Un exemplu de postări pentru asistență financiară gratuită din partea fondatorului. Tranzacții privind asistența financiară gratuită de la fondator sau director Cum se reflectă asistența gratuită a fondatorului în 1s

Dacă este necesară acoperirea pierderilor și prevenirea falimentului, fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară organizației lor. Acest lucru se poate face sub forma unui împrumut, a unei contribuții la proprietatea organizației (doar pentru SRL-uri) sau a unui transfer de fonduri (proprietate) gratuit.

Fondurile primite de la fondator în cursul anului trebuie incluse în alte venituri:

• Dt 50 () - Kt 91-1 - chitanta de donat Bani de la fondator.

De menționat că contul „Grants” nu este utilizat atunci când se primește asistență financiară sub formă de numerar, deoarece ia în considerare veniturile din încasările gratuite ale activelor nemonetare.

Exemplul 1 - contribuția fondatorului la contul curent al tranzacției

2015 Firma „A” a primit asistență financiară gratuită în numerar de la fondatorul Ivanov A.A. Numerar în valoare de 300.000 de ruble. primite pentru completarea capitalului de lucru și au fost creditate în contul curent al companiei. Departamentul de contabilitate al Firmei "A" face urmatoarea postare:

În cazul în care asistența financiară gratuită a fondatorului a fost acordată sub forma unui mijloc fix, societatea trebuie să reflecte acest lucru cu următoarele mențiuni:

Dacă a fost primit asistență financiară sub formă de materiale, atunci:

Exemplul 2 - asistență pentru achitarea unei pierderi

Să luăm în considerare modul de reflectare în contabilitate a asistenței financiare oferite gratuit de la fondator, în scopul rambursării pierderii anului de raportare.

La sfârșitul anului 2014, firma „A” a primit o pierdere de 1.000.000 de ruble. În acest sens, fondatorii Firmei Ivanov A.A. și Petrov B.V., înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale, au decis să acopere pierderea rezultată pe propria cheltuială. Astfel, la data de 02.02.2015 Ivanov A.A. a contribuit cu 520.000 de ruble la contul de decontare al firmei „A”, Petrov B.V. — 480.000 de ruble.

Compania A a efectuat următoarele înregistrări contabile:

Exemplul 3 - completarea fondului de rezervă de la fondator

Dacă asistența financiară gratuită din partea fondatorului este destinată reînnoirii fondului de rezervă al organizației, aceasta trebuie mai întâi să se reflecte în alte venituri, deoarece fondul de rezervă poate fi completat numai din rezultatul reportat. Aceste sume sunt supuse includerii în fondul de rezervă la sfârșitul anului, după rezumarea rezultatelor financiare.

Aceste tranzacții pot fi reflectate în înregistrările contabile după cum urmează:

Fondatorii unei societăți cu răspundere limitată pot oferi oricând asistență financiară întreprinderii. Acest lucru este adesea foarte convenabil în cazul dificultăților financiare ale organizației. Este mai ușor să obții ajutorul unui fondator decât să obții un împrumut de la o bancă. Cum poate fi oferită asistență financiară de la fondator, cum să o reflecte în contabilitate, ce fel de postări să faci?

Asistența financiară poate fi atât în ​​numerar, cât și în material (sub formă de proprietate).

Cum poate fondatorul să ofere asistență financiară organizației:

• Împrumut fără dobândă;
• Împrumut cu dobândă;
• Transfer de proprietate sau de finanțe gratuit;

Să luăm în considerare mai detaliat fiecare dintre aceste cazuri, care sunt caracteristicile lor, ce postări ar trebui să efectueze contabilul.

Asistență financiară sub formă de împrumut în numerar

Un împrumut sub formă de numerar este o asistență financiară rambursabilă din partea fondatorului, care implică returnarea fondurilor transferate organizației către fondator după o anumită perioadă de timp.

În acest caz, fondurile sunt transferate de la fondator către întreprindere pe baza unui contract de împrumut, a cărui pregătire trebuie să respecte normele Codului civil al Federației Ruse.

Împrumutul poate fi purtător de dobândă sau fără dobândă.

În primul caz, rata dobânzii trebuie specificată în contractul de împrumut, dar dacă mărimea acesteia nu este specificată în contract, atunci se consideră egală cu rata de refinanțare în vigoare la data curentă. În acest caz, în fiecare lună, pentru a reflecta înregistrările pentru calcularea dobânzii, trebuie să specificați rata curentă în acest moment.

Dacă împrumutul este fără dobândă, atunci acest lucru ar trebui să fie indicat și în textul acordului. În acest caz, suma împrumutului primit nu este inclusă în veniturile organizației și nu este impozitată. Beneficiul material care rezultă din economiile la dobândă nu este, de asemenea, supus impozitului pe venit. De regulă, fondatorii aleg această metodă de acordare a asistenței financiare.

Legislația permite transferul gratuit de bunuri. Un caz special al unui astfel de transfer este furnizarea de fonduri direct de către fondator. Este posibil să nu funcționeze în toate cazurile.

Să luăm în considerare ce situații sunt legitime pentru transferul de fonduri de către fondator fără a aștepta vreun demers sau obligații reciproce, care este rostul acestei operațiuni, cum să o oficializeze și să o derulăm în contabilitate.

De ce ar trebui fondatorul să dea companiei proprietăți sau bani

O donație nu este un „cadou” în sensul convențional al cuvântului. Fondurile sunt furnizate fără a aștepta vreo acțiune în schimb, cu toate acestea, o astfel de tranzacție este procesată în mod corespunzător și în majoritatea cazurilor impozabilă.

Dacă vorbim de un SRL, atunci proprietatea fiecărui fondator nu este proprietatea întregii persoane juridice. Este imposibil să ceri de la participanți o contribuție indispensabilă la companie a anumitor fonduri. Cu toate acestea, o astfel de operațiune nu poate fi interzisă. Dacă firma are nevoie de asistență financiară sau are nevoie de altă reînnoire a activelor, proprietarul o poate face. Cel mai adesea, acest lucru este necesar în următoarele situații:

• posibilitatea falimentului, care poate fi prevenit;
• pierderi care trebuie acoperite urgent;
• nevoie urgentă de capital de lucru suplimentar.

Puteți rezolva aceste probleme în diferite moduri: contribuiți, luați un împrumut sau oferiți organizațiilor asistență gratuită.

NOTĂ! Această metodă este aleasă de antreprenorii care nu doresc să se implice în creditarea bancară cu dobânda sa obligatorie.

Caracteristici ale asistenței gratuite a fondatorului

Când un membru decide să-și ajute firma cu o contribuție financiară sau de proprietate, el trebuie să decidă dacă va revendica vreodată activele înapoi. Dacă da, atunci va fi apelat un astfel de transfer de fonduri returnabil, și un astfel de transfer de fonduri - împrumut. Se poate face cu dobândă foarte mică sau fără dobândă deloc. În orice caz, aceste puncte trebuie specificate în contract atunci când se solicită un împrumut.

Dacă vorbim de asistență gratuită, atunci nu se așteaptă nicio rambursare. Cu această formă de sprijin financiar, este important să luați în considerare următorii factori:

• fondurile transferate nu afectează în niciun fel mărimea capitalului autorizat;
• aceste finante nu cresc sau micsoreaza cota vreunui membru al persoanei juridice;
• organizatia primeste banii fara conditii suplimentare.

Acordarea ajutorului gratuit

Decizia de a acorda asistență financiară cu titlu gratuit necesită formalizare contractuală.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Codul fiscal al Federației Ruse nu impune impozit pe venit pentru fondurile transferate dacă participantul persoanei juridice care a oferit asistență deține jumătate sau mai mult din capitalul autorizat al organizației. În alte cazuri, această sumă va deveni parte a veniturilor neexploatare și este supusă impozitului pe venit.

Documentul necesar este decizia fondatorului de a oferi asistență gratuită companiei, unde trebuie să indicați în mod clar obiectivele pentru care este planificat să direcționați fondurile primite.

Inregistrari contabile

Din punct de vedere al contabilității, banii fondatorului transferați în mod gratuit către organizație sunt considerați „alte venituri” (în conformitate cu paragraful 10 al clauzei 7 din PBU 9/99). Acestea trebuie recunoscute la data la care sunt creditate în cont, de asta depinde modul în care se reflectă în contabilitate.

1. Bani pentru orice scop pot fi creditate pe toată perioada de raportare. Înscrierea trebuie formulată după cum urmează: debit 51 (51), credit 91-1, „Primirea acordată de fonduri de la un participant SRL (acționar, fondator)”.

   NOTĂ! Contul 98-2 „Chitanțe de fonduri fără cadou” nu este potrivit aici, este destinat înregistrării transferului de imobilizări corporale, nu numerar.

   EXEMPLU. Fondatorul Cantata SRL, L. V. Kontrabasov, detine 50% din capitalul autorizat al societatii. În februarie 2017, a transferat asistență financiară companiei pentru a completa capitalul de lucru, care s-a ridicat la 300.000 de ruble. Contul de decontare al Cantatei a fost reînnoit la 16 februarie 2017. Contabilitatea pentru această dată ar trebui să conțină următoarea intrare: „Debit 50 (51), credit 91-1 - 300.000 de ruble. – a primit ajutor financiar de la fondatorul L. Kontrabasov”. Cu toate acestea, această asistență nu va fi supusă impozitului pe venit.

2. Fonduri destinate acoperirii pierderii, trebuie plătită numai la sfârșitul exercițiului contabil (adică pierderea înregistrată în contul 84 „Rezultat reportat, pierdere neacoperită”), dar chiar înainte de generarea raportului financiar anual. Debitul 91 nu este bun pentru asta. Ar trebui utilizat contul 75 „Decontări cu acționarii”, este posibil să se deschidă un subcont „Fonduri destinate compensarii pierderilor”. Firele vor arăta astfel:
   • până la data executării procesului-verbal al ședinței participanților (sau decizia unicului fondator), este necesar să se debiteze 75, subcontul „Fondurile fondatorilor utilizate pentru acoperirea pierderii”, credit 84 - s-a decis a achita pierderea pe cheltuiala acționarului (fondatorului);
   • până la data încasării finanțelor în cont, debit 50 (51), credit 75, subcontul „Fondurile fondatorilor utilizate pentru acoperirea pierderilor” - au fost primite finanțări de la fondator pentru acoperirea pierderilor la sfârșitul anului de raportare.

EXEMPLU. CJSC „Stalprokat” aplică sistemul general de impozitare. Conform rezultatelor financiare din 2016, are o pierdere în valoare de 600.000 de ruble. Fondatorii Stalprokat CJSC sunt R. I. Proskurov (cota de 51% din capitalul autorizat), N. S. Probirchenko (cota de 28% din capitalul autorizat) și L. D. Samoilova (cota de 21%). În februarie 2017, pe 21, înainte de a fi generate conturile anuale pe anul 2017, fondatorii au decis să acopere pierderea donând fonduri în mod gratuit. La 25 februarie 2017, fondurile de la fondatori au fost depuse în contul CJSC Stalprokat în următoarele proporții: R. I. Proskurov a contribuit cu 300.000 de ruble, iar N. S. Probirchenko și L. D. Samoilova - 150.000 de ruble fiecare. Pentru 21 februarie, evidențele contabile:

• debit 75, subcontul „Fondurile lui R. Proskurov utilizate pentru acoperirea pierderii”, credit 84 - 300.000 de ruble. - a fost luată decizia de a acoperi o parte din pierdere de către R. Proskurov;
• debit 75, subcontul „Fondurile lui N. Probirchenko care vizează acoperirea pierderii”, credit 84 - 300.000 de ruble. - s-a luat decizia de a acoperi o parte din pierderea lui N. Probirchenko;
• debit 75, subcontul „Fondurile lui L. Samoilova utilizate pentru acoperirea pierderii”, credit 84 - 300.000 de ruble. - s-a luat decizia de a acoperi o parte din pierderea lui L. Samoilova.

• debit 51, credit 75 sub-cont „Fondurile lui R. Proskurov folosite pentru a plăti pierderea” - 300.000 de ruble. - au fost primite fonduri de la R. Proskurov pentru a acoperi pierderea;
• debit 51, credit 75 subcontul „Fondurile lui N. Probirchenko folosite pentru a compensa pierderea” - 300.000 de ruble. - au fost primite fonduri de la N. Probirchenko pentru a acoperi pierderea;
• debit 51, credit 75 sub-cont „Fondurile L. Samoilova, care vizează rambursarea pierderii” - 300.000 de ruble. - au fost primite fonduri de la L. Samoilova pentru a acoperi pierderea.

CJSC nu a primit niciun venit din fondurile utilizate pentru acoperirea pierderii. Venitul impozabil va include fonduri primite de la N. Probirchenko și L. Samoilova, deoarece cota lor este mai mică de jumătate din capitalul autorizat. Rezultatul a fost apariția unei obligații fiscale permanente, care se reflectă în contabilitate astfel: debit 99, subcontul „Datorii fiscale permanente”, credit 68, subcontul „Angajamente pentru impozitul pe venit”. Această înregistrare reflectă o obligație fiscală permanentă asupra sumei plătite către N. Probirchenko și L. Samoilova.

În condițiile moderne, chiar și organizațiile prospere trebuie să aibă fonduri suplimentare în contul lor curent. Împrumuturile nu sunt întotdeauna o soluție bună. Legislația rusă vă permite să oferiți asistență în mod gratuit în cantități nelimitate. Așadar, asistența financiară a fondatorului este un lucru comun. Asistența financiară din partea fondatorului poate fi în două moduri:

• Asistență financiară cu titlu gratuit;
• Împrumut de fonduri.

Ce documente trebuie pregătite pentru prima opțiune?

Se știe că în contabilitate orice tranzacție comercială se realizează prin postări. Dar, pe de altă parte, postările sunt efectuate numai pe baza documentelor relevante. Posibilitatea de asistență financiară trebuie menționată în actele de înființare. Pentru legitimitatea operațiunii „asistență financiară a fondatorului”, este necesară așa-numita „decizie” - un document intern în formă liberă, în care fondatorul sau adunarea fondatorilor indică decizia de a acorda asistență financiară și indică suma. Ponderea fondatorului în capitalul social trebuie să depășească 50%. Această condiție trebuie îndeplinită pentru ca organizația să nu aibă profit impozabil sub formă de asistență gratuită. În caz contrar, este venit neexploatare. Totodată, capitalul autorizat și cota-parte a fondatorului nu se modifică.

Cum să reflectăm în 1C asistența financiară a fondatorului în mod gratuit?

Prima înregistrare contabilă: Dt51 Kt98-02 - reflectă suma gratuită de la fondator ca parte a veniturilor perioadei viitoare (suma a fost primită în contul curent).

1C are un set suficient de instrumente standard pentru generarea automată a postărilor. Pentru a face acest lucru, toate tranzacțiile sunt înregistrate prin introducerea documentelor relevante și apoi reflectate în „Jurnalul de operațiuni”. Dar în special pentru cazul „asistenței financiare a fondatorului”, nu există astfel de documente, așa că înregistrările trebuie înregistrate manual.

• Pentru a înregistra o tranzacție în 1C: selectați pictograma „Desktop” din colțul din stânga sus, selectați „jurnal de tranzacții” din meniul derulant. Se deschide „jurnalul de operațiuni”;

• În colțul din stânga sus al ferestrei - butonul + „Creare”, va apărea fereastra „Selectare tip document”, selectați tipul de document „Operațiune”. Va apărea documentul Operațiune.

Mai întâi trebuie să completați un document.

• Numărul și numărul vor fi completate automat, dacă este necesar, corectate manual. În cazul în care „Conținut” face o introducere manuală care declară că aceasta este asistența gratuită a șefului;
• Mai jos este capacul plăcii, în care trebuie să reflectați cablajul. Deasupra tabelului din instrumente, butonul + „adăugați”, selectați-l, placa devine interactivă. Faceți clic pe prima linie de sub Account Dt - apare, selectați contul 51;
• În continuare, în coloana următoare, selectați Subconto Dt1: linia de sus, contul curent în care au fost primite fondurile;
• Sub linie - Subconto Dt 2 - selectați elementul fluxului de numerar din director. Astfel, completați toate liniile active ale tabelului, alegând valorile corespunzătoare din directoarele derulante.

În coloana „Suma”, introduceți manual suma asistenței financiare. Acest indicator va fi reflectat automat în coloana „Suma tranzacției”. Sub valoarea operației, completați manual „Conținut” - asistență gratuită a capului. Mai departe, după completare, în colțul din stânga sus al ferestrei, butonul „Înregistrează și închide”. Un cablaj făcut. Dacă acum deschideți „Jurnalul tranzacțiilor introduse manual”, atunci ar trebui să apară un nou document în listă cu numărul corespunzător.

A doua intrare contabilă Dt98-02 Kt 91-1 - suma primită gratuit este recunoscută ca alte venituri.

Ca și în primul caz, în aceeași succesiune:

• În primul rând, documentul „Operațiune”, număr, număr - completați;
• În rândul „Conținutul operațiunii” scrieți formularea postării date mai sus;
• În tabelul interactiv, selectați Account Dt - acesta este 98-02 (Chitanțe gratuite) din planul de conturi care se deschide, completați liniile active ale tabelului. Apoi selectați Contul Kt - acesta este contul 91-1 (Alte venituri).

Sfat: dacă la completarea subconto-ului Kt1 în directorul de deschidere al altor venituri și cheltuieli nu există niciun tip de alte venituri și cheltuieli necesare, trebuie să îl introduceți singur.

Pentru asta:

• În directorul „Alte venituri și cheltuieli” care se deschide, în colțul din stânga sus, butonul + „Adăugați” va deschide o linie suplimentară în director, completați-l, apoi selectați-l;
• Mai departe, în același tabel, notați valoarea operațiunii și conținutul - alte venituri, apoi butonul „Înregistrați și închideți”. În plus, fondurile pot fi folosite pentru a plăti salarii, impozite etc.

Întrucât în ​​contabilitate suma primită este venit, dar nu în contabilitatea fiscală, în conformitate cu PBU 18/02, se formează un creant fiscal permanent. Această prevedere se aplică acelor organizații care sunt, în conformitate cu legea Federația Rusă plătitori de impozit pe venit. Dar dacă acestea sunt organizații non-profit sau întreprinderi mici, atunci astfel de organizații au dreptul de a alege să aplice sau nu PBU 18/02.
Această alegere trebuie reflectată în politica contabilă.

Cum să reflectăm în 1C asistența financiară a fondatorului sub formă de împrumut?

În cazul în care asistența financiară urmează să fie returnată, se întocmește un contract de împrumut. La întocmirea unui contract, este necesar să fie ghidat de Codul civil al Federației Ruse. Contractul ar trebui să prevadă condițiile: un împrumut purtător de dobândă sau fără dobândă, o perioadă de returnare a fondurilor. Cele mai frecvent utilizate împrumuturi sunt împrumuturile fără dobândă. În conformitate cu Codul Fiscal, fondurile sub formă de împrumut nu sunt nici venituri, nici cheltuieli și, prin urmare, nu participă.

Utilizarea conturilor: 66 - Decontari la credite si imprumuturi pe termen scurt sau contul 67 - Decontari la credite si imprumuturi pe termen lung - depinde de termenul imprumutului. Postarea Dt 51 (50) KT 66 (67) primirea unui credit acordat de fondator. Postare Dt 66 (67) Kt 51 (50) - restituirea împrumutului către fondator.

Ca și în primul caz:

• În documentul „Operațiune”, primele rânduri de sus sunt completate cu un număr și un număr;
• În rândul „Conținut” reflectă primirea de fonduri în contul curent: Obținerea unui împrumut emis de fondator;
• Completați rândurile active din tabel: selectați contul 51 în contul Dt, apoi selectați contul 67.01 în contul Kt (dacă împrumutul este pe termen lung) și 66.01 dacă împrumutul este pe termen scurt;
• În coloana Subconto Kt1 se deschide cartea de referință „Contrapărți”. În acest director, selectați folderul „fondatori”, selectați fondatorul;
• Notați conținutul - un împrumut emis de fondator. Înregistrați valoarea operației și apoi butonul „Înregistrați și închideți”.

Pentru a emite o rambursare fondatorului într-un nou document „Operațiune”. Completați numărul și numărul, în rândul „Conținut” scrieți conținutul operațiunii. Apoi, butonul + „adăugați” deschide tabelul. Completați liniile active ale tabelului. Primul care completează Contul Dt 67.01 sau 66.01 - în funcție de tipul de împrumut ales, în Subconto Dt1, selectați fondatorul care a acordat împrumutul. Apoi, Contul Kt1 - selectați contul 51 din planul de conturi - cont curent. Nu uitați să scrieți manual conținutul operațiunii. Astfel, operațiunea a fost efectuată.

Concurența pentru o poziție pe piață presupune ca întreprinderile să se schimbe constant, adaptându-se la nevoile consumatorilor. În condiții de capital de lucru limitat, multe firme apelează la fondator pentru ajutor. Luați în considerare principalele înregistrări generate atunci când primiți asistență financiară gratuită de la fondator.

Conform Codului civil al Federației Ruse, venitul de la fondator poate fi primit pe bază rambursabilă (sub forma unui împrumut purtător de dobândă) și gratuit (transfer de active, un împrumut fără dobândă sau bani ca un cadou).

Împrumuturile purtătoare de dobândă implică o sarcină suplimentară de credit pentru întreprindere sub formă de dobândă, la primirea căreia fondatorul - individual trebuie să plătească și impozit pe venit.

Asistența nemoneară oferită sub formă de transfer a proprietății (active fixe, materiale, bunuri etc.) în proprietate sau în utilizare gratuită nu este foarte relevantă pentru companie. Prin urmare, vom lua în considerare opțiunile de acordare a asistenței financiare (monetare) gratuite.

Procedura de contabilizare a asistenței gratuite a fondatorului

Există două scopuri principale ale acordării de asistență financiară gratuită: completarea capitalului de lucru sau creșterea capitalului unei întreprinderi.

Reaprovizionarea capitalului de lucru

Conform PBU 9/99, asistența gratuită este considerată alte venituri în contabilitate.

Primirea ajutorului în numerar de la fondator este reflectată în afișarea Dt 50 (51) Kt 91.1, în timp ce TVA nu este alocat, întrucât tranzacția nu este recunoscută ca vânzare. În baza clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența gratuită din partea unui fondator care deține mai mult de 50% din capitalul autorizat nu este inclusă în venit la calcularea impozitului. Prin urmare, în contabilitate există o diferență care formează un activ fiscal permanent (PBU 18/02), care se reflectă în înregistrarea Dt68 Kt99.

Dacă fondatorul deține o cotă de 50% sau mai puțin, asistența gratuită ar trebui recunoscută ca venit în contabilitatea fiscală.

Contul 98 „Chitanțe fără cadouri” nu este utilizat la primirea asistenței financiare. Se poate lua în considerare suma încasării cu titlu gratuit a activelor nemonetare. Este important de știut că este permis să nu se recunoască asistența sub formă de proprietate ca venit în contabilitatea fiscală numai dacă societatea nu o transferă către terți în termen de un an.

Situație: Există trei fondatori în compania Krona, acțiunile dintre ei sunt împărțite în mod egal. Fondator nr 3 transferat la 12.06.2016. în contul Companiei asistență gratuită pentru plata salariilor în valoare de 1,5 milioane de ruble. Coroana 15.06.2016 a plătit angajaților un salariu în valoare de 1,305 milioane de ruble, a plătit impozitul pe venitul personal 0,195 milioane de ruble.

Asistență financiară de la fondator - afișările se vor reflecta în contabilitate:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

În plus, vom reflecta impozitul pe venit în contabilitatea fiscală:

Majorarea de capital (prin formarea de capital suplimentar sau de rezervă)

Este permisă formarea unui fond de rezervă pe cheltuiala rezultatului reportat, respectiv, capitalul de rezervă se majorează la rezumarea contului 84 ​​„Rezultat reportat” la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 august 2002 nr. 04-02-06/ 3/ 60). Pe această bază trebuie avute în vedere mai întâi contribuțiile gratuite ale fondatorului în contul 91.1.

Asistență financiară gratuită de la fondatorul postării:

Dacă, după o majorare a capitalului de rezervă, mărimea acestuia depășește restricțiile stabilite de cartă, atunci este necesar să se efectueze modificările corespunzătoare (articolul 12, articolul 30 din Legea nr. 14-FZ „On LLC” din 08.02. 1998; art. 35 din Legea nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995)

Dacă asistența financiară este plătită pentru a forma capital suplimentar, atunci contabilul va reflecta acest lucru prin afișarea Dt51 (50) Kt83.

Pentru a documenta tranzacțiile comerciale, este necesar să se întocmească o decizie a fondatorului (procesul verbal al adunării generale), care să indice valoarea asistenței financiare, proprietatea transferată (dacă asistența nu este monetară) și scopul acesteia. Dacă această condiție este îndeplinită, riscurile fiscale sunt reduse la zero.

Procedura de contabilizare a unui împrumut fără dobândă de la fondator

Dacă contribuția cu titlu gratuit este planificată a fi returnată fondatorului după un anumit timp, aceasta este recunoscută ca împrumut și luată în considerare prin afișarea Dt 51 (50) Kt 66 (67).

Pentru a solicita un împrumut, este necesară întocmirea unui acord corespunzător, cu indicarea obligatorie a sumei dobânzii și a perioadei de rambursare. Împrumutul poate fi și vizat, ceea ce se reflectă în contract.

Teoretic, fondatorul are dreptul să acorde companiei un împrumut fără dobândă. Totuși, astfel de tranzacții sunt interpretate în mod ambiguu din punctul de vedere al beneficiilor materiale pierdute, dacă tranzacția este recunoscută ca fiind controlată în temeiul art. 105 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru a reduce riscul recunoașterii unei astfel de asistențe ca venit impozabil, este mai bine să încheiați un contract de împrumut purtător de dobândă. Fondatorul care a acordat un astfel de împrumut, cu condiția să dețină mai mult de 50% din capitalul autorizat, poate ierta cuantumul dobânzii acumulate fără consecințe fiscale (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 06.03.2009 nr. 3-2-06 / 32). Iertarea dobânzii va fi reflectată în contabilitate prin afișarea Dt 66.3 (67.3) Kt 91.1.

Situație: În compania Krona, există un fondator care s-a transferat la 30.06.2015. în contul Companiei un împrumut pe o perioadă de 3 ani în valoare de 1,5 milioane de ruble. la 15% pe an. La 31 martie 2016, Fondatorul a iertat Societății pentru împrumut și suma dobânzii acumulate.

Asistență financiară gratuită de la fondator sub forma unui împrumut de detașare:

În plus, în contabilitatea fiscală vom reflecta un activ fiscal permanent:

Dar în această problemă, pozițiile Ministerului de Finanțe și ale Serviciului Federal de Impozite diferă (scrisorile Ministerului de Finanțe din 14 octombrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/ 646, din 17 aprilie 2009 nr. 03). -03-06 / 1/ 259 etc.), prin urmare, atunci când se decide acordarea de asistență financiară gratuită de către fondator, este recomandabil ca societatea să analizeze cu atenție opțiunile.