Contabilitate plicuri marcate. Contabilitatea documentelor monetare

Compania este pe un sistem de impozitare tradițional. Procedura de înregistrare în contabilitate a plicurilor marcate și nemarcate?

Înregistrați plicurile nemarcate ca parte a rechizitelor de birou (contul 10) și anulați plicurile marcate ca parte a documentelor monetare și atunci când sunt utilizate în activități pe baza stabilită în politica contabilă (clauza 4 din articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).
În contabilitatea fiscală, costurile achiziției de plicuri nemarcate pot fi luate în considerare ca și costuri de achiziționare de rechizite de birou, adică. ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările (subclauza 24, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Motive – (a se vedea Decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 17.08.2006, 18.08.2006 nr. A40-10124/06-90-55).

Dar în Deciziile Curții de Arbitraj din Moscova din 23 noiembrie 2005, 5 decembrie 2005 nr. A40-55022/05-99-343, din 6 iulie 2005 nr. A40-15236/05-114-111, instanțele a indicat posibilitatea contribuabilului de a utiliza subparagraful 49 alineatul 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În virtutea paragrafului 25 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor includ, printre altele, cheltuielile pentru serviciile poștale.
De exemplu, în Rezoluția Curții de Apel a XIII-a de Arbitraj din data de 08.08.2007 nr. A56-51990/2006, instanța a constatat că, ca dovadă a cheltuielilor efectuate, contribuabilul a prezentat rapoarte în avans și facturi cu ștampilă poștală care indică numărul și costul timbrelor vândute. După cum a indicat instanța, aceste documente sunt dovezi adecvate ale cheltuielilor efectuate. Prin urmare, plicurile marcate în contabilitate ar trebui să fie reflectate ca parte a documentelor monetare:

Debit 50-3 Credit 71 (60...)
– primite (achizitionate) plicuri marcate;

Debit 71 (73, 26, 91-2...) Credit 50-3

Și în contabilitatea fiscală, alegeți baza de recunoaștere a cheltuielilor. Dacă unele cheltuieli pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de cheltuieli cu motive egale, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent cărui grup îi va atribui astfel de cheltuieli (clauza 4 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele versiunii vip ale sistemului Glavbukh

Recomandare: Cum se organizează contabilitatea documentelor monetare

Ce se aplică documentelor monetare?

Documentele monetare includ:
– documente de călătorie (bilete de avion și de tren, precum și permise de transport în comun);
– cupoane de numerar pentru benzină;
– vouchere achiziționate de organizație;
- timbre;
– alte documente similare.

Valorile mobiliare achiziționate de la alte companii: acțiuni, obligațiuni, cambii etc., nu se califică drept documente monetare. Obligațiile asociate acestora trebuie luate în considerare la contul 58 „Investiții financiare”, și nu la contul 50 „Numerar”. Acest lucru este menționat în paragraful 3 din PBU 19/02.

Documentele monetare ar trebui să fie diferențiate de formularele stricte de raportare. De obicei, documentele bănești sunt întocmite pe formulare stricte de raportare, iar diferența lor față de formulare este că indică faptul că plățile între părți au fost deja efectuate, iar în unele cazuri sunt un document care confirmă acest lucru. De exemplu, în contabilitatea unei organizații care a achiziționat bilete de avion, acestea vor fi reflectate în contul 50-3. Iar formele de bilete de avion care nu au fost încă emise de la compania care le vinde vor fi luate în considerare ca formulare stricte de raportare în contul 006.

Depozitarea documentelor monetare

Păstrați documentele bănești în casa de marcat împreună cu numerarul. În contabilitate, tranzacțiile cu documente monetare sunt reflectate în subconturi speciale către scor 50-3„Documente de numerar” ( Instrucțiuni pentru planul de conturi). De exemplu, pentru a contabiliza biletele de avion, puteți utiliza scor 50-3 subcontul „Documente de călătorie”, etc.

Reflectați primirea și eliminarea documentelor monetare prin postări:*

Debit 50-3 Credit 71 (60...)
– documente bănești primite (cumpărate);

Debit 71 (73, 91-2...) Credit 50-3
– s-au eliberat documente bănești salariatului (în cont) sau au fost anulate drept cheltuieli.

Procedura de reflectare a TVA aferente documentelor bănești achiziționate depinde de modul în care sunt întocmite documentele primare pentru achiziția acestora. Dacă TVA este evidențiat într-un document monetar sau documentul a sosit cu o factură, atunci luați în considerare taxa separat pe numără 19„TVA la bunurile achiziționate”. Luați în considerare documentul monetar în sine scor 50-3„Documente de numerar” la costul real ( Instrucțiuni pentru planul de conturi).

Dacă suma TVA nu este evidențiată într-un document monetar, atunci nu este evidențiată și în contabilitate și nu este luată în considerare separat ( Instrucțiuni pentru planul de conturi , scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 ianuarie 2013 oras nr. 03-07-11/01 ).

Pentru informații despre cum să luați în considerare TVA-ul alocat într-o factură primită dacă nu sunt îndeplinite condițiile de deducere, consultați Cum se reflectă TVA-ul în contabilitate și fiscalitate .

Contabilitatea deplasarii documentelor de numerar

Situație: modul de aranjare a eliberării documentelor bănești către angajați (contabilizat în contul 50-3)

Pregătește eliberarea de documente bănești către angajați conform unei declarații elaborate independent.

Toate tranzacțiile comerciale trebuie să fie documentate cu documente primare ( P. 1 lingura. 9 din Legea 6 decembrie 2011 oras nr. 402-FZ). Cu toate acestea, nu există un formular special pentru înregistrarea documentelor bănești emise angajaților. Așa că dezvoltați-l singur. De exemplu ar putea fi extras (carte) de contabilitate pentru deplasarea documentelor monetare. Poate fi compilat sub orice formă, dar trebuie să conțină toate detaliile necesare enumerate în paragraful 2 Articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ.*

Situație: cum se reflectă în tranzacțiile contabile pentru achiziționarea de cupoane de eliminare a deșeurilor: ca documente bănești sau ca avans emise

Data publicarii 30.05.2017

Versiunea utilizată 2.0.49.24

Achiziționarea de plicuri ștampilate și anularea lor din cauza deteriorării

Instituția bugetară BOU SPO „Colegiul de inginerie a mașinilor” a achiziționat plicuri poștale ștampilate prin transfer bancar pentru o sumă totală de 500 de ruble. Ca urmare a deteriorării, o parte din plicuri a fost anulată în valoare de 120 de ruble.

Sosire
De ieșire
Interior

Contract, documente furnizor

Chitanță comandă numerar (f. 0310001)

Cerere pentru cheltuieli în numerar (f. 0531801)

Extras din contul personal al unei instituții bugetare (f. 0531962)

Extras din contul personal al unei instituții autonome (f. 0531963)

Anexă la Extras din contul personal al unei instituții bugetare (autonome) (f. 0531967)

Faptul de a deteriora documente monetare

Raport privind rezultatele inventarului (f. 0504835)

Lista de inventar (foaia de potrivire) a formularelor de raportare stricte și a documentelor monetare (f. 0504086)

Ordin de numerar pentru cheltuieli (f. 0310002)

1. Primirea documentelor de numerar la casierie

1.1. Pentru a reflecta primirea documentelor bănești la casieria instituției, se folosește un document din secțiune (Fig. 1).

1.2. Pentru a reflecta corect tranzacțiile și a genera documente contabile primare, este necesar să se țină cont de următoarele puncte (Fig. 2):

1.3. Pe marcaj Decriptarea plăților(Fig. 3):

• Specificați datele necesare pentru generarea înregistrărilor contabile: Sumă, KFO, KPS.
• Document de bani- element director Documente de bani, unde sunt indicate informații despre denumirea, unitatea de măsură și denumirea documentului monetar.
• Cantitate— numărul documentelor bănești primite.
• Sumă- determinat automat dacă se află în director Documente de bani valoarea nominală este indicată sau completată manual.



1.4. Pe marcaj Tranzacție contabilă trebuie să specificați Tranzacție tipică - Primirea documentelor monetare de la contrapărți (302).

1.5. Steag Plătit(Fig. 3) este setat să reflecte în contabilitate ordinul de primire a numerarului.

1.6. Document Chitanță comandă numerar (stoc) generează următoarele înregistrări contabile (Fig. 4):



1.7. După ce ține documentul folosind butonul Sigiliu(Fig. 3) poate fi imprimat Chitanță comandă numerar(f. 0310001) - fig. 5.



2. Transfer de fonduri pentru documente bănești

2.1. Pentru a reflecta tranzacțiile de anulare a fondurilor dintr-un cont personal deschis în trezorerie pentru plicuri poștale ștampilate, exemplul folosește documentul Cerere pentru cheltuieli în numerar (Numerar - Documente de decontare si plata) - orez. 6.



2.2. Pentru a reflecta corect tranzacțiile și a genera documente contabile primare, este necesar să se țină cont de următoarele puncte (Fig. 7):

• Cont personal— contul instituției de la care se efectuează plata conform contractului.
• Destinator de plată- organizația care este destinatarul fondurilor.
• Pe marcaj Aplicație indicat Acord— un document care confirmă apariția unei obligații bănești de plată pentru care se depune o cerere.



2.3. Marcat O bază de documenteȘi Contrapartidă Toate detaliile sunt completate automat și pot fi modificate dacă este necesar.

2.4. Marcaj Decriptarea plăților(Fig. 8) conține o parte tabelară care indică valoarea plății în numerar pentru KBKȘi KOSGU pentru a forma Secțiunea 5 Decodificarea cererii pentru cheltuieli în numerar.



2.5. Pe marcaj Tranzacție contabilă(Fig. 9): Operație tipică — Plata catre furnizori si alte plati (206.00, 302.00).



2.6. Document Cerere pentru cheltuieli în numerar poate genera tranzacții în timpul postării numai dacă starea este schimbată În cursși setați starea Efectuat(Fig. 9). Atribuirea și modificarea manuală a stării documentului se face folosind formularul Starea execuției documentului. În fereastra care se deschide, activați caseta de selectare Plătit, indicați data eliberării sau selectați starea din listă Efectuat(Fig. 10).



2.7. După salvarea documentului Cerere pentru cheltuieli în numerar prin buton Sigiliu(Fig. 9) poate fi imprimat Cerere pentru cheltuieli în numerar(f. 0531801).

2.8. După completarea documentului Cerere pentru cheltuieli în numerar prin buton Sigiliu(Fig. 9) poate fi imprimat Certificat contabil conform f. 0504833 (Fig. 11).



3. Radierea costului documentelor monetare deteriorate

3.1. Pentru a reflecta anularea costului documentelor monetare deteriorate, utilizați documentul din secțiune Cash – Casă organizație(Fig. 12).



3.2. Pentru a reflecta corect tranzacțiile și a genera documente contabile primare, este necesar să se țină cont de următoarele puncte (Fig. 13):

• Pe marcaj Ordin: Debit Cor. cont- Verifica 401.10 „Veniturile exercițiului financiar curent” și analiticele necesare, Cont de credit- Verifica 201.35 „Documente de numerar” (valoarea este setată implicit).



3.3. Pe marcaj Decodare(Fig. 14) indică datele necesare pentru generarea înregistrărilor contabile: Sumă, KFO, KPSȘi KEC.



3.4. Pe marcaj Tranzacție contabilă(Fig. 15): Operație tipică — Sume de lipsuri identificate, furturi, daune (40110172).



• Steag Plătit(Fig. 15) este setat să reflecte în contabilitate ordinul de primire a numerarului.

3.5. Document Comandă în numerar pentru cheltuieli (stoc) generează următoarele înregistrări contabile (Fig. 16):



3.6. După ce ține documentul folosind butonul Sigiliu(Fig. 15) poate fi imprimat Mandatul de numerar de cont(f. 0310002) - fig. 17.



4. Rapoarte generate pe baza datelor introduse

4.1. Ordinele în numerar primite și ieșite cu intrarea „Stoc” sunt înregistrate în Registrul comenzilor în numerar(Fig. 18), care poate fi format în secțiune Casă de marcat.



4.2. Puteți analiza mișcarea documentelor bănești pe contul 201.35 folosind un registru reglementat Card de fonduri și decontări(f. 0504051) în secțiunea Contabilitate si raportare — Registre contabile și raportare(Fig. 19).

În prezent, instituția este în curs de audit pentru anul 2015 de către autoritatea de supraveghere, în cadrul căruia auditorii au făcut o remarcă cu privire la încălcări ale procedurii de înregistrare a documentelor bănești (plicuri marcate) în instituție. Raportul de inspecție nu a fost încă primit de către instituție. Cum ar trebui contabilizate documentele monetare (plicuri marcate)?

Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Documentele de numerar (plicuri marcate) sunt supuse contabilizării bilanțului în contul 0 201 35 000 „Documente de numerar”.
Contabilitatea deplasării plicurilor marcate se efectuează prin emiterea de ordine de numerar de intrare și de ieșire cu mențiunea „Stoc” pe acestea.
Tranzacțiile în cont se înregistrează pe foi separate din Cash Book al instituției cu mențiunea „Stoc” înscrisă pe acestea și în Jurnal pentru alte tranzacții pe baza documentelor anexate la rapoartele casieriei.

Motivul concluziei:
În conformitate cu paragraful 169 din „Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi unificat. „, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 N 157n (denumită în continuare Instrucțiunea N 157n), plicurile marcate se referă la documente monetare și sunt contabilizate în contul de bilanț 0 201 35 000 „Numerar Documente”.
Depozitarea documentelor bănești se realizează la casieria instituției (clauza 170 din Instrucțiunea nr. 157n).
Primirea unor astfel de documente în casa de marcat și emiterea din casa de marcat a unor astfel de documente se formalizează prin ordine de numerar de intrare (formular 0310001) și ordine de numerar de ieșire (formular 0310002) cu înregistrarea înregistrării „Stoc” pe acestea.
Plicurile marcate se primesc la casieria instituției la valoarea nominală pe baza documentelor primare ale furnizorului sau a raportului în avans depus de persoana responsabilă (cu documente justificative anexate la acesta).
Contabilitatea analitică pentru contul 0 201 35 000 trebuie menținută în Carduri de Contabilitate Fonduri și Decontări separate (formular 0504051) (denumite în continuare Card), deschise pentru fiecare tip de document monetar.
Cardul se deschide cu înregistrări ale soldurilor la începutul anului. Înregistrările curente se fac cel târziu în ziua următoare după tranzacție. La sfârșitul lunii, soldurile totale sunt calculate în Card.
Dacă este necesară reflectarea datelor cantitative, Cardul poate fi completat de către instituție cu coloanele corespunzătoare. Forma schimbată a cardului ar trebui să fie fixată în politica contabilă a instituției.
Este important de reținut că încasările de numerar și ordinele de cheltuială emise cu mențiunea „Fond” trebuie înregistrate în registrul documentelor de numerar de încasări și cheltuieli separat de încasările de numerar și ordinele de cheltuieli care sunt utilizate pentru documentarea tranzacțiilor în numerar. Iar contabilitatea tranzacțiilor cu documente monetare trebuie ținută pe foi separate ale registrului de numerar (formular 0504514) al instituției, cu mențiunea „Stoc” plasată pe acestea (clauza 170 din Instrucțiunea nr. 157n). Înregistrarea foilor individuale ale registrului de numerar se efectuează secvenţial în funcţie de datele tranzacţiilor.
Înregistrările în registrul de casă se efectuează de către casier imediat după primirea sau emiterea documentelor de numerar pentru fiecare chitanță de stoc și ordin de debit stoc. Indicatorii totali ai tranzacțiilor pe zi și indicatorii soldului la sfârșitul zilei sunt formați conform documentelor monetare separat de numerar. În acest caz, rândurile „inclusiv salariile” și „Soldul total de numerar la casieria la sfârșitul zilei” nu sunt completate.
Paginile registrului de casă cu mențiunea „Stoc” se formează de casier numai în zilele lucrătoare când există un sold de documente de casă în casa de marcat sau deplasarea acestora.
Să reamintim că contabilitatea în instituțiile din sectorul public se realizează prin metoda angajamentelor, conform căreia rezultatele tranzacțiilor sunt recunoscute la finalizarea acestora, indiferent de momentul în care fondurile (sau echivalentele acestora) sunt primite sau plătite în decontări legate de implementarea aceste operațiuni (clauza 3 din Instrucțiunea nr. 157n). În ceea ce privește contabilitatea documentelor monetare, aceasta înseamnă că cheltuielile „numerare” vor fi generate în contabilitate la plata documentelor bănești, iar cheltuielile „actuale” vor fi formate după ce vor fi utilizate în modul prescris.
Astfel, anularea documentelor monetare din bilanț este posibilă numai după ce faptul utilizării lor este confirmat în modul prescris.
Pentru a confirma utilizarea plicurilor marcate, persoana responsabilă trebuie să depună un raport prealabil la departamentul de contabilitate, însoțit de documente care confirmă cheltuielile efectuate. De exemplu, un registru al trimiterilor poștale elaborat la instituție (pentru trimiterea corespondenței simple), sau chitanțele și inventarele primite la oficiul poștal la trimiterea poștalei recomandate, iar în caz de deteriorare a plicului, un plic deteriorat, poate fi atașat la raportul.
Contabilitatea tranzacțiilor cu documente bănești se ține în Jurnalul Alte Tranzacții (formular 0504071) pe baza documentelor anexate la rapoartele de casierie (clauza 172 din Instrucțiunea nr. 157n).
Jurnalul este deschis prin reportarea soldurilor la începutul perioadei. Acesta reflectă cifra de afaceri pentru întreaga perioadă, afișează soldurile la sfârșitul perioadei și generează cifra de afaceri pentru transferul în registrul general (formular 0504072).
Jurnalul este semnat de contabilul-șef al instituției sau de adjunctul acestuia și de executorul care l-a întocmit.
În concluzie, observăm că în ultimii ani, procedura de păstrare a evidenței documentelor bănești, inclusiv a plicurilor marcate, nu s-a schimbat.
Conform paragrafului 6 al Instrucțiunii 157n, metodele de evaluare a anumitor tipuri de proprietăți și datorii, precum și alte decizii necesare pentru organizarea și ținerea înregistrărilor contabile, sunt aprobate prin acte ale entității contabile în momentul formării politicilor contabile.
Astfel, procedura detaliată de înregistrare a tranzacțiilor cu documente monetare ar trebui să fie consacrată în politica contabilă a instituției.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Vasileva Irina

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Miliard Maria

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Cum se ține cont de plicurile poștale într-o instituție guvernamentală a sistemului penal? (Zaripova M.)

Data postării articolului: 13.08.2015



Reglementările interne ale instituțiilor de corecție și normele art. 88 din Codul Penal al Federației Ruse stipulează că condamnații pot achiziționa bunuri esențiale, pe cheltuiala fondurilor proprii câștigate în timpul executării pedepsei, precum și pe cheltuiala pensiilor primite, a prestațiilor sociale și a transferurilor de bani, inclusiv plicuri poştale pentru trimiterea corespondenţei.

Regulamentul de ordine interioară al instituțiilor de corecție, aprobat. Prin Ordinul Ministerului Justiției din Rusia din 3 noiembrie 2005 N 205.

Cum se înregistrează tranzacțiile legate de prestarea de servicii pentru trimiterea corespondenței?

Potrivit art. 88 din Codul Penal al Federației Ruse, procedura pentru achiziționarea de către condamnați a alimentelor, lucrurilor, articolelor și furnizarea de servicii suplimentare este stabilită prin Regulamentul intern al instituțiilor corecționale. În conformitate cu paragraful 100 din prezentul Regulament, magazinele care funcționează zilnic, cu excepția weekend-urilor și sărbătorilor, sunt organizate pentru vânzarea de produse alimentare, lucruri și obiecte către condamnații din instituțiile de corecție. Condamnații au dreptul de a folosi aceste magazine în timpul alocat de rutina zilnică, ținând cont de comanda (prin detașament și brigadă) prin virament bancar. În consecință, eliberarea (vânzarea) plicurilor pentru trimiterea corespondenței se efectuează prin punctele de vânzare cu amănuntul (taraguri, magazine) prin virament bancar prin debitarea fondurilor din conturile condamnaților.

Plicuri poștale - documente sau materiale bănești?

Ca regulă generală, plicurile poștale ștampilate sunt folosite pentru a trimite corespondența. Achiziția lor se poate realiza prin:

— achiziționarea de plicuri ștampilate;

— achiziții de plicuri și ștampile nemarcate.

Procedura de înregistrare a operațiunilor contabile de plic va depinde de ceea ce cumpără și de ce vinde instituția guvernamentală a sistemului penal.

Conform regulilor generale ale Instrucțiunii nr. 157n, materialele achiziționate pentru vânzare sunt contabilizate în contul 105 08 „Bunuri”, în timp ce lista mărfurilor poate fi diferită, deoarece normele Instrucțiunii nu oferă nicio listă stabilită, prin urmare, mărfurile pot include, de asemenea, plicuri și felicitări pentru trimiteri poștale nemarcate (clauzele 99, 124 din Instrucțiunea nr. 157n).

Instrucțiuni de aplicare a Planului unificat de conturi pentru autoritățile publice (organe de stat), administrații locale, organe de conducere a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 decembrie 2010 N 157n.

În ceea ce privește achiziționarea de plicuri marcate, cărți poștale și ștampile, în conformitate cu normele alin.169 din Instrucțiunea nr. 157n, acestea sunt clasificate drept documente bănești. Acest lucru se datorează faptului că, prin aplicarea unei ștampile poștale pe plic, instituția plătește astfel costurile serviciilor de comunicare pentru trimiterea corespondenței. În consecință, costurile achiziționării acestui produs sunt plătite în conformitate cu subarticolul 221 „Servicii de comunicare” al KOSGU și nu în conformitate cu articolul 340 „Creșterea costului stocurilor” din KOSGU (Instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Rusiei. Federația pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015, aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 2012 N 171n).

Cum număr plicurile ștampilate și ștampilele?

Plicurile marcate și ștampilele sunt clasificate drept documente bănești. În conformitate cu paragraful 169 din Instrucțiunea nr. 157n, documentele bănești sunt stocate în casieria instituției. Primirea la casa de marcat si emiterea lor de la casa de marcat se formalizeaza prin ordine de numerar de intrare (f. 0310001) si ordine de numerar de iesire (f. 0310002), iar pe acestea este plasata inscriptia „Stoc”.

Ordinele de numerar de primire și cheltuială cu inscripția „Stoc” se notează în registrul documentelor de numerar de încasări și cheltuieli separat de ordinele de numerar de încasări și cheltuieli care formalizează tranzacțiile cu fonduri.

Contabilitatea tranzacțiilor cu documente bănești se ține pe foi separate ale registrului de casă al instituției, cu mențiunea „Stoc” scrisă pe acestea.

Contabilitatea analitică a documentelor monetare se efectuează în funcție de tipurile acestora în cardul pentru înregistrarea fondurilor și a decontărilor.

Tranzacțiile legate de utilizarea documentelor monetare sunt reflectate în contul 201 35 „Documente de numerar”. Primirea documentelor bănești se reflectă în debitul acestui cont, iar emiterea acestora se reflectă în credit.

Cum să contabilizez plicurile nemarcate?

Plicurile nemarcate sunt contabilizate ca bunuri obișnuite achiziționate pentru vânzare. După cum am menționat deja, în conformitate cu clauza 124 din Instrucțiunea nr. 157n, mărfurile achiziționate pentru vânzare trebuie contabilizate în contul analitic 105 08 „Marfuri”. Ele sunt luate în considerare la costul lor real. Unitățile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul au dreptul de a contabiliza bunurile transferate în vederea vânzării la prețul lor de vânzare cu amănuntul cu un cont separat al marjului comercial (reducere comercială), care se înregistrează în contul analitic 105 09 „Markup la mărfuri”.

Cum se înregistrează transferul (vânzarea) plicurilor către condamnați?

După cum sa menționat deja, pe teritoriul unei instituții penale de stat pot exista magazine care deservesc condamnații. Eliberarea de produse alimentare si bunuri esentiale pentru aceste persoane este o operatiune de vanzare pentru o institutie de corectie, care se reflecta in functie de tipul de activitate cod 1 - activitate bugetara (principala). Radiarile de fonduri din contul personal al persoanelor condamnate sunt reflectate folosind codul 3 - fonduri aflate in posesia temporara.

Să ne uităm la exemple de tranzacții reflectate pentru transferul (vânzarea) plicurilor marcate și nemarcate într-o instituție de sistem penal.

Exemplul 1. În iunie 2013, o instituție guvernamentală a sistemului penal a achiziționat 500 de bucăți din fonduri bugetare. plicuri marcate pentru 5000 de ruble. Valoarea nominală a unui plic este de 10 ruble. Achiziționarea plicurilor se efectuează la oficiul poștal printr-o persoană responsabilă. Instituția statului este deservită de Trezoreria Federală. Plicurile marcate sunt introduse în casieria instituției și apoi eliberate pentru raportare la persoana responsabilă pentru transfer (vânzare) către condamnați prin magazinul sistemului penal.

Următoarele înregistrări se vor face în contabilitate în conformitate cu Instrucțiunea nr. 162n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru Contabilitatea bugetară, aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2010 N 162n.

xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Contabilitatea plicurilor timbrate

Bună ziua.
Nu am experiență de lucru în organizații bugetare, așa că am profitat de sfaturile SPS „Garant”:

Instituțiile bugetare achiziționează timbre și plicuri marcate.
Este posibil să ștergeți timbrele și plicurile ștampilate direct (o dată ca cheltuieli)? În ce cont în afara bilanţului trebuie înregistrate ştampilele şi plicurile ştampilate?

Să remarcăm imediat că în conformitate cu clauza 169 din „Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi unificat. „, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 N 157n (denumită în continuare Instrucțiunea N 157n), în scopuri contabile, mărcile poștale, precum și plicurile marcate, sunt clasificate ca documente monetare și sunt contabilizate. pentru în bilanţ contul 201 35 „Documente de numerar”.
Dimpotrivă, prevederile Instrucțiunii nr. 157n nu prevăd ținerea evidenței ștampilelor și a plicurilor marcate de către instituțiile bugetare în conturile în afara bilanţului.
Neprevăzute de prevederile Instrucțiunii nr. 157n și „Instrucțiuni. „, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2010 N 174n (denumită în continuare Instrucțiunea N 174n), precum și posibilitatea „eliminării directe” (atribuirea directă la cheltuieli) a documentelor bănești (ștampile). , plicuri marcate), ocolind contul de evidență a documentelor bănești.
Dar reflectarea în contabilitate a diferitelor fapte ale vieții economice a instituției (de exemplu, primirea ștampilelor la instituție, emiterea de sub raport către un angajat al instituției și anularea acestora pe baza salariatului raport prealabil), care a avut loc în termen de o zi lucrătoare, indicând aceeași dată calendaristică, dimpotrivă, vor fi îndeplinite cerințele de contabilitate*(1).
Deci, de exemplu, în contabilitate în conformitate cu prevederile Instrucțiunii nr. 174n pot fi reflectate următoarele înregistrări contabile:
6 decembrie
1. Debit 0 206 21 560 Credit 0 201 11 610
— s-a virat un avans la oficiul poștal pentru timbre poștale, iar în același timp s-a reflectat o creștere în contul extrabilanțiar 18;
7 decembrie
1. Debit 0 302 21 830 Credit 0 206 21 660
— timbrele poștale primite;
2. Debit 0 201 35 510 Credit 0 302 21 730
— timbrele poștale sunt acceptate în contabilitate pe baza unui ordin de primire de numerar marcat „Stoc” în casa de marcat ca parte a documentelor bănești;
3. Debit 0 208 21 560 Credit 0 201 35 610
— timbrele poștale au fost emise conform unei chitanțe de numerar marcată „Stoc” către persoana responsabilă;
4. Debit 0 109 80 221 Credit 0 208 21 660
— costul timbrelor poștale este luat în considerare în cheltuielile generale de afaceri ale instituției pe baza raportului de avans al salariatului cu registrul de corespondență poștal atașat.

www.buhonline.ru

Contabilitatea timbrelor si plicurilor marcate

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Un angajat al unei instituții guvernamentale de stat care lucrează într-o unitate structurală din regiune și care are ștampile și plicuri marcate sub raportul său este concediat. Este posibil să transferați ștampile din contul unui angajat care demisionează în contul altui angajat, ocolind biroul de stoc? Este posibilă corespondența între Dt 208.21 și Kt208.21? Ce document poate fi folosit pentru a documenta transferul?

Timbrele și plicurile marcate sunt contabilizate ca parte a documentelor bănești în contul 201.35.

Angajații nu pot transfera sume contabile între ei; acest lucru nu este prevăzut de lege.

Angajatul care deține ștampile și plicuri marcate în cont trebuie să raporteze timbrele și plicurile cheltuite și să predea soldul la casa de marcat folosind un ordin de primire de numerar (marcat – Stoc). Iar, angajatul care va primi procesul-verbal scrie o cerere de eliberare a acestor timbre si plicuri marcate, iar pe baza unui ordin de primire numerar (marcat - Stoc) emiteti emisiunea din casa de marcat.

Motivație

1. Din recomandare Natalia Guseva, Director al Centrului de Educație și Control Intern al Institutului educație profesională suplimentară „Centrul financiar internațional”, consilier de stat al Federației Ruse, clasa a II-a, doctorat. n.

Cum se înregistrează în contabilitate primirea și eliminarea documentelor de numerar

Păstrați documentele bănești la casieria instituției și înregistrați-le în contul 201.35 „Documente de numerar”. Astfel de documente, în special, includ: cupoane plătite pentru benzină și ulei, pentru alimente, bonuri plătite la sanatorie, înștiințări primite pentru mandate poștale, timbre poștale etc. Acest lucru este menționat în paragraful 169 din Instrucțiunile Planului de conturi unificat nr. .157n .

Primește și emite documente de numerar utilizând ordine de numerar primite (f. 0310001) și ordine de numerar de ieșire (f. 0310002) indicând intrarea „Stoc” de pe acestea. Păstrați evidența tranzacțiilor cu documente bănești pe foi separate ale registrului de casă, indicând și mențiunea „Stoc” de pe acestea (f. 0504514). În acest caz, formați separat indicatorii totalului de tranzacții pentru ziua și indicatorii de sold la sfârșitul zilei pentru numerar și pentru documentele monetare.

Mentine o contabilitate analitica a tranzactiilor cu documente monetare dupa tipurile acestora in cardul de inregistrare a fondurilor si decontarilor (f. 0504051).

Păstrați evidența tranzacțiilor din cont în jurnal pentru alte tranzacții (f. 0504071) pe baza documentelor anexate la rapoartele casieriei.

Această procedură este stabilită de paragrafele 170–172 din Instrucțiunile Planului de Conturi Unificat Nr. 157n, Instrucțiuni Metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2015 Nr. 52n.

Serghei Razgulin, Consilier de stat actual al Federației Ruse, clasa a III-a

Stanislava Bychkova, Director adjunct al Departamentului de Metodologie bugetară al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cum se înregistrează achiziția de plicuri în contabilitate

Răspunsul la această întrebare depinde de ce fel de plicuri achiziționează instituția – marcate sau nemarcate.

În contabilitate, se numără plicurile ștampilate pentru trimiterea trimiterilor poștale ca parte a documentelor bănești în contul 201.35 „Documente de numerar” (clauza 169 din Instrucțiunile Planului de conturi unificat nr. 157n). Primirea și emiterea plicurilor marcate folosind un ordin de numerar de intrare (f. 0310001) și un ordin de numerar de ieșire (f. 0310002) indicând înregistrarea „Stoc” de pe acestea (clauza 170 din Instrucțiunile Planului de Conturi Unificat Nr. 157n).

Sfat: Pentru a raporta utilizarea plicurilor marcate, contabilul, împreună cu raportul de avans (f. 0504505), poate depune un registru al plicurilor marcate. Acest document va confirma cui, la ce adresă și de ce este trimisă scrisoarea.

Întrucât nu există o formă unificată a documentului, acesta poate fi întocmit sub orice formă și aprobat în politica contabilă a instituției.

În cazul în care o instituție achiziționează plicuri nemarcate, procedura de înregistrare a acestora în contabilitate depinde de scopul achiziției.

Plicurile nemarcate achiziționate pentru evenimentele de premiere ale angajaților trebuie înregistrate în contul extrabilanțiar 07 „Premii, premii, pahare și cadouri valoroase, suveniruri” de către persoane responsabile financiar și locații de depozitare. Socotiți plicurile din acest cont la costul achiziției. Acest lucru este precizat în paragrafele 345–346 din Instrucțiunile pentru Planul de conturi unificat nr. 157n.

Plicurile nemarcate achiziționate pentru activitățile curente ale instituției (cu excepția plicurilor achiziționate pentru recompensarea angajaților) sunt reflectate ca parte a stocurilor în contul 105.06 „Alte stocuri” (clauza 118 din Instrucțiunile Planului de conturi unificat nr. 157n). Citeşte mai mult.

Achitați achiziția de plicuri conform elementului de cheltuială tip 244 „Alte achiziții de bunuri, lucrări și servicii pentru satisfacerea nevoilor statului (municipale)”. Și în contabilitate, cheltuielile trebuie distribuite conform următoarelor coduri KOSGU:

• achiziționarea de plicuri marcate - subarticolul KOSGU 221 „Servicii de comunicare”;
• achiziționarea de plicuri nemarcate pentru evenimentele de premiere ale angajaților – articol KOSGU 290 „Alte cheltuieli”;
• achiziționarea de plicuri nemarcate în alte cazuri - articolul KOSGU 340 „Creșterea costului stocurilor”.

Această procedură decurge din secțiunile III și V din instrucțiunile aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n.

Procedura de înregistrare în contabilitate a achiziției plicurilor depinde de tipul instituției.

În contabilitatea instituțiilor guvernamentale:

Reflectați achiziția și emiterea de plicuri ștampilate cu următoarele mențiuni:

Debit KRB.1.201.35.510 Credit KRB.1.302.21.730
– plicuri marcate sosite la casierie (pe baza comenzii de primire de numerar);

Debit KRB.1.208.21.560 Credit KRB.1.201.35.610
– din casa de marcat s-au emis plicuri timbrate pentru trimiterea trimiterilor postale (pe baza unui ordin de primire de numerar).

Reflectați achiziționarea de plicuri nemarcate pentru a recompensa angajații cu următoarea postare:

Debit KRB.1.401.20.290 Credit KRB.1.302.91.730
– reflectă costul plicurilor nemarcate achiziționate pentru evenimentul de premiere a angajaților;

Debit KRB.1.302.91.830 Credit KRB.1.304.05.290
– plătit pentru plicuri nemarcate achiziționate pentru un eveniment de decernare a premiilor angajaților;

Creșterea contului extrabilanțiar 07
– reflectate în bilanț sunt plicurile achiziționate pentru evenimentele de premiere ale angajaților.

Această procedură este stabilită de alin. 50, 102 din Instrucțiunea nr. 162n, Instrucțiuni pentru Planul de conturi unificat nr. 157n (conturile 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, cont extrabilanțiar).

2. Din articol

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

Decontările instituției cu persoane responsabile sunt reflectate în contul 208.00.000 „Decontări cu persoane responsabile”.

Este destinată înregistrării calculelor pentru sumele de numerar și (sau) documente monetare emise de instituție pentru raportare.

În politica sa contabilă, instituția are dreptul să stabilească, ca parte a planului de conturi de lucru, o grupare suplimentară a decontărilor cu persoane responsabile după tipul de cheltuieli (cedări).

Un avans împotriva raportului se emite prin ordin al conducătorului instituției (pe baza unei cereri scrise din partea destinatarului).

În special, casieria are dreptul de a emite un ordin de numerar pentru suma contabilă numai pe baza unei cereri din partea angajatului.

Ordinul managerului, certificatul de călătorie și alte documente nu sunt potrivite pentru aceasta.

De regulă, banii sunt dați angajatului din casa de marcat, dar este posibilă o altă opțiune: sumele sunt transferate pe cardul de salariu al angajatului.

Ministerul Rusiei de Finanțe și Trezoreria Federală au emis o scrisoare prin care a permis agențiilor guvernamentale să transfere indemnizațiile de călătorie pe cardurile de salariu ale angajaților (scrisoare a Ministerului Rusiei de Finanțe, Trezoreria Federală din 10 septembrie 2013 Nr. 02-03-10/37209 , nr. 42-7,4-05/5,2-554).

Persoanele care au primit bani în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, să depună un raport cu privire la sumele cheltuite la departamentul de contabilitate al instituției și să efectueze o plată finală pentru acestea. .

Conform clauzei 6.3 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014, sumele contabile nu pot fi emise unui angajat care nu a contabilizat banii primiți anterior.

Adică persoana responsabilă trebuie să întocmească un raport de avans pentru suma emisă anterior, iar numai după acceptarea acestuia se poate emite un avans pentru alte nevoi ale instituției guvernamentale.

• Plăți în cadrul asigurării obligatorii de răspundere civilă auto Ce tip de despăgubire se datorează în cadrul poliței de asigurare obligatorie de răspundere civilă auto în caz de accident? Plățile în cadrul asigurării obligatorii de răspundere civilă auto în caz de accident rutier (ATR) se datorează părții vătămate și despăgubesc: daune materiale cauzate; prejudiciu cauzat [...]
• Au fost aduse modificări în legea privind asigurarea obligatorie a autovehiculelor Vladimir Putin a semnat Legea federală „Cu privire la modificarea Legii federale „Cu privire la asigurarea obligatorie de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule” și anumite legislații […]
• Loc de muncă Secretarul de ședință Secretarul de ședință Noul Secretar de ședință Secretarul de ședință / Secretarul de ședință (judecător asistent) Expert criminalist de stat Executorul judecătoresc Execuție […]
• Rambursarea impozitului pe venit la o cotă de 13% (cumpărare de locuințe, credit ipotecar, educație, tratament, contribuții la pensie) Ce este necesar pentru returnarea impozitului pe venit? Pe baza rezultatelor declarației fiscale 3-NDFL, impozitul pe venit este rambursat [...]
• Calculator pentru calcularea sumei care este un multiplu al costului vieții din regiune Calculatorul calculează indexarea sumei pensiei alimentare conform art. 117 din Indexarea RF IC se calculează în funcție de nivelul minimului de existență pentru […]
• Regiunea Nijni Novgorod Data actualizării: 25.07.2018 Pentru a comanda un extras din Registrul de stat unificat al proprietăților imobiliare (fostul Registrul de stat unificat al imobiliare) pentru proprietăți imobiliare din regiunea Nijni Novgorod, selectați adresa necesară în rubricator sau pe harta cadastrală de mai jos. Adresați-vă Rusiei, […]

Întrebare: Instituția de stat achiziționează plicuri poștale cu litera „A”, adică cu ștampile aplicate în mod tipografic, și nelipite. Aceste plicuri marcate sunt documente bănești? Trebuie să fie aduse la casieria instituției? Dacă sunt documente bănești, atunci care este termenul limită pentru eliberarea acestor plicuri pentru raportare? Pot fi eliberate pentru o perioadă de, de exemplu, 1 lună?

Raspuns din 23.04.2015:

Plicurile poștale cu litera „A”, adică cu ștampile aplicate în mod tipografic, sunt un mijloc de plată pentru serviciile poștale, de aceea sunt considerate pe drept documente bănești. Acestea ar trebui să fie primite la biroul de stocuri folosind o comandă de primire a stocurilor și emise în scopuri de raportare conform unei comenzi de cheltuieli de stoc.

Debit cont 1.20135.510 - Creditul contului 1.30221.730 - primirea plicurilor la ghiseul stoc de la furnizor

Debitul contului 1.20135.510 - Creditul contului 1.20821.660 - primirea plicurilor la fondul de acțiuni la achiziționarea printr-o persoană responsabilă

Debit cont 1.20821.560 - Credit cont 1.20135.610 - emite plicuri angajatului pentru raportare

Termenul pentru care se eliberează plicuri unui salariat pentru raportare poate fi stabilit prin ordin al managerului, sau poate fi stipulat în politica contabilă la secțiunea care reglementează procedura de circulație a documentelor. De asemenea, atunci când emiteți plicuri pentru un raport împotriva semnăturii, trebuie să anunțați angajatul raportor cu privire la termenul limită de eliberare a plicurilor (indicați data emiterii în ordinul de stoc de cheltuieli), deoarece persoana care raportează nu este obligată să cunoască toate comenzile manager și politici contabile.

La stabilirea termenului limită pentru care vor fi emise plicuri de raport, trebuie să se pornească de la necesarul mediu zilnic de plicuri, precum și de capacitatea angajatului de a le asigura siguranța. Dacă, de exemplu, un astfel de angajat nu are un seif (altă depozitare inviolabilă), este nerezonabil să-i dea mai multe plicuri decât este necesar pentru o zi de muncă. Dacă un angajat are posibilitatea de a le stoca pentru o perioadă lungă de timp, politica contabilă ar trebui să prevadă posibilitatea unui inventar planificat și brusc al soldului curent al plicurilor.

Instructiuni, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n (denumit în continuare Instrucțiunea nr. 157n) nu stabilește ce documente primare poate folosi o persoană responsabilă pentru a confirma cheltuielile efectuate. Prin urmare, este necesar să se determine în politica contabilă ce documente primare va folosi angajatul pentru a raporta despre utilizarea plicurilor. Acesta ar putea fi, de exemplu, un registru al corespondenței trimise. Forma unui astfel de document primar trebuie să respecte cerințele privind prezența detaliilor obligatorii menționate în

Termenul „numerar” include fondurile deținute în conturi instituționale deschise la instituții de credit sau la autoritățile Trezoreriei Federale (în autoritatea financiară a bugetului relevant), precum și numerar și documente monetare.

Documentele monetare sunt documente dobândite de o instituție, având o evaluare a valorii și stocate în instituție.

Contabilitatea documentelor monetare în contabilitatea bugetară

Pentru a contabiliza documentele monetare, se utilizează contul 201 35 000 „Documente de numerar”.

Documentele monetare includ:

• cupoane pentru produse petroliere;
• carduri din plastic pentru benzină, motorină;
• bonuri de masa;
• sanatoriu și bonuri de stațiune pentru tratament și recreere pentru angajații instituției și membrii acestora
familiile;
• bilete de avion și de cale ferată;
• bilete de călătorie uniforme;
• bilete de călătorie pentru anumite tipuri de transport;
• Carduri de plată expres pentru comunicaţii mobile, acces la Internet, telefonie IP, apeluri internaţionale la distanţă;
• notificări primite pentru transferuri poștale;
• timbre (inclusiv timbre poștale, timbre de stat etc.);
• plicuri timbrate.

Următoarele nu sunt incluse în documentele monetare (și nu sunt luate în considerare):

• plicuri netimbrate si felicitari netimbrate;
• forme de cărți de lucru și inserții pentru acestea;
• forme de concediu medical și certificate de naștere;
• forme de chitanțe pentru acceptarea numerarului;
• tichete neplătite, gratuite către sanatorie și case de vacanță.

Politica contabilă a unei instituții autonome trebuie să conțină o listă a documentelor monetare care sunt utilizate în activități financiare și economice.

Primirea și emiterea documentelor financiare pentru raportare sunt documentate printr-un ordin de numerar de primire și debit cu mențiunea „Stoc” plasată pe acestea. Ordinele de numerar de intrare și de ieșire sunt înregistrate în Registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (f. 0310003) separat de tranzacțiile cu fonduri (clauza 170 din Instrucțiunea nr. 157n, clauza 86 din Instrucțiunea nr. 174n).

Contabilitatea tranzacțiilor cu documente bănești se ține pe foi separate din Cash Book (f. 0504514) separat de tranzacțiile cu numerar, precum și în jurnalul pentru alte tranzacții (f. 0504071) pe baza documentelor care sunt anexate la rapoarte de casierie (alin. 3 p. 170, paragraful 172 din Instrucțiunea nr. 157n).

Contabilitatea analitică a documentelor bănești se efectuează după tipurile acestora în Fișa de Contabilitate a Fondurilor și Decontărilor (f. 0504051) (clauza 171 din Instrucțiunea nr. 157n).

Contabilitatea anumitor tipuri de documente monetare

Achiziționarea de către o instituție a anumitor documente monetare în baza Ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse” poate fi reflectate în următoarele elemente de cheltuieli:

• conform subarticolului 221 „Servicii de comunicații” al KOSGU - achiziționarea de timbre poștale și plicuri timbrate, carduri de plată pentru servicii de comunicații și acces la Internet;
• la subarticolul 222 „Servicii de transport” al KOSGU - achiziționarea de bilete de avion și de cale ferată, bilete de călătorie uniforme și pentru anumite tipuri de transport;
• în temeiul subarticolului 262 „Indemnizații pentru asistență socială a populației” din KOSGU - tichete pentru sanatorie, case de odihnă, centre turistice;
• în conformitate cu articolul 340 „Creșterea costului stocurilor” din KOSGU - cupoane pentru combustibil și lubrifianți.

Să ne uităm la exemple despre ce tipuri de documente monetare pot fi utilizate în instituțiile de învățământ, precum și procedura de reflectare a tranzacțiilor pentru înregistrarea documentelor monetare în contabilitate.

Cupoane pentru combustibil și lubrifianți.

Să luăm în considerare opțiunea când instituția este furnizată cu combustibil și lubrifianți folosind cupoane. Conform termenilor acordului, se plătește o anumită cantitate de benzină de marca corespunzătoare, iar instituția primește cupoane cu care șoferii vor alimenta mașinile la benzinărie.

Cupoanele primite se primesc sub formă de documente bănești la casieria instituției, iar în ordinea de primire este indicat să se indice marca de benzină, seria și numerele acestor cupoane, denumirea cupoanelor în litri și costul cuponului. . După cum este necesar, biletele sunt emise la raport către șoferi sau un angajat special desemnat.

După depunerea unui raport prealabil de către persoana responsabilă cu documente justificative de la benzinăria care a eliberat combustibilul, combustibilul primit cu cupoane este inclus în inventarul instituției.

Datorită subvenției pentru implementarea sarcinii de stat, instituția a achiziționat 50 de cupoane cu o valoare nominală de 20 de litri fiecare. Cost 1 l. benzina la momentul achiziționării cupoanelor se ridica la 31 de ruble (inclusiv TVA 4 ruble. 73 de copeici). Persoanei responsabile i s-au acordat 2 cupoane pentru care autoturismul a fost alimentat.

Aceste tranzacții se vor reflecta în contabilitate după cum urmează:

Aranjarea expedierilor poștale este imposibilă fără achiziționarea de ștampile și plicuri marcate.

Ștampilele poștale și plicurile ștampilate sunt considerate documente bănești și sunt emise pentru raportare, dacă este necesar. Persoana responsabilă trebuie să întocmească un proces-verbal prealabil și să anexeze acestuia documente care confirmă consumul de timbre poștale sau plicuri timbrate. Astfel de documente pot fi un registru al corespondenței trimise, iar în caz de deteriorare, un plic deteriorat atașat procesului-verbal.

Tranzacțiile legate de achiziționarea și emiterea de timbre și plicuri timbrate vor fi reflectate în următoarele înregistrări contabile:

Articolul este actual din mai 2015.

Natalia Smolina

Metodolog expert al departamentului de control al calității și metodologie a serviciilor