Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Acorduri cu furnizorii si contractorii

Relatia dintre furnizori (antreprenori) si firma destinatara de bunuri si materiale si lucrari ia nastere, sufera modificari si se inceteaza in baza conditiilor scrise in contractele incheiate intre parti. O gamă largă de relații de decontare, bazate pe interacțiunea cu entitățile economice prin intermediul banilor, necesită introducerea unei categorii contabile - decontări. Contabilitatea plăților către furnizori și antreprenori utilizează multe conturi. Marea majoritate a acestora sunt conturi activ-pasive (al căror sold poate fi atât activ, cât și pasiv), pe care:

• împrumutul reflectă datoria companiei față de contrapărți (destinatarul către furnizori) - soldul creditor,
• prin debit - datoria furnizorilor (antreprenorilor) fata de firma - sold debitor.

Momentul reflectării obligațiilor față de cumpărător în contabilitate corespunde momentului reflectării cheltuielilor asociate achiziției de bunuri și bunuri materiale (denumite în continuare bunuri și materiale) sau acceptării rezultatului muncii (servicii).

Contabilitatea în metodologia sa se bazează pe regula lui E. Desgrange, care spune: Cine primește este debitat. Cine o emite primește credit.” Ambele datorii (datorii și datorii) pot apărea din orice tip de decontare între o organizație și o contraparte. În acest caz, principalul tip de obligații de datorie sunt considerate obligații cu furnizorii (antreprenori).

Furnizorii (antreprenorii) sunt întreprinderi care furnizează bunuri și materiale, materiale, materii prime, prestează servicii și execută lucrări. Calculele se fac ca urmare a si dupa expedierea bunurilor si materialelor sau, cu acordul destinatarului, concomitent cu expedierea. Forma de plată pentru bunurile furnizate și materialele și serviciile furnizate este aleasă de organizație în mod independent și este specificată în acordul dintre părți.

Majoritatea plăților se fac prin transfer bancar. Tranzacțiile cu numerar au loc în principal la vânzarea mărfurilor cu amănuntul către public, la comerțul cu ridicata mic, la plata forței de muncă etc. Tranzacțiile fără numerar au loc prin transferul de bani în contul destinatarului din contul plătitorului prin intermediul instituțiilor bancare.

Tranzacțiile de decontare sunt consecințe ale relațiilor contractuale care reflectă acorduri pentru furnizarea de bunuri și materiale, efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii. În funcție de obiceiurile de a face afaceri, stabilite prin contract, plățile pot fi efectuate pe bază de plată în avans (când cumpărătorul plătește bunurile înainte de expediere), la primire sau ulterior faptului (când bunurile sau lucrările sunt plătite după livrare efectivă). Pentru contabilitate, aceasta înseamnă că în mod sistematic apar creanțe sau datorii. În practică, acest lucru ridică de obicei întrebări privind respectarea disciplinei de decontare și plăți și specificul contabilității pentru conturile de încasat și conturile de plătit.

Această datorie include fonduri și resurse imobiliare pe care alte persoane le datorează organizației entității care ține evidența contabilă. Organizația subiect în această situație acționează ca creditor, prezentând creanțe față de debitori, care includ persoane (persoane juridice și persoane fizice) care datorează organizației bani, bunuri sau echivalentul acestora.

În termeni monetari, o astfel de datorie se referă la activele curente ale organizației, iar creșterea acesteia înseamnă deturnarea capitalului de lucru. Creditorul (organizația entității) reflectă reducerea (rambursarea) acestei datorii sincron cu primirea efectivă a banilor de la debitor, la acceptarea lucrării sau la compensarea creanțelor reciproce.

Pentru a crea situații financiare, conturile de încasat sunt de obicei clasificate:

• Pentru obiectele în legătură cu care au apărut obligații debitorului.
• La plata la timp a datoriei.
• După data scadenței.
• După criteriul unui ciclu normal de funcţionare. Acest ciclu este perioada de timp care trece între achiziționarea de bunuri necesare implementării activităților, pe de o parte, și primirea fondurilor din vânzare.

Pe baza ultimelor două criterii, mai pot fi distinse două tipuri de datorii:

• Curent, care include valoarea creanțelor apărute în ciclul normal de exploatare sau destinate a fi rambursate în termen de 12 luni (an) de la data bilanţului. (Aceasta include și datoria care durează mai mult de un an, dar care se așteaptă să fie rambursată în timpul ciclului normal de funcționare).
• Pe termen lung, care încalcă condițiile anterioare.

Dacă datoria curentă este de așteptat să fie colectată la un an de la data bilanțului, sumele combinate ale fiecărui activ care se așteaptă să fie primite atât înainte, cât și după 12 luni (an) de la data bilanţului trebuie să fie prezentate.

Atunci când creanțele curente sunt legate de vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, acestea sunt prezentate în bilanț ca elemente separate (în conformitate cu tipul de vânzare ca parte a activelor circulante). Atunci când datoria nu este legată de vânzări, tipurile acesteia sunt reflectate în bilanț ca elemente separate. Tipurile care nu sunt legate de vânzări includ datorii la plăți în avans, buget și interne, precum și la veniturile acumulate.

Creanţe

Această datorie include datoriile entității față de creditori: alte companii, angajați. Motivele pentru conturile de plătit sunt circumstanțe legate, de exemplu, de plata către furnizori (antreprenori) a bunurilor și materialelor primite de la aceștia, lucrările acceptate (servicii), plata unei facturi comerciale, transferul proprietății ca avans sau rambursare anticipată, plata impozite și contribuții bugetare și alte obligații.

Conturile de plătit includ trei grupuri principale de datorii ale organizației vizate:

1. la buget și fonduri sociale - impozite și plăți echivalente care au fost evaluate, dar nu au fost plătite la timp,
2. personalului - salarii și plăți compensatorii,
3. furnizorilor (antreprenorilor) pentru bunuri și materiale primite, dar neplătite, lucrări, servicii și datorii către fondatori pentru plata dividendelor.

În plus față de calculele enumerate pentru obligațiile de datorie, calculele pentru asigurările personale și de bunuri, sumele depuse și daunele și diferitele tipuri de venituri sunt supuse contabilității. În plus, se menține raportarea contabilă gratuită cu creditorii și debitorii aparținând unui grup de organizații interdependente.

Acorduri cu furnizorii si contractorii

Între furnizori (antreprenori) și organizația subiect, relațiile economice (atât direct, cât și indirect) se stabilesc prin:

• încheierea de acorduri directe (acorduri, contracte),
• achiziționarea centralizată de bunuri și produse de către întreprinderile de logistică,
• efectuarea de tranzacții prin intermediul companiilor intermediare angro.

Dacă între întreprinderi există cel puțin un intermediar, conexiunile sunt clasificate drept indirecte. Dar conexiunile directe sunt considerate mai economice și, datorită acestui fapt, mai progresive. Acestea nu numai că reduc costul stocurilor și materialelor, dar reduc și costurile serviciilor (fluxul documentelor, costurile de distribuție) și, de asemenea, stabilizează procesul de interacțiune - livrările devin mai regulate, iar relația dintre destinatar și furnizori este întărită. Fezabilitatea economică a aprovizionărilor directe se remarcă mai ales în condiții de consum pe scară largă de resurse materiale. Cu toate acestea, dacă întreprinderea nu necesită volume comparabile cu volumele formei de transport de tranzit a furnizorului, atunci pentru a nu acumula active materiale în exces, luând imediat o decizie asupra unei achiziții mari, este logic să recurgeți la serviciile intermediarilor sau să alegeți o formă combinată.

Se corelează cu criteriul legăturilor „direct-indirecte” împărțirea în forme de organizare a aprovizionării: tranzit și depozit.

• Forma de tranzit presupune deplasarea directă a produselor de la furnizor la destinatar fără reîncărcare la depozitele intermediare ale intermediarilor, ceea ce accelerează livrarea și reduce costurile de transport. Cu toate acestea, acest formular are restricții privind standardele de vacanță în tranzit.
• Forma de depozit presupune livrarea produselor la depozitele intermediarilor cu distributia ulterioara a acestora catre consumatori. Acest lucru face posibilă comandarea mai des a volumelor mai mici și nu acumularea de resurse materiale în exces. Cu toate acestea, cu această formă, costurile de depozitare, depozitare și transport cresc.

Dacă comparăm relațiile cu furnizorii după criteriul duratei, atunci formele de scurtă durată sunt considerate mai puțin progresive, întrucât cu formele de relații pe termen lung părțile au mai multe oportunități de a îmbunătăți produsele și de a le reduce intensitatea materială.

Toate relațiile de decontare cu furnizorii (antreprenorii) din departamentul de contabilitate al organizației vizate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, unde sunt rezumate toate informațiile privind procesele descrise.

Analiza numărului 60: scop și reguli

Aplicarea contului 60 în ceea ce privește regulile este reglementată de Planul de conturi, care este aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. Contul 60 este necesar ca o reflectare generalizată a datelor legate de calcule:

Toate tranzacțiile de decontare pentru articolele de inventar achiziționate și lucrările acceptate sunt reflectate în contul 60, indiferent de momentul plății (momentul plății nu afectează această înregistrare a creditului). În acest caz, tranzacțiile pe conturile de plătit apar pe contul 60 la momentul nașterii tipului corespunzător de obligație.

În consecință, momentul reflectării obligației în contabilitate va depinde de termenii și regulile contractuale pentru transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor și materialelor și lucrărilor (serviciilor) furnizate și achiziționate.

În situația clasică, la valorificarea stocurilor și lucrărilor, contabilul înregistrează o tranzacție pe partea de credit a contului 60 pentru costul activelor dobândite (acceptate în contabilitate) sau al lucrării în corespondență cu conturile contabile corespunzătoare (sau contul 15) sau cost. conturi contabile aferente primirii valorilor. TVA, inclusă în costul stocurilor și materialelor, se alocă separat prin afișare: Debit 19 – Credit 60.

În contabilitatea sintetică, contul 60 este creditat pe baza documentelor de decontare ale furnizorului (antreprenorului), indiferent de costul estimat al articolelor de inventar în contabilitatea analitică. Contul 60 în corespondență cu contul 76 (în subcontul „Decontarea daunelor”) este creditat în următoarele cazuri:

• acceptarea facturii furnizorului și plata pe aceasta înainte de primirea mărfii și descoperirea efectivă a unui deficit care depășește suma stipulată în contract în raport cu cantitatea facturată,
• detectarea, după acceptarea facturii furnizorului (antreprenorului), a unei discrepanțe între prețurile prezentate și prețurile contractului,
• făcând o eroare de aritmetică.

Livrările nefacturate sunt reflectate în factura 60 în ceea ce privește creditarea costului inventarului, care este determinat pe baza termenilor și prețurilor contractului.

După îndeplinirea obligațiilor (plata către furnizor), se face o înscriere pentru suma acestei plăți: Debit 60 – Credit 50-52, 55. Dacă plata se face înainte de livrarea mărfurilor și materialelor și a recepției lucrării, afișarea se face în debitul contului 60 (în subcontul „Avansuri emise”). Aceasta acumulează creanțele într-un subcont separat. La primirea efectivă a bunurilor și materialelor și la acceptarea lucrărilor, datoria va fi rambursată. În bilanţul contului 60, conturile de plătit sunt prezentate ca pasive, iar conturile de încasat sunt prezentate ca active, ceea ce implică interdicţia de a afişa în raportare soldul colaps al contului 60.

Un subcont separat „Calcul pentru bunuri, lucrări, servicii primite” (fără anularea conturilor de plătit din contul 60) reflectă conturile de plătit chiar și în cazul în care cumpărătorul își transferă propria cambie ca garanție a plății bunurilor și materialelor. . De exemplu: Debit 60 subcont „Decontări pentru obiecte de inventar primite” – Credit 60 subcont „Decontări pentru cambii emise”. După rambursarea unei astfel de cambii, înregistrarea va avea următoarea formă: Debit 60 subcont „Decontări pe cambii emise” – Credit 50-52, 55.

Livrarea mărfurilor și materialelor și prelucrarea materialelor se creditează în corespondență cu conturile pentru contabilizarea costurilor de producție și contabilizarea stocurilor.

În contul 60 se efectuează contabilitatea analitică pentru fiecare factură depusă, iar contabilitatea decontărilor se realizează pentru fiecare furnizor (antreprenor) în ordinea plăților programate. Construirea unei astfel de contabilități presupune posibilitatea de a accesa date privind interacțiunea cu furnizorii:

• privind documentele de plată acceptate (acceptate) și cambiile care nu au atins încă data scadentă pentru plată,
• pentru facturile neplătite la timp și pentru facturile restante,
• pentru livrari nefacturate,
• asupra împrumutului primit și avansurilor emise etc.

Pozițiile debitoare neînchise nu sunt echilibrate cu pozițiile de credit deschise, deoarece conturile de încasat nu acoperă automat conturile de plătit. Adică, datoria furnizorului A (de exemplu, 100 mii) nu plătește datoria organizației vizate față de furnizorul B (de exemplu, 150 mii). Cu alte cuvinte, interzicerea afișării conturilor de plătit în bilanț pentru suma diferenței (50 mii, în acest caz) cu absența concomitentă a creanțelor. Echilibrarea realizată în acest mod se numește voalare. Ar trebui să se distingă de falsificare, deoarece aici numerele contabile nu sunt denaturate în mod deliberat, dar datele de calcul date ascund în continuare poziția financiară a organizației.

Pentru rezumarea datelor și sistematizarea contabilității decontărilor cu diverși debitori și creditori care nu sunt menționate în explicațiile conturilor 60-75 se folosește contul 76.

Probleme de sistematizare legate de creditare

Întrebări contabile de bază apar în situațiile în care ordinea obișnuită a lucrurilor este perturbată sau pot apărea interpretări controversate în evaluarea unui eveniment contabil: de exemplu, atunci când primirea efectivă a articolelor de inventar și datele documentelor nu coincid sau când lucrarea a fost deja efectuată. acceptat, dar facturile pentru aceasta nu au fost încă primite. La o serie de astfel de întrebări se poate răspunde în detaliu.

Acțiuni ale unui contabil în cazul primirii de bunuri de valoare (lucrări, servicii), dar fără facturi pentru acestea

Această situație se poate întâmpla dacă, de exemplu, o persoană care deține funcția de șef al unei organizații, dintr-un motiv oarecare, refuză să plătească pentru bunurile primite sau pentru lucrările finalizate și acceptate (lucrarea a fost efectuată cu defecte, bunurile și materialele nu corespund cu calitate declarată). Dacă se presupune că mărfurile sunt supuse returnării, despre care furnizorii vor fi anunțați, atunci contabilul face o înregistrare în contul extrabilanțiar cu debit 002: „Inventar și materiale acceptate pentru păstrare”.

O altă dificultate apare atunci când articolele de inventar nu sunt returnabile, dar prețul este necunoscut. Dacă bunurile de valoare sunt recunoscute ca fiind intrat în proprietate, atunci ele sunt supuse valorificării, ceea ce presupune extinderea răspunderii materiale asupra lor și atribuirea acesteia unor anumite persoane. Pentru valorificare este necesară aplicarea prețurilor antreprenorilor sau furnizorilor la articolele de inventar. Dacă documentele însoțitoare conțin aceste prețuri, atunci nu se ridică întrebări. Cu toate acestea, în lipsa unui preț, contabilii refuză adesea să valorifice imediat articolele de inventar, explicând acest lucru prin așteptarea facturilor cu prețuri.

O astfel de stare „suspendată” a articolelor de inventar poate fi considerată în timpul unui audit ca fiind artificială și creată în scopuri egoiste.

Există o explicație pentru această interpretare. Bunurile neprimite sub un pretext plauzibil complică inventarul și facilitează manipularea rezultatelor financiare în cadrul companiei, iar în afara acesteia, permite plata insuficientă a impozitelor pe proprietate.

Pentru a evita suspiciunile, în practică se recomandă în orice caz să puneți obiectele de inventar pe bon:

• în primul rând, concentrându-se pe termenii contractului de furnizare și prețurile specificate în acesta,
• în al doilea - dacă prețurile nu sunt indicate în contract - concentrându-se pe prețurile indicate în documentele ultimei primiri similare ale acelorași bunuri și materiale,
• in al treilea rand, daca vorbim de un produs nou, neachizitionat anterior, pentru evaluare de experti.

O evaluare de expertiză presupune prezența unui expert sau a unei persoane autorizate în organizație, dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna. Într-o astfel de situație, contabilul însuși își asumă funcția de expert, iar contabilul clarifică înregistrările făcute pe baza evaluării sale după primirea documentelor de la furnizor.

Discrepanță între starea reală și datele documentelor pentru bunuri și materiale de intrare și munca efectuată

Atunci când se detectează o discrepanță între cantitatea și/sau calitatea reală a mărfurilor și materialelor și acele caracteristici prevăzute în contract, cumpărătorul trebuie să notifice vânzătorului această discrepanță. Pentru ca antreprenorul să poată fi tras la răspundere pentru încălcarea termenilor contractului, cumpărătorul trebuie să facă acest lucru în termenul specificat de contract sau de legislație. Dacă perioada nu este stabilită la nivel de contract, atunci într-o perioadă de timp rezonabilă care este determinată pentru o anumită industrie în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, definește întinderea și formele răspunderii pentru nerespectarea anumitor condiții contractuale (în funcție de tipul încălcării).

Cu toate acestea, contractantul (furnizorul) poate să nu admită încălcarea sau să o admită doar parțial, ceea ce întârzie examinarea problemei. Un contabil aflat într-o astfel de situație, în ciuda discrepanței identificate cu contractul, trebuie să crediteze în continuare contul 60 pe baza rezultatelor facturii prezentate. Deficiența în sine este documentată într-un act, după semnarea căruia contabilul face o înscriere:

• prin debit 76.2 „Calcule pentru daune”,
• sub împrumutul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Contul 76.2 este utilizat pentru a contabiliza consecințele financiare ale încălcării termenilor unui acord cu pretenții:

În această schemă, furnizorul (antreprenorul) este în continuare creditor pentru întreaga sumă a facturilor sale, iar suma conturilor de plătit rămâne aceeași până când creditorul admite faptul încălcării acordului și amploarea prejudiciului. În acest caz, suma care constă din pretențiile formulate este reflectată în mod necesar și de către cumpărător.

În cazul în care persoana căreia i se trimite cererea nu o recunoaște, atunci soldul din contul 76.2 se înregistrează până la hotărârea judecătorească, după care va urma fie plata, fie sumele în litigiu vor fi anulate în pierdere.

Acceptarea facturii unui furnizor înseamnă apariția unor conturi de plătit „în mod implicit”?

Facturile care provin de la furnizori (antreprenori) sunt acceptate de managerii organizației, care în acest caz fac un semn indicativ cu semnătura lor pentru departamentul de contabilitate, iar contabilul (ceea ce este subînțeles și în fișa postului contabilului) este obligat să contul de credit 60. Contul este creditat pentru toate sumele de plătit (inclusiv TVA), iar dacă are loc acceptarea parțială, atunci numai pentru acele sume care corespund părții acceptate.

În această situație, faptul primirii unei facturi este considerat o ofertă, iar dacă conducerea dă instrucțiuni să crediteze factura 60 - adică acceptă oferta - atunci aceasta înseamnă automat apariția unor conturi de plătit chiar înainte de primirea efectivă a mărfurilor. și materiale (acceptarea lucrării). Prin acceptarea facturilor, organizația acceptă și propunerea furnizorului (antreprenorului), și, prin urmare, obligația de a le plăti parțial sau integral. Cu toate acestea, acest lucru ridică întrebări cu privire la contul care trebuie debitat. Aici nu puteți debita următoarele conturi: „Materiale” (10), „Marfa” (41), „Etape finalizate...” (46), etc.

Ideea nu este doar că materialele și mărfurile nu au ajuns încă, iar etapele de lucru nu au fost încă finalizate. Ideea este, de asemenea, că însuși faptul de a accepta o factură nu înseamnă un transfer de proprietate asupra bunurilor și materialelor destinatarului, iar depozitarii care lucrează în baza unui acord de răspundere nu pot accepta mărfurile lipsă. Prin urmare, într-o astfel de situație, este indicat să se debiteze contul „intermediar” 15 – „Achiziție și achiziție de active materiale”. „Intermediar”, deoarece după primirea efectivă a bunurilor și materialelor și acceptarea lucrărilor, acest cont este creditat (închis), iar conturile 10, 41, 46 și alte conturi de active materiale sunt debitate.

Întrebări despre sistematizarea înregistrărilor de debit

Cea mai mare parte a problemelor practice sunt legate de reflectarea plății prin cambii și plată în avans.

Faptul de expediere a produselor către cumpărător înseamnă vânzarea de mărfuri indiferent de forma de plată a transportului. Poate exista o excepție de la această regulă logică din cauza politicii contabile a întreprinderii, atunci când din punct de vedere fiscal momentul plății pentru mărfuri este selectat ca moment al vânzării. Atunci primirea unei cambii, în loc de bani, nu este recunoscută ca vânzare și este privită ca o transformare a bunurilor și materialelor în creanțe. O astfel de interpretare poate fi explicată prin cerințele de prudență (PBU 1/98), dar în acest caz orice vânzări ar trebui luate în considerare nu pe baza faptului de expediere, ci a faptului plății.

Poate apărea o situație în care factura unui furnizor este plătită prin cambie a unei terțe părți. În acest caz, plata este considerată o vânzare și, pentru a reflecta plata facturilor în practică, este creat un cont nou - subcontul „Bills Issued”. Păstrează conturile de plătit către vânzător (furnizor), dar într-un volum mai mare, deoarece se adaugă dobândă pentru plata amânată.

Pentru a contabiliza corect dobânda, există mai multe opțiuni pentru alegerea unui cont de debit, fiecare dintre ele având propriile avantaje și dezavantaje specifice.

• Contul 44 „Cheltuieli de vânzări” sau conturi de cost. Emiterea unei cambii impune aici obligația de a plăti bunuri și materiale la un preț mai mare, cu toate acestea, costurile cu dobânzile se referă la întreaga perioadă de valabilitate a cambiei, și nu la momentul emiterii acesteia.
• Contul 91.2 „Alte cheltuieli”. Aici situația este similară cu varianta anterioară, dar cheltuielile cu dobânzile nu sunt incluse în prețul de cost, ceea ce subestimează costul total al masei de mărfuri.
• Contul 97 „Cheltuieli amânate”, care presupune anularea dobânzii la cambie pe perioada de valabilitate a cambiei. Cheltuielile sunt distribuite mai uniform, dar se adaugă muncă pentru a distribui sumele.
• Contul 41 „Marfuri”, care se explică prin starea de calcul a acestui cont și cerința de a reflecta în el costul real al bunurilor achiziționate. În această opțiune sunt îndeplinite condițiile pentru asumarea certitudinii temporare și a continuității activității, dar contabilizarea tranzacțiilor cu mărfuri este complicată. Creșterea nomenclaturii contabile se remarcă mai ales la contabilizarea după schema valorii naturale.
• Contul 60, dar numai pentru costul mărfurilor și materialelor fără dobândă, iar dobânda se calculează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. În acest caz, nu este necesară menținerea subcontului „Bill emised”, dar valoarea datoriei creditare este redusă față de cea reală.

Alegerea opțiunii depinde de politica contabilă a organizației, cu toate acestea, la formarea acesteia, este necesar să se țină cont de reglementări și reglementări contabile.

Plată anticipată

Semnificația plății anticipate în contextul contabilității se rezumă la faptul că până la prestarea efectivă a serviciilor sau transferul bunurilor și materialelor în proprietatea cumpărătorului, banii deja plătiți pentru acestea creează o creanță pentru plătitor. Rambursarea unei astfel de datorii va avea loc în momentul în care furnizorul expediază obiectele de valoare și transferă dreptul de proprietate asupra acestora către destinatar. Particularitatea contabilității în această situație este că contul 60 este mai întâi debitat, iar după transferul dreptului de proprietate este creditat.

Plata anticipată, conform normelor Codului civil al Federației Ruse, poate fi efectuată integral sau parțial. În cazul plății anticipate parțiale, aceasta este considerată un avans. În acest caz, atât plata anticipată integrală, cât și parțială în statutul de avans sunt reflectate în contul 60 sub forma extinsă de datorii: creanțe - în active, creditori - în pasive. Prin urmare, atât avansul, cât și plata anticipată sunt reflectate într-un subcont separat „Avansuri și plăți în avans”, iar la primirea bunurilor și materialelor și lucrărilor (serviciilor), această sumă este compensată cu subconturile: Debit 60 – Credit 60 în subcont „ Avansuri și plăți în avans”.

Cea mai activă mișcare a fluxurilor financiare ale unei organizații are loc în timpul decontărilor reciproce cu întreprinderile contrapartide. Rata de rotație a numerarului, indicatorii de îndatorare existenți și prezența penalităților sunt criterii de evaluare a solvabilității unei companii. Toate pozițiile specificate sunt evaluate de potențialii parteneri înainte de încheierea contractelor.

Planul de conturi folosit pentru contabilitate

Pentru funcționarea corectă a departamentelor de contabilitate ale organizațiilor care țin evidența contabilă și fiscală, a fost creat un singur plan de conturi standard. Toate cele folosite sunt reflectate în poziția corespunzătoare. Pentru a crește eficiența utilizării, acestea sunt împărțite în grupuri în funcție de scopul lor. Secțiunea pentru interacțiunea cu contrapărțile companiei începe cu numărul 6, decontări cu furnizori - 60 cont, cu clienți - 62 etc. Grupul descris este format din conturi pasive și activ-pasive, care reflectă mișcarea fluxurilor financiare în cadrul afacerilor încheiate. contracte.

Provocări cu care se confruntă sistemul contabil pentru decontări cu contrapărți

Analiza activității economice a unei întreprinderi, eficiența și rentabilitatea activității acesteia se evaluează în funcție de mai multe criterii. Acestea includ urmărirea fluxurilor financiare atunci când plătesc furnizorii. Contul 60 vă permite să obțineți informații care fac posibilă efectuarea următoarelor sarcini:

• Monitorizarea stării sumelor datorate antreprenorilor și furnizorilor de bunuri și materiale (informațiile sunt relevante atât pentru proprietari, cât și pentru furnizarea de rapoarte fiabile).
• Formarea unei baze de informații. Pe baza acestuia se monitorizează rata de rulaj. Este folosit la generarea rapoartelor de management.
• Monitorizarea respectării obligațiilor contractuale, a termenelor limită, a volumelor de aprovizionare și a plății acestora.
• Întocmirea unui plan de plată pentru furnizori la distribuirea resurselor financiare.
• Eliminarea posibilității de încălcare a legii și urmărirea plăților restante.

Numarul contului 60

Contul 60 este utilizat de întreprinderi ca bilanţ, cont pasiv, indiferent de sistemul contabil ales sau de forma organizatorică şi juridică de activitate. Este destinat să reflecte informații despre fiecare dintre furnizori și antreprenori. Bazele pentru începerea contabilității sunt:

• incheierea unui contract de furnizare de bunuri si materiale, imobilizari principale, imobilizari necorporale;
• prestare de servicii de natură variată (utilități, reparații și întreținere clădiri, structuri, mașini și echipamente);
• transport de marfă;
• executarea de lucrări contractuale etc.

În planul de conturi standardizat, contul 60 se numește „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Contabilitatea generalizată sintetică este menținută pentru toate organizațiile. Subconturile sunt create pentru analiză. În bilanţ, contul 60 este reflectat în formă cumulativă şi arată valoarea datoriei pe care întreprinderea o are faţă de toţi furnizorii şi contractanţii. Pentru a obține informații fiabile și obiective, contabilitatea analitică trebuie efectuată pentru o contraparte sau un acord separat.

Fluxul de documente pe contul 60

Pentru a genera mișcarea decontărilor cu contrapărțile companiei se utilizează contul 60. Mișcarea de-a lungul acesteia are loc datorită primirii următoarelor documente:

Atunci când mărfurile sunt furnizate fără document, faptul primirii se reflectă și în registre. La momentul prezentarii facturilor 60, factura este ajustata pentru diferenta dintre preturile contabile si costul marfii conform documentelor depuse.

Operațiuni pe contul K 60

Bilanțul, contul contabil pasiv 60 arată valoarea datoriilor pe care întreprinderea o are față de contrapărțile sale. Soldul de la începutul și sfârșitul perioadei se reflectă de obicei pe împrumut. Pentru furnizorii individuali, soldul poate fi debit în cazul plății anticipate în conformitate cu termenii contractului. În corespondență cu al 60-lea cont de împrumut, se pot debita următoarele conturi:

• 07, 08 - cumpărarea, modernizarea, valorificarea activelor imobilizate;
• 10, 15 - materiale, bunuri primite de la furnizor;
• 19 - suma TVA reflectată în documentele de expediere;
• 20, 23, 25, 26 - munca prestată de organizații terțe este atribuită unei creșteri a costului producției principale, auxiliare, economice generale sau;
• 41 - bunuri achizitionate;
• 43, 44 - creșterea costurilor comerciale datorată prestării de servicii de către contractori;
• 50, 51, 52, 55 - returnarea numerarului sau a fondurilor fără numerar de la furnizor (sume plătite în plus, plata unei părți din avans din cauza imposibilității de a livra lotul de mărfuri convenit sau de a-l trimite unui partener pentru calitate sau altele) motive, decontări privind cererile depuse);
• 60 - compensarea sumelor plătite anterior ca avans;
• 66 - rambursarea unei părți a unui împrumut (împrumut) pe termen scurt prin contract de cesiune;
• 76 - valoarea creanțelor prezentate cumpărătorului;
• 79 - organizația-mamă a plătit pentru bunurile sau articolele de inventar furnizate sucursalei;
• 91.2 - diferența de curs valutar (negativ) pentru decontări în valută este anulată ca alte cheltuieli.

Operațiuni pe contul D 60

Debitul contului reflectă tranzacțiile legate de rambursarea conturilor de plătit pentru o anumită contraparte. Înregistrarea contului 60 debit în corespondență cu următoarele articole:

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii caracterizează pe scurt starea decontărilor reciproce cu contrapărțile la achiziționarea de bunuri/produse, materii prime, alte bunuri și materiale sau primirea de servicii de altă natură - de la utilități, reparații, contractare și altele necesare funcționării intreprinderea. Obligațiile reciproce apar în momentul încheierii unui acord întocmit în conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse. Cum se organizează contabilitatea analitică a plăților către furnizori?

Pentru un contabil, termenii contractuali ai tranzacției sunt de o importanță deosebită: prețul și cantitatea bunurilor/serviciilor, termenele de livrare și plată, metodele de rambursare a datoriilor, transferul dreptului de proprietate, nuanțe de transport, responsabilitatea părților. Toate aceste caracteristici afectează contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții. Să ne uităm la principalele nuanțe de reglementare ale reglementării acestui domeniu și să dăm principalele înregistrări pentru furnizori și, de asemenea, să aflăm ce înseamnă înregistrarea contabilă D 60 K 51.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Contabilitatea interpretează termenul „furnizori” ca fiind toate contrapărțile unei întreprinderi care furnizează bunuri și materiale sau prestează servicii/lucrări. Dacă tranzacția nu este o tranzacție unică, relația trebuie să aibă statut juridic, care se realizează prin încheierea unui acord. Cerințele de bază pentru executarea contractelor sunt cuprinse în Codul civil - stat. 455, 506 etc. În cazul în care partenerul este o persoană străină, pentru astfel de tranzacții se aplică regulile internaționale de decontare.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții împarte tranzacțiile încheiate în 2 categorii:

1. Pentru dobândirea drepturilor de proprietate asupra bunurilor, materialelor, produselor, obiectelor de inventar etc. se încheie contracte de schimb, cumpărare-vânzare, cesiune etc.
2. Pentru executarea lucrărilor/serviciilor se încheie contracte de prestări de servicii, cercetare-dezvoltare, efectuarea lucrărilor, furnizarea de lumină/gaz etc.

Verificarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se realizează la sfârșitul perioadei de raportare - lună, trimestru, an prin identificarea datoriilor, întocmirea și semnarea rapoartelor de reconciliere. Dacă momentul expedierii/platei nu coincide, se formează conturi de plătit/de primit. Primul arată îndeplinirea condițiilor contractuale pentru expedierea obiectului tranzacției de către furnizor, al doilea reflectă volumul plăților în avans de către cumpărător înainte de îndeplinirea obligațiilor vânzătorului.

Notă! Întreprinderile pot alege independent metoda optimă de plată - numerar sau nu. Condițiile sunt specificate în contract și sunt obligatorii pentru părțile la tranzacție. În același timp, limita plăților în numerar pentru persoanele juridice este de 100.000 de ruble. sub un singur contract.

Contabilitatea decontarilor cu furnizorii si antreprenorii - afisari

Cont activ-pasiv. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” este destinat contabilizării aprofundate și generării de tranzacții pentru furnizori. Menține contabilitatea atât sintetică, cât și analitică în contextul contrapărților, al mărfurilor, al tranzacțiilor și al tipurilor de plăți. Informațiile sunt rezumate prin:

• Mărfuri și materiale primite, inclusiv livrări nefacturate (fără documente de decontare).
• Servicii și lucrări acceptate/efectuate.
• Servicii consumate, inclusiv primirea de gaz, electricitate, abur, apă și alte resurse.
• Servicii de procesare/livrare de bunuri si materiale, achitate prin transferarea creantelor acceptate catre banca.
• Conform calculelor planificate.
• Pentru decontări garantate prin mijloace nemonetare - cambii, valori mobiliare etc.
• Pentru surplusele identificate în timpul recepției de bunuri și materiale/servicii, inclusiv supra/sub tarife.

La reflectarea decontărilor cu furnizorii și cumpărătorii, afișările se fac pe baza documentelor primare justificative - facturi de mărfuri și de transport, certificate de servicii/lucrări efectuate, cereri/comenzi de plată, încasări de numerar etc. Conform Legii nr. 402-FZ din 12/06/11, întreprinderile au dreptul de a utiliza formularele unificate existente sau de a dezvolta propriile formulare indicând detaliile necesare. Acordurile tipice cu contractorii sunt prezentate mai jos.

Acordări cu furnizorii și antreprenorii de cablaje - exemple

Pentru a da socoteală Se pot deschide 60 de subconturi în scopul organizării contabilității analitice. Principalele includ următoarele:

1. 60.01 – conform decontărilor regulate cu furnizorii.
2. 60.02 – conform plăților în avans.
3. 60.03 – pentru cambii emise și alte valori mobiliare.
4. 60,21, 60,22, 60,31. 60.32 – pentru contabilizarea tranzacțiilor valutare.

Tabelul tranzacțiilor pe furnizori:

Contabilitatea returnării mărfurilor către furnizor se efectuează în funcție de motivul returnării mărfurilor și materialelor - din cauza nerespectării calității/cantității/completitudinii sau din motive independente, de exemplu, din lipsa cererii (Civil Codul Federației Ruse, stat. 421). În primul caz, în cazul în care transferul de proprietate a avut loc deja, livrarea produselor este inversată, în al doilea, se realizează o vânzare normală cu emiterea unui bon de livrare și a facturii.

Salutari. În acest articol vom vorbi despre furnizori. Despre acele organizații fără de care compania noastră nu ar putea funcționa. Pentru a contabiliza furnizorii, contabilitatea are propria sa secțiune de contabilitate.

Contabilitatea plăților către furnizori - un minim de teorie

Dacă vorbesc despre in esenta domeniul de lucru cu furnizorii, atunci vom spune doar două cuvinte - cumpărăm și plătim. Detaliile acestei zone sunt dezvăluite în situațiile care apar atunci când cumpărăm sau plătim. De exemplu.

Cumpărăm materiale, bunuri, mijloace fixe și servicii de la furnizori. Și dacă activele materiale au venit cu sume suplimentare pentru transport, atunci cum să le luăm în considerare? Iar dacă se dovedește că livrarea este defectă, există o lipsă. Cum se procedează aici?

Furnizorul poate spune că îi datorăm o anumită sumă, dar avem o cu totul altă sumă în conturile noastre. Ce să fac? Aici nu puteți face fără reconcilierea acordurilor reciproce. Și asta nu este tot.

Furnizorul căruia îi datorăm a înființat o nouă companie și a transferat datoria noastră către aceasta. ce ar trebui sa facem in acest caz?

Vedeți, sunt multe situații diferite. Dar sunt simple și cu înțelegerea corectă a esenței, puteți ghici cu ușurință ce fel de cablare este necesar.

În plus, aceste situații sunt cazuri rare pentru întreprinderile mici. În general, nu este nimic dificil sau înfricoșător. Citește articolele de pe site, participă la cursuri practice și, în foarte scurt timp, vei înțelege totul. Ei bine, acum hai să continuăm.

Contabilitate contabila pentru contabilizarea decontarilor cu furnizorii

În contabilitate se acceptă în general utilizarea a două conturi contabile principale pentru a contabiliza decontările reciproce cu furnizorul. Aceste conturi includ:

• contul contabil 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
• 76.5 „Decontări cu alții furnizori și antreprenori"

Atunci când lucrăm cu furnizori, în aceste conturi înregistrăm datoriile pe care compania noastră le are față de aceștia. Datorii pentru că cumpărăm de la ei niște bunuri materiale sau servicii.

Documente primare pentru contabilitatea furnizorilor

Sectiunea decontari cu furnizori functioneaza in doua directii: " cumpărăm ceva de la furnizori" și "plătim pentru achiziții". Pentru fiecare direcție avem propriile noastre documente primare.

1. Documente primare de la furnizor către noi

Acord

Unul dintre primele documente este contractul de cumpărare și vânzare, care se încheie între companii. Cu toate acestea, poate să nu existe, dar firmele cooperează. În practică, am observat că atunci când fiscul verifică firma noastră și atrage atenția asupra lipsei unui acord, atunci firma noastră încheie unul cu furnizorul.

În orice caz, contractul este asigurare pentru fiecare participant, furnizor și societatea noastră, împotriva oricăror treburi neplăcute ale unuia sau celuilalt. De exemplu, furnizorul ne-a furnizat ceva sau ne-a oferit servicii, dar noi „am renunțat la el și nu am spus mulțumesc”. Sau, am plătit furnizorul în avans pentru ca acesta să ne aprovizioneze/să ne aducă, de exemplu, mărfuri. Iar furnizorul doar a „uitat” de noi. În general, un contract este un document juridic care descrie obligațiile a două părți și consecințele nerespectării.

Factura de la furnizor

Al doilea document de la furnizor este o factură de plată, care indică ce anume cumpărăm, cât costă și detalii bancare. Acest document nu are forță juridică, ci oferă doar informații de bază. În acest caz, un astfel de document servește drept bază pentru plată. Acestea. În cazul în care compania noastră decide să plătească, atunci baza de plată va indica detaliile contului: număr cutare sau cutare, din numărul cutare sau cutare, de la contrapartea cutare sau cutare, pentru cutare sau cutare sumă.

Factură de cheltuială, sau Certificat de serviciu, munca efectuată

Furnizorul prezintă aceste documente companiei noastre ca rezultat final: bunurile și materialele au fost livrate, serviciul a fost prestat, lucrările au fost finalizate. Semnătura și sigiliul acestor documente din partea noastră confirmă consimțământul nostru. Și aceste documente au deja forță legală.

Factura furnizorului

Furnizorul atașează acest tip de document la Factură, Certificat de Serviciu sau Lucrare Finalizată. Acest document este emis de acele companii furnizori care plătesc Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA). Acest document repetă conținutul facturii de plată, al facturii și al actelor. Insa esenta principala a facturii este sa arate cat TVA este inclus in suma totala a bunurilor/serviciilor facturate (despre TVA vom vorbi in alte articole).

2. Documente primare în firma noastră

Efectuarea unei achiziții

După cum înțelegeți, compania noastră trebuie să pregătească documente pentru achiziție. Indiferent de ceea ce cumpărăm: materiale, bunuri, mijloace fixe, servicii, întocmim un document de tipul corespunzător „Primire/Cumpărare a ceva”. Dacă este necesar, înregistrăm factura furnizorului.

Efectuarea unei plăți

La noi plătim furnizorul. Pentru a decide ce documente primare vom folosi, trebuie să decidem Cum vom plăti: numerar sau transfer bancar (numerar sau nu). Odată ce ne hotărâm, tot ce trebuie să facem este să selectăm documentele de care avem nevoie.

Exemple de documente primare pentru decontări contabile cu furnizorii

Interacțiunea zonei de decontare a furnizorilor cu alte conturi

Îți sugerez să faci singur sarcina. Din câte ai citit acum, lucrat prin articolele anterioare, notează principalele conturi contabile cu care interacționează contul 60. O poți face din memorie - grozav. Dacă nu încă, deschideți planul de conturi și încercați să alegeți. Dacă ați studiat cu atenție materialele anterioare, atunci sunt sigur că nu veți avea nevoie de un plan de conturi.

Planul de conturi pentru contul de plată

Acum este timpul să ne uităm la planul de conturi și să privim contul 60, la caracteristicile lui și să ne gândim la ce ne oferă acest lucru.

După cum puteți vedea, contul contabil 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții” are mai multe subconturi și subconturi. Pentru noi acum ne interesează scorurile de 60,1 și 60,2. De ce?

Deoarece aceste două subconturi împart informațiile în „Activ” și „Răspundere”, uitați-vă la literele A și P. Informațiile sunt împărțite în așa fel încât datoriile noastre față de furnizor trebuie neapărat să fie în contul 60.1 (deoarece „P ”). Dar dacă plătim în avans, adică. Dacă acordăm un avans, atunci trebuie să indicăm deja 60.2.

Dacă avem o datorie la furnizor, și plătim puțin mai mult, atunci vom închide mai întâi 60,1, iar restul se va duce către un avans, adică. la 60,2.

Acum o altă sarcină independentă. Scrieți cum se va numi datoria de pe conturile 60.1 și 60.2.

Soldul contului 60.1 va merge la soldul pasivului
- Soldul din contul 60.2 va merge la Soldul Activelor

Subconto „Contrapărți” vă va permite să selectați un anumit nume de companie în postare.

Subconto "Contracte" vă va permite să selectați în postare un contract specific al contrapărții în cadrul căruia are loc tranzacția comercială.

Aceste subconturi și subconturi ne prevestesc că în SALT pentru contul 60 vom vedea situația privind contrapărțile și acordurile acestora: cine datorează cui, cât, în baza cărui acord. Ceea ce nu vom vedea este exact de ce.

În plus

În întreprinderile comerciale sau de producție, contabilul contabil furnizor este strâns asociat cu operațiunile din depozit. Contabilul cooperează cu depozitarii. Depozitarii acceptă direct bunurile și materialele achiziționate, verifică defectele și cantitățile și abia apoi trimit documentele primare ale furnizorului cu marca lor la departamentul de contabilitate.

Dacă este necesar, se fac reclamații către furnizor, o cerere de returnare a unei părți din banii plătiți sau o plată suplimentară.

Un contabil și un depozitar fac un inventar al unui depozit, unde se compară contabilitate date contabile şi real datele din stoc. Rezultatele inventarului, iar aceasta înseamnă de cele mai multe ori lipsuri, surplus și reclasificare, sunt documentate în propriile documente primare și înregistrări contabile.

Poate că subiectul costurilor este unul dintre cele mai importante în viața unei companii. Nici proprietarii de companii, nici inspectoratul fiscal nu îi acordă mare atenție. Pentru unii, costurile suplimentare sunt......

La implementarea oricărui proiect legat de construcții, este nevoie de atragerea de organizații terțe care pot furniza orice bun sau serviciu sau pot efectua o anumită listă de lucrări. În consecință, între aceste firme apar obligații de datorie. Prin urmare, contabilizarea corectă a plăților către furnizori și antreprenori este extrem de importantă.

Concepte generale de contabilitate a decontărilor

Fiecare companie, în cursul activităților de afaceri, desfășoară un număr mare de operațiuni interne și externe, interacționând cu agenții guvernamentale, întreprinderi și persoane fizice. Scopul principal al acestor operațiuni este obținerea anumitor bunuri sau servicii, precum și plata la timp și integrală a acestora.

Mișcarea resurselor în timpul implementării unei inițiative, în special în timpul construcției, are loc constant și din surse diferite. Agentii care furnizeaza bunurile materiale necesare sunt societati comerciale cu ridicata sau direct fabricile de fabricare a produselor solicitate. Sunt achiziționate materii prime, materiale de construcție, piese de schimb, combustibil și structuri. În plus, în conformitate cu acordurile, șantierului sunt furnizate resurse energetice - apă, electricitate, gaz, abur. Antreprenorii sunt obligați să execute lucrări de construcții generale și de specialitate la construcția de structuri și clădiri, reparații (curente și majore) de mijloace fixe.

Efectuarea plăților la timp și complete asigură disciplina contractuală, controlul asupra datoriilor, accelerarea rulajului fondurilor și sănătatea financiară generală a companiei. Având în vedere importanța îndeplinirii reciproce a obligațiilor asumate, se efectuează audituri periodice privind fezabilitatea, fiabilitatea și legalitatea plăților, precum și contabilizarea acestora. Auditorul verifică următoarele domenii:

• respectarea regulilor și standardelor de disciplină a plăților, valabilitatea tarifelor și prețurilor utilizate pentru calcul;
• validitatea juridică și realitatea sumelor datoriilor;
• executarea corectă și depunerea la timp a creanțelor împotriva debitorilor (arbitraj, procese), susținerea acestor cauze și recuperarea sumelor prejudiciului înregistrat.

La baza relației dintre contrapărți este un acord, care specifică principalii parametri ai tranzacției: tipul de muncă, servicii sau bunuri, termenii de expediere, condițiile de transport și livrare, procedura de plată, dreptul de transfer. proprietate. Toate tranzacțiile, în funcție de esența lor și de obiectul acordului, sunt împărțite în 2 grupuri mari:

• Dobândirea de drepturi de proprietate și bunuri. Principalele aici sunt contractele de furnizare, cumpărare și vânzare, schimb și furnizare de energie.
• Servicii de achiziție. Cel mai adesea, există tranzacții pentru efectuarea de lucrări de cercetare și dezvoltare (C&D), prestarea anumitor servicii sau contracte contra cost.

La colaborarea cu organizații străine, decontarea se realizează conform Regulilor Uniforme Internaționale pentru Colectare (ediția 1978) și Bunurilor Documentare (ediția 1983), rezumate de Camera Internațională de Comerț.

Tipurile și esența tranzacțiilor de decontare

Activitățile oricărei întreprinderi presupun prezența unor legături economice largi cu diverse entități: cumpărători, întreprinderi care furnizează servicii sau bunuri, autorități fiscale și fonduri de asigurări sociale. Toate plățile se fac în numerar, în principal sub formă non-numerar, prin transferul de bani în contul destinatarului. Intermediarul în acest caz este banca aleasă pentru servicii de creditare și decontare. Numerarul este folosit din ce în ce mai puțin în zilele noastre, în principal pentru a plăti munca persoanelor fizice, precum și în comerțul cu amănuntul sau cu ridicata.

În funcție de mișcarea resurselor, pot apărea conturi de încasat și conturi de plătit, adică, în termeni contabili, un sold activ-pasiv. Soldul creditor caracterizează datoriile companiei către parteneri, iar soldul debitor caracterizează datoria către companie. Depinde de modul în care o anumită companie preferă să lucreze: plată anticipată sau plată amânată. Prezența facturilor neplătite afectează semnificativ principalii indicatori financiari, valoarea profitului pentru o anumită perioadă de timp, disponibilitatea și volumul capitalului de lucru.

Acum, compania client decide sub ce formă să plătească furnizorului sau antreprenorului. Plata se face in functie de intelegeri, dupa terminarea lucrarilor sau expedierea bunurilor materiale sau concomitent cu acestea. Conturile de creanță între contrapărți apar atunci când momentul plății și al transferului dreptului de proprietate asupra serviciilor, lucrărilor sau bunurilor nu coincid în timp. Pe scurt, conturile de încasat sunt o parte integrantă a capitalului de lucru, valoarea totală a tuturor datoriilor partenerilor față de companie. De fapt, acestea sunt finanțe retrase temporar din circulație.

Prezența creanțelor este o stare naturală; dacă nu este prelungită în mod nejustificat, deschide o fereastră de oportunitate pentru ambele părți:

• debitorul poate folosi capital de lucru gratuit suplimentar pentru o perioadă de timp;
• creditorul, după ce a așteptat puțin să primească banii, are ocazia să-și vândă produsul sau serviciul.

Pe baza perioadelor de rambursare și a legăturilor cu ciclul de producție, se disting următoarele tipuri de datorii:

• Actual. Apare în ciclul normal de funcționare și se decontează în termen de 12 luni de la data bilanţului. Aceasta include și datoria de peste un an, dacă nu contravine ciclului normal de funcționare al întreprinderii. Poate fi legat de vânzarea de produse sau avansuri emise, decontări interne, venituri acumulate și obligații bugetare.
• Termen lung. Durează mai mult de un an și nu decurge din ciclul normal de muncă; poate fi normal (perioada de plată nu a sosit încă), întârziat și fără speranță. Este de obicei reprezentată de proprietăți închiriate și facturi pe termen lung.

Conturile de plătit se formează atunci când o întreprindere a primit active materiale sau servicii de la o altă entitate juridică sau persoană fizică, dar nu a efectuat încă plata. Aceasta include și suma impozitelor reținute, dar netransferate încă, precum și împrumuturile bancare. În plus, un „creditor” poate fi format în baza următoarelor obligații:

• plata facturilor comerciale;
• transfer de proprietate, plată de bani sau prestare de muncă către companii dependente sau filiale;
• Efectuarea de lucrări în contul de plată anticipată sau avans transferat;
• remunerarea personalului în conformitate cu un contract individual sau colectiv de muncă;
• plata contribuțiilor la fondurile sociale și impozite;
• obligații față de alți creditori.

Pe lângă plățile în numerar, obligațiile de datorie pot include asigurări (personale și proprietăți), depozite, creanțe, dividende și alte tipuri de venituri. Decontările între întreprinderile afiliate sunt contabilizate separat, iar situațiile (contabile) consolidate sunt întocmite pentru acestea.

Cadrul legislativ și de reglementare pentru reglementarea contabilă

Contabilitatea în Federația Rusă respectă standardele internaționale și este ghidată de realitățile unei economii de piață. Documentele sale de guvernare și de guvernare pot fi împărțite în 4 niveluri:

• Legislative (legi, decrete prezidențiale, hotărâri de guvern). Principalele sunt Codurile civile și fiscale (părțile I și II ale acestora) și Legea federală nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.
• Normativ. Regulamentul nr. 34n privind raportarea contabilă și financiară și Standardele de contabilitate.
• Metodologice (scrisori, instrucțiuni, îndrumări). Aceasta poate include Planul de Conturi, recomandări privind inventarierea datoriilor financiare și a proprietăților, precum și utilizarea formularului contabil (ordin jurnal).
• Inițiativă. Reglementări privind remunerarea, graficul fluxului documentelor, ordinea privind politicile contabile etc.

Datorită acestei structuri pe mai multe niveluri, compania poate organiza un sistem de raportare și contabilitate flexibil și modern. Standardele interne aprobate se bazează pe cadrul de reglementare de mai sus, pe standardele interne și internaționale. Acestea ar trebui să includă, de asemenea, proceduri clar definite cu privire la desfășurarea auditului.

Contabilitatea si inventarierea decontarilor cu contractorii si furnizorii

Toate organizațiile și întreprinderile efectuează în mod regulat decontări financiare cu partenerii de afaceri pentru tranzacții cu mărfuri (servicii educaționale și de cercetare, închiriere) și cu mărfuri (cumpărare și vânzare). Baza de plată în conformitate cu acordurile încheiate anterior sunt:

• bunuri materiale acceptate, servicii consumate si lucrari finalizate, pentru care documentele sunt acceptate si vor fi achitate prin banca;
• plăți programate;
• livrări nefacturate, de ex. servicii, lucrări și bunuri materiale, documente pentru care nu au fost furnizate de executanți;
• mărfurile în exces identificate în timpul acceptării;
• serviciile de comunicații primite, precum și serviciile de transport, inclusiv excesul și plată insuficientă a tarifului sau a transportului de marfă.

Toate decontările pentru tranzacțiile cu mărfuri, indiferent de momentul plății, sunt reflectate în contul de bilanț 60, care se numește „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”; aici sunt luate în considerare și avansurile emise de întreprindere. Elementele nemarfa se înregistrează în contul 76 cu titlul general „Decontări cu diverși creditori și debitori”.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii conform Instrucțiunilor privind utilizarea Planului de Conturi se ține pe contul 60 pentru fiecare factură depusă, iar dacă vorbim de plăți programate, atunci separat pentru fiecare antreprenor și furnizor. Structura unei astfel de contabilități ar trebui să prevadă posibilitatea obținerii datelor necesare pentru fiecare contrapartidă cu privire la următorii indicatori:

• acceptate și alte documente de plată, termenul de plată pentru care încă nu a sosit;
• documente neachitate la timp;
• avansuri emise;
• livrari nefacturate;
• facturi restante emise;
• facturi restante;
• împrumuturi comerciale luate de companie.

Pe contul 60, dacă este necesar, pot fi deschise subconturi suplimentare, de exemplu, pentru avansuri sau facturi emise. Politica contabilă a întreprinderii trebuie să înregistreze numele exacte ale acestor subconturi și numărul acestora.

Dacă o întreprindere are o datorie față de parteneri pentru muncă sau bunuri, atunci aceasta este afișată ca credit, dar dacă obligațiile sunt îndeplinite, atunci ca debit. Toate tranzacțiile sunt înregistrate în cont pe baza documentelor primare justificative, care trebuie executate corespunzător. Conturile de plată se bazează pe documente de decontare (facturi) transmise de furnizor sau documente care confirmă finalizarea tranzacției convenite (comenzi de primire, acte de muncă efectuate, facturi, certificate de acceptare, chitanțe de numerar).

Pentru a detalia unele puncte, înregistrările contabile se fac diferit în diferite cazuri:

• la primirea bunurilor și a activelor materiale - debit 08, 10, 41 („Active imobilizate”, „Materiale” și, respectiv, „Bunuri”) credit 60;
• la acceptarea unui serviciu sau a unei lucrări, datoria către antreprenor se înregistrează astfel: debit 20, 25, 26, 44 („Producție principală”, „Cheltuieli generale”, „Cheltuieli de vânzări”) credit 60;
• la emiterea unei facturi cu taxa pe valoarea adaugata dedicata - debit 19 („TVA pe valorile cumparate”) credit 60;
• la anularea pierderilor suferite în limitele normelor stabilite - debit 94 („Pierderi și lipsuri din deteriorarea valorilor”) credit 60;
• la acceptarea documentelor de plată pentru servicii sau lucrări care vor fi efectuate în următoarele perioade de facturare - debit 97 („Cheltuieli viitoare”) credit 60.

Dacă vorbim de importuri, atunci se deschide subcontul corespunzător, unde sumele conform documentelor furnizate de vânzătorul străin sunt înscrise în moneda în care a fost încheiat contractul. Diferența de curs valutar care apare între zilele de acceptare și de plată este anulată în 91 de conturi.

Inventarul calculelor este o verificare a validității sumelor resurselor financiare care sunt înscrise în conturile contabile. Este reglementată de Reglementările aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 34n din 29 iulie 1998 și Instrucțiunilor metodologice (Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 49 din 13 iunie 1995). Când se lucrează cu furnizori și antreprenori, se verifică contul 60, iar dacă există o datorie, se verifică contul 76.

Obiectivele inventarului sunt:

• caracterul complet al reflectării obligațiilor în contabilitate;
• verificarea obligațiilor și a proprietății după fapt;
• reconcilierea datelor contabile și a activelor de numerar.

Conducătorul societății stabilește momentul inventarierii, verificarea decontărilor cu debitorii și creditorii se organizează cel puțin o dată la șase luni. Din ordinul sau ordinul managerului se creeaza o comisie de inventariere care functioneaza permanent. Componența sa, de regulă, include un director adjunct sau directorul însuși, șefi de departamente și un contabil șef; pot fi implicați și alți specialiști. Pentru a se asigura că concluziile comisiei nu sunt contestate, toți membrii acesteia trebuie să fie prezenți la inspecție.

Comisia de inventariere, în termenul limitat de ordin, efectuează o inspecție documentară și stabilește:

• corectitudinea calculelor;
• valabilitatea și exactitatea datoriei înregistrate;
• corectitudinea sumelor conturilor de plătit, creanțe și deponenți, incl. cu termenul de prescripție expirat.

Rezultatele inventarierii se consemnează în Actul corespunzător în formularul INV-17, care se întocmește în cel puțin două exemplare.

Înregistrarea obiectelor de valoare nefacturate

Ar trebui să ne oprim mai în detaliu asupra valorilor nefacturate. Legislația prevede un mecanism prin care vânzătorul, împreună cu articolul, trebuie să transfere documentele relevante pentru acesta. Articolul 456 din Codul civil prevede că odată cu livrarea trebuie să existe certificat de calitate, pașaport tehnic, instrucțiuni de funcționare etc. Alte reglementări prevăd transferul documentelor de plată care indică prețul și cantitatea bunurilor ce se transferă. Cu toate acestea, în practică, acest lucru nu este întotdeauna cazul, iar bunurile sunt livrate fără documente pentru acestea. Conform standardelor de contabilitate, astfel de provizii sunt considerate nefacturate. Cel mai adesea, aceasta se referă la recepția de mărfuri, materii prime, materiale, containere și piese de schimb.

Pentru a oficializa totul corect, contabilul este obligat să clarifice dacă proprietatea asupra acestor valori a fost transferată companiei sale. Dacă acesta este cazul, atunci articolele de stoc sunt considerate a fi deținute, sunt recunoscute ca livrări nefacturate și, în funcție de tip, sunt contabilizate ca stocuri.

Dacă nu există o certitudine fermă că dreptul va fi transferat, atunci obiectele de valoare ar trebui plasate în contabilitate în afara bilanţului (contul 002) pentru păstrare până la clarificarea tuturor circumstanţelor. Este foarte important să estimați valoarea aproximativă a proprietății altcuiva. Acest lucru este necesar pentru a-și recupera costul în cazul unei posibile pierderi din partea angajaților responsabili financiar și pentru a compensa proprietarul. De regulă, contabilitatea se efectuează pe baza costului livrărilor anterioare similare, inclusiv TVA.

Dacă nu există un acord de furnizare și nu există nicio modalitate de a confirma proprietatea, atunci în acest caz situația ar trebui să fie tratată de serviciul juridic al companiei, care va da o opinie cu privire la modul de înregistrare a datelor de inventar - așa cum sunt primite pentru stocare sau ca a ei. Cu excepția cazului în care se specifică altfel în acord, în mod implicit, proprietatea trece de la vânzător la cumpărător la expedierea bunurilor. Prin urmare, valorile nefacturate pot fi luate în bilanţ:

• cu proprietatea transferată la momentul expedierii;
• cu transferul dreptului de proprietate după plata bunurilor și materialelor acceptate anterior pentru depozitare, sau după plata în avans;
• sub rezerva condițiilor specificate separat stipulate prin contract.

În acest caz, absența sau prezența unei facturi nu este deosebit de importantă, întrucât vorbim în mod specific despre hârtiile de expediere. Mărfurile sunt acceptate în depozit după ce o comisie special asamblată a întocmit acte de acceptare a materialelor în conformitate cu formularul M-7 aprobat de Comitetul de Stat pentru Statistică, a cărui copie este trimisă prin scrisoare furnizorului, iar a doua. este folosit de departamentul de contabilitate pentru valorificarea valorilor sub forma TORG-4. Al doilea act se întocmește în trei exemplare - pentru departamentul de contabilitate, pentru furnizor și pentru persoana responsabilă de ITC.

Caracteristici ale contabilizării decontărilor cu partenerii de aprovizionare

Legăturile economice cu vânzătorii și firmele contractante pot fi indirecte și directe, pe termen scurt și pe termen lung. Au mai multe forme:

• contracte directe;
• prin companii intermediare și angro;
• achiziții centralizate de către organizații specializate responsabile cu asigurarea resurselor materiale și tehnice.

Relațiile directe sunt relații directe între producătorii de produse și furnizorii acestora, în timp ce relațiile indirecte implică cel puțin un intermediar (broker, distribuitor, agent). Conexiunile directe sunt mai economice atunci când există volume semnificative de materiale achiziționate, deoarece asigură livrări stabile și regulate, reduc documentele și costurile. Conexiunile indirecte presupun costuri suplimentare, dar sunt recomandabile atunci când cantitatea de articole sau materii prime necesară este mică și nu atinge volumele de aprovizionare ale formularului de tranzit.

Aprovizionarea poate fi în tranzit sau sub formă de depozit. Fezabilitatea utilizării fiecăruia dintre ele trebuie calculată economic în fiecare caz individual:

• În forma de tranzit, resursele sunt mutate către consumator fără utilizarea unor depozite intermediare și baze, ceea ce permite economisirea costurilor de achiziție și transport, deoarece vagoanele și mașinile sunt încărcate complet. Cu toate acestea, standardele de eliberare în tranzit limitează serios utilizarea acestuia, deoarece destinatarul trebuie să depoziteze mai multe produse decât este necesar și, în consecință, să suporte costuri suplimentare.
• Sub formă de depozit, produsele pot fi importate din baze intermediare frecvent și în loturi mici, ceea ce permite destinatarului să nu acumuleze stocuri. Pe de altă parte, nevoia de a plăti serviciile intermediarilor pentru depozitarea, prelucrarea și transportul resurselor din depozitele acestora duce la creșterea costurilor.

Toate operațiunile legate de furnizarea întreprinderii cu diverse resurse se efectuează prin contul 60, care se creditează în conformitate cu documentele de plată ale expeditorului. Dacă factura a fost plătită în avans înainte de livrarea mărfii, iar la primire s-a constatat un deficit de mărfuri, o discrepanță între prețurile stipulate prin contract, sau pur și simplu erori de calcul, atunci factura 60 pentru această sumă este creditată în raport la subcontul de daune din contul 76.

Contul 76 este necesar pentru a rezuma datele privind tranzacțiile cu creanțe și creditori de următoarea natură:

• Reclamații împotriva companiilor de transport, antreprenorilor și furnizorilor pentru discrepanțe de tarife și prețuri, erori aritmetice, calitatea lucrărilor efectuate și defecte, lipsa încărcăturii și timpii de nefuncționare. Aceasta include și penalități, penalități și amenzi.
• Asigurarea personală sau a bunurilor (cu excepția asigurărilor medicale și sociale obligatorii), toate pierderile în caz de deteriorare sau distrugere a produselor finite sau a stocurilor sunt anulate la debitul acesteia.
• Deduceri din salariile angajaților pe baza unor hotărâri judecătorești și titluri executorii în favoarea persoanelor juridice și persoanelor fizice terțe.
• Determinarea dividendelor, pierderilor si profiturilor datorate societatii.
• Decontarea cu angajații pentru sumele neplătite din cauza neprezentării beneficiarului, dar acumulate (sume depuse).

Pe același cont 76, dar separat, se ține evidența decontărilor cu parteneri dintr-un grup de firme interdependente.

Pentru a facilita toate procedurile și a reduce personalul, cea mai bună opțiune este contabilitatea automatizată, cum ar fi 1C sau Info-Accountant. Vă permite să vedeți în mod constant mărimea datoriei dvs. curente, iar toate înregistrările contabile sunt incluse în programele de calculator. Există sisteme mini-contabile, integrate și complexe, precum și o versiune de rețea a contabilității, care diferă în complexitate și listă de funcții. Ele pot fi utilizate în companii cu un număr diferit de angajați și sume de fonduri cheltuite.