Asistență financiară în legătură cu decesul unei rude. Asistența financiară este supusă impozitului pe venitul personal?

Asistență financiară - primele de asigurare în 2018-2019 nu se acumulează în toate cazurile. Când este posibil să nu se perceapă prime de asigurare pentru asistență financiară? Și când trebuie făcut acest lucru? Este necesar să se calculeze contribuțiile dacă asistența financiară este plătită unui angajat demisionat? Cum se documentează astfel de plăți? Cum se ține cont corect de asistența financiară în contabilitate și contabilitate fiscală? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

În ce circumstanțe este asistența financiară scutită de primele de asigurare?

Asistența financiară este scutită de la plata primelor de asigurare în următoarele cazuri:

Dacă unui angajat i se oferă asistență financiară în valoare de până la 4.000 de ruble în perioada de facturare (subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă asistența financiară este acordată la un moment dat ca despăgubire pentru daune materiale rezultate din circumstanțe de urgență, dezastre naturale, precum și dacă persoanele au suferit atacuri teroriste (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă asistența financiară este alocată ca sumă forfetară din cauza decesului unui membru de familie al unui angajat (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă asistența financiară este acordată unui angajat al organizației din cauza nașterii sau adopției unui copil (subclauza 3, clauza 1, articolul 422). Sumele de astfel de asistență trebuie alocate în primul an după naștere sau adopție, iar limita neimpozabilă este stabilită la 50.000 RUB. Fiecare părinte are dreptul să primească suma de mai sus (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 16 mai 2017 nr. 03-15-06/29546, din data de 16 noiembrie 2016 nr. 03-04-12/67082, Ministerul Muncii din 27 octombrie 2015 Nr. 17-3/B-521 , din 21 ianuarie 2015 Nr. 17-3/B-18 (clauza 1), din 20 noiembrie 2013 Nr. 17-3/1926).

Cum este oficializată alocarea asistenței financiare într-o organizație?

Pentru a aloca ajutor financiar, managerul trebuie să emită o comandă specială. Este necesară o cerere scrisă sub orice formă de la angajatul care are nevoie de ajutor. La acesta trebuie atașate documente justificative, care pot fi un certificat de naștere sau de adopție al unui copil, un certificat de deces al unui membru de familie etc.

În documentul de plată, în coloana „Baza de plată”, departamentul de contabilitate trebuie să indice numărul și data ordinului managerului de alocare a asistenței financiare. Dacă plățile sunt efectuate în tranșe și nu în sumă forfetară, o astfel de legătură ar trebui inclusă în fiecare document de plată.

Când asistența financiară este supusă primelor de asigurare

În toate celelalte cazuri nespecificate în paragraful anterior, asistența financiară, dacă este acordată angajaților, devine supusă contribuțiilor de asigurare. Această normă este cuprinsă în subsecțiunea. 11 clauza 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Contractul colectiv al Omega LLC conține o prevedere conform căreia angajații organizației au dreptul de a primi asistență financiară. Decizia de alocare a acestuia este apanajul managerului, al cărui ordin indică sumele corespunzătoare.

În februarie 2018, în conformitate cu cererea sa, A.S. Chizhikov, angajat al întreprinderii, a primit asistență financiară în valoare de 29.000 de ruble. pentru tratamentul plătit al soțului/soției în timpul sarcinii.

În mai 2018, i-a fost alocat un alt ajutor financiar, dar în legătură cu nașterea unui copil - în valoare de 30.000 de ruble.

Drept urmare, contribuțiile la asigurările sociale obligatorii vor fi percepute doar de la 25.000 de ruble. (29.000 - 4.000), deoarece suma neimpozabilă în primul caz este de 4.000 de ruble. Și asistența financiară acordată la nașterea unui copil nu este deloc supusă contribuțiilor, dacă nu depășește 50.000 de ruble. În acest caz, este egal cu 30.000 de ruble.

NOTĂ! Forțele Armate RFpermite să nu impoziteze contribuții de asistență financiară pentru tratament.

Termenele de efectuare a contribuțiilor sunt următoarele: conform clauzei 3 al art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorul primelor de asigurare este obligat să le transfere la buget cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei de acumulare.

Se calculează primele de asigurare dacă asistența financiară este unică?

În practică, există circumstanțe în care asistența financiară este oferită o singură dată și nu este prevăzută nici de un contract colectiv sau de muncă. Baza emiterii unor astfel de sume este doar un ordin de la manager.

În acest caz, asistența financiară acordată angajaților (în sumă care depășește 4.000 de ruble pe an) este, de asemenea, supusă contribuțiilor de asigurare (subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesară supunerea primelor de asigurare plăților efectuate către angajații care și-au dat deja demisia?

În unele cazuri, o organizație trebuie să plătească asistență financiară foștilor angajați, de exemplu, din cauza circumstanțelor dificile de viață. În acest caz, nu este necesar să se acumuleze prime de asigurare, deoarece baza de calcul a primelor de asigurare include remunerațiile plătite în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării obligatorii în baza contractelor de muncă sau a contractelor civile (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Întrucât nu există acordurile de mai sus între foștii angajați și organizație, nu există nici temeiuri pentru calcularea contribuțiilor.

În ce condiții se calculează primele de asigurare pentru accidente de muncă?

Obiectele de impozitare a contribuțiilor pentru vătămări sunt plățile dacă sunt în conformitate cu paragraful 1 al art. 20.1 din Legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ:

la desfășurarea relațiilor de muncă;
executarea contractelor civile, dacă acestea conțin o clauză privind plata unor astfel de contribuții.

În sub. 3, 12 p. 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ definește natura asistenței materiale, care este scutită de contribuții pentru vătămări. Contribuțiile nu se acumulează:

dacă asistența financiară este acordată la un moment dat ca despăgubire pentru pagubele materiale rezultate din circumstanțe de urgență, dezastre naturale, precum și dacă persoane fizice au suferit acte de terorism (alin. 2, alin. 3, alin. 1, art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ) ;
în cazul în care asistența financiară este alocată sub formă de sumă forfetară ca urmare a decesului unui membru de familie al salariatului (alin. 3, alin. 3, alin. 1, art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ);
dacă asistența financiară este alocată unui angajat al organizației din cauza nașterii unui copil sau a adopției acestuia (alin. 4, subparagraful 3, alineatul 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ); sumele unei astfel de asistențe ar trebui alocate în primul an după naștere sau adopție și nu trebuie să depășească 50.000 de ruble;
dacă s-a acordat asistență financiară pentru alte nevoi și suma sa nu depășește 4.000 de ruble. per angajat pentru perioada de facturare (subclauza 12, clauza 1, art. 20.2 din legea nr. 125-FZ).

Astfel, primele de asigurare pentru vătămări ale angajaților nu vor fi evaluate la asistența medicală în aceleași situații în care nu se percep alte prime de asigurare pe aceasta.

Se calculează primele de asigurare pentru accidente de muncă pentru asistența financiară acordată angajaților demiși?

În unele cazuri, o organizație trebuie să plătească asistență financiară foștilor angajați. Dacă o astfel de asistență este oferită unui angajat care nu lucrează la întreprindere, atunci nu trebuie percepute prime de asigurare pentru vătămări. Motivul este simplu: astfel de persoane nu mai sunt într-un raport de muncă cu fostul angajator și asistență financiară în conformitate cu clauza 1 a art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ nu este inclusă în lista obiectelor de impozitare a acestor contribuții.

Exemplu

Conducerea Sigma LLC a decis să acorde asistență financiară fostului său angajat G.I. Likhovtsev în legătură cu moartea soției sale. Plată în valoare de 32.000 de ruble. a fost efectuată la două luni după demiterea lui Lihovtsev. O astfel de asistență financiară nu este supusă primelor de asigurare, deci nu este necesară acumularea acestora.

Asistență financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019

Separat, este necesar să spunem despre asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019.

Cert este că angajatorul poate înscrie în regulamentul de salarizare rudele apropiate ale angajaților, în caz de deces angajatul primește ajutor financiar. De exemplu, acesta ar putea fi un soț, copii, părinți, bunici, socri, frați/surori. Cu toate acestea, procedura de evaluare a asistenței financiare cu prime de asigurare depinde dacă ruda decedată era sau nu membru al familiei.

Asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în perioada 2018-2019 nu este supusă primelor de asigurare numai dacă aceste rude apropiate sunt membri de familie în sensul art. 2 din Codul familiei al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 9 noiembrie 2015 nr. 17-3/B-538). În acest articol din Codul familiei, doar soțul, părinții (inclusiv părinții adoptivi) și copiii (inclusiv copiii adoptați) sunt considerați membri ai familiei. Deci, dacă un angajator plătește asistență financiară în legătură cu decesul, de exemplu, a unei bunici sau a părinților unui soț sau ai fratelui/sorii, atunci această asistență financiară va fi supusă primelor de asigurare în mod general.

Asistență financiară 4000 de ruble: impozitare 2018-2019

Și încă câteva cuvinte despre impozitarea asistenței materiale până la 4.000 de ruble. Asistență financiară 4000 rub. — impozitarea în perioada 2018-2019 nu prevede includerea sa în venitul luat în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul calculării impozitului pe venit, asistența materială acordată angajaților nu reduce baza de impozitare (clauza 23, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Ministerul rus de Finanțe permite contabilizarea asistenței financiare plătite pentru concediu ca parte a costurilor cu forța de muncă. În scopul impozitului pe venit și în cadrul sistemului fiscal simplificat:

asistența financiară plătită pentru concediu de odihnă este luată în considerare în costurile forței de muncă dacă plata acesteia este prevăzută într-un contract (colectiv) de muncă sau reglementare locală și are legătură cu îndeplinirea de către salariat a atribuțiilor de serviciu (clauza 25, articolul 255 din Codul fiscal al Federația Rusă, subclauza 6, clauza 1, clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 septembrie 2014 Nr. 03-03-06/1/43912, din data de 22 octombrie 2013 Nr. 03-03-06/4/44144, din 24 septembrie 2012 Nr. 03- 11-06/2/129);
asistența financiară plătită din alte motive nu este luată în considerare în cheltuielile fiscale (clauza 23, articolul 270, clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Atât Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și Legea nr. 125-FZ includ o serie de tipuri de asistență financiară în lista plăților care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare. Printre asistența financiară necontributivă acordată angajaților, există 2 grupe:

netaxat integral - acestea includ plățile efectuate în legătură cu apariția unor situații de urgență (cum ar fi un dezastru natural, atac terorist, moartea unui membru al familiei);
neimpozabil până la atingerea unei anumite sume - aceasta este asistență financiară pentru nașterea unui copil (până la 50.000 de ruble) și eliberată din alte motive (până la 4.000 de ruble).

Asistența financiară plătită persoanelor care nu se află într-un raport de muncă cu persoana care efectuează plata nu va fi, de asemenea, supusă contribuțiilor.

Iar obligația de a percepe contribuții pentru vătămări la veniturile angajaților înregistrați în baza unui contract GPC (sub rezerva contribuțiilor pentru pensie și asigurări de sănătate) va apărea pentru angajator numai dacă o astfel de obligație este prevăzută de contract.

Plata ajutorului financiar este venitul angajatului, dar este plătită de angajator în mod voluntar. În funcție de scop și mărime, astfel de sume pot fi sau nu supuse impozitării. Să luăm în considerare dacă asistența materială este supusă impozitului pe venitul personal în 2017, în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vom vorbi despre plăți care nu au legătură cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu.

Procedura de calcul a ajutorului financiar în 2017 nu s-a schimbat. Motivul cererii poate fi diferit, principala diferență este caracterul unic al plăților și lipsa de legături cu activitatea profesională a specialistului. Motivele de calcul a sumelor scutite de impozit conform art. 217 sunt:

Plăți către rudele unui angajat decedat sau ca urmare a decesului membrilor familiei acestuia (clauza 8).
Asistență socială plătită din fonduri bugetare (clauza 8).
Plăți datorate dezastrelor naturale sau altor incidente de urgență (clauza 8.3).
Plăți către victime ca urmare a acțiunilor teroriștilor din Federația Rusă (clauza 8.4).
Compensarea costului bonurilor pentru tratamentul sanatoriu (clauza 9).
Compensarea cheltuielilor cu serviciile medicale (clauza 10).
Plăți către membrii de sindicat (clauza 31).

Atribuirea acestor tipuri de asistență bănească angajaților se face pe baza unui ordin de la manager. Pentru a justifica plata, este necesar sa aveti o declaratie de la angajat si documente justificative. În plus, este obligatorie consolidarea listei de calcul a ajutorului financiar în actele locale interne ale întreprinderii.

Notă! Formularea incorectă poate duce la reclasificarea unor astfel de plăți ca plăți de muncă, ceea ce va implica plăți suplimentare de taxe. De exemplu, asistența financiară pentru concediu este interpretată clar de autoritățile fiscale ca stimulente (bonusuri) pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu.

Asistența financiară este parțial supusă impozitului pe venitul personal:

Plăți cu ocazia nașterii sau adopției de copii, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. la un moment dat pentru fiecare persoană, sub rezerva numirii nu mai târziu de prima zi de naștere a copilului (clauza 8).
Plăți oferite de LNA angajaților, dar nu mai mult de 4.000 de ruble. anual (clauza 28).

Pentru ca un angajator să evite în mod legal reținerea impozitului pe venitul personal din astfel de asistență materială în 2017, este necesară o cerere de angajat; reflectarea posibilitatii de plata in LNA si respectarea limitei maxime pentru perioada de raportare fiscala - an calendaristic.

Capitalul de maternitate este supus impozitului pe venitul personal?

În prezent, legislația Federației Ruse nu prevede reținerea impozitului pe venit asupra sumelor acestor plăți (stat. 217, paragraful 34). Beneficiile se aplică fondurilor primite de la bugetele federale și regionale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-06/4-355 din 20 decembrie 2012). Poate că situația se va schimba în viitor.

Contabilitatea asistenței financiare

Sumele de asistență financiară emise în evidența contabilă a întreprinderii sunt clasificate drept alte cheltuieli și se reflectă în perioada de acumulare. În același timp, astfel de costuri nu sunt luate în considerare în cheltuielile pentru profit sau în sistemul simplificat de impozitare.

Cablaj tipic:

Valoarea asistenței financiare inclusă în alte cheltuieli este D 91 K 73.
Se reflectă acumularea contribuțiilor în cadrul ESSS pentru sumele de asistență financiară care depășesc limitele - D 91 K 69.
Reflectă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din sumele de asistență financiară în cazul depășirii limitelor neimpozabile - D 73 K 68.
S-a acordat asistenta materiala angajatului - D 73 K 50.

În calculul 6-NDFL, tipurile de asistență financiară care nu sunt impozitate nu sunt reflectate. Este obligat să efectueze plățile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, integral sau parțial. Asemenea sume trebuie afișate la paginile 020, 030.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Asistența financiară se plătește pe baza ordinului managerului și a cererii scrise a angajatului. Documentele justificative trebuie anexate la document: în legătură cu nașterea unui copil - un certificat de naștere, în legătură cu o căsătorie - un certificat de înregistrare a căsătoriei, în legătură cu decesul unei rude apropiate - un certificat de deces și documente privind pe baza căruia se poate urmări relația de familie (certificat de naștere, certificat de căsătorie la schimbarea prenumelui).

Astfel de plăți nu sunt responsabilitatea angajatorului și în fiecare organizație sunt reglementate de reglementări locale, convenții colective sau reglementări, în care se poate conveni o anumită sumă de compensare pentru un anumit eveniment. Dar suma de plată nu se limitează la aceste documente; angajatul poate indica în mod independent suma dorită în aplicație. În acest caz, compania are dreptul să plătească mai puțin sau să refuze cu totul.

Asistența financiară acordată angajaților poate fi legată de cheltuielile din anul curent sau plătită din profit. În funcție de aceasta, decizia finală privind asistența și volumul acesteia revine șefului companiei sau fondatorului. Dacă se acordă asistență șefului companiei, atunci, indiferent de sursa plății, acesta trebuie să obțină permisiunea fondatorilor. În acest caz, asistența financiară este acordată pe baza procesului-verbal al ședinței participanților.

Impozitarea ajutoarelor

Indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosește organizația, toată asistența financiară poate fi împărțită în trei tipuri principale, în funcție de impozitarea impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor la fonduri:

în legătură cu nașterea copiilor;
în legătură cu moartea, dezastrul natural, atacul terorist;
din orice alte motive.

De asemenea, trebuie să rețineți că asistența financiară trebuie să fie o singură dată, adică să fie acumulată o singură dată în timpul perioadei fiscale, care este un an (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ne uităm la regulile de plată a beneficiilor pentru toate cele trei evenimente separat.

Nașterea unui copil

Deci, asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil. Un angajator poate oferi asistență financiară unică angajaților săi care au devenit părinți, părinți adoptivi sau tutori.

Dacă o astfel de asistență materială este plătită în primul an după naștere (adopție), atunci nu este supusă impozitului pe venitul personal de până la 50.000 de ruble (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și contribuțiile la fonduri (subclauza 3 din clauza 1 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3, subparagraful 3, alineatul 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Limita de 50.000 de ruble se aplică fiecărui părinte în mod individual (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 septembrie 2017 nr. 03-04-07/62184).

Incident tragic

Asistență financiară în legătură cu moartea, dezastrul natural sau atacul terorist. Un angajator poate acorda asistență financiară unică: unui angajat în legătură cu decesul membrilor familiei sale; un fost angajat pensionat din cauza decesului membrilor familiei sale; unui specialist în legătură cu un dezastru natural sau o altă urgență; unui angajat care a suferit un atac terorist pe teritoriul Federației Ruse. O astfel de asistență financiară nu este supusă contribuțiilor la fonduri în nicio limită (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 2, subclauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie, 1998 Nr. 125-FZ), și De asemenea, impozitul pe venitul personal nu este reținut din suma plătită (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale nu sunt evaluate pentru asistența financiară acordată unui angajat în legătură cu decesul membrilor familiei acestuia.

Notă

Certificatul 2-NDFL, pe care agentul fiscal trebuie să îl depună la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului, nu ar trebui să reflecte toată asistența financiară, ci numai conform codurilor corespunzătoare disponibile 2710, 2760, 2762, precum și deduceri din acesta - 503, 508. De exemplu, pentru asistența acordată unui angajat în legătură cu decesul unei rude, nu este furnizat un cod, prin urmare, aceste sume nu trebuie să fie indicate în certificat.

Conceptul de „membri de familie” este parțial dezvăluit în articolul 1 din Codul familiei din 29 decembrie 1995 nr. 223-FZ, precum și în articolul 14 din Codul familiei. Acestea includ soții, părinții și copiii (părinții adoptivi și copiii adoptați), bunici, nepoți. Societatea noastră are experiență practică în contestarea evaluărilor suplimentare ale contribuțiilor din asistență financiară în legătură cu decesul unei bunici sau bunic (Rezoluția Curții de Apel a XIII-a de Arbitraj din 17 aprilie 2017 în dosarul nr. A56-62276/2016 și Rezoluția din Curtea a 13-a de Arbitraj de Apel din 4 aprilie 2017 în dosarul nr. A56-56184/2016).

Alte motive

Asistență financiară din alte motive. Un angajator poate oferi asistență angajaților săi pentru orice alte motive, de exemplu: cu ocazia decesului fratelui/sorii sale; pentru vacanta; în legătură cu căsătoria; din cauza unei boli îndelungate.

Sumele de astfel de asistență materială nu fac obiectul impozitului pe venitul personal și contribuțiilor la fonduri numai în limita a 4.000 de ruble per angajat pe perioadă fiscală (decontare) (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse; subclauza 11 din clauza). 1 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse; subclauza 12 Clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Fara taxe ajutor material 2016-2017 —bucurie pentru un lucrător care se confruntă cu o situație care necesită cheltuieli neplanificate și uneori semnificative. Cu toate acestea, nu orice plată poate fi scutită de impozit, iar lista cazurilor în care pot fi obținute beneficii fiscale este strict limitată de lege.

Asistență financiară și taxe

Administrația organizației are dreptul de a oferi angajaților săi și asistență financiară sau materială suplimentară (pe lângă salarii). Procedura și lista de situații în care este posibil să se acorde o astfel de asistență nu sunt reglementate de legislația muncii și fiscală a Federației Ruse și, prin urmare, această problemă este lăsată complet la latitudinea angajatorului individual.

Cu toate acestea, impozitarea plăților considerate asistență financiară se efectuează în același mod general ca salariile, bonusurile și alte plăți ale organizației către angajații săi, în conformitate cu cerințele subsecțiunii. 6 clauza 1 art. 208, alin.1, art. 421 Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplu spus, asistența materială este supusă impozitului pe venit și este luată în considerare și la calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale, la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Cu toate acestea, există și ajutor financiar fără taxe(acest lucru se aplică atât impozitului pe venitul personal, cât și primelor de asigurare). Criteriile de stabilire a acestor beneficii sunt consacrate în clauza 8 a art. 217 și sub. 3 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ajutor financiar fără taxe (suma și motive)

Trebuie menționat că motivele de impozitare preferențială a impozitului pe venitul persoanelor fizice și scutirea de la contribuțiile de asigurare sunt diferite. Acest lucru se datorează nu numai specificului calculului lor, ci și cerințelor mai stricte pentru plata primelor de asigurare. Prin urmare, pentru ușurință de înțelegere, vom descrie separat beneficiile pentru impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.

Potrivit sub. 3 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, primele de asigurare nu sunt plătite din ajutorul financiar alocat în următoarele scopuri:

Nu-ți cunoști drepturile?

pentru despăgubiri pentru daune materiale și ca despăgubiri pentru vătămările corporale primite în timpul dezastrelor naturale (urgențe) sau atacurilor teroriste angajaților sau rudelor acestora;
în cazul decesului unui membru de familie al unui angajat.

Potrivit paragrafului 8 al art. 217, ajutorul financiar alocat în următoarele scopuri este scutit de impozitul pe venitul persoanelor fizice:

rudelor în cazul decesului unui angajat (fost salariat pensionar), precum și unui angajat (fost salariat pensionar) în cazul decesului unui membru al familiei acestuia;
angajații sau membrii familiilor acestora afectați de dezastre naturale (urgențe), atacuri teroriste, precum și în caz de deces în aceste cazuri a angajaților sau a rudelor apropiate.

Singurul motiv general pentru care cineva poate fi scutit de la plata contribuțiilor și impozitului pe venitul personal este nașterea (adopția) unui copil. În acest caz, timp de 1 an după acest eveniment, puteți evita plata impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor în valoare de până la 50.000 de ruble.

Între timp, există o practică judiciară conform căreia nu numai plățile de mai sus sunt supuse scutirii de la primele de asigurare. Curtea Supremă a Federației Ruse, în decizia sa din 19 februarie 2016 nr. 307-KG15-19614, a indicat că asistența financiară pentru tratament, plătită pe baza unui contract colectiv, nu are legătură cu îndeplinirea de către lucrători a îndatoriri imediate, în ciuda faptului că angajatul și conducerea au un raport de muncă. Nu este nici plăți de stimulare, nici compensații și nu are legătură cu salariile și, prin urmare, nu există niciun motiv pentru a o include în baza primelor de asigurare.

Beneficii fiscale pentru suma de asistență financiară de până la 4.000 de ruble.

Clauza 28 Art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede un alt beneficiu, care este oferit ținând cont de limita sumei asistenței financiare de 4.000 de ruble. Conform acestei norme, la acordarea unui angajat (fost angajat pensionar) asistență financiară, o sumă de până la 4.000 de ruble poate fi scutită de impozitul pe venitul personal anual.

Nu contează în ce scopuri va fi alocată această asistență (pentru vacanță, în legătură cu o aniversare etc.).

De asemenea, puteți evita plata impozitului pe venitul personal atunci când acordați asistență financiară direcționată (nu mai mult de 4.000 de ruble pe an), de exemplu, din sume utilizate pentru plata medicamentelor pentru un angajat sau pentru membrii familiei acestuia, dacă angajatul sau ruda acestuia deține un document confirmând că astfel de medicamente îi sunt prescrise de către un medic din motive medicale.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o serie de motive pentru scutirea asistenței financiare de la impozite, precum și de necesitatea de a percepe prime de asigurare pe aceasta.

Asistența materială este o modalitate comună de sprijin social pentru populație.

Cu toate acestea, apar multe situații controversate în ceea ce privește procedura de impozitare a finanțării suplimentare.

Conceptul de asistență financiară, cine o poate plăti și cui

Nu există un concept unic de asistență financiară în legislația rusă. Sprijinul cetățenilor este în primul rând un fenomen socio-economic, mai degrabă decât unul legal. Rosstandart ia această poziție. În anul 2005, departamentul, prin ordinul nr. 532-st, a aprobat GOST R 52495-2005 „Servicii sociale pentru populație. Termeni și standarde.”

În acest sens, se consideră asistență materială serviciile sociale și economice constând în asigurarea subiecților cu numerar, asistență alimentară, produse sanitare și igienice, produse de primă necesitate pentru îngrijirea și educația copiilor.Mijloace tehnice de reabilitare a persoanelor cu dizabilități, combustibil redus. se încadrează de asemenea în această categorie de asistență.

Procedura de acordare a stimulentelor și algoritmul de calculare a stimulentelor dobândesc deja o natură juridică, deoarece procedura este supusă legislației federale, actelor juridice de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actelor locale ale întreprinderilor. Dacă există încălcări, se folosește o metodă de revendicare-judiciară pentru a le apăra drepturile de către subiecții de sprijin.

In functie de situatie se acordă ajutor:

autoritățile municipale de securitate socială,
divizii ale Fondului de pensii rus;
angajatorii la locul de muncă al solicitantului.

Persoanele ale căror circumstanțe de viață au depășit limitele standard pot conta pe sprijin. Numirea măsurilor sociale este reglementată de un set de legislație federală și regională.

Asistența financiară la locul de muncă este adesea oferită sau. Corporațiile cu orientare socială își dezvoltă propriile reglementări privind sprijinul material pentru personal. Mecanismul este „transparent”, deoarece termenii, condițiile și schemele de calcul sunt prescrise.

De asemenea, la discreția administrației, organizația are dreptul de a extinde pachetul standard cu măsuri suplimentare.

În ce cazuri se plătește asistența financiară?

Există o gradare generală a opțiunilor de asistență:

În funcție de frecvență, acestea pot fi subvenții unice sau regulate;
După forma de prestare, există o distincție între asistență bănească sau materială;
Plățile sunt prescrise în caz de probleme de sănătate, pierderi materiale subite semnificative, sau în evenimente care duc la matt semnificative. cheltuieli.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci calea cea mai usoara Acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să simplificați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vor veni în ajutor și va înlocui complet un contabil la întreprinderea dumneavoastră și va economisi o mulțime de bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat, semnate electronic și trimise automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Sprijin social pentru categorii speciale

Măsuri federale de ajutor categorii speciale de cetățeni (părinți cu mulți copii, mame singure, cetățeni cu venituri mici, persoane cu dizabilități, familii care decid să aibă al doilea și următorii copii) includ:

capacitatea statului;
plăți suplimentare la pensii;
plăți unice;
compensare bănească.

Plăți la locul de muncă

Opțiunile de asistență corporativă includ asistență de la caz la caz. Situațiile de zi cu zi includ adăugarea unui nou-născut în familie, căsătoria, decesul unui angajat sau a unui reprezentant al familiei sale, vacanțe, urgențe de natură umană sau „făcută de om” (incendii, acțiuni ilegale ale a 3 persoane) , expunerea la elemente. Plățile în numerar cu ocazia sărbătorilor naționale și profesionale sunt tradiționale.

De obicei, acestea sunt momente plăcute o singură dată. Întreprinderile mari și giganții industriali practică sprijin regulat pentru familiile numeroase, acordarea de alocații pentru tinerii specialiști și profesioniști unici și plăți corporative pentru pensionarii organizației. Pe scurt, pachetul de măsuri poate varia semnificativ, dar nu trebuie încălcate cerințele legislației federale privind munca și impozitele.

Procedura de documentare si primire

Documentația pentru primirea asistenței financiare la o întreprindere este mai puțin birocratică decât atunci când se aplică agențiilor guvernamentale.

Toate tipurile de sprijin sunt de natură declarativă și pentru un anumit scop.

Din cauza asta pachet standard include:

Cerere sub forma organizației pentru furnizarea de plăți;
Copie a pașaportului;
Dovada documentară a faptului care dă dreptul la asistență. Acesta ar putea fi un certificat de naștere/adopție, un certificat de căsătorie, copii ale documentelor medicale despre o trimitere pentru tratament etc.

În unele cazuri, lucrările trimise pot fi verificate. Acest lucru se întâmplă în situații sensibile de furt, ajutor în caz de dezastre sau atunci când este nevoie de tratament medical costisitor.

Procedura administrativă a oricărei organizații, indiferent de forma sa de proprietate, prevede o comandă internă ulterioară din partea managerului de a atribui o plată bănească.

După efectuarea înregistrărilor contabile, persoana aflată în nevoie primește finanțare. ÎN intrarea financiară a întreprinderii asistența financiară este tratată ca „alte cheltuieli”. Dar în cazurile în care se reflectă în contracte, sprijinul va deveni parte cu „toate consecințele”.

Pentru informații despre asistența financiară și impozitarea acesteia, vezi următorul videoclip:

Reguli fiscale

Sprijinul material plătit de un angajator unui angajat are un așa-numit „decalaj social” - o sumă fără rețineri fiscale.

În conformitate cu paragraful 28, articolul 217 din legea fiscală de bază a țării, suma de 4.000 de ruble este obscenă. sprijinul angajaților pentru anul nu este supus includerii în baza fiscală calculată. Orice plătit peste această limită va alimenta bugetul de stat.

Algoritm de stabilire tratament preferențial reglementat de:

Codul fiscal al Federației Ruse;
Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-04-05/8495 din 24 februarie 2015 privind regulamentul de acordare a ajutorului financiar de la un angajator către un salariat cu ocazia nașterii de copii;
Prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. ED – 3-3/75 din 17 ianuarie 2012

Preferințele fiscale pentru beneficiarii de asistență financiară de orice categorie sunt stabilite în capitolul 23 din Codul fiscal.

Prestațiile de stat pentru cetățenii vulnerabili social nu sunt supuse impozitării în totalitate: cetățenii cu venituri mici, familiile numeroase și persoanele cu dizabilități vor primi ceea ce au dreptul într-o formă „pură”.

În sensul capitolului 23 din Codul fiscal fără plăți fiscale asistență financiară în următoarele cazuri:

pentru recuperare după un dezastru natural, urgență. Beneficiul se aplică și asistenței acordate membrilor de familie ai unui angajat decedat. Dreptul la sprijin este confirmat prin certificate de la structurile care au efectuat controale în situații de urgență (clauza 8 din art. 217).
Un cetățean rănit într-un atac terorist. Dacă o persoană decedează, plățile către rude sunt supuse scutirii de impozit (Clauza 8, Articolul 217).
La compensarea serviciilor de tratament medical atât pentru angajați, cât și pentru membrii familiei sau pensionarii corporativi. Scutirea este posibilă numai dacă sprijinul este transferat pe cheltuiala întreprinderii. (Clauza 10, art. 217 din Codul fiscal). Este un beneficiu unic.
Un beneficiu unic pentru un angajat sau pensionar pentru înmormântarea unui membru al familiei (clauza 8, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, scutită de impozitul pe venitul persoanelor fizice este plata unei sume forfetare în cazul unei noi adăugări la familie (naștere/adopție). Limita preferențială este stabilită la 50 de mii de ruble per copil per beneficiar (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal). Pentru a primi beneficii fără deduceri fiscale, cererea trebuie depusă în termen de un an de la un eveniment plăcut în familie. În caz contrar, suma va fi redusă cu 13% deducere fiscală.

Toate tipurile de asistență de mai sus sunt, de asemenea, scutite de la plata contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale, la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii.

Când asistența financiară este numită o singură dată

In conformitate cu precizarile Ministerului Finantelor din scrisoarea nr.03-04-06/46587 din 2013 plata unică este recunoscută in cazurile:

Pe baza evenimentului a fost emisă o comandă și s-a efectuat o plată unică;
Declarația angajatului este susținută și de o comandă, dar plata este împărțită în mai multe părți.

Serviciile de birou vor refuza o plată unică dacă au fost emise mai multe comenzi pentru același eveniment și au fost efectuate mai multe tranzacții de plată. Este ușor de ghicit că doar primul transfer va fi eligibil pentru beneficiu.

În general, putem concluziona că în anul 2019 legislația fiscală nu a suferit modificări fundamentale în ceea ce privește impozitarea preferențială a sprijinului material. Pentru contribuțiile obligatorii, angajatorii folosesc scheme care au fost instituite până la sfârșitul anului 2018.

Regulile pentru calcularea acestor plăți sunt descrise în această lecție video: