kliendi krediidivõimelisust ja vekslite täitmise õigsust. Pank ei ole kohustatud andma selgitusi vekslite arvestusse võtmisest keeldumise kohta.
Raamatupidamistoiming seisneb rahaliste võlakohustuste ostmises panga poolt enne maksetähtaega, mille käigus lähevad võlausaldaja õigused üle pangale. Veksli arvestamine ehk allahindlus on toiming, mille käigus pank, võttes esitajalt veksli vastu, annab esitajale selle veksli summa enne maksetähtaega, pidades enda kasuks kinni vekslilt intressi kuni veksli esitajalt veksli vastuvõtmisel. selle perioodi lõpp.
Arvet arvestades omandab panga klient likviidseid vahendeid ning vabaneb ka vajadusest raamatupidamisest laekunud summad pangale tagastada, kuna pank saab need otse sahtlitest ja pöördub ainult siis, kui viimane on ebasoodsas finantsseisundis. veksli esitajale.
Kaaluge vekslite raamatupidamiseks vastuvõtmise korda.
Vekslid edastatakse pangaasutustele koos ühe vormiga registritega. Kommertspangad võivad oma klientidele registrivorme väljastada tasuta või kokkuleppehinnaga. Arved kantakse registritesse tähtaja järgi. Registrid peavad olema allkirjastatud kandja või tema poolt volitatud isikute poolt, kellel on õigus käsutada kliendi nimel rahalisi summasid.
Registrid edastatakse arvete kontrollimiseks arvete (raamatupidamise) osakonda. Kliendi soovil väljastab pank talle veksli aktseptimise kviitungi, kui viimaste arvestust ei ole võimalik aktseptimise päeval teha.
Arvestusse esitatavatel vekslitel peavad olema esitaja nimel tühjad ülekandemärked. Tühja pealdise ette jäetakse tühik, millest piisab, et pank lööks tema nimele arve ülekandele templi, muutes nii kliendi tühja pealdise nimeliseks. Tühja kinnituslehe muutmine nimivisendiks on suunatud veksli kasutamise ärahoidmisele selle kaotamise või varguse korral.
Pankade pakutavad teenused võivad hõlmata klientidelt kadunud vekslitaotluste vastuvõtmist ja teistele pankadele teatamist kaduma läinud vekslitest.
Veksli alusel tasumisele eelneb aktsept - maksja nõusolek veksli tasumiseks. Alles aktsepti tegemise hetkest hakkab selle eest vastutama maksja, kellele saadetakse koostaja korraldus arve tasumiseks - aktseptija. Aktsepteerimine võib olla osaline, st maksja piirdub osa summa tasumisega. Aktsepti vastuvõtmise maksjalt teostab laekustaja või pank. Pealegi | Lisaks saab pank ise teha aktsepti, mida kasutatakse arvete diskonteerimisel, mille puhul omandavad need esmaklassilise kohustuse staatuse ja saavad rohkem võimalusi turul vabalt ringelda.
Arvete ost ja müük võimaldab kommertspangal sellest toimingust tulu saada. Pankade likviidsuse seisukohalt võimaldavad need toimingud peaaegu koheselt ostetud arve teise panka edasi müüa, samas kui investeeringud tagastatakse alles pärast maksetähtaega. Seega on arvete arvestusoperatsioonil suur tähtsus reguleerida panga bilansi likviidsust, selle hilisemaks refinantseerimiseks vekslite ümberdiskonteerimise kaudu.
Laen veksliomanikule temalt enne tähtaega veksli ostmisel (arvestamisel) on veksli (raamatupidamise) laen. Arve omanik saab pangast arvel näidatud summa, millest on maha arvatud diskontomäär, vahendustasud ja muud kulud. Soodusintress on panga poolt arve diskonteerimisel raha ettemakse eest võetav tasu, see on arve nimiväärtuse ja ostmisel pangale makstud summa vahe. Arve diskontomäär on diskontomäära arvutamisel kasutatud intressimäär.
Raamatupidamisintress /arvutatakse järgmise valemi järgi:
Sti-100A"
kus / - arve aastane intressimäär; S - arve nimiväärtus; / - päevade arv enne arve tasumise tähtpäeva; K on päevade arv aastas (tinglikult aktsepteeritakse 365, 366, mõnikord 360).
Erinevaid veksleid diskonteeriv kommertspank võib korraga rakendada mitut diskontomäära. Diskontomäära väärtust mõjutavad arve tasumiseni jäänud perioodi pikkus, arve maksja usaldusväärsus, teiste pankade poolt rakendatavate diskontomäärade tase.
Pooled võivad maksetähtaega pikendada, s.t arvet pikendada. Eristada arve otsest, lihtsat ja kaudset pikendamist. Vahetu pikendamise korral tehakse arvele vastav kanne, mis on kinnitatud poolte allkirjadega. Lihtsa pikendusega sellist sissekannet ei tehta. Kaudse pikendamisega koostatakse uus arve ja vana kõrvaldatakse ringlusest. Raamatupidamiskrediidi sulgemine toimub panga teadete alusel arve tasumise kohta.
Kui pärast ametlikult kinnitatud makse-, aktsepti-, aktseptimise nõude esitamist neid kätte ei saadud, tekib veksli protesti õigus - veksli alusel kohustatud isiku notariaalselt kinnitatud keeldumine oma kohustusi täita. Protesti eesmärk on seda fakti ametlikult kinnitada. Tähtaegade vahelejäämine ei muuda vekslit kehtetuks, küll aga kaotab veksli valdaja nõudeõiguse kõigi vekslile alla kirjutanud isikute vastu, välja arvatud aktsepteerija (või veksli koostaja) ja nende käendajad.
Protestid on järgmised:
veksli protesti aktsepti mitteaktsepteerimisel või aktsepti mittedateerimisel, protesti eesmärk on luua tingimused võlausaldaja nõuete ennetähtaegseks rahuldamiseks; on tehtud vastuvõtmiseks esitamise ajal;
protest veksli tasumata jätmise vastu, protesti eesmärk on säilitada veksel kohustatud isikutele pöördnõuete õigused; protest tuleb esitada hiljemalt maksetähtaja lõppemise päevale järgneval päeval kella 12.00-ks;
protest aksepteeritud veksli ärakirja mitteväljastamise vastu isiku poolt, kelle valduses see on.
Vekslid esitatakse protestimiseks maksja asukohajärgsesse või asukohapanga notaribüroosse.
Veksli usaldusväärsust saab suurendada aval - veksli käendus. Selle toime pannud isik – kasusaaja (reeglina pank) võtab arvelt tulenevate kohustuste täitmise eest vastutuse arve koostaja, indoseerija poolt. Avali saab väljastada veksli või allongi pealdisena, samuti eraldi dokumendi väljastamisega.
Kommertspank on huvitatud nii panga suuraktsionäride kui ka varem laenu saanud klientide vekslite arvestamisest. On täiesti võimalik, et pank võtab arvesse nende klientide arveid, kellega plaanib koostööd laiendada. Seetõttu omistavad pangad sellele toimingule erilist tähtsust.
Veksliga tagatud laenud on kas kiirlaenud, kui veksliomanik on kohustatud need eelnevalt kindlaksmääratud aja jooksul pangast välja lunastama, või valvekorras ehk nõuda laenu, mille tagastamise õigus on pangal. nõuda igal ajal.
Laenu väljastamiseks veksli tagatisel määrab pank maksimaalse laenusumma, tagatise suuruse ning kontol oleva tagatise ja võla suhte, intressi ja vahendustasu suuruse panga kasuks. Laenulepingus on ette nähtud
Pangal on õigus muuta võla tagasimaksmiseks vekslite väljamaksjate poolt vekslite tasumiseks sissemakstud summad ja nende puudumisel - \ kliendi arvelduskontole laekunud kaupade ja teenuste müügist saadud tulu. Pangad esitavad tagatiseks võetavatele vekslitele samad õiguslikud ja majanduslikud nõuded nagu võlakohustustele, ainult nende ülekandmine vormistatakse pandivisiidiga. Summa kantakse laenuvõtja pangakontole.
Peamised erinevused vekslite arvestuse ja veksli tagatisel laenu andmise vahel on järgmised:
vekslite tagatisel laenamisel ei toimu vekslile varaliste õiguste loovutamist (veksel on ainult laenu tagatis), s.t. pank ei muutu veksli omanikuks;
laenusumma moodustab vaid teatud osa panditud vekslite nimiväärtusest (tavaliselt kuni 90%).

"Maksundus, raamatupidamine ja aruandlus kommertspangas", 2010, N 7

<1>Artikli koostamisel kasutati materjale Venemaa Panga veebisaidilt (www.cbr.ru), Venemaa Pankade Liidu veebisaidilt (www.arb.ru), Vekslituru osalejate Liidu veebisaidilt ( www.auver.ru), Bankir.ru portaali (www.bankir. ru) ja Parfenov.ru veebisaiti (www.parfenov.ru).

Pankade tegevuses on olulisel kohal oma vekslite väljastamise ja ringlusega seotud toimingud. Tormiline ja mitte alati õigustatud huvi nende väärtpaberite vastu on möödas ning nüüd on võimalik kogutud kogemusi süstematiseerida. Artiklis võetakse kokku raamatupidamise praktika ja osaliselt ka panga enda arvetega toimingute dokumendivoog, jättes teema raamest välja küsimused nende majandusliku efektiivsuse, maksustamise, aga ka juriidiliste küsimuste kohta.

Reguleeriv määrus

Vekslite ringlust ja arvestust Vene Föderatsiooni territooriumil reguleerivad:

• ptk. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 42, mis sisaldab laenu üldsätteid, mida kohaldatakse ulatuses, milles see ei ole vastuolus 11. märtsi 1997. aasta föderaalseadusega N 48-FZ "Üleande ja veksli kohta" (edaspidi - seadus N 48-FZ);
• 11. märtsi 1997. aasta föderaalseadus nr 48-FZ "Väljade ja vekslite kohta";
• NSV Liidu Kesktäitevkomitee ja Rahvakomissaride Nõukogu määrus 07.08.1937 N 104/1341 "Välja- ja vekslimääruste kehtestamise kohta" (edaspidi veksli määrustik), mis on põhidokument, mis reguleerib arvete ringlust Vene Föderatsiooni territooriumil;
• Riigikohtu pleenumite ja Riigikohtu vahekohtu määrus 04.12.2000 N 33/14 (edaspidi resolutsioon N 33/14), mis sisaldab selgitusi kohtutele teatud vekslite ringlusega seotud küsimustes;
• Venemaa Panga 26. märtsi 2007. a määrus nr 302-P "Krediidiasutustes raamatupidamise pidamise reeglite kohta..." (edaspidi määrus nr 302-P) üldreeglid toimingute raamatupidamine oma arvetega.

Kontod tehingute kajastamiseks oma arvetega

Ringlusperioodil kuuluvad panga enda vekslid arvestusele olenevalt tähtajast saldokontodel 52301 - 52307 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" (reegli N 302-P II osa punktid 5.10 ja 5.13):

• vekslid perioodiga "teatud päeval" ja "sel ja sellisel ajal alates vormistamisest" (tähtajalised vekslid) kajastatakse raamatupidamises vastavalt nende väljastamise hetkel vekslite tasumiseni tegelikult jäänud tähtaegadele. (uute puhul - vormistamise kuupäevast, ringluses olevate puhul - uuesti väljastamise kuupäevast, maksja bilansis ülekantavate puhul - vastuvõtmise kuupäevast). Sel juhul tuleb arvestada: 1) juhul, kui maksetähtaeg langeb puhkepäevale, nihkub maksetähtaeg järgmisele tööpäevale (Väliskirja reeglite p 72), 2 ) lisaks vekslil märgitud lunastustähtpäevale saab veksli lunastamiseks esitada järgmise kahe tööpäeva jooksul (Veskkirja reeglite p 38);

Näide 1. 01.01.2009 väljastatud veksli maksetähtaeg on 01.01.2010. 01.01.2010 on aga puhkepäev ja sellele järgnev esimene tööpäev on 01.11.2010. Lisame kaks järgmist tööpäeva ja saame lõpliku tagasimaksekuupäeva - 13.01.2010. Seega käibe tähtaeg on 377 päeva ja raamatupidamisarvestus 52306.

• vekslid "nägemisel" arveldatakse kontol 52301 "Nõumisel". Kui arvel ei ole märgitud teisiti, on veksli ringlustähtaeg "nägemisel" üks aasta.

Näide 2. 01.12.2009 välja antud veksli ringlustähtaeg lõpeb 01.12.2010 ja 01.01.2009 välja antud veksli ringluse tähtaeg 11.01.2009 (pikendatud kuni esimese tööpäevani).

(Arvel võib olla tingimus, mis pikendab või piirab seda perioodi, kuid see kuulub siiski arvestusele arvel 52301.);

• arved "sel ja sellisel kellaajal alates esitamisest" kajastatakse kontol 52301 (vastavalt arvel viibimise perioodile 52301 - sarnaselt arvetele "esitlemisel") ja pärast esitamist - kiireloomuliste arvete jaoks kehtestatud korras;
• vekslid "esitamisel, kuid mitte varem kui teatud ajavahemik" võetakse arvele enne arvel märgitud tähtpäeva (enne kuupäeva "mitte varem") vastavalt ajavekslitele kehtestatud korrale ning pärast nimetatud tähtaega on kantud arveldusarvele "nõudmisel" (52301 ) selle tööpäeva lõpus, mis eelneb arve koostaja poolt määratud perioodiks, enne mida ei saa arvet tasumiseks esitada. Edasi toimub veksli arveldamine vastavalt vekslite korrale "esitamisel".

Tingimuste määramisel võetakse arvesse kalendripäevade täpset arvu, samas kui käibetähtaegade arvutamiseks arve koostamise kuupäeva ei arvestata (arve eeskirja p 73).

Oma arveid võetakse arvele kontodel 53201 - 52307 nimiväärtuses (reegli N 302-P II osa punkt 5.13).

Välisvaluutas väljastatud vekslite arvestus

Välisvaluutas vääringustatud vekslitel (koos ja ilma välisvaluutas tasumise tingimuseta) on järgmised raamatupidamislikud tunnused (vt vastuseid ja selgitusi määruse N 302-P kohaldamise kohta 31. märtsist 2008, vastus küsimusele 7, mis käsitleb välisvaluutas tasumist). Venemaa Panga veebisait):

• kui veksel on välja antud välisvaluutas, kuid vastavalt valuutaseadusandlusele Venemaa Föderatsioon on tasumisele rublades (valuutaklauslita veksel), siis kuulub see arvele rublades (kohustuse valuuta ei ühti nimiväärtuse valuutaga), see tähendab, et tegemist on tegelikult kohustusega, mis sisaldab NVPI;
• kui veksel on välja antud välisvaluutas ja vastavalt Vene Föderatsiooni valuutaseadustele tuleb tasuda selles välisvaluutas (veksel, mille punkt maksevaluuta kohta ühtib näo valuutaga väärtus), siis kuulub see arvele selles välisvaluutas, milles see välja anti (kohustuse valuuta on sama nimivaluutaga);
• kui vekslil on kehtiv makseklausel muus valuutas kui nimiväärtuse valuuta, kohaldatakse seda arvestusvaluutas kehtivas klausli valuutas (kohustusvaluutas), välja arvatud juhul, kui see on vastuolus Vene Föderatsiooni valuutaseadustega (kohustuse valuuta ei ole vastuolus ei lange kokku nimiväärtuse valuutaga). See tähendab, et see on ka NDPI-d sisaldav kohustus.

Enda arvete väljastamisel valuutas, mille maksekohaks ei ole Vene Föderatsioon (mõnikord kasutatakse seda rahvusvahelistes kaubandustehingutes), tuleb kohustust arvestada nominaalväärtuses või muus valuutas, olenevalt valuuta tingimustest. selle riigi õigusaktid, kus maksekoht on kindlaks määratud.

Märge. Pangad, kellel ei ole valuutalitsentsi, võivad väljastada veksleid ka valuutaklauslita valuutas, mille maksekoht on Vene Föderatsioonis.

Vekslite arvestuse iseärasused Ennetähtaegne tagastamine ja selle viivitus

Arveldusarved, mille käibetähtaeg on lõppenud või mis võeti ennetähtaegseks tagastamiseks ja mida ei tagastatud samal päeval, on kajastatud kontol 52406 "Vekslid täitmiseks".

Määrus N 302-P ei keela kajastada kontol 52406 ennetähtaegseks tagastamiseks vastu võetud ja samal päeval makstud veksleid (sisuliselt – transiidikäive, vt eeskirja N 302-P II osa punkti 5.14 viimast lõiku). Samal arvel arvestatakse koos arve järgse põhikohustuse summaga (nimiväärtus) kontole 52501 kontole 52406 ülekande hetkeks kogunenud intress.

Analüütiline arvestus ja arvestusvormid

Kontode 523, 52406, 525 analüütilist arvestust peetakse iga arve kontekstis. Lubatud on läbi viia analüütilist arvestust arvete kontekstis eraldi programmides koos vastavate arvete kajastamisega kogusummadega (määruse N 302-P punkt 2, III osa punkt 2.1).

Arvete vormid kuuluvad arvestusse kontol 90701 "Oma väärtpaberite vormid levitamiseks" hinnanguliselt 1 rubla. vormi jaoks. Tööks esitatavate blankettide järjekorra ja hoiukoha määrab pank iseseisvalt, kuid eelistatav on sularaha sissemakse. Analüütiline arvestus kontol 90701 toimub vormitüüpide kaupa, märkides ära nende numbrid, seeriad ja vastutavad isikud. See pole eriti mugav, sest. vekslite väljastamise käigus ei vasta ülejäänud blankettide numbrid ja seeriad enam konto nimele. Seetõttu on soovitav blanketid fikseerida isiklikul kontol koos kogusummaga ning hoida andmed eraldi registris, programmis vms.

Riknenud ja defektsed veksliplangid, samuti ringlusse laskmata blanketid, võetakse arvele kontol 90702 "Hävitamisele kuuluvate omaväärtpaberite blanketid" kuni hävitamise hetkeni. Raamatupidamine toimub hinnangus 1 rub. vormi jaoks. Analüütilise arvestuse korra kehtestab pank, kuid kontrolli eesmärgil on otstarbekas läbi viia analüütikat arvete kontekstis.

Arvestus vekslite üle, mis lunastati enne tähtaega ja mida pank plaanib uuesti välja anda (näiteks võivad sisaldada väärtuslikke indosse), peetakse kontol 90703 "Enne tähtaega edasimüügiks lunastatud omaväärtpaberid" nimiväärtuses. Analüütiline arvestus toimub väärtpaberiliikide ja -emissioonide kontekstis ehk vekslite jaoks saab avada ühe konto, kuid kontrolli eesmärgil on soovitav analüütikat hoida vekslite kontekstis.

Lunastamiseks vastuvõetud pangaarvete arvestuseks kasutada kontot 90704 "Lunastamiseks esitatavad omaväärtpaberid". Raamatupidamine toimub arve nimiväärtuses, analüüs viiakse läbi iga arve kontekstis.

Pangatöötajatele akti alusel väljastatud arvete blankette võetakse arvele kontol 90705 "Akti vastu saadetud ja väljastatud vormid, tõendid, väärtpaberid" arvestuslikult 1 rubla. vormi jaoks. Analüütiline arvestus toimub vormide ja vastutavate isikute kontekstis.

Kommenteeri. E.P. Mirkina, Listik ja Partnerid LLC pangandusauditi osakonna juhataja asetäitja

Autor tõstatab mitmetähendusliku küsimuse, mis on seotud lunastustähtajaga emiteeritud vekslite allahindluse mahakandmisega "esitamisel, kuid mitte varem kui teatud kuupäeval". Vastavalt määruse N 302-P nõuetele ja Venemaa Panga selgitustele tuleks allahindlus maha kanda ühtlaselt veksli kehtivusaja jooksul. Kuid nagu artiklis märgitud, isegi tagantjärele mahakandmine tavaliselt ei toimi, kuna enamik neist arvetest esitatakse lunastamiseks kohe pärast "mitte varem" märgitud kuupäeva saabumist. Tõepoolest, veksli omanikul on kahjumlik hoida arvet pärast seda kuupäeva, kuna tema sissetulekuid piirab allahindluse suurus. Sellega seoses tuletan meelde, et arvestuspoliitika üks põhiprintsiipe peaks määruse N 302-P punkti 1.12.4 kohaselt olema ettevaatlikkus. See põhimõte viitab sellele, et arvestusmeetodid peaksid olema rohkem valmis kajastama raamatupidamises kulusid ja kohustusi kui võimalikke tulusid ja varasid. Sellega seoses võib pidada vastuvõetavaks, et krediidiasutus fikseerib ettevaatlikkuse põhimõttest juhindudes ja oma kogemustest väljastatud vekslite tähtaegade osas oma arvestuspoliitikas kulude allahindluse mahakandmise korra võlakirjade tagasimaksmise ajal. võib esitada ajavahemikku veksli väljaandmise kuupäevast kuni kuupäevani, enne kui vekslit ei ole.

Panga enda vekslid, mille veksli valdaja on hoiulepingu alusel pangale üle andnud (sealhulgas väljastamisel ja pantimisel) kajastatakse kontol 90803 "Hoolepingute alusel laos olevad väärtpaberid" nimiväärtuses. Konto 90803 kasutamine on õigustatud selle toimingu tegeliku tähenduse ja sarnase protseduuriga, mis on kehtestatud Venemaa Panga 15. juuli 1998. aasta juhiste N 292-U lõikes 2. Siiski tuleb meeles pidada, et esimese korralduse konto 908 on mõeldud teiste emitentide väärtpaberite arvestuseks, seetõttu on soovitatav saada Venemaa Pangalt kinnitus selle konto kasutamise võimaluse kohta selle toimingu jaoks. Analüütilist arvestust peetakse iga lepingu kontekstis.

Vekslite depooarvestus toimub panga kehtestatud korras, võttes arvesse Venemaa Panga eeskirjade nõudeid.

Plankide ja vekslite hoidmine toimub väärisesemete hoidmises (sularahahoidla) vastavalt Vt punktile 1.8.13. 1 määruste N 302-P III osa ja Venemaa Panga 15.07.1998 juhendi N 292-U punkt 9.

Vekslite väljastamine Vekslite vormid

Veksli saab väljastada tavalisel paberil, kuid turvalisuse huvides väljastavad pangad veksleid kõige sagedamini spetsiaalsetel vormidel, mis on trükitud, sealhulgas Goznaki trükikodades (AUVER-i vormid või ühe näidise vormid, mis on heaks kiidetud Eesti Vabariigi dekreediga). Vene Föderatsiooni valitsuse 09.26.1994 N 1094 saab kasutada ja levitada ka föderaalkassa kaudu).

Märge. Vekslid tuleb väljastada ainult paberkandjal. Mittedokumentaalsete vekslite väljastamine ei ole lubatud (seaduse N 48-FZ artikkel 4).

Plankide väljastamise, teisaldamise ja hävitamise arvestus kajastub panga raamatupidamises järgmiste kannetega.

Tühja veksli tellimuse maksumuse tasumine:

• Dt 60312 "Arveldused tarnijate, töövõtjate ja ostjatega"
• Kt 30102 "Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas" - korralduse summa kohta.

Ankeetide kättesaamine trükikojast:

• Dt 61008 "Materjalid"
• Kt 60312 "Arveldused tarnijate, töövõtjate ja ostjatega" - blankettide maksumuseks (käibemaksu eraldamine ja arvestus panga poolt ettenähtud korras).

Vormide tööle viimine (hoidlale või säilitamise eest vastutavale isikule üleandmine):

• Dt 70606 "Kulud", tähis 26305 "Varude väärtuse mahakandmise kulud"
• Kt 61008 "Materjalid" - vormide maksumuseks;
• Kt 99999 "Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto kahekordse kirjega" - summale, mis põhineb vormide arvul hinnangul 1 rubla. vormi jaoks.

Pangatöötajale väljastatakse akti vastu täitmiseks kassas (hoius) hoitavate arvete blanketid:

• Dt 90705 "Aruande alusel saadetud ja väljastatud vormid, tõendid, väärtpaberid"
• Kt 90701 "Oma väärtpaberite vormid levitamiseks" - välja antud vormide summa kohta hinnanguliselt 1 rubla. vormi jaoks.

Aruande jaoks väljastatud kasutamata vormid tagastatakse hoidlasse:

• Dt 90701 "Oma väärtpaberite vormid levitamiseks"
• Kt 90705 "Akti vastu saadetud ja väljastatud blanketid, tõendid, väärtpaberid" - kasutamata blankettide summa eest.

Kahjustatud vormid kuuluvad eraldi arvestusse:

• Dt 90702 "Oma väärtpaberite vormid hävitamiseks"
• Kt 90701 "Oma väärtpaberite vormid levitamiseks", 90705 "Vormid, sertifikaadid, aruande alusel saadetud ja välja antud väärtpaberid" - kahjustatud blankettide summa hinnangul 1 rubla. vormi jaoks.

Plankide kadumise ja omavolilise ringluse vältimiseks on soovitav kehtestada hoiukord, ohutuse eest vastutavad isikud, kahjustatud plankide hävitamise sagedus ja kord.

Viited, aruanded, vastutavate (sh vastutavate) isikute registrid võivad olla blankettide ringluse esmased dokumendid.

Kahjustatud vormide hävitamine:

• Kt 90702 "Oma väärtpaberite blanketid hävitamiseks" - hävitatud plankide summale.

Hävitamise komisjon (või muu organ või volitatud isik) koostab hävitamise kohta akti (tõendi), mis on selle lähetuse esmane dokument. See dokument kantud päeva dokumentidesse.

Väljastatud vekslite vormid debiteeritakse bilansivälisest arvestusest:

• Dt 99999 "Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto kahekordse kirjendamisega"
• Kt 90701 "Oma väärtpaberite vormid jaotamiseks", 90703 "Enne lunastustähtaega tagasiostetud omaväärtpaberid edasimüügiks", 90705 "Vormid, sertifikaadid, aruande alusel saadetud ja välja antud väärtpaberid" - hinnangul väljastatud vekslite summale. 1 hõõruda. vormi jaoks.

Arve väljastamine müügi eesmärgil

Veksli saab käibele lasta erinevate tehingute tulemusena ning vastavalt sellele on ka veksli väljastamise arvestus erinev. Edaspidi mõistetakse vekslite all lihtsaid (soolo) veksleid. Kuid vekslite väljastamise ja ringluse kohta kehtivad samad reeglid, mis vekslite väljastamise ja ringluse kohta, arvestades käesolevas artiklis nimetatud erisusi.

Märge. Arve väljastamiseks on vaja kasutada lepinguid (eraldi komplekslepingute artikleid), mis sisaldavad laenu tingimusi, osamaksetena tasumist, väärtpaberite väljalaskmist jne.

Levinuim väljastamise viis on veksli müük ehk veksli väljastamine koos raha vastuvõtmisega (müügi-, väljalaske-, laenulepingud jne). Üldjuhul on "müügi" mõiste (nagu ka müügilepingute kasutamine) enda veksli väljastamiseks õiguslikust seisukohast kaheldav ja võib tekitada probleeme maksuhalduriga. (Mõned Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse töötajad arvutavad väärtpaberi müügilepingut nähes välja finantstulemuse ja nõuavad lisaks tulumaksu, trahve ja sunniraha. Sellega on võimalik tegeleda, aga kas see on vajalik?) Venemaa Pank ei kiida heaks ka ostu-müügitehingute kasutamist oma arvete väljastamiseks. Seetõttu kasutatakse edaspidi mõistet "veksli väljalaskmine".

Raha laekumine väljastatud arve tasumiseks:

• Dt c / c, r / c, kassa
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" (vastav tähtaeg: 52301 - 52307) - paigutushinna summas.

Õigusaktid ei keela väljastatud arve tasumist kolmandal isikul (mitte esimese arve omanikul). Samal ajal on soovitatav, et maksekorraldus (kreeditarve, kiri pangale vms) sellelt isikult oli viide lepingu numbrile, mille järgi arve väljastatakse. Vastasel juhul kuulub see makse arvele kontol 47416 tasumata summana.

Kui väljastatakse mitu vekslit, eriti need, mis kuuluvad arvestusse erinevatel isiklikel kontodel, on ebamugav sundida klienti nende eest tasumiseks tegema palju makseid. Sel juhul on soovitatav:

• emissioonilepingutes sätestatakse rahaliste vahendite krediteerimine otse panga korrespondentkontole (301), määramata ära isiklik konto arve registreerimiseks vastavalt Venemaa Panga soovitatud korrale (vt Venemaa Panga 15.01. .2009 N 18-1-2-5/33 ARB kohta), kui makse tehakse teisest pangast. Pärast korrespondentkontole krediteerimist kantakse vahendid mälestuskaartidega nende sihtkohta (523) või krediteeritakse kontole 47416 "Korrespondentkontodele laekunud summad kuni selgitamiseni" ja krediteeritakse sellelt juba sihtkohta (523);
• kehtestama arvete väljastamise lepingutes panga õiguse debiteerida arvete tasumisel summasid otse kliendi arvelduskontolt, kui arveid tasutakse kliendi arvelduskontolt pangas. Vekslite väljastamisel debiteeritakse arvelduskontolt summasid maksetaotluste või pangakorraldustega sihtotstarbeliselt (523).

Kui paigutushind on madalam veksli nimiväärtusest, siis vahe (allahindlus) arvestatakse kontol 52503 "Emiteeritud väärtpaberite allahindlus":

• Dt 52503
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - allahindluse suuruseks.

Allahindluse summa kajastatakse põhikohustuse summaga samas valuutas. Reeglina toimub allahindlus ainult vekslite väljastamisel "teatud päeval", "teatud ajal alates koostamisest" ja "esitamisel, kuid mitte varem", kuna ainult nende abil on võimalik määrata tegelik väärtus perioodiks kaasatud vahenditest, kuid on probleem vekslite allahindlusega "esitlemisel". Arvestuspoliitikas on soovitav kehtestada allahindluse arvestamise ja kuludesse arvestamise kord.

Kui paigutuse hind on kõrgem veksli nimiväärtusest (näiteks veksli uuesti väljastamisel, mis näeb ette intressi kogunemise perioodi eest enne kordusväljastamise kuupäeva), saab vahe (preemia) arvestada. erinevatel viisidel:

• preemiat arvestatakse kontol 52501 "Emiteeritud väärtpaberite intressid ja kupongikohustused" tulevaste veksli intresside tekke vastu (vt vastuseid ja selgitusi 29.12.2006, küsimus 11 ja vastused Venemaa Panga veebisaidilt ja 26.11.2007 täpsustused, küsimus 7);
• preemia kuulub arvestusse kontol 61304 "Muude toimingute edasilükkunud tulu" ja kantakse maha panga tuludesse 70601 (13201) ühtlaselt veksli käibe tähtaja jooksul (vt kontode 66 ja 67 kirjeldust Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus 94n sarnases olukorras, kui võlakiri emiteeritakse nominaalhinnast kõrgema hinnaga).

Teine võimalus näib olevat põhjendatum, kuna varade ja kohustuste tasaarvestamist ei toimu (reegli N 302-P I osa punkt 1.12.6).

Märge. Transiidikontona ei ole lubatud kasutada kontot 47422, s.o. selline, millel pöörded mööduvad ühe päevaga.

Mõnikord ei saa arve omanik raha ülekandmise päeval arvet kätte, siis on võimalikud valikud.

1. Leping näeb ette arve väljastamise teatud aja möödudes (tavaliselt 1-2 päeva) alates raha laekumise kuupäevast.

Raha laekumise kuupäeval:

• Dt c / c, r / c, kassa
• Kt 47422 "Muude tehingute kohustused", 427 - 440 "Kaasatud vahendid" allikaliikide lõikes - arve väljapaneku hinna ulatuses.

Kontode 47407 (47408) "Arveldused konversioonitehingute ja futuuritehingute kohta" kasutamine selle toimingu raamatupidamises on sobimatu, kuna need on mõeldud selliste varade müügi- ja ostude arvestamiseks, mille puhul enda arveid ei kehti.

Veksli väljastamise (väljastamise) kuupäeval:

• Dt 47422 "Muude tehingutega seotud kohustused", 427 - 440 "Kaasatud vahendid" allika liigi järgi
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pankuriaktseptid" - veksli paigutushinna ulatuses.

1. Leping näeb ette veksli väljastamist raha laekumise kuupäeval, kusjuures arve jääb koostaja juurde kuni selle laekumiseni esimesele veksliomanikule. Raha laekumise kuupäeval:

• Dt c / c, r / c, kassa
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - paigutushinna summas.

Kui emissioonileping ei näe ette olukorda, kus arve väljastamise kuupäeval ei laeku:

• Dt 91202 "Erinevad väärtused ja dokumendid"

Kui väljastamislepingus või eraldi hoidmislepingus on ette nähtud arve vastutustundlik säilitamine arve koostaja poolt kuni arve valdaja kättesaamiseni:

• Kt 99999 "Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto topeltkandmise korral" - nimiväärtuse summaks.

Kui emissioonileping (ja kui pangas on depoopank) näeb ette vekslite depooarvestuse:

• Kt 98040 "Omanike väärtpaberid" - väljastatud vekslite arvu kohta.

Veksli omanikule veksli väljastamine kajastatakse raamatupidamises pöördkandega.

Arve väljastamine uuenduse eesmärgil

Veksli saab väljastada olemasoleva pangakohustuse (näiteks laen või võlg ostetud vara eest tasumiseks vms) uuendusena:

• Dt 313 "Krediidiasutuste poolt krediidiasutustelt saadud laenud ja hoiused", 60311 "Arveldused tarnijate, töövõtjate ja ostjatega" jne.
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - noveeritava kohustuse summale.

Nimetatud arvestuskord vastab uuendustingimusele, mille korral on veksli nimiväärtus võrdne uuendatava kohustuse summaga (Vene Panga 27.07.2001 N 1007- juhendi lisa 2 punkt 6. U). Kui veksli nimiväärtus ei vasta uuendatava kohustuse suurusele, siis olenevalt uuenduse tingimustest võetakse vahe arvesse samamoodi nagu allahindlust väljastamisel (kui täiendavaid arveldusi ei eeldata) või kantakse arvelduskontolt üle arvelduse omanikule olemasoleva kohustuse kajastamiseks või makstakse arve omaniku poolt kontole 523 või võetakse arvesse kontodel 47422 (47423) järgnevateks arveldusteks veksli omanikuga. (sarnaselt eeskirja N 302-P 11. liite punktiga 7.1.2).

Veksli väljastamine vahetuse eesmärgil

Veksli võib väljastada oma vekslite vahetamiseks muude finantsvarade (näiteks teiste emitentide väärtpaberite) vastu. Tegelikult tähendab arve selles toimingus tema poolt väljastatud ostetud varade järelmaksu:

• Dt 513 "Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevvõimu, kohaliku omavalitsuse ja nende poolt kinnitatud vekslid"
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - ostetud väärtpaberite summale.

Ostetava vara väärtus tuleb fikseerida müügilepingus. Omaarve nimiväärtuse ja vara väärtuse vahe (võetuna võrdseks omaarve paigutushinnaga) arvestatakse allahindlusarvestuses kehtestatud viisil. Mõnikord jaguneb selline tehing juriidiliselt kahte etappi: esmalt sõlmitakse edasilükatud maksega vara ostutehing, seejärel (järgmisel või muul kokkulepitud päeval) muudetakse edasilükatud summa pangaarveks. Sellise tehingu arvestus toimub futuuritehingute arvestuse kontode kaudu (määruse N 302-P lisa 11 punkt 3.1.2):

• Dt 47408 (A) "Konverteerimistehingute ja futuuritehingute arveldused"
• Kt 47407 (P) "Konverteerimistehingute ja futuuritehingute arveldused" - soetatud vara soetusmaksumuse eest;
• Dt 513 (meie näites)
• Kt 47408 (A) - saadud vara maksumuseks;
• Dt 47407 (P)
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - paigutushinnaga, mis on võrdne saadud vara väärtusega.

Märge. Vekslite kasutamisel rahvusvahelistes arveldustes võib olla oma eripära, kuna kõik kohalikud veksliseadused ei vasta täielikult Genfi konventsioonile veksli ja veksli kohta.

Veksli, tagatisveksli väljastamine

Alles hiljuti olid populaarsed nn arvelaenud, kuid kuna laene tuleb väljastada ainult sularahas, siis nüüd on need muutunud arvelaenudeks (mõnikord kasutatakse ka edasilükatud maksega vekslilepinguid):

• Dt 460 (A) - 473 (A) "Antud vahendid" adressaadi tüübi järgi
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - väljastatud vekslite summa kohta.

Soodustust võetakse arvesse ülaltoodud järjekorras.

"Veel" laenud võivad toimuda käesoleval ajal, andes samal ajal sihtlaenu (koos raha laekumisega laenuvõtja arvelduskontole) võlausaldajapanga vekslite ostmiseks.

"Security" ("sõbraliku") arve väljastamine, s.o. vekslite, rahaliste vahendite või vara laekumise, mida pooled ette ei näe, arvestatakse samamoodi nagu tavalise veksli väljastamist nimiväärtusega võrdse allahindlusega:

• Dt 52503 "Emiteeritud väärtpaberite allahindlus"
• Kt 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" - nimiväärtuse summale.

Kui arve eest tasutakse hiljem raha, kantakse need kontole 52503.

Veksli väljastamine

Veksli väljastamise eripära on see, et veksli koostajaks ei ole võlgnik, vaid võlausaldaja. Sel juhul vastutab arve maksja poolt arve vastuvõtmise hetkeni makse eest ainuisikuliselt arve koostaja (arvestamata indoseerijaid). Aktsepteerimise hetkest tekib maksjal samamoodi kohustus kui veksli koostajal.

Veksli väljastamise arvestuseks on valikud.

1. Veksli aktsepteerib esmalt maksja.

Aktsepteeriva panga bilansis toimub veksli aktseptimine samamoodi nagu veksli väljastamine (näiteks aksepteerija olemasoleva kohustuse veksli koostaja ees vekslisse muutmisega kohustus). Raamatupidamine toimub vastuvõtmise päeval.

Väljastanud panga bilansis kajastatakse maksja poolt aktsepteeritud arve kontodel 512 (A) - 519 (A) kui teise väljaandja arve (vt eeskirja N 302 II osa punkti 5.10 viimast lõiku). -P). Veksli aktseptimise päeval muudetakse maksja (aksepteerija) olemasolev kohustus tema vekslikohustuseks:

• Dt 512 - 519 "Soodushinnaga arved" emitendi tüübi järgi
• Kt konto nõuete kajastamiseks maksjale (aktsepteerijale) - nõuete summale (konteerimine toimub käsutuskontode abil).

Seejuures kuulub laekuja maksekohustus bilansivälisele arvestusele:

1. Veksel müüakse esmalt edasi kolmandale isikule ja seejärel aktsepteeritakse maksja poolt.

Aktsepteeriva panga bilansis vormistatakse veksli aktsept samamoodi nagu veksli väljastamise puhul. Raamatupidamine toimub vastuvõtmise päeval.

Veksli väljastamise kuupäeval kajastub see toiming veksli panga bilansis samamoodi nagu veksli väljastamine (näiteks Dt r/c Kt 523). Aktsepteerimise päeval debiteeritakse arve järgne kohustus kontolt 523 kooskõlas kontodega maksja (aksepteerija) vastu nõuete kajastamiseks. Seejuures kuulub laekuja maksekohustus bilansivälisele arvestusele:

• Dt 99998 "Kahekordse kirjendamisega passiivsete kontodega kirjavahetuse konto"
• Kt 91315 "Väljastatud tagatised ja tagatised" - nimiväärtuse summale.

Komisjon arve väljastamise eest

Arve väljastamise vahendustasu (kui see on olemas) kantakse tulukontodele:

• Dt c / c, r / c, kassa
• Kt 70601 "Sissetulek", tähis 13201 "Tulu tehingutest emiteeritud väärtpaberitega" - vahendustasu suuruseks
• Kt 60309 "Käibemaks laekunud" - käibemaksu summale.

Silmas tuleb pidada, et maksuhaldur käsitleb traditsiooniliselt veksli väljastamise eest tasu sissenõudmist käibemaksuga maksustatava tehinguna (erinevalt veksli väljastamisest endast).

Arvestus vekslite käibeperioodil Intressi arvestamine

Veksli regulatsioon (artikkel 5) näeb ette võimaluse arvestada veksli summalt intressi, kui selline tingimus on veksli tekstis.

Intressi arvestatakse alates vormistamise päevast (kaasa arvatud), kui ei ole märgitud teist kuupäeva, samas kui intressi arvestamise alguskuupäeva arvestusse ei võeta (Välisveksli eeskirja p 73). Veksel "esitamisel, kuid mitte varem" arvestatakse intresse alates kuupäevast "mitte varem", kui veksli tekstist või muust poolte kokkuleppest ei tulene teisiti (Resolutsiooni N 33/14 punkt 19, Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidium, 06.22.2004 N 14161 / 03). Vekslilt "nägemisel" (kaasa arvatud "nägemisel, kuid mitte varem") arvestatakse intresse kuni arve tasumise kuupäevani (kaasa arvatud), kuid mitte hilja lunastamine (ringluse lõpp).

Märge. Intressi saab nõuda ainult vekslitelt "saamisel" või "nii palju aega pärast esitamist".

Näide 3. 07.01.2010 on väljastatud veksli "nägemisel" tingimusega, et intressi arvestatakse alates 01.06.2011. Veksli käibe tähtaeg lõpeb 01.07.2011. Intressi arvestatakse perioodi eest 02.06.2011 kuni 01.07.2011 kaasa arvatud.

Veksli eest "sel ja sellisel kellaajal alates esitamisest" koguneb intress veksli esitamise kuupäeval kuni kuupäevamärgini esitamisel, kuid mitte hiljem kui ringlustähtajal "esitamisel". Intress arvutatakse tegeliku päevade arvu alusel, võttes aluseks 365/366 päeva. Neid arvestatakse ja kajastatakse raamatupidamises vähemalt kord kuus ja hiljemalt aruandekuu viimasel tööpäeval (määruse N 302-P II osa punkt 5.12), samuti intressi arvestamise aegumiskuupäeval või makseperiood (määruse N 302-P lisa 3 punkt 11.1):

• Dt 70606 "Kulud", tähis 21804 "Arvete järgi"
• Kt 52501 "Emiteeritud väärtpaberite intressi- ja kupongide maksmise kohustus" - kogunenud intressi summale.

Intressi arvestatakse valuutas, milles on arvestatud arve põhikohustust.

Ennetähtaegselt tagasi ostetud ja seejärel uuesti välja antud vekslite eest arvestatakse veksli kordusväljastamisega samaaegselt intressi perioodi eest alates vekslis märgitud kuupäevast kuni uuesti väljastamise kuupäevani. Edaspidi kogutakse intresse uuesti välja antud vekslitelt tavapärasel viisil.

Sellistel viisidel toimub intresside arvestamine arvetelt, mille väärtus määratakse NVPI abil.

1. Jooksva kuu intressi arvestamine toimub nimiväärtuse valuutas lähtudes veksli nimiväärtusest, selle intressimäärast, päevade arvust kuus (või lunastustähtajani, kui see langeb see kuu). Arvestuslik intressisumma arvutatakse kehtestatud kursiga ümber kohustuse valuutasse ja kajastatakse kontol 52501.
2. Jooksva kuu intress arvutatakse ja kajastatakse raamatupidamises kohustuse valuutas, lähtudes arvel oleva kohustuse suurusest (523), arve intressimäärast, päevade arvust kuus (või kuni võlakohustuse saamiseni). lõpptähtaeg, kui see langeb sellele kuule).

Võttes arvesse kuu viimasel tööpäeval teostatud NVPI ümberhindlust, jääb intressikohustuse (52501) suurus mõlemal variandil samaks, vahe on kontol 70606 (sümbol 21804) kantavates summades ja kontodele 70605, 70610 (kui pärast ümberhindamist koguneb intress, puudub nende meetodite näidatud erinevuste ROI põhikohustus). NVPI-ga arvete intressi arvestamise meetodi kehtestab pank raamatupidamispoliitikas.

Märge. Vara väärtusesse arvestatakse enne vara kasutusse andmist kogunenud (mahakantud) soetatud vara eest tasumise ajatamise teinud veksli intress (allahindlus) (määruse lisa 10 punkt 1.6). N 302-P ja punkt 7 PBU 15/2008 ), s.o. ei kanta kulukontodele, vaid kontole 607.

Soodustuse omistamine kuludele

Kontol 52503 "Emiteeritud väärtpaberite allahindlus" kajastatud väljastatud veksli allahindlus kuulub arve ringluse ajal panga kuludesse võrdselt mahakandmisele. See säte ei ole täiesti loogiline vekslite puhul "saadaval, kuid mitte varem", kuna panga tegelik kohustus maksta sellised vekslid nimiväärtuses tagasi ei teki ringlusperioodi lõpus, vaid alates kuupäevast "mitte varem". Seetõttu tuleks juhul, kui võlakiri esitatakse lunastamiseks kuupäeval "mitte varem", selle asemel, et jaotada ühtlaselt panga kuludesse, allahindlus korraga märkimisväärses summas kuludesse maha kanda. Majanduslikust aspektist oleks loogiline käsitleda sellist veksli muutuva tootlusega instrumendina: alates väljalaskekuupäevast kuni kuupäevani "mitte varem" - tegeliku kursi alusel, mis on ümber arvutatud allahindlusest ja alates võlakirjast. kuupäev "mitte varem" - nõudluse määra järgi. Kuid Venemaa Pank nõuab oma korduvates selgitustes allahindluse ühtset mahakandmist veksli kehtivusaja jooksul.

Soodustus kantakse välja kuludelt alates väljaandmise (taasväljastamise) kuupäevast igakuiselt (hiljemalt kuu viimasel tööpäeval) ja lunastamise kuupäeval (käibeperioodi lõppemisel) deebetisse. kontol 70606 "Kulud", tähis 21804 "Vesksel" (reeglite N 302-P h II punkt 5.17 ja eeskirja N 302-P lisa 3 punkt 11.1).

Ümberhindamine

Välisvaluutas diskonteeritud võlakirjade kohustused kuuluvad ümberhindlusele vastavalt ametlike valuutakursside muutumisele vastavalt kehtestatud korrale.

Võlakirjade kohustused, mille väärtus määratakse NVPI abil, kuuluvad ümberhindamisele kuu viimasel tööpäeval ja täitmisel (määruse N 302-P lisa 3 ptk 7). Kus:

• kohustuste suurenemine (negatiivne ümberhindlus) kajastub konto 70610 "Põhilepingust lahutamatute varjatud tuletisinstrumentide kasutamise kulud", tähis 24202 "Valuutakursi muutustest" deebetis;
• kohustuste vähendamine (positiivne ümberhindlus) kajastub konto 70605 "Tulu põhilepingust lahutamatute varjatud tuletisinstrumentide kasutamisest" tähisel 15202 "Tulu NVPI kasutamisest vahetuskursi muutustest" krediidis.

Mõlemad ümberhindluse liigid võivad esineda samaaegselt, näiteks kui veksel on vääringustatud valuutas, mis sisaldab kehtivat makseklauslit mõnes muus valuutas, hinnatakse kohustust ametlike vahetuskursside muutumise tõttu iga päev ümber ja veksli lõpus. kuus muudetakse kohustuse suurust ristkursiga või muu arve tingimustes kehtestatud kursiga.

Kogunenud intressid (52501 "Emiteeritud väärtpaberite intresside ja kupongide kohustused") välisvaluutas, samuti võlakirjade intressid, mille väärtus määratakse NVPI abil, kuuluvad ümberhindlusele vastavalt kehtestatud korrale.

Allahindluse ümberhindlus (52503 "Emiteeritud väärtpaberite allahindlus") tehakse ainult juhul, kui see on arvesse võetud välisvaluutas ja ainult sõltuvalt ametlike kurside muutustest (tavaline konto ümberhindlus välisvaluutas). Soodustuse ümberhindamist sõltuvalt NVPI muutusest ei teostata, kuna see on ette nähtud ainult varade (nõuete) ja kohustuste kohta (määruse N 302-P lisa 3 ptk 7), millele allahindlus ei kehti. , kuna majanduslikust aspektist on tegu tegelikult edasilükatud kuludega (muide, samal põhjusel oleks loogiline soodustust üldse mitte üle hinnata ja arvestada rublades). Soodustuse ümberhindluse ja mahakandmise võimalikkuse kohta olenevalt NVPI muutusest on ka teisi seisukohti (vt "Raamatupidamine ja pangad", 2010, N 2). Soodustuse ümberhindamise kord sõltuvalt NVPI muutusest tuleks kehtestada arvestuspoliitikas.

Kui väljastanud pank on viivitanud valuutas vääringustatud veksli tasumisega ilma kehtiva makseklauslita, on veksli omanikul õigus omal äranägemisel nõuda veksli tasumist rublades veksli vahetuskursi alusel. makse kuupäev või lunastuskuupäev (Väliskirja reeglite artikkel 41) ning vastavalt sellele tehakse viimane ümberhindlus.

Pant

Pank võib paigutatud raha tagatiseks aktsepteerida oma veksli:

• Dt 99998 "Kahekordse kirjendamisega passiivsete kontodega kirjavahetuse konto"
• Kt 91311 "Paigutatud rahaliste vahendite tagatiseks võetud väärtpaberid" - pandilepingu kohaselt vastuvõetud tagatise summa ulatuses.

Tagatisraha suurus võib erineda veksli nimiväärtusest (näiteks kui arve on kiireloomuline ja võetakse tagatiseks allahindlusega). Samuti võib tagatise suurus olla ujuv (näiteks NVPI tagatiseks oleva veksli aktsepteerimise korral või tagatise väärtuse aja jooksul suurenemise korral intressi kogumisel või allahindluse mahakandmisel).

Märge. Oma arvete kujul aktsepteeritud tagatise suurus võib raamatupidamise (91311) ja võimalike laenukahjumite eraldise moodustamisel erineda, võttes arvesse tagatisi (523).

Kui pandileping näeb ette panditud veksli hoidmise pangas (hüpoteek), siis on võimalikud variandid, mis on sarnased veksli hoiule selle väljastamisel.

Kui pandilepingus (või eraldiseisvas hoiulepingus) on ette nähtud veksli hoidmine veksli koostaja poolt:

• Dt 90803 "Laolepingute alusel laos olevad väärtpaberid"
• Kt 99999 "Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto topeltkandmise korral" - nimiväärtuse summaks.

Kui pandilepinguga on ette nähtud veksli depooarvestus:

• Dt 98000 "Depoopangas hoiul olevad väärtpaberid"
• Kt 98070 "Kohustustega koormatud väärtpaberid" - pandiks võetud vekslite arvu eest.

Määruse N 302-P II osa punkt 11.1 näeb ette ka pangale erineva omandiõiguse alusel kuuluvate väärtpaberite depokontode arvestuse. Selle kohaselt kuuluvad pandina saadud vekslid depooarvestusele, sealhulgas pandilepingus spetsiaalselt sätestatud depoohoiutingimuse ja hoidmise tingimuse puudumisel.

Vekslit hoitakse pandina sarnaselt väljastamisel hoiustamisele.

Pantijale veksli väljastamine pärast pandi lõppemist kajastatakse raamatupidamises pöördkande teel.

REPO enda arved

Vastavalt 22. aprilli 1996. aasta seadusele nr 39-FZ "Väärtpaberituru kohta" sõlmitakse REPO tehingud omandiväärtpaberitega, millele vekslid ei kehti (muide, samal põhjusel REPO tehingud vekslitega vahetustehinguid ei kajastata maksuarvestuses REPO tehingutena). Samas ei ole keelatud teha tehinguid väärtpaberite (sh vekslite) müügiks kohustusega need mõne aja möödudes edasi müüa. Selliste oma arvetega tehtud tehingute arvestus ei ole Venemaa Panga määrustega otseselt kehtestatud ja autori arvates saab seda läbi viia järgmiselt.

Pank käsitleb tehingut REPO-le sarnase tehinguna ja kasutab Venemaa Panga 07.09.2007 kirjaga nr 141-T kehtestatud arvestuskorda. Samas on mõistlik käsitleda seda tehingut väärtpaberite saamise toiminguna ilma esmase kajastamiseta. Tõepoolest, on ebaloogiline kajastada oma rahalist kohustust finantsvarana, kuigi ajutisena (lisaks tähendab esmane kajastamine seda, et võlgnik ja võlausaldaja on sama isik, mis toob kaasa kohustuse lõppemise).

Raamatupidamine pangas-ostjas REPO esimese osa (sahtel):

• Dt 460 (A) - 473 (A) "Muud paigutatud rahalised vahendid" adressaadi tüübi järgi
• Kt c / c, r / c, sularaha - tehingu esimese osa jaoks ette nähtud rahasumma eest;
• Dt 99998 "Kahekordse kirjendamisega passiivsete kontodega kirjavahetuse konto"
• Kt 91314 "Tagasimakse korras tehtud tehingute alusel saadud väärtpaberid" - lepinguga kehtestatud veksli väärtuses.

Arvamus. G.N. Florova, Venemaa finantskorporatsiooni panga sisekontrolliteenistuse juht

Artiklis vaadeldakse üksikasjalikult peaaegu kõiki panga enda arvetega toimimise aspekte, kuid on selge, et ühes materjalis on võimatu ette näha kõiki peensusi, mis on seotud sellise finantsinstrumendi kasutamisega oma arvetena.

Täiendades autorit, juhin esimese asjana tähelepanu Art.-ga reguleeritud seaduseelnõu vormi rangele järgimisele. 75 Eelnõu määrused. Aastast 1937, mil see vastu võeti, on möödunud palju aastaid ja oleks kasulik meenutada mõningaid selle nõudeid. Näiteks, võib vormiveaga vormistatuks tunnistada dokumendi, milles mõni detail puudub, välja arvatud Art. 76 Määrused. Ja vastavalt Art. Määruse § 72 kohaselt võib kõiki veksliga seotud toiminguid teha tööpäeval. Autor kirjutab, et veksli saab lunastamiseks esitada järgmise kahe tööpäeva jooksul ning seetõttu tuleks seda asjaolu arvestades määrata veksli käibetähtaeg ja bilansikonto arvepidamiseks, kuid tuletan meelde et see peaks olema ette nähtud panga raamatupidamispoliitikas.

Intresside arvestamist eraldatud vahenditelt teostab pank üldiselt kehtestatud korras (igakuiselt kontol 47427 "Nõuded intressi saamiseks" või 91603 - 91604 "Saamata intressid ..."). Samal ajal jätkab veksli pank rahalise kohustusena vekslile intresside arvestamist (allahindluse mahakandmist) REPO operatsiooni kehtivuse ajal.

Pangale antud raha ja arve omanikule tagastatakse pöördkannetega ning laekunud intressid kantakse kontodele 47427 või 70601.

Kui pank (veksli omanik) on ka pank-emitendi vastaspool repotehingus, peab pank-veksli omanik sellise tehingu kajastama tema poolt sellisteks toiminguteks üldiselt kehtestatud viisil (kajastamise lõpetamisega või ilma), selle eripäraga, et repotehingu raames ilma lõpetamise tunnustamiseta üle kantud arved kuuluvad debiteerimisele kontolt 514 (A) "Krediidiasutuste ja nende poolt avaliseeritud vekslid" ja krediteeritakse kontole 50218 "Kajastamise lõpetamiseta üle kantud võlakohustused" kuni hetkeni. REPO teisest osast tulenevate kohustuste täitmisest (vt vastuseid ja selgitusi Venemaa Panga kodulehel 31.03.2008, küsimus 8).

Arve tingimuste muutmine

Kooskõlas Ch. X "Arve reeglid" võib pank-emitendi teha muudatusi veksli kohustuslikes rekvisiitides. Sellised muudatused tehakse reeglina veksli valdaja nõusolekul ja on tavaliselt seotud selliste tingimustega nagu maksekoht, intressimäär, lunastamise kuupäev. See toiming ei too kaasa selle veksli järgsete kohustuste arvestuse lõpetamist, vaid on aluseks raamatupidamise korra korrigeerimisele (näiteks saldokontode 523 "Väljastatud vekslid ja pangaaktseptid" ülekandmine olenevalt äsja kehtestatud tähtajast) või kogunenud intressi ümberarvutamine või kuludesse kantud allahindluse summa korrigeerimine jne.

V. B. Potekhin

Pearaamatupidaja

JSC "Vene

INTERDISTSIPLINAARNE KURSUSTÖÖ

distsipliinide järgi: Pangatoimingud, Raamatupidamine pankades

teemal: Vekslioperatsioonide korraldamine ja registreerimine krediidiasutustes. Toimingute kajastamine raamatupidamises

Sissejuhatus

Minu valitud teema on asjakohane, kuna praeguse majandusolukorra võtmeprobleemiks on rahapuuduse süvenemisest tingitud mittemaksete probleem.

See referaat on tõestada probleemi olulisust ja asjakohasust, tuua välja plussid ja miinused, uurida ja analüüsida arvete ringlust.

Praegune majandusolukord riigis annab tõuke pankade, tööstusettevõtete, kaubandus- ja teenindusettevõtete võlakohustuste ringluse arengule. Ringluses oleva raha pakkumise nappus ja vastastikuste mittemaksete suured mahud põhjustasid väärtpaberite (vekslite) kasutamise kasvu majandusringluses. Väärtpaberist saab Venemaa aktsiaturul aktiivselt kasutatav väärtpaber. Arve jaotus on tingitud suhtelisest lihtsusest, vormide arengust ja pikaajalisest maailmapraktikast seda võlakohustust kasutada.

Veksel on krediidiraha liik, mida on maailmakaubanduses kasutatud juba mitu sajandit ning mida nüüd valdavad Venemaa ettevõtted ja pangad siseturul.

Töö esimene peatükk hõlmab probleemi teoreetilist osa – Krediidiasutuste poolt arvetega tehtavate toimingute liigid, nimelt: majanduslik tähtsus raamatupidamistoimingud, vekslite arvestuseks vastuvõtmise tingimused ja kord, arvestusse võetud vekslite töötlemine ja edastamine. Arvestuslikku intressimäära mõjutavad tegurid, allahindluse arvutamine, vekslitega tehingute uuesti diskonteerimine, vekslite vastu laenamine, raamatupidamise ja arve vastu laenamise peamine erinevus, Protesteeritud vekslite andmebaasi loomine, vekslitega vahendustasu tehingud.

Teine peatükk on töö praktiline osa, mis kajastab vekslitega tehtavate toimingute arvestust

Kolmandas - viimases peatükis käsitletakse konkreetset ülesannet, mis kajastab vekslitega tehtud tehingute arvestuse raamatupidamiskirjeid.

Töö teoreetilise ja praktilise osa aluseks on erinevatest allikatest kogutud materjalid, nagu monograafia, normatiivaktid jm.

Ülesannete lahendamisel kasutati järgmisi meetodeid: Uurimine, analüüs ja võrdlus.

Teoreetiline osa

1. Krediidiasutuste poolt vekslitega tehtavate toimingute liigid

1.1. Arved, liigid, arvete raamatupidamisse vastuvõtmise tingimused ja kord

Vekslid on vahend omavahel kauplevate partnerite vaheliste krediidi- ja arveldussuhete vormistamiseks, s.o. need põhinevad kaupade ostu-müügi suhetel; sellisel juhul on kauba müüja võlausaldaja (krediidiga kauplemine) ja ostja on võlgnik. Makse edasilükkamine on ette nähtud peamiselt perioodiks kuni 3 kuud (ja mõnikord ka pikemaks ajaks) ja selle eest nähtavat intressi ei võeta, kuna kauba hind on arvestatud nii, et edasilükatud makse maksumus on juba sellesse kaasatud. Ja kui tasuda varem, siis tehakse ostuhinnast allahindlust.

Maksetähtajal on sellised valikud nagu silma peal; nii palju aega esitlusest; nii palju aega alates koostamisest ja kindlal päeval.

Arveid on järgmist tüüpi:

Veksel saab olla ainult blanketis (Vene Föderatsiooni seaduse "Välja ja veksli kohta" artikkel 4), seetõttu seatakse veksli täitmisele ranged nõuded.

Veksel tuleb koostada kirjalikult kas spetsiaalsele veksliplangile või tavalisele paberilehele, kusjuures kõik üksikasjad on kohustuslikud.

Veksli saab koostada mis tahes keeles, kuid tuleb meeles pidada, et Venemaa Pank aktsepteerib residendist ettevõtete veksleid ainult vene keeles. Seadus määratleb vekslile kantavate kohustuslike andmete loetelu

Arvel tasumise saab täielikult või osaliselt tagada kolmanda isiku antud avali abil, mis suurendab selle usaldusväärsust. Avali väljastab tavaliselt pank, mille jaoks see esindab üht väljastatavatest laenuliikidest. Avalkrediit (ehk panga aval) on panga kohustus kliendi vekslikohustuse eest. Samas toimub pangapoolne raha reaalne maksmine alles siis, kui sellise laenu saaja ei suuda oma võlga tasuda. Vastasel juhul piirdub tehing panga nõusolekuga arve realiseerimiseks vahendustasude sissenõudmisega, mille suurus sõltub avali tähtajast, selle andmise tingimustest ja kliendi maksevõimest.

Arvete arvestus seisneb selles, et veksli valdaja kannab (müüb) veksli enne maksetähtaega indoseerimise teel panka ja saab selle eest arve summa, millest on maha arvatud (ennetähtaegse laekumise eest) teatud protsent sellest summast, s.o diskontointressid. . Seega on panga seisukohast tegemist igasuguse mitteoma arve ostmisega.

Operatsiooni eesmärk:

1. Klientuuri meelitamine läbi kliendi maksevõime suurendamise, tema käibekapitali täiendamise.

2. Diskontointressi või allahindluse laekumine samalaadsest lühiajalisest laenamisest mitte madalama intressimääraga, kuid suurema tagatisega, kuna vekslikohustus on tingimusteta.

3. Mittemaksete lahtisidumine, panga klientide finantsseisundi parandamine.

Kommertspank võib olla huvitatud nii panga suuraktsionäride kui ka varem laenu saanud klientide vekslite arvestamisest, mille tagastamiseks peab pank parandama kliendi finantsseisundit. On täiesti võimalik, et pank võtab arvesse nende klientide arveid, kellega plaanib koostööd laiendada. Seetõttu omistavad pangad sellele toimingule erilist tähtsust. Selle rakendamise tingimused määravad reeglina pankade juhid ja direktorid pangale raamatupidamiseks esitatavas vekslis sisalduva teabe alusel. See kajastab olemasolevaid suhteid arvetehingus osalejate, aga ka indoseerijate vahel, finantsseisundit ja kelle krediidivõimelisust analüüsitakse enne arve arvestusse võtmist. Eriti hoolikalt kaalutakse põhivõlgnike maksevõime küsimusi veksli alusel (veksli koostaja ja võõrandatava veksli alusel aksepteerija või koostaja).

Kinnitamine kui nõude loovutamise vorm.

Nõude loovutamine- see on tehing, mille kohaselt antakse õiguste (nõuete) üle võlausaldajalt teisele isikule (teisele võlausaldajale). Väärtpaber on võlausaldaja (investori) ja võlgniku (väärtpaberi väljaandja) vahelise võlasuhte eksisteerimise üks või teine ​​vorm ning seetõttu on sellele võlausaldaja õiguste loovutamine oma olemuselt nõude loovutamine. Nõude loovutamine võib toimuda ühe- või kahepoolse tehinguna. Esimest veksliga seoses nimetatakse indossementiks ja kahepoolset tehingut väärtpaberitega nimetatakse loovutamine. Reeglina toimub nõude loovutamine vekslile viide abil, kuid kuna veksel on väärtpaber, siis saab seda loovutamist teostada ka loovutamise teel. Kuid erinevalt kinnitusest toob veksli alusel õiguste üleandmine loovutamise teel kaasa väga olulise tagajärje. Fakt on see, et veksli omandiõiguse üleminekul loovutamise teel vastutab veksli müüja ainult veksli kehtetuse eest

varalised õigused, kuid ei vastuta nende teostatavuse eest, st kui maksja ei täida oma maksekohustust, ei saa veksli ostja nõudeid veksli müüja vastu esitada.

Nõude loovutamise korral intesteerimisega vastutab veksli üleandja nii varaliste õiguste kehtetuse eest, näiteks vastutab veksli võltsinguks osutumise eest, kui ka nende teostatavuse eest. , st kui maksja arvet ei maksa, peab selle tasuma indoseerija kui arve eelmine omanik (täpsemalt iga eelnev omanik, sh sahtleja).

Vormilisest küljest võib nende kahe nõude loovutamise vormi vahel välja tuua ka järgmised erinevused:

Indossement on veksli valdaja korraldus, st ühepoolne toiming, loovutamine aga kahepoolne leping;

Kinnitus võib olla nii nominaalne kui ka kandja ning lähetus on alati ainult nominaalne ülekanne;

Kinnitus antakse ainult arvel või selle lisalehel oleva pealdisega, mida nimetatakse allonge'iks; Loovutamise võib vormistada lepingulise pealdisena väärtpaberil endal või iseseisva (tavalise) väärtpaberi müügilepinguna.

Arvete postitamine- on veksli ostmine enne selle tähtaega. Kuna vahendid on tavaliselt koondunud panka, on pangad enamasti vekslite ostjad. Investor saab oma veksli rahaks vahetada enne tähtaega, tavaliselt pangas, kuid väiksema rahasumma eest, kui see, mille väljastaja (st veksli võlgnik) peab talle tagastama. Kuna veksel on raha vorm, ei saa seda osta ega müüa, nagu tšekki. Veksli varajane raha vastu vahetamine ilmneb väliselt selle ostu-müügina, kuna viimane on seda

veksli raha vastu vahetamise vorm. Tegelikult on see vahetus alati ainult krediidisuhe, sest kes "ostab" veksli raha eest, saab selle kindla aja möödudes, kui arve on tasutud, uuesti kätte. Arve ostjaks on alati laenuandja, kes annab laenu ja saab selle siis koos intressidega arve maksjalt tagasi. Veksli müüja, kes saab veksli eest raha näiteks pangast, seda tegelikult ei müü, vaid tagastab ainult (osaliselt) selle väljastajale antud laenu. Seega on nii veksli ostja kui ka selle müüja veksli ostu-müügitehingus krediidisuhte osapooled, kuid mitte samad, vaid kaks erinevat, vaid veksli väljastajal sulguvat. Veksli arvestamine seisneb selles, et raha vajav veksli valdaja kannab (müüb) veksli indoseerimise teel enne sellel olevat tähtpäeva panka ja saab selle eest veksli summa miinus väljastpoolt justkui raha ennetähtaegse laekumise eest teatud protsent sellest summast, nn soodusintress või pangasoodustus. Diskontomäära suuruse määrab pank ise, olenevalt arve raamatupidamisse esitanud veksliomaniku maksevõimest ja see arvutatakse valemi (3.14) järgi

D-allahindlus

Arve N-väärtus

t-aeg, mis on jäänud arve tasumiseni (päevades)

r on panga diskontomäär

T-aastane periood - 360 päeva

Arvepidamise vajadus tekib juhul, kui selle valdaja vajab raha ja ei saa nende asemel kasutada maksevahendina (maksete) tal olevat arvet ning arve alusel raha laekumise tähtaeg ei ole veel saabunud. Arve varajane esitamine tasumiseks, kuigi see on võimalik, ei anna talle mingit võimalust, kui maksja ei soovi arvet ennetähtaegselt tasuda (raha pole või muudel põhjustel). Ainus koht turul, kus tavaliselt saab raha laenata, on pank, mille ülesanne on kaubelda rahaga, mitte toorainetega. Saades veksli indoseerimise teel, saab pank vastutasuks üle kanda ainult veksli omanikule vajaliku raha.

Panga jaoks on arve diskonteerimine tavaline krediiditehing. Väliselt tundub, et pank annab veksli omanikule diskontomääraga laenu, võttes temalt pandiks tema antud veksli. Tegelikult loovutab veksli valdaja indoseerimisega ainult oma vekslijärgsed õigused pangale ja seetõttu on veksli maksjaks pangalaenu võlgnik. See on majanduslik põhjus, miks allahindlusintress arvatakse arve summast maha, mitte ei võeta selle pealt maha, nagu tavalaenu puhul. Pangale tagastatav laenusumma on fikseeritud juba veksli summaga ja seetõttu saab pank oma makse laenu eest saada mitte üle selle väärtuse, vaid ainult vekslilt mahaarvamise teel. . Veksli maksetähtaja saabumisel tagastab selle maksja, tagastades pangale veksli summa, nii rahasumma, mille eest pank veksli omanikult “ostis”, kui ka allahindlus(panga)intressi, millega pank laenab. raha oma klientidele.