Arata creditul 62.02 al contului. Contabilizarea avansurilor primite

Reflectă veniturile din vânzarea de active fixe, active necorporale, materiale (nu activitățile principale)

TVA acumulat pe activele vândute (nu activitatea principală)

Plata primita de la cumparator in cont bancar

Înregistrări pentru contabilizarea avansurilor primite (contul 62.2)

Dacă cumpărătorul plătește bunurile în avans și transferă un avans, atunci pentru a contabiliza decontările cu cumpărătorii, în acest caz, se deschide subcontul 2 „avans primit” în contul 62.

La avansurile primite se percepe TVA.

Se restabilește suma acumulată de TVA la avansul primit, apoi se face o înregistrare pentru compensarea avansului.

Exemplul 1. Reflectarea decontărilor cu clienții în mod general

Kalina LLC a încheiat un acord cu cumpărătorul pentru furnizarea de bunuri și materiale în valoare de 50.000 de ruble, TVA 7.627 de ruble. Costul mărfurilor este de 23.000 de ruble. Contractul prevede că cumpărătorul plătește pentru bunuri și materiale după expediere.

Postari:

Exemplul 2. Contabilizarea avansurilor primite în contul 62

Kalina LLC a încheiat un acord cu cumpărătorul pentru suma de 60.000 de ruble, TVA 9.153 de ruble. Contractul prevede plata anticipată.

Postari:

Exemplul 3 la contul 62 „Contabilitatea decontărilor cu cumpărători și clienți”

Kalina LLC a primit o plată în avans de la cumpărător pentru expedierea de mărfuri în valoare de 250.000 de ruble. O săptămână mai târziu, Kalina LLC a expediat o altă parte a mărfurilor în valoare de 47.200 de ruble. (inclusiv TVA 7.200 RUB)

Postari:

Exemplul 4

Kalina LLC a vândut bunurile printr-un magazin online. Organizația a încheiat un acord cu banca, în baza căruia remunerația este de 1,5% din suma încasării, iar suma încasărilor minus remunerația este transferată în contul curent.

Cumpărătorul a plătit bunurile cu un card bancar în valoare de 50.000,00 RUB, inclusiv. TVA 18% - 7.627,12 RUB. După primirea banilor, Kalina LLC livrează cumpărătorului bunurile plătite.

Postari:

Exemplul 5.

Cumpărător care folosește Yandex. Portofel" plătit pentru mărfuri în valoare de 95.000,00 RUB, incl. TVA 18% - 14.491,53 RUB.

Banii au fost creditați mai întâi în „portofelul electronic” al vânzătorului și apoi transferați într-un cont bancar minus comisionul.

Comisionul băncii este de 3,5% din suma transferului - 3.325,00 RUB.

A doua zi, mărfurile au fost expediate cumpărătorului.

Postari:

În contabilitate, contul 62 reflectă informații despre decontări cu cumpărători și clienți. Soldul de pe acesta poate fi fie un debit (care reflectă datoria contrapărților pentru plată), fie un credit (care arată datorii la livrări și comenzi).

Este important să definiți corect contul contabil 62 în planul de conturi de lucru și să organizați corect contabilitatea analitică pentru acesta. Ghidul nostru vă va ajuta să faceți acest lucru:

Numără 62 pentru manechine

62 contul contabil al unei companii sau întreprinzător - furnizor, vânzător sau executant - este un cont care reflectă informații despre decontări cu contrapărți:

cu cumpărătorii - pentru bunuri, produse, alte bunuri vândute acestora sau pentru avansurile primite de la aceștia în contul vânzărilor;

cu clienții - asupra lucrărilor, serviciilor prestate pentru aceștia sau asupra avansurilor primite împotriva executării viitoare a comenzilor acestora.

Atenţie! Aceste memento-uri și instrucțiuni vă vor ajuta să verificați corect fiabilitatea oricărei contrapărți, precum și să organizați contabilitatea în contul 62:

Decontările cu clienții se fac cel mai adesea în baza contractelor de vânzare-cumpărare, a acordurilor de furnizare, iar decontările cu clienții se fac în baza contractelor și a acordurilor de servicii plătite.

Luați în considerare scopul contului 62 în contabilitate în diagrama de mai jos:

Ce arată numărul 62?

Contul 62 din contabilitate este activ-pasiv. La sfârșitul perioadei 62, contul poate afișa un sold debitor sau creditor. Un sold cu un debit de 62 de conturi înseamnă că cumpărătorii și clienții rămân datori pentru proprietatea vândută lor sau pentru munca sau serviciile prestate pentru ei. Soldul contului 62 - credit înseamnă datorie către contrapărți. Adică de la aceștia s-au primit avansuri, față de care imobilul nu a fost încă livrat și comenzile nu au fost încă finalizate. Avansul poate lua forma unui împrumut comercial.

Un împrumut comercial de la cumpărători și clienți este primirea unui avans pentru lucrări, servicii, mărfuri, produse cu amânare în executarea comenzilor sau livrarea bunurilor.

În funcție de perioada de rambursare a datoriilor „de plătit” și „de încasat” în contul 62, acestea se împart:

pentru datoria pe termen lung - dacă primirea plății sau expedierea este planificată pentru o perioadă mai mare de 12 luni;

pentru datoria pe termen scurt - dacă rambursarea datoriei la livrare sau plata este așteptată mai devreme de 12 luni.

Această împărțire a datoriilor și creanțelor în funcție de timp este necesară pentru reflectarea lor corectă în situațiile financiare, inclusiv în bilanţ.

Caracteristicile contului 62

Toate tranzacțiile tipice pentru debitul contului 62 și creditul contului 62 sunt prezentate schematic în Tabelul 1.

Tabelul 1. Debit-credit cont 62

Înregistrări în contul 62

Vedeți toate tranzacțiile pentru contul 62 în diagrama de mai jos:

După cum se poate observa din lista de corespondență, debitul contului 62, care conține datoriile contrapărților, interacționează cu conturile de vânzări și rezultate financiare. Iar contul de credit 62, unde se reflectă datoriile către contrapărți, interacționează cu conturile de numerar și conturile de decontare.

Pentru înregistrările tipice în contul 62 pentru tranzacțiile unei companii sau antreprenor - furnizor, vânzător sau executant, vezi Tabelul 2.

Masa 2. Tranzacții tipice pentru contul 62

Să ilustrăm înregistrările în contul 62 cu exemple numerice. Pentru început, vom da exemple în care subconturile 62 nu sunt folosite.

Exemplul 1

În mai, Symbol LLC a furnizat servicii de securitate Vector LLC pentru un cost de 70.000 de ruble. „Vector” a transferat plata pe 31 mai.

Cheltuielile lui Symbol s-au ridicat la 30.000 de ruble. „Simbol” aplică sistemul fiscal simplificat și, prin urmare, nu percepe TVA la costul serviciilor sale. Contabilul simbolului va reflecta în contabilitate:

Debit 62 Credit 90-1

Debit 90-2 Credit 20

Debit 51 Credit 62

70.000 de ruble. – la primirea banilor pentru servicii.

Înregistrările sunt similare dacă contul contabil 62 este utilizat de vânzătorul proprietății.

Exemplul 2

În mai, Symbol LLC și-a vândut activul principal către Vector LLC - un seif folosit pentru 70.000 de ruble. „Vector” a transferat plata pe 31 mai.

Costul rămas al seifului este de 30.000 de ruble. „Simbol” aplică sistemul fiscal simplificat și, prin urmare, nu percepe TVA la vânzările de proprietăți. Contabilul simbolului va reflecta în contabilitate:

Debit 62 Credit 91-1

70.000 de ruble – la semnarea actului de acceptare și transfer al seifului;

Debit 91-2 Credit 20

30.000 de ruble. – pentru valoarea rămasă a seifului;

Debit 51 Credit 62

70.000 de ruble. – la primirea banilor pentru plata seifului.

Subconturi 62 de conturi

Soldul a 62 de conturi poate fi fie debit, fie credit. Prin urmare, pentru a completa corect situațiile financiare, inclusiv Bilanțul, este important să se organizeze o contabilitate analitică fiabilă pentru contul 62.

Completați și trimiteți rapoarte prin internet în programul BukhSoft. Acesta va genera și trimite automat orice rapoarte online. Puteți depune declarații și calcule la serviciul fiscal, Fondul de asigurări sociale, Fondul de pensii, Rosstat și alte departamente guvernamentale. Înainte de trimitere, rapoartele sunt testate de toate programele de verificare ale Serviciului Fiscal Federal, Fondului de asigurări sociale și Fondului de pensii al Federației Ruse.

Este necesar, cel puțin, să se aloce subconturi separate (de exemplu, contul 62.01 și contul 62.02) pentru a reflecta:

vânzări de lucrări, servicii, proprietăți, pentru care se formează „creante”. Ar putea fi un scor de 62,1;

primirea de plăți în avans, care formează un „creditor”. De exemplu, pe contul 62.2.

Subconturile de 62 de conturi vor avea solduri separate, ca urmare, va fi posibilă indicarea corectă a conturilor de plătit și de încasat în Bilanț. La urma urmei, este interzis să le numărăm unul împotriva celuilalt la număr de 62.

Exemplul 3

Să luăm condiția din exemplul 1 și să presupunem că Vector a plătit pentru serviciile de securitate în avans - în aprilie, integral într-o singură plată. Contabilul simbolului va reflecta în contabilitate:

Debit 51 Credit 62.02 subcont „Decontări la plata anticipată primită”

70.000 de ruble. – la primirea avansului;

Debit 62,01 Credit 90,1

70.000 de ruble – la semnarea actului de servicii prestate;

Debit 90,2 Credit 20

30.000 de ruble. – valoarea costurilor pentru menținerea securității;

Debit 62.02 subcont „Decontări la plata anticipată primită” Credit 62.01

70.000 de ruble. – compensarea avansului cu plata serviciilor.

Video util

Contul contabil 62 este un cont analitic special care este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile furnizorului cu cumpărătorul și clientul. Acest articol vă va oferi o idee despre principalele tranzacții din contul 62, care se reflectă în debitul și creditul contului 62, precum și despre documentele care stau la baza implementării lor.

Contul 62 - poate reflecta atat datoria noastra fata de cumparator (credit) cat si datoria cumparatorului (debit). Prin urmare, acest cont este considerat activ-pasiv - poate fi inclus în bilanţ ca pasiv sau activ.

Conform împrumutului 62, contul primește fonduri de la, precum și sume de plată anticipată pentru bunuri și servicii. În acest caz, plățile pentru serviciile prestate și avansurile sunt luate în considerare în diferite subconturi:

• Factură – plata primită conform procedurii generale;
• Verifica - .

În plus, există un subcont pentru contabilizarea separată a facturilor primite (). Dacă furnizorul primește o cambie de la cumpărător care prevede plata dobânzii, valoarea dobânzii este reflectată la. Rambursarea sumei principale a datoriei se reflectă prin înregistrarea Dt (pentru conturile în valută Dt) și Kt 62.

Pentru comoditatea contabilului, analizele pentru contul 62 sunt efectuate în contextul fiecărei facturi trimise cumpărătorului, precum și separat pentru fiecare contraparte și acord cu acesta. În plus, operațiunile pot fi clasificate după următoarele criterii:

• metoda de plata (disponibilitatea platii in avans sau plata la expediere, prestarea serviciilor);
• termenul limită de plată (plata este restante sau neexigibilă);
• disponibilitate (factura a fost contabilizată în bancă, scadența ei nu a venit sau plata aferentă este restante).

Contabilul are dreptul de a alege independent criteriile pe care se va baza contabilitatea analitică a contului 62 la întreprindere.

Bilanțul cifrei de afaceri pentru contul 62 folosind un exemplu

Să luăm în considerare un exemplu de generare a unui bilanţ pentru contul 62 din programul 1C:

Ce vedem din această SARE?

De exemplu, contrapartea LLC Horns and Hooves a făcut o plată în favoarea noastră în valoare de 61.114,56 ruble în 2016 și i-am expediat bunuri sau i-am furnizat servicii în valoare de 27.110,68 ruble. Plata finală către cumpărător este de 34.004,88 ruble.

Înregistrări principale pentru contul 62

Principalele operațiuni din contul 62 sunt reflectarea decontărilor cu clienții în mod general, pe baza plății anticipate primite, precum și în prezența unei cambii. Să ne uităm la fiecare dintre aceste cazuri cu un exemplu.

Reflectarea decontărilor cu clienții în mod general

Să presupunem că a fost încheiat un acord între Faktotum LLC și Vestra LLC pentru furnizarea de bunuri și materiale în valoare de 34.000 de ruble, TVA 5186 de ruble. Produsul a costat 000 de ruble. Contractul prevede că cumpărătorul, Vestra LLC, plătește bunurile și materialele după expediere.

Această operațiune în contabilitatea Faktotum LLC va arăta astfel:

Utilizarea contului 62 pentru a contabiliza avansurile primite

Să ne uităm la un exemplu:

Hyper LLC este un furnizor de rechizite de birou. Organizația a încheiat un acord cu Gamma LLC pentru o sumă de 36.000 de ruble, TVA 5.492 de ruble. Contractul prevede plata anticipată.

În acest caz, contabilul OO „Hyper” va efectua următoarele înregistrări în contabilitate:

Înregistrări în contul 62 „Facturi primite”

Dacă cumpărătorul nu este de acord să efectueze o plată în avans și, de asemenea, nu are posibilitatea de a plăti pentru mărfuri la expediere, atunci în acest caz furnizorul primește o cambie de la client, care acționează ca garanție pentru creanțe.

Să ne imaginăm că Nova LLC este furnizorul, iar Antika LLC este cumpărătorul în baza unui contract de furnizare de mobilă. Valoarea contractului 114.000 de ruble, TVA 17.390 de ruble. Ca garanție pentru datorie, Antika LLC emite un bilet la ordin către Nova LLC.

Nova LLC va înregistra următoarele tranzacții:

Contabilitatea analitică a contului 62, organizată ținând cont de toate criteriile necesare, va asigura menținerea corectă și transparentă a contului 62.

Spuneam într-un articol separat că pentru înregistrarea decontărilor cu cumpărătorii și clienții, Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia prevăd contul activ-pasiv 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie, 2000 Nr. 94n). Vă vom spune despre forma bilanţului contabil pentru contul 62 din acest material.

Exemplu de bilanţ

Bilanțul pentru contul 62 este un tip de registru contabil. Să reamintim că registrele contabile servesc pentru înregistrarea și acumularea în timp util a datelor conținute în documentele contabile primare (Partea 1, articolul 10 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Nu există o formă unică de astfel de registre care să fie obligatorie pentru toate organizațiile. Prin urmare, fiecare organizație stabilește astfel de forme în mod independent. În același timp, registrele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii (Partea 4 a articolului 10 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ):

• numele registrului;
• numele organizației care a întocmit registrul;
• data de începere și de încheiere a perioadei de menținere a registrului sau perioada pentru care a fost întocmit un astfel de registru;
• gruparea cronologică sau sistematică a obiectelor contabile;
• valoarea de măsurare monetară a obiectelor contabile indicând unitatea de măsură;
• numele funcțiilor persoanelor care răspund de ținerea registrului;
• semnăturile persoanelor indicate, prenumele și parafa acestora.

Formularele de registru utilizate de organizație trebuie să fie aprobate în .

În condiții de automatizare, unul dintre cele mai comune registre contabile este bilanţul. Dacă organizația folosește formele registrelor contabile incluse în programul de contabilitate, de exemplu, un bilanţ, acest lucru trebuie menționat și în Politica contabilă.

Bilanțul contului 62 pentru o anumită perioadă conține următoarele informații:

• sold la începutul perioadei (debit/credit);
• cifra de afaceri pe perioada (debit/credit);
• sold la sfarsitul perioadei (debit/credit).

Bilanțul pentru contul 62 poate fi întocmit atât în ​​ceea ce privește subconturile la contul 62, cât și cu detalierea detaliată a clienților, a contractelor cu aceștia și a documentelor de plată.

Forma bilanţului contabil pentru contul 62 poate fi prezentată după cum urmează.

Am avut de-a face cu furnizorii, acum să trecem la cumpărători. Cum se ține contabilitatea clienților, care sunt caracteristicile decontărilor cu aceștia, ce înregistrări în contul 62 reflectă decontări reciproce cu clienții în cazul general, când se primesc avansuri sau facturi de la aceștia.

Cumpărătorii sunt persoane fizice sau juridice cărora o organizație le vinde bunuri, produse și alte active corporale și active. Contabilitatea decontărilor cu clienții se ține în contul 62. Pe contul 62 se poate ține contabilitatea analitică pentru fiecare cumpărător individual. Același cont poate reflecta serviciile furnizate și munca efectuată.

Contul 62 este activ-pasiv, adică se ține contabilitatea pe el. Acest cont a fost analizat mai detaliat în, citiți.

Pe contul 62 pot fi deschise mai multe subconturi:

• Subcontul 1 – pentru contabilizarea calculelor în cazul general;
• Subcontul 2 – pentru contabilizarea avansurilor primite;
• Subcontul 3 – pentru contabilizarea facturilor primite.

Contabilitatea decontărilor cu clienții

Cont debitor 62 reflectă costul articolelor de inventar expediate, adică aici se formează creanțele cumpărătorului către organizație (încasări din vânzare).

Debitul contului 62 corespunde creditării conturilor pentru vânzări sau alte venituri și cheltuieli. utilizat la vânzarea de bunuri sau produse unui cumpărător, atunci când aceasta este o activitate normală a organizației. utilizate pentru vânzări unice de active: active fixe, materiale, active necorporale, atunci când aceasta nu este activitatea obișnuită a întreprinderii - înregistrări D62 K90/1 sau D62 K91/1.

Cont de credit 62 reflectă primirea plății de la cumpărător, adică rambursarea datoriei existente. Creditul în contul 62 corespunde cu debitul conturilor contabile de casă (conturile 50, 51, 52, 55) - înregistrări D50 (51, 52, 55) K62.

Costul articolelor de inventar vândute se reflectă în debitul contului 62, ținând cont de TVA.

Dacă o organizație plătește această taxă, atunci aceasta trebuie calculată în conformitate cu rata aplicabilă și plătită la buget. Acumularea taxei pe valoarea adăugată este reflectată folosind intrarea D90/3 (91/2) K68/TVA (în funcție de ceea ce se vinde). Plata taxelor este reflectată utilizând intrarea D68/TVA K51.

Aceste afișări sunt reflectate în timpul unei vânzări obișnuite, atunci când organizația livrează articole de inventar, iar cumpărătorul plătește apoi pentru ele.

În acest caz, contul 62 se comportă ca activ: debitul reflectă creanțele (activul), iar creditul reflectă rambursarea datoriei (reducerea activului).

Inregistrari contabile pentru contul 62 in cazul general:

Contabilizarea avansurilor primite

O altă variantă pentru decontările cu clienții este posibilă, atunci când organizația primește pentru prima dată o plată în avans de la cumpărător (avans), după care efectuează expedierea. Contabilitatea decontărilor va fi condusă ușor diferit.

În primul rând, se deschide un subcont suplimentar 2 „Avansuri primite”. În acest caz, primul subcont înregistrează calcule în cazul general.

Primirea unei plăți în avans este reflectată prin înregistrarea D51 K62/2 și se formează conturile vânzătorului de plătit către cumpărător.

Dacă o organizație este plătitoare de TVA, atunci trebuie să aloce impozit din avansul primit pentru a-l plăti la buget. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza contul suplimentar 76, pe care este deschis un subcont „TVA la avansuri primite”. Afișarea pentru calculul impozitului de plătit pe un avans primit are forma: D76/TVA la avansuri K68/TVA, afișarea se face în ziua primirii avansului.

La mărfurile vândute, pentru plată trebuie perceput și TVA prin postarea D90/3 K68.TVA, afișarea se efectuează în ziua expedierii.

După ce expedierea a fost efectuată, este necesar să se compenseze avansul primit ca plată pentru obiectele de valoare expediate folosind înregistrarea D62/2 K62/1.

În ceea ce privește TVA-ul, vedem că taxa se evaluează la plată de două ori: la plata avansului și la vânzare. Desigur, organizația nu o va plăti în sumă dublă, așa că este necesară deducerea TVA din avansul, în acest scop se efectuează detașarea D68/TVA K76/TV din avansuri.

Dacă se primește o plată în avans de la cumpărător, contul 62 se va comporta ca un cont pasiv: conturile de plătit (datoria) sunt formate pe împrumut, iar datoria este rambursată pe debit (reducerea pasivului).

De aceea, contul 62 este activ-pasiv, deoarece se poate comporta ca un cont pasiv și ca un cont activ.

Înregistrări pentru contabilizarea avansurilor primite:

Contabilitatea facturilor primite

O altă modalitate de a primi plata de la cumpărător pentru obiectele de valoare expediate este de a primi o cambie de la acesta pentru a garanta creanțele rezultate. Facturile primite sunt reflectate în subcontul 3, contul 62.