Fiscalitatea și contabilitatea asistenței materiale. Asistența financiară este supusă impozitului pe venitul personal?

Asistența financiară se plătește pe baza ordinului managerului și a cererii scrise a angajatului. Documentele justificative trebuie anexate la document: în legătură cu nașterea unui copil - un certificat de naștere, în legătură cu o căsătorie - un certificat de înregistrare a căsătoriei, în legătură cu decesul unei rude apropiate - un certificat de deces și documente privind pe baza căruia se poate urmări relația de familie (certificat de naștere, certificat de căsătorie la schimbarea prenumelui).

Astfel de plăți nu sunt responsabilitatea angajatorului și în fiecare organizație sunt reglementate de reglementări locale, convenții colective sau reglementări, în care se poate conveni o anumită sumă de compensare pentru un anumit eveniment. Dar suma de plată nu se limitează la aceste documente; angajatul poate indica în mod independent suma dorită în aplicație. În acest caz, compania are dreptul să plătească mai puțin sau să refuze cu totul.

Asistența financiară acordată angajaților poate fi legată de cheltuielile din anul curent sau plătită din profit. În funcție de aceasta, decizia finală privind asistența și volumul acesteia revine șefului companiei sau fondatorului. Dacă se acordă asistență șefului companiei, atunci, indiferent de sursa plății, acesta trebuie să obțină permisiunea fondatorilor. În acest caz, asistența financiară este acordată pe baza procesului-verbal al ședinței participanților.

Impozitarea ajutoarelor

Indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosește organizația, toată asistența financiară poate fi împărțită în trei tipuri principale, în funcție de impozitarea impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor la fonduri:

în legătură cu nașterea copiilor;
în legătură cu moartea, dezastrul natural, atacul terorist;
din orice alte motive.

De asemenea, trebuie să rețineți că asistența financiară trebuie să fie o singură dată, adică să fie acumulată o singură dată în timpul perioadei fiscale, care este un an (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ne uităm la regulile de plată a beneficiilor pentru toate cele trei evenimente separat.

Nașterea unui copil

Deci, asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil. Un angajator poate oferi asistență financiară unică angajaților săi care au devenit părinți, părinți adoptivi sau tutori.

Dacă o astfel de asistență materială este plătită în primul an după naștere (adopție), atunci nu este supusă impozitului pe venitul personal de până la 50.000 de ruble (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și contribuțiile la fonduri (subclauza 3 din clauza 1 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3, subparagraful 3, alineatul 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Limita de 50.000 de ruble se aplică fiecărui părinte în mod individual (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 septembrie 2017 nr. 03-04-07/62184).

Incident tragic

Asistență financiară în legătură cu moartea, dezastrul natural sau atacul terorist. Un angajator poate acorda asistență financiară unică: unui angajat în legătură cu decesul membrilor familiei sale; un fost angajat pensionat din cauza decesului membrilor familiei sale; unui specialist în legătură cu un dezastru natural sau o altă urgență; unui angajat care a suferit un atac terorist pe teritoriul Federației Ruse. O astfel de asistență financiară nu este supusă contribuțiilor la fonduri în nicio limită (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 2, subclauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie, 1998 Nr. 125-FZ), și De asemenea, impozitul pe venitul personal nu este reținut din suma plătită (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale nu sunt evaluate pentru asistența financiară acordată unui angajat în legătură cu decesul membrilor familiei acestuia.

Notă

Certificatul 2-NDFL, pe care agentul fiscal trebuie să îl depună la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului, nu ar trebui să reflecte toată asistența financiară, ci numai conform codurilor corespunzătoare disponibile 2710, 2760, 2762, precum și deduceri din acesta - 503, 508. De exemplu, pentru asistența acordată unui angajat în legătură cu decesul unei rude, nu este furnizat un cod, prin urmare, aceste sume nu trebuie să fie indicate în certificat.

Conceptul de „membri de familie” este parțial dezvăluit în articolul 1 din Codul familiei din 29 decembrie 1995 nr. 223-FZ, precum și în articolul 14 din Codul familiei. Acestea includ soții, părinții și copiii (părinții adoptivi și copiii adoptați), bunici, nepoți. Societatea noastră are experiență practică în contestarea evaluărilor suplimentare ale contribuțiilor din asistență financiară în legătură cu decesul unei bunici sau bunic (Rezoluția Curții de Apel a XIII-a de Arbitraj din 17 aprilie 2017 în dosarul nr. A56-62276/2016 și Rezoluția din Curtea a 13-a de Arbitraj de Apel din 4 aprilie 2017 în dosarul nr. A56-56184/2016).

Alte motive

Asistență financiară din alte motive. Un angajator poate oferi asistență angajaților săi pentru orice alte motive, de exemplu: cu ocazia decesului fratelui/sorii sale; pentru vacanta; în legătură cu căsătoria; din cauza unei boli îndelungate.

Sumele de astfel de asistență materială nu fac obiectul impozitului pe venitul personal și contribuțiilor la fonduri numai în limita a 4.000 de ruble per angajat pe perioadă fiscală (decontare) (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse; subclauza 11 din clauza). 1 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse; subclauza 12 Clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Conceptul de asistență materială poate fi găsit în sursa oficială numai în ordinul Rostekhregulirovaniya din 30 decembrie 2005 nr. 532-st GOST R 52495-2005, deși în practică este utilizat pe scară largă în contractele colective și de muncă ale organizațiilor, în legislatia fiscala si a muncii. Să ne dăm seama dacă asistența financiară este supusă impozitului pe venitul personal (2017).

Asistența financiară ca tip de venit

Un astfel de sprijin, spre deosebire de alte tipuri de venituri, nu depinde de:

din activitățile angajatului;
din rezultatele activităților organizației;
din natura ciclică a perioadelor de muncă.

Motivele pentru primirea asistenței financiare pot fi împărțite în două: generale și direcționate. Se acordă atunci când apar orice circumstanțe în viața angajatului:

aniversare, eveniment special;
situație financiară dificilă;
urgențe;

O listă completă a motivelor pentru calcularea asistenței financiare, precum și sumele acestora, sunt stabilite prin documentul de reglementare (local) al organizației. În unele cazuri, de exemplu, din cauza unei boli, valoarea asistenței financiare va fi stabilită prin decizia managerului.

Impozitarea asistenței financiare

Principala întrebare pe care o pune un contabil este dacă asistența financiară este supusă impozitului pe venitul personal?

Fiecare tip are propriile caracteristici distinctive și caracteristici contabile pentru determinarea bazei de impozitare pe venitul personal, precum și a primelor de asigurare. Impozitul pe venitul personal și baza de contribuție depind de baza pentru care a fost acordată asistența financiară. Este indicat în cererea angajatului. Impozitarea ajutorului financiar urmează aceleași principii. În același timp, sprijinul bănesc din partea angajatorului este fie complet scutit de impozite, fie nu impozitat până la o limită de sumă, care depinde de bază.

Netaxat

Lista acestor venituri este specificată la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, asistența financiară, scutită de impozit în anul 2019, este acordată în următoarele cazuri:

decesul unui angajat sau al unui membru apropiat al familiei acestuia;
dezastru natural;
achiziționarea de bonuri de sanatoriu și stațiune pe teritoriul Federației Ruse (compensație în funcție de tipul de sprijin, de exemplu, pentru însoțirea părinților copiilor cu dizabilități la un loc de recreere și recuperare);
situație de urgență (atac terorist și altele).

Taxat peste limita

Acest lucru se aplică sprijinului care este de natură generală, oferind:

nașterea, adopția, stabilirea drepturilor de tutelă - în valoare de cel mult 50.000 de ruble pentru fiecare copil, atunci când este plătită în termen de 1 an de la naștere;
suma despăgubirii parțiale pentru sanatoriu și tichete de stațiune de pe teritoriul Federației Ruse în valoare de până la 4.000 de ruble (ținând cont de tipul de asistență, de exemplu, pentru a sprijini sănătatea copiilor din cauza condițiilor severe de mediu și climatice , etc.);
aniversare, eveniment special (nunta) - pana la 4.000 de ruble;
sprijin pentru un angajat într-o situație dificilă de viață, vacanță - până la 4.000 de ruble.

Să vă reamintim că limita asistenței financiare pentru nașterea unui copil este de 50.000 de ruble per părinte. Asemenea precizări au fost date de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse în scrisoarea din 08/07/2017 Nr. 03-04-06/50382. Anterior, oficialii considerau că suma stabilită este limita pentru ambii părinți sau tutori.

Atunci când se calculează impozitul pe venitul personal, o deducere pentru asistență financiară pe bază generală de până la 4.000 de ruble este oferită o singură dată, indiferent de câte ori este oferit sprijinul.

Codurile de venit și codurile de deducere pentru suport material

Codurile de bază pentru impozitul pe venitul personal sunt fixate în Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11/387@. În funcție de asistența financiară, se determină următoarele:

Codul veniturilor din asistență materială (Anexa 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal);
cod de deducere care oferă asistență financiară (Anexa 2 la Ordinul Federal Tax Service).

Să ne uităm la un exemplu. În urma incendiului, angajata și-a pierdut soțul, tratamentul de lungă durată nu a dat rezultate, angajata și-a luat concediu din cauza împrejurărilor vieții. Prin decizia șefului organizației, angajatului i s-a oferit sprijin financiar:

în legătură cu un dezastru natural - 100.000 de ruble;
în legătură cu decesul unui soț - 80.000 de ruble;
compensare pentru costul tratamentului - 60.000 de ruble;
în conformitate cu contractul colectiv, atunci când își ia concediul anual, un angajat are dreptul să sprijine în valoare de două salarii (salariul pentru funcția deținută este de 20.000 de ruble), astfel, asistența financiară pentru concediu s-a ridicat la 40.000 de ruble.

Mai jos discutăm despre impozitarea asistenței financiare acordate unui angajat în 2019, precum și a asistenței financiare de până la 4.000 (impozitare 2019).

Calculul bazei primelor de asigurare

Dacă plățile sunt reflectate într-unul dintre formularele de raportare, atunci, pe baza clauzei 3 a relațiilor de control între documente, pregătiți explicații pentru discrepanțe în formulare. De exemplu, venit neimpozabil care nu este indicat în certificatul 2-NDFL și reflectarea datelor transferurilor pentru plățile specificate în formularul 6-NDFL.

În cele din urmă, să ne dăm seama dacă asistența financiară este supusă contribuțiilor de asigurare sau nu.

La stabilirea bazei primelor de asigurare, sumele de întreținere sunt excluse din punct de vedere legal din aceleași motive ca și baza de calcul a impozitului pe venitul personal.

Documentarea

Am scris despre asta în detaliu într-un articol despre. În el veți găsi exemple de aplicații și comenzi.

Vă reamintim că pentru înregistrare vor fi necesare următoarele documente:

documente care confirmă apariția cazului (certificat de naștere, certificat de deces, certificat de căsătorie, raport medical etc.);
declarația angajatului;
ordinul managerului.

Asistența financiară este obligatorie acordată angajaților sau altor persoane ca sprijin în situațiile speciale de viață curente. De exemplu, atunci când este nevoie de asistență pentru plata unui tratament costisitor, în cazul decesului celor mai apropiate rude sau al nașterii unui copil.

Adeseori apare întrebarea: se percepe vreun impozit pentru primirea acestuia?

Conform normelor legislației ruse, dacă valoarea asistenței financiare este de 4.000 de ruble, atunci nu există contribuții de asigurare sau taxe.

Dacă suma este mai mare, atunci este supus impozitării.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta— contactați un consultant:

Conceptul de asistență financiară. De către cine și cui este eliberat

Dar această explicație se aplică cetățenilor care au suferit în urma dezastrelor naturale sau a atacurilor teroriste.

Nu există o definiție oficială a asistenței financiare pentru angajații întreprinderilor și studenții la nivel legislativ.

Dar, în ciuda acestui fapt, această denumire este inclusă în unele documente, pe baza acestora, asistență financiară fără taxe, prevăzute în următoarele situaţii:

plata pentru prejudiciile cauzate sănătății unui cetățean;
asistență în caz de pierderi materiale bruște;
asistenta la evenimente care necesita cheltuieli mari si anume: nasterea copiilor, nunti, inmormantari etc.

Apropo, Constituția Federației Ruse nu obligă liderii să ofere asistență în circumstanțele de mai sus. Decizia se ia pe baza dorintelor antreprenorului.

Ajutor material de la stat eliberat numai dacă există circumstanțe care au perturbat viața familiilor cu venituri mici sau într-un număr din următoarele cazuri:

dacă un cetățean care locuiește singur a împlinit vârsta de 60 de ani sau mai mult;
dacă unul dintre membrii familiei sau o persoană care locuiește singură are statutul de șomer;
dacă unul dintre membrii familiei sau o persoană care locuiește singură este oficial cetățean cu dizabilități;
locuind într-o familie cu un copil mic sau mai mulți copii.

Angajator plătește ajutor financiar numai dacă salariatul întocmește cererea necesară și documentează existența motivelor pentru furnizarea acesteia.

Confirmarea poate include:

Certificat de căsătorie;
certificat de sarcina/naștere;
certificat de deces;
certificate medicale de boala...

După citirea tuturor documentelor furnizate, șeful ia o decizie în fiecare situație specifică separat. Eliberarea asistenței financiare are loc pe baza unui document care indică cuantumul asistenței, motivul acumularii acesteia și momentul. Nu există reguli cu suma exactă și momentul plății; totul este decis la discreția antreprenorului.

Impozitul pe venitul personal nu este în valoare totală, dar ținând cont de beneficii (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 217, alineatul 8), se acumulează atunci când:

nașterea unui copil sau adopția. Dacă valoarea asistenței nu depășește 5 mii de ruble și este plătită timp de un an, atunci nu este nevoie să plătiți impozit.
decesul unui angajat sau al membrilor familiei acestuia. Acest alineat nu acoperă asistența acordată foștilor angajați. Dacă asistența este unică, atunci impozitul pe venitul personal se acumulează într-o sumă parțială.
daune cauzate de o urgență naturală sau de alte circumstanțe bruște. Nu se percepe impozit pe asistență, indiferent de mărimea și durata plăților acesteia.
atentate teroriste pe teritoriul statului, precum și în al treilea punct, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut.

În toate celelalte circumstanțe, impozitarea nu va avea loc numai dacă cetățeanul a primit un total de nu mai mult de 4000 de ruble. Aceasta înseamnă că evaluarea impozitului se bazează pe asistență materială care depășește 4.000 de ruble.

Bugetul de stat include anual asistență financiară simultană. Se plătește cetățenilor care locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse și se află în circumstanțe dificile de viață. Asistența se eliberează în format numerar, se trimite prin poștă sau se transferă într-un cont bancar, depinde de datele specificate în cerere.

Se distinge prin următoarele caracteristici:

Există mai multe motive pentru care un guvern ar putea refuza sa plateasca asistență financiară unică, și anume:

dacă banii plătiți anterior au fost folosiți în alte scopuri, care a stat la baza plăților;
setul de documente furnizat comisiei este incomplet sau informațiile privind veniturile și componența familiei sunt denaturate;
dacă solicitantul sau membrii familiei acestuia nu au primit tot sprijinul social posibil care este garantat de lege în cazul său individual;
dacă solicitantul sau familia sa au rezolvat în mod independent circumstanțele apărute;
dacă nu există circumstanțe dificile de viață sau situații de urgență în viața solicitantului.

Pentru a primi ajutor financiar, trebuie aranjați corect.

Mai întâi trebuie să scrieți o aplicație. Spune clar motivul pentru care trebuie să obțineți sprijin.

Motivul declarat confirmam cu acte. Atașăm la cerere toate documentele și certificatele care indică o situație specifică cu care vă confruntați și cu care nu puteți face față singur. Merită să ne amintim că asistența financiară este o plată unică și nu are nicio legătură cu calitatea îndeplinirii sarcinilor de serviciu de către angajat.

Valoarea asistenței financiare acumulate va depinde de complexitatea circumstanțelor specificate în cerere.

Sunt cateva cadru , care astăzi sunt ghidate de:

pentru categoriile de cetățeni menționate la alineatele 2-21 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența nu trebuie să depășească de cinci ori salariul;
pentru categoriile de cetățeni specificate la paragrafele 22-24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, asistența se acordă în funcție de cheltuielile necesare, sub rezerva disponibilității documentelor care pot confirma pe deplin aceste acțiuni (directii și verificări).

Pentru a înțelege cât de mult aveți nevoie pentru a emite o rambursare a impozitului pe venit personal din asistență financiară, trebuie să luați în considerare:

Verificare la birou. Se efectuează în termen de trei luni de la data depunerii documentelor. (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 88, alineatul 2)
După verificare, cetățeanului i se trimite o scrisoare de notificare despre restituirea impozitului pe venitul personal sau despre refuzul transferului, în care se explică motivele. Acest proces durează 1-4 luni.

După primirea răspunsului, suma taxei plătite în plus se acumulează solicitantului în termen de o lună. (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 76, alineatul 6).

Aceasta înseamnă că, dacă cererea dumneavoastră este procesată rapid, va trebui să așteptați aproximativ 4 luni. Dar, practic, această procedură durează 7 - 10 luni, sunt cazuri în care poate dura până la 15. Poți să te ocupi de documente de declarare a impozitului pe venitul persoanelor fizice timp de trei ani.

Caracteristicile acordării de asistență financiară studenților

Astăzi, legislația prevede multe tipuri de asistență financiară pentru studenții din universitățile cetățenilor Federației Ruse care au nevoie de o atenție specială și sprijin social.

Ca toți ceilalți, au loc plăți financiare către studenți odata pe an maxim.

Prima prioritate pentru a primi asistență sunt disponibile de la:

Există momente când foștii angajați ai unei organizații au nevoie de asistență financiară. Liderii întâlnesc și susțin anumite categorii, de exemplu, veteranii. Astfel de plăți pot fi efectuate numai din fondurile primite ca profituri ale companiei, iar impozitele și alte plăți pot fi deduse din suma alocată.

Decizia de a plăti asistență financiară unui fost angajat este luată de manager sau adjunctul acestuia. sau altă persoană autorizată. Asistența trebuie să fie oferită în conformitate cu cerințele legale.

Acumularea de asistență financiară foștilor angajați poate avea loc și prin încasări în numerar în formatul nr. KO-2. Această regulă a fost stabilită de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.

Întrucât acesta este un ajutor pentru un fost angajat, și nu pentru unul actual, casieria trebuie să ia în considerare cu atenție documentele de identificare. La plata trebuie sa tineti cont de TIN si numarul certificatului de pensie; aceste date vor fi necesare in viitor pentru consemnarea in documentele de venit.

Regulile de calcul și impozitare a asistenței financiare pentru angajați sunt descrise în următorul tutorial video:

Mai ai întrebări? Aflați cum să vă rezolvați exact problema - sunați chiar acum:

Cum să vă aflați TIN-ul

Ce beneficii există pentru impozitul pe proprietatea personală?

Ce beneficii fiscale sunt disponibile persoanelor cu handicap din primul și al doilea grup?

Pune o întrebare X

Popular în această secțiune

Consultanta juridica gratuita

Moscova și regiunea

Sankt Petersburg și regiune

Publicarea și copierea materialelor fără acordul scris al autorului este interzisă.

Adesea, angajatorii oferă angajaților diverse asistențe financiare, de exemplu, în legătură cu nașterea unui copil. Să ne uităm la principalele tipuri de asistență financiară plătită angajaților și să ne dăm seama dacă ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări.

Asistență financiară la nașterea unui copil

O astfel de asistență materială nu trebuie să fie supusă impozitului pe venitul personal sau primelor de asigurare dacă valoarea sa nu depășește 50.000 de ruble. și a fost plătită în termen de un an de la nașterea copilului (clauza 8 din articolul 217, clauza 3 din clauza 1 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din clauza 1 din articolul 20.2 din Legea federală a 24 iulie 1998 N 125-FZ).

Este de remarcat faptul că suma din limita plătită fiecăruia dintre părinți nu este supusă impozitării (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 5 octombrie 2017 N HG-4-11/20041@).

Asistență financiară în legătură cu decesul unui membru al familiei

Această asistență materială nu este supusă deloc impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare (clauza 8 a articolului 217, clauza 3 a clauzei 1 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar aici, o condiție importantă pentru neimpozitare este ca o astfel de asistență să fie plătită tocmai în legătură cu decesul unui membru al familiei, și nu doar a unei rude.

Să reamintim că membrii familiei sunt (articolul 2 din Codul familiei):

sotii;
parinti (parinti adoptivi);
copii, incl. adoptat.

În cazul în care asistență financiară este plătită unui angajat în legătură cu decesul unei persoane dragi care nu este membru al familiei, atunci impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurare trebuie calculate din această sumă, sub rezerva unei anumite limite (vezi mai jos).

Asistență financiară în legătură cu situații de urgență

O astfel de asistență financiară este plătită, de exemplu, în legătură cu un incendiu sau un atac terorist. Acest tip de asistență nu este supus integral impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare (clauzele 8.3, 8.4 din articolul 217, clauza 3 din clauza 1 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din clauza 1 din articolul 20.2. din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).

Alte tipuri de asistență financiară

Acestea includ asistență financiară pentru vacanțe, nunți etc. O astfel de asistență materială nu este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare în valoare de 4.000 de ruble. pentru anul calendaristic (clauza 28, articolul 217, clauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 12, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ) . Impozitul pe venitul personal și contribuțiile trebuie să fie percepute din exces.

Rețineți că limita este stabilită pentru asistența financiară din toate aceste motive. Să presupunem că în 2018, un angajat a primit asistență financiară pentru concediu în valoare de 2.000 de ruble, precum și asistență financiară în legătură cu căsătoria sa în valoare de 3.000 de ruble. Adică, angajatul a primit asistență financiară în valoare totală de 5.000 de ruble. (2000 de rub. + 3000 de rub.). Asistența financiară, fără taxe în 2018, așa cum am spus mai sus, este de 4.000 de ruble. În consecință, de la 1000 de ruble. (5000 de ruble - 4000 de ruble) trebuie să calculați impozitul pe venitul personal și contribuțiile.

Limita specificată este de 4000 de ruble. valabil si in 2019.

Asistență financiară și documente justificative

Pentru a evita problemele cu Serviciul Fiscal Federal și cu Fondul de Asigurări Sociale, în unele cazuri, la plata asistenței financiare, este necesar să se aprovizioneze cu documente justificative. Acest lucru este valabil mai ales pentru situațiile în care întreaga sumă a asistenței nu este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare. De exemplu, atunci când plătiți asistență în legătură cu decesul unui membru al familiei, trebuie să solicitați angajatului o copie a certificatului de deces al persoanei iubite, precum și un document care confirmă că decedatul a fost membru al familiei angajatului ( de exemplu, un certificat de căsătorie sau de naștere).

Fara taxe ajutor material 2016-2017 —bucurie pentru un lucrător care se confruntă cu o situație care necesită cheltuieli neplanificate și uneori semnificative. Cu toate acestea, nu orice plată poate fi scutită de impozit, iar lista cazurilor în care pot fi obținute beneficii fiscale este strict limitată de lege.

Asistență financiară și taxe

Administrația organizației are dreptul de a oferi angajaților săi și asistență financiară sau materială suplimentară (pe lângă salarii). Procedura și lista de situații în care este posibil să se acorde o astfel de asistență nu sunt reglementate de legislația muncii și fiscală a Federației Ruse și, prin urmare, această problemă este lăsată complet la latitudinea angajatorului individual.

Cu toate acestea, impozitarea plăților considerate asistență financiară se efectuează în același mod general ca salariile, bonusurile și alte plăți ale organizației către angajații săi, în conformitate cu cerințele subsecțiunii. 6 clauza 1 art. 208, alin.1, art. 421 Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplu spus, asistența materială este supusă impozitului pe venit și este luată în considerare și la calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale, la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Cu toate acestea, există și ajutor financiar fără taxe(acest lucru se aplică atât impozitului pe venitul personal, cât și primelor de asigurare). Criteriile de stabilire a acestor beneficii sunt consacrate în clauza 8 a art. 217 și sub. 3 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ajutor financiar fără taxe (suma și motive)

Trebuie menționat că motivele de impozitare preferențială a impozitului pe venitul persoanelor fizice și scutirea de la contribuțiile de asigurare sunt diferite. Acest lucru se datorează nu numai specificului calculului lor, ci și cerințelor mai stricte pentru plata primelor de asigurare. Prin urmare, pentru ușurință de înțelegere, vom descrie separat beneficiile pentru impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.

Potrivit sub. 3 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, primele de asigurare nu sunt plătite din ajutorul financiar alocat în următoarele scopuri:

Nu-ți cunoști drepturile?

pentru despăgubiri pentru daune materiale și ca despăgubiri pentru vătămările corporale primite în timpul dezastrelor naturale (urgențe) sau atacurilor teroriste angajaților sau rudelor acestora;
în cazul decesului unui membru de familie al unui angajat.

Potrivit paragrafului 8 al art. 217, ajutorul financiar alocat în următoarele scopuri este scutit de impozitul pe venitul persoanelor fizice:

rudelor în cazul decesului unui angajat (fost salariat pensionar), precum și unui angajat (fost salariat pensionar) în cazul decesului unui membru al familiei acestuia;
angajații sau membrii familiilor acestora afectați de dezastre naturale (urgențe), atacuri teroriste, precum și în caz de deces în aceste cazuri a angajaților sau a rudelor apropiate.

Singurul motiv general pentru care cineva poate fi scutit de la plata contribuțiilor și impozitului pe venitul personal este nașterea (adopția) unui copil. În acest caz, timp de 1 an după acest eveniment, puteți evita plata impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor în valoare de până la 50.000 de ruble.

Între timp, există o practică judiciară conform căreia nu numai plățile de mai sus sunt supuse scutirii de la primele de asigurare. Curtea Supremă a Federației Ruse, în decizia sa din 19 februarie 2016 nr. 307-KG15-19614, a indicat că asistența financiară pentru tratament, plătită pe baza unui contract colectiv, nu are legătură cu îndeplinirea de către lucrători a îndatoriri imediate, în ciuda faptului că angajatul și conducerea au un raport de muncă. Nu este nici plăți de stimulare, nici compensații și nu are legătură cu salariile și, prin urmare, nu există niciun motiv pentru a o include în baza primelor de asigurare.

Beneficii fiscale pentru suma de asistență financiară de până la 4.000 de ruble.

Clauza 28 Art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede un alt beneficiu, care este oferit ținând cont de limita sumei asistenței financiare de 4.000 de ruble. Conform acestei norme, la acordarea unui angajat (fost angajat pensionar) asistență financiară, o sumă de până la 4.000 de ruble poate fi scutită de impozitul pe venitul personal anual.

Nu contează în ce scopuri va fi alocată această asistență (pentru vacanță, în legătură cu o aniversare etc.).

De asemenea, puteți evita plata impozitului pe venitul personal atunci când acordați asistență financiară direcționată (nu mai mult de 4.000 de ruble pe an), de exemplu, din sume utilizate pentru plata medicamentelor pentru un angajat sau pentru membrii familiei acestuia, dacă angajatul sau ruda acestuia deține un document confirmând că astfel de medicamente îi sunt prescrise de către un medic din motive medicale.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o serie de motive pentru scutirea asistenței financiare de la impozite, precum și de necesitatea de a percepe prime de asigurare pe aceasta.