Ce este o scară de impozitare progresivă în Rusia și care sunt pericolele acesteia? Avantajele și dezavantajele impozitelor directe și indirecte.

Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că, cu acestea, capacitatea de impozitare a plătitorilor trebuie să fie judecată pe baza unor factori intermediari, de exemplu, după cheltuielile sau consumul unei persoane, în timp ce adevărata capacitate de plată nu corespunde întotdeauna și nu corespunde în totalitate cu asemenea factori. Mai mult, în impozitarea indirectă este foarte dificil să se obțină o uniformitate a impozitării. La impozitarea bunurilor de bază, impozitele indirecte devin invers proporționale cu fondurile plătitorilor.

Dar, pe de altă parte, impozitele indirecte ajută la implementarea impozitării generale, care, dată fiind starea actuală a economiei naționale, este de neatins doar prin impozitarea directă a veniturilor și a capitalului; Impozitele indirecte sunt relativ insensibile pentru contribuabili și oferă o oportunitate de a strânge fonduri pentru a acoperi cheltuielile enorme ale guvernului modern.

Avantajele impozitelor indirecte includ faptul că aceste impozite sunt plătite ca voluntar și că ele, fără a se extinde la cotele de venit economisite, promovează frugalitatea. Dar acest lucru nu se poate aplica în nici un fel impozitelor pe bunurile de bază, în care nu se poate pune problema plătirii lor voluntare.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte constă în calitățile lor fiscale ridicate, ceea ce explică dezvoltarea pe scară largă și puternică a acestor impozite.

Tipuri de impozite indirecte

Impozitele indirecte în funcție de obiectele de colectare se împart în: accize, monopol fiscal, taxe vamale.

În țările dezvoltate predomină accizelor– impozitele indirecte pe bunurile și serviciile produse de întreprinderile private. Accizele sunt stabilite pentru mărfurile produse pe plan intern; în unele țări, accizele sunt impuse și la importul de mărfuri (Rusia). După modul de colectare, accizele se împart în individuale - stabilite pe anumite tipuri și grupuri de bunuri și universale - percepute pe valoarea întregii cifre de afaceri brute (TVA). Accizele universale sunt mai profitabile din punct de vedere fiscal (odată cu extinderea gamei de mărfuri, veniturile accizei universale la buget cresc), se percep asupra tuturor bunurilor care sunt vândute. Inițial, accizele universale erau percepute într-o singură etapă (consum) în comerțul cu amănuntul. După cel de-al Doilea Război Mondial, a fost introdus un impozit pe cifra de afaceri în cascadă (adică a fost perceput în toate etapele producției). Astăzi se caracterizează prin impozitare unică. Un tip de accize universale este TVA, care, spre deosebire de impozitul pe cifra de afaceri, nu se percepe asupra întregii valori a unui produs, ci doar asupra acelei părți din valoarea adăugată la o anumită etapă de producție. Valoarea adăugată include: salariile, amortizarea, dobânda la resursele de credit, costurile generale.

Al doilea tip de impozite indirecte gov - monopol fiscal - dreptul de monopol al statului la producerea și (sau) vânzarea anumitor bunuri; urmărește un scop pur fiscal. Tarifele nu sunt stabilite, deoarece statul este monopolist în producerea anumitor tipuri de mărfuri (de exemplu, vin și vodcă) și vinde mărfuri la un preț foarte mare, care include și taxa în sine. Un monopol fiscal poate fi parțial (fie producție, fie vânzări) sau complet.

Al treilea tip de impozite indirecte- Acestea sunt taxe pe comerțul exterior: taxe vamale. Ele sunt împărțite:

1. după tip - export, import, tranzit;

2. privind construirea ratelor - pentru specifice (stabilite într-o sumă fixă), ad valorem (ca procent din cost) și complexe (o combinație de rate specifice și ad valorem);
3. după rolul economic - fiscal, protecționist (pentru a proteja piața internă de mărfurile importate), antidumping (taxe majorate la mărfurile importate la prețuri de dumping), preferențial (sistem de preferințe - taxe preferențiale pe un produs importat, sau pe toate importurile).

20. Raportul dintre impozitele directe și indirecte.

Evaluarea relației dintre impozitarea directă și cea indirectă în Rusia este importantă nu numai din punctul de vedere al alegerii priorităților politicii fiscale, ci și din punctul de vedere al posibilității de a utiliza experiența străină. Fără îndoială, introducerea unor evoluții internaționale în acest domeniu ar trebui să țină cont de situația economică și politică, de mentalitate, precum și de diferențele dintre legislația națională privind impozitele și taxele. Drept urmare, utilizarea rezonabilă și îmbunătățirea metodelor străine în realitatea rusă poate duce la calcularea unui model optim pentru relația dintre impozitele directe și indirecte.

Astfel, pentru a crea un model fiscal eficient și durabil în Rusia, este necesar să se determine nivelul optim al raportului dintre impozitarea indirectă și cea directă, și anume: ponderea acestora. În plus, este necesar să se evalueze impactul și raportul tipurilor de impozite în cadrul acestor două grupe de impozite, adică să se ajungă la valoarea optimă a acestora (povara fiscală care ar fi favorabilă atât pentru contribuabil, cât și acceptabilă pentru stat).

În practica străină, există patru modele de bază ale sistemelor de impozitare, în funcție de concentrarea lor asupra impozitelor directe și indirecte.

Modelul anglo-saxon este axat pe impozitele directe asupra persoanelor fizice, ponderea impozitelor indirecte este nesemnificativa. În SUA, de exemplu, impozitul pe venitul personal formează 44% din veniturile bugetare. Plățile de la populație depășesc impozitele de la întreprinderi. Acest model este folosit și în Australia, Marea Britanie, Canada și alte țări.

Modelul eurocontinental se distinge printr-o pondere mare a contribuțiilor la asigurările sociale, precum și o pondere semnificativă a impozitelor indirecte: veniturile din impozitele directe sunt de câteva ori mai mici decât veniturile din impozitele indirecte. De exemplu, în Germania, ponderea veniturilor pentru asigurările sociale este de 45% din veniturile bugetare, din impozite indirecte - 22%, iar din impozite directe - doar 17%. Indicatorii sunt similari pentru alte țări concentrate pe acest model - Țările de Jos, Franța, Austria și Belgia. Modelul latino-american este axat pe impozitele indirecte tradiționale, care se datorează inflației ridicate. Astfel, ponderea impozitelor indirecte în veniturile bugetare ale țării a fost de 46% în Chile, 42% în Bolivia și 49% în Peru. Modelul mixt, care combină caracteristicile altor modele, este utilizat în multe țări. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor și pentru a evita dependența bugetului de un anumit tip sau grup de impozite. O caracteristică specială este preponderența semnificativă a ponderii impozitelor directe de la organizații față de ponderea impozitelor directe de la persoane fizice. Sistemul fiscal rusesc este un reprezentant al modelelor latino-americane si eurocontinentale, i.e. se caracterizează prin prioritate în repartizarea poverii fiscale a impozitelor indirecte asupra afacerilor (circa 70%).

În Rusia, „condițiile economice predominante în mod obiectiv nu ne permit încă să ne concentrăm pe modelul anglo-saxon, dar acum există oportunități reale de a trece la un model mixt de distribuție a sarcinii fiscale, în care impozitele directe pe venit și impozitele indirecte. pe afaceri ar fi distribuit aproximativ în mod egal în veniturile fiscale totale

la buget și la fondurile extrabugetare.”

Pentru a distribui în mod egal impozitele directe și indirecte, este necesar să se calculeze și să se stabilească un anumit echilibru, deoarece impozitele și taxele individuale trebuie să coexiste productiv unele cu altele, iar sistemul fiscal în ansamblu trebuie să coexiste cu mediul economic extern. În acest caz, este posibil să se folosească experiența țărilor străine, dar cel mai important, ținând cont de specificul dezvoltării economice a Rusiei.

Pentru un stat cu o structură economică dezvoltată, impozitele indirecte față de impozitele directe au avantajele lor datorită creșterii bunăstării populației și creșterii puterii lor de cumpărare.

Regularitatea și rapiditatea încasărilor fiscale indirecte depind direct de puterea de cumpărare. Aceste taxe sunt convenabile consumatorului deoarece nu necesită anumite economii și sunt determinate tocmai de cantitatea de consum al produsului final în lipsa colectării forțate (dacă doriți să cumpărați un produs, plătiți, dacă nu doriți pentru a plăti impozit, nu cumpăra produsul). În plus, colectarea și controlul asupra încasării acestui tip de impozit nu necesită extinderea personalului serviciului fiscal.

Dezavantajele impozitelor indirecte

Cu toate avantajele impozitelor indirecte, există și dezavantaje. Cel mai grav dezavantaj este punerea în aplicare a taxei pe principiul autoimpoziției. Plătitorul reglementează în mod independent capacitatea fiscală individuală. Impozitul indirect este împărțit în fiecare cumpărător în mod disproporționat față de veniturile sale, drept urmare creșterea cotelor la aceste impozite devine inaccesibilă pentru populația cu venituri mici, neprotejată social.

Impozitele indirecte au un accent fiscal. În plus, este nevoie de menținerea unui număr mare de personal pentru monitorizarea mărfurilor care intră pe segmentul de piață și impozitarea corectă a acestora. Taxele vamale necesită întreținerea unui imens aparat de servicii vamale pentru a preveni importul de mărfuri de contrabandă în țară și, ca urmare, subestimarea cuantumului impozitelor indirecte.

Colectarea impozitelor indirecte contravine intereselor antreprenorilor și limitează profiturile, deoarece nu este întotdeauna posibilă creșterea prețului de vânzare proporțional cu creșterea cotei impozitului indirect.

Pentru a colecta cu succes impozitele indirecte, organismele guvernamentale de reglementare constrâng producătorii cu reguli obligatorii pentru producția și vânzarea produselor fabricate.

Luând în considerare toate avantajele și dezavantajele colectării impozitelor indirecte, putem rezuma că impozitele indirecte nu pot conduce sistemul fiscal al statului, deoarece nu îndeplinesc cerințele optime de bază ale impozitării. Doar o combinație rațională de colectare a impozitelor indirecte și directe poate crea un sistem fiscal care să răspundă intereselor fiscale ale țării și beneficiilor economice ale contribuabililor.

În 2015 și în ultimii 14 ani, Rusia a avut un sistem unificat de colectare a impozitelor. Se aplică o cotă de 13% și este egală pentru cetățenii cu orice nivel de venit. Majoritatea țărilor folosesc astăzi impozitarea progresivă (uneori chiar extremă), stabilind gradări ale nivelurilor de venit și percepând impozitul pe venitul personal în consecință.

Esența impozitării progresive

Impozitarea veniturilor cetățenilor cu impozit pe venit se aplică în toate țările dezvoltate. Cu toate acestea, în marea minoritate a cazurilor, cota de impozitare este fixă. Mai des, se utilizează un impozit progresiv pe venit - este colectat la o rată, a cărei mărime depinde direct de valoarea venitului.

În prezent, Rusia folosește o scară de impozitare uniformă (unificată). O rată fixă de 13% pentru rezidenții țării este utilizată indiferent de valoarea profitului, sursele încasării acestuia și statutul plătitorului.

O scară unificată există astăzi în Estonia, Ucraina, Georgia, Bulgaria, Hong Kong, Mongolia, Lituania și alte țări. O cotă progresivă a impozitului pe venit este utilizată în multe țări europene. Franța este un exemplu: are o impozitare extrem de progresivă.

Pentru veniturile cetățenilor de până la 6.000 de euro (nivel foarte scăzut), nu se percepe deloc impozit. Cea mai mare cotă de 45% se aplică veniturilor la nivelul de 150 mii - 1 milion de euro. Din 2013, a fost impusă o cotă de impozitare de 75 la sută asupra veniturilor milionarilor cu un nivel de venit peste 1 milion pe an. În loc să acopere deficitul bugetar așa cum era planificat, acest pas guvernamental a dus la o ieșire de capital din țară.

În Marea Britanie, rata variază între 14-45%. Cele mai mari rate pentru profit maxim sunt în Suedia (56,6%), Israel (57%), Olanda (52%) și Franța. În același timp, țările dezvoltate se pot lăuda cu rate scăzute pentru venituri mici - SUA - 10%, China - 5%.

Avantaje și dezavantaje

Din 2001, în Federația Rusă este în vigoare o scară de impozitare unică, cu o cotă de 13%. Rata majorată de 35 la sută se aplică exclusiv nerezidenților. Și totuși, în ultimele decenii, problema introducerii unei rate progresive a impozitului pe venit în Federația Rusă a apărut în mod regulat.

Se presupune că aproape toată lumea va beneficia de o astfel de inovație:

În primul rând, bugetul va fi umplut și cel puțin cea mai mare parte a deficitului acestuia va fi acoperit. Cu toate acestea, experiența Franței sugerează că nu totul este atât de simplu.
Stabilizarea bugetelor regionale. Multe taxe și impozite care au fost transferate anterior în întregime sau parțial către trezoreria locală au început în ultimii ani să curgă integral către bugetul de stat (de exemplu, taxa de extracție a mineralelor). Există o tendință spre o lipsă de bani „la nivel local”, care ar putea fi rezolvată prin creșterea veniturilor fiscale.
Stabilirea dreptății sociale. În doar doi ani - 2005-2007 - numărul milionarilor ruși s-a triplat. Și în anul de criză din 2008, numărul miliardarilor de ruble sa dublat. Cota unică a impozitului pe venitul personal provoacă în mod natural nemulțumire, deoarece contribuabilii transferă același 13% dintr-un venit de 20 de mii de ruble și 2 milioane de ruble în mod general.

Dar există și dezavantaje la posibila introducere a unei scale progresive:

îmbogățirea bugetelor locale ale capitalei și marilor orașe și sărăcirea regiunilor îndepărtate - impozitarea se efectuează la locul de muncă, nu de reședință;
necesitatea ca cetățenii să își raporteze independent veniturile cu toate costurile administrative;
evaziune fiscală, revenirea la salarii gri și afaceri din umbră;
creșterea șomajului, lipsa stimulentelor pentru muncă, scăderea investițiilor.

Este posibil să se introducă o scară progresivă în Rusia?

Anul acesta, deputații Dumei de Stat au prezentat o propunere de introducere a unui impozit progresiv pe venit în Rusia. Se ofera urmatoarele:

stabilirea ratei anterioare de 13% pentru venituri care nu depășesc 24 de milioane de ruble timp de 12 luni;
pentru veniturile care depășesc această notă se propune utilizarea unei cote de 25%;
dacă „câștigi” 100-200 de milioane pe an, rata va fi de 35%;
dacă venitul depășește 200 de milioane de ruble, rata va fi egală cu 50%, adică jumătate din profitul total al cetățeanului.

Disputele privind corectitudinea și oportunitatea inovațiilor planificate continuă. Se presupune că utilizarea unui astfel de sistem progresiv va permite ca profiturile marilor organizații și întreprinderi să fie direcționate către propria dezvoltare și modernizare, și nu către îmbogățirea personală a liderilor actuali.

Există însă și previziuni pesimiste. De exemplu, cei mai bogați cetățeni ai Federației Ruse, care, la fel ca toți ceilalți contribuabili, plătesc impozite la locul lor de muncă, pot pur și simplu să înregistreze companii într-o altă jurisdicție, unde impozitarea nu îi va obliga să-și „înjumătățească” profiturile.

Dacă impozitarea progresivă este necesară sau nu în Rusia este o problemă controversată. Chiar și acum, în faza de discuție a proiectului de lege, este necesar să se prezică clar consecințele și să se construiască un plan de tranziție dacă se va introduce totuși un astfel de sistem. Aspectele pozitive sunt evidente - netezirea disproporției sociale în veniturile celor mai bogați și mai săraci ruși. Dar există și multe dezavantaje: venituri care trec în umbră sau în străinătate, reluarea plăților salariale „în plicuri”.

Impozite directe. Avantaje:

1. Economic– impozitele directe permit stabilirea unei relații directe între veniturile plătitorului și plățile acestuia la buget.

2. de reglementare– în țările cu economii de piață dezvoltate, impozitarea directă este o pârghie financiară importantă pentru reglementarea proceselor economice

3. Social– impozitele directe contribuie la repartizarea sarcinii fiscale în așa fel încât acei membri ai societății cu venituri mai mari să aibă cheltuieli fiscale mai mari.

Dezavantaje: 1. Organizatoric– o formă directă de impozitare necesită un mecanism complex de colectare a impozitelor, deoarece este asociată cu o metodologie destul de complexă de ținere a evidenței contabile și fiscale. 2. Teste– controlul încasării plăților impozitelor necesită o extindere semnificativă a aparatului fiscal și dezvoltarea unor metode moderne de contabilitate și control al plătitorului. 3. Poliția– impozitele directe sunt asociate cu posibilitatea sustragerii de la plata lor din cauza controlului financiar imperfect. 4. Buget– impozitarea directă necesită o anumită dezvoltare a relaţiilor de piaţă, deoarece Doar în condiții reale de piață se poate forma un preț real de piață și un venit real, dar pierderile nu pot fi excluse, prin urmare impozitele directe nu pot fi o sursă stabilă de venit bugetar.

Impozite indirecte. Avantaje: 1. Organizatoric– impozitele indirecte se caracterizează prin ușurința plății și regularitatea încasărilor în buget; reținerea și controlul lor nu necesită extinderea aparatului fiscal. 2. Buget- deoarece Deoarece impozitele indirecte cresc veniturile statului din cauza creșterii populației și a bunăstării acesteia, ele sunt mai benefice pentru țările care progresează economic. 3. Politic– impozitul indirect este voalat in pretul produsului si chiar daca platitorul isi da seama ca pretul este majorat cu taxa, tot primeste in schimb produsul necesar. 4. Poliția– taxele afectează consumul agregat prin creșterea prețului unui anumit produs, în timp ce influența restrânsă a statului asupra consumului de produse dăunătoare sănătății și moralei națiunii este importantă. 5. Economic– pentru consumatorul final, impozitele indirecte sunt convenabile deoarece sunt determinate de mărimea consumului, comoditatea efectuării plății în timp, apropierea de locul plății, absența caracterului obligatoriu și nu necesită acumularea unor sume; .

Dezavantaje: 1. Grevare pentru multifamilial: plata efectivă a impozitului se efectuează de către capul familiei, și se încasează de toți membrii familiei. 2. Politic– dreptul de a percepe impozite indirecte nu este aproape niciodată contestat. Obiectul luptei politice devine de obicei impozitul pe venit sau impozitul pe profit. 3. Socio-economice– Persoanele fizice plătesc impozite indirecte în mod disproporționat față de venitul sau capitalul lor, punând o povară nejustificată asupra segmentelor de populație cu salarii mici. 4. Antreprenorial– impozitele indirecte în condiţiile relaţiilor de piaţă dezvoltate limitează valoarea profitului unui întreprinzător, deoarece Într-un mediu concurențial, nu este întotdeauna posibilă creșterea prețurilor cu valoarea impozitelor indirecte, mai ales în cazurile în care cotele acestor impozite sunt majorate.

Formarea sistemului fiscal, principiile clasice ale construirii acestuia.

Sistemul fiscal– este un ansamblu de impozite, taxe și plăți stabilite legal într-un stat dat, principii, forme și modalități de stabilire, modificare sau plată a acestora; acțiuni de asigurare a plății, controlului și răspunderii acestora pentru încălcarea legislației fiscale.

Criteriiștiințific valabilitate sistem fiscal: 1) abordarea sistemelor; 2) crearea unei baze de date; 3) existența unui temei legislativ; 4) formarea unor principii (economice, juridice, organizatorice).

Principiile economice ale impozitării au fost formulate pentru prima dată de A. Smith în lucrarea sa „An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of the People” (1776).

Principii economice: 1. Independenta economicași libertatea contribuabililor bazată pe dreptul de proprietate privată. 2. Dreptatea– obligația egală a cetățenilor de a plăti impozite proporțional cu veniturile lor. 3. Certitudine– suma, modalitatea, momentul plății trebuie cunoscute în prealabil contribuabilului. 4. Comoditate– taxa trebuie colectată în momentele și în așa fel încât să ofere contribuabilului cea mai mare comoditate. 5. Economii– costurile de colectare a impozitelor ar trebui să fie mai mici decât veniturile fiscale în sine.

Economistul german Wagner a formulat următoarele principiile construirii unui sistem fiscal:

1. Etic: a) universalitatea impozitelor; b) inviolabilitatea libertății personale la stabilirea și colectarea impozitelor; c) proporţionalitatea impozitării cu solvabilitatea.

2. Principii de management fiscal: a) certitudinea impozitării; b) comoditatea impozitării și colectării pentru plătitor; c) cost redus de colectare și povară fiscală minimă.

3. Principii economice naționale: a) alegerea corectă a sursei de impozitare; b) o combinație de impozite agregate într-un sistem care ar asigura venituri bugetare suficiente.

Sistemul fiscal al Ucrainei, principiile construcției sale.

Astăzi trebuie să recunoaștem că un stat fără taxe este o utopie. Impozitele sunt principala formă de venituri guvernamentale într-o societate civilizată modernă.

Formarea propriului sistem fiscal independent al Ucrainei a început la începutul anilor 1991-1992. Astfel, la 5 decembrie 1990 a fost adoptată Legea RSS Ucrainei „Cu privire la sistemul bugetar al RSS Ucrainei”, iar la 25 iunie 1991 a fost adoptată Legea RSS Ucrainei „Cu privire la sistemul fiscal”. Astfel, s-a pus începutul pentru crearea propriului sistem autonom de impozitare în Ucraina.

În legătură cu declarația de independență a Ucrainei și tranziția economiei la relațiile de piață, la 1 ianuarie 1992, a fost introdus un întreg pachet de noi acte legislative privind impozitarea, în special „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, „Cu privire la accize”. ”, „Cu privire la impozitarea veniturilor”. întreprinderi și organizații” și o serie de altele.

Principiile construirii sistemului fiscal din Ucraina formulat în Legea Ucrainei „Cu privire la sistemul de impozitare” din 18 februarie 1997: 1) stimularea activității de afaceri; 2) plata obligatorie a impozitelor; 3) echivalență și proporționalitate; 4) egalitate; 5) Justiție socială; 6) stabilitate; 7) fezabilitate economica; 8) uniformitatea plății; 9) competență; 10) unitate de abordare; 11) disponibilitate.

Revizuirea Legii „Cu privire la sistemul fiscal”.

Tarifele, mecanismul de colectare a impozitelor și taxelor și beneficiilor fiscale nu pot fi stabilite sau modificate prin alte legi ale Ucrainei, cu excepția legilor privind impozitarea.

Taxele și taxele, a căror încasare nu este prevăzută de prezenta lege, nu sunt supuse plății.

Modificările și completările la această lege și legile fiscale privind prestațiile, cotele de impozitare și mecanismul de plată a acestora se efectuează cu cel mult 6 luni înainte de începerea noului an bugetar și intră în vigoare din noul an.

Factori, indicatori și structura sistemului fiscal.

Factori: 1. Proporțiile existente în țară în repartizarea funcțiilor între organele administrației centrale și locale. 2. Ponderea impozitelor între sursele de venituri bugetare. 3. Gradul de control al administrației centrale asupra autorităților locale.

Indicatori: I. Economici:– sarcina fiscală, – raportul dintre veniturile din comerțul intern și cel exterior, – raportul dintre impozitele directe și indirecte, – structura impozitelor directe, – structura impozitelor indirecte. II. Politice și juridice:– relația dintre competențele autorităților centrale și locale, – impozite diferite, – rate diferite, – venituri diferite.

Structura sistemului fiscal: 1) sistemul organelor fiscale; 2) sistemul și principiile legislației fiscale; 3) principiile politicii fiscale; 4) procedura de repartizare a impozitelor pe bugete; 5) fonduri și metode de control fiscal; 6) rezolvarea problemelor de eliminare a dublei impuneri etc.

Structura sistemului fiscal din Ucraina:

Utilizarea pe scară largă a impozitelor indirecte în toate țările capitaliste s-a datorat în primul rând beneficiilor fiscale ale impozitelor pe consum. Finanțatorul rus M.I. Sobolev în lucrarea sa „Eseuri despre știința financiară” (1925) a remarcat trei avantaje fiscale ale impozitelor indirecte:

1) impozitele indirecte sunt foarte profitabile, deoarece cad asupra bunurilor de consum;
2) taxele indirecte sunt de obicei incluse în prețul produsului și, transferate cumpărătorului, sunt plătite neobservate de consumator;
3) impozitele indirecte, fiind incluse în prețul bunurilor, nu pot fi însoțite de restanțe, așa cum se întâmplă în cazul impozitelor directe.

În același timp, cercetătorii au remarcat o serie de dezavantaje serioase ale impozitării indirecte:

1) impozitele indirecte nu sunt conforme cu cele mai importante principii de impozitare. N.I. Turgheniev în cartea sa „O experiență în teoria impozitelor” a remarcat că impozitele indirecte nu corespund primului principiu al lui A. Smith (echitatea), deoarece nu sunt în niciun fel în concordanță cu venitul plătitorului. Oamenii de știință ulterioare au remarcat și natura lor regresivă, adică. invers proporţională cu solvabilitatea consumatorilor. N.I.Turgheniev credea, de asemenea, că acestea nu corespund principiului convenienței, deoarece cel care plătește nu poate amâna consumul de sare sau pâine;
2) impozitele indirecte necesită costuri mari de colectare. Acest lucru a fost remarcat de N.I. Turgheniev și de cercetătorii ulterioare. Acest lucru se explică prin necesitatea menținerii unui număr mare de personal care controlează producția de produse accizabile, comerțul, circulația mărfurilor peste frontiera vamală etc. De exemplu, în Franța în 1828, costul colectării impozitelor directe era de aproximativ 6% din veniturile primite, în timp ce pentru impozitele indirecte costul în medie era de aproximativ 12%. Trebuie remarcat faptul că formarea unui sistem de inspectori fiscali în țările dezvoltate a făcut posibilă reducerea semnificativă a costurilor de colectare a impozitelor. În aceeași Franța din 1900, costul colectării impozitelor directe a scăzut la 2,9% (adică, de două ori), iar pentru impozitele indirecte scăderea s-a produs de aproape trei ori - la 4%;
3) colectarea impozitelor indirecte este contrară intereselor întreprinzătorilor, întrucât compartimentul financiar, pentru a asigura colectarea impozitelor, este obligat să intervină în procesul de producție și schimb, introducând diverse restricții, afectând uneori tehnologia de producție;
4) consumul nu este constant și poate depinde de diverse motive. Acest lucru face ca veniturile din impozitele indirecte să fie mai dificil de anticipat.

Evaluând toate avantajele și dezavantajele impozitării indirecte, specialiști la începutul secolului XX. a concluzionat că „impozitele indirecte nu pot fi clasificate ca forme care, dacă sunt dominante în sistemul financiar, ar îndeplini cerințele de bază ale impozitelor raționale”.

Avantajele impozitării directe au fost analizate de mulți cercetători. Să prezentăm argumentele în favoarea impozitelor directe, expuse de economistul rus I. Kh. Ozerov în cartea sa „Fundamentals of Financial Science”. Deci, avantajele impozitelor directe:

1) impozitele directe sunt o sursă de venit mai solidă și mai permanentă, întrucât se bazează pe o evaluare a veniturilor, care în condiții normale (cu excepția crizelor, războaielor etc.) crește;
2) veniturile din impozitele directe sunt anticipate cu o mai mare acuratețe și probabilitatea încasării lor, întrucât impozitele directe „cad doar asupra acelor persoane care pot plăti și în cuantumul în care acestea le pot suporta”;
3) impozitele directe nu necesită astfel de costuri de colectare ca cele indirecte.

Avantajele impozitării directe au fost formulate într-o formă generalizată de economistul rus M. N. Friedman în „Lecture Notes on the Science of Finance” (1910): „Ca regulă generală, impozitele directe asigură un venit mai sigur și mai precis, mai proporțional cu solvabilitatea populației și determină mai precis și mai clar impozitul. obligația fiecărui plătitor decât impozitele indirecte. „În sfârșit, veniturile directe se ocupă doar de venitul personal al plătitorului și sunt complet pasive în producerea bogăției naționale. Istoria finanțelor arată că ele acționează regulat în timpul crizelor economice, permițând chiar ratelor să ridică în asemenea momente (Franţa în 1848)" .

Pe măsură ce știința financiară s-a dezvoltat, s-a îndepărtat de o simplă discuție asupra avantajelor sau dezavantajelor anumitor forme de impozitare și a trecut la problema construcției științifice a sistemului fiscal. Examinând avantajele și dezavantajele fiecărei forme de impozitare, știința a ajuns la concluzia că numai printr-o combinație de impozitare directă și indirectă poate fi posibilă construirea unui sistem fiscal care să răspundă intereselor fiscale ale statului și intereselor economice ale contribuabilii.

S. Yu. Witte, în prelegerile sale către marele duce Mihail Alexandrovici, a formulat această concluzie în felul următor: „Numai printr-o combinație de impozite directe și indirecte poate fi creat un sistem de impozitare mai mult sau mai puțin satisfăcător, care poate, fără a împovăra în mod deosebit contribuabil, fără a submina bunăstarea masei populației și fără a împiedica starea economică a țării, să asigure statului fonduri suficiente pentru a-și acoperi nevoile.”