Rahaline abi seoses lähedase surmaga. Kas finantsabi maksustatakse üksikisiku tulumaksuga?

Rahaline abi - kindlustusmakseid aastatel 2018-2019 ei kogune kõigil juhtudel. Millal on võimalik finantsabi eest kindlustusmakseid mitte nõuda? Ja millal on seda vaja teha? Kas töölt lahkunud töötajale rahalise abi maksmisel tuleb sissemakseid arvestada? Kuidas selliseid makseid dokumenteerida? Kuidas raamatupidamises ja maksuarvestuses finantsabi õigesti arvestada? Vastuseid neile ja teistele küsimustele käsitleme allolevas materjalis.

Millistel juhtudel on finantsabi kindlustusmaksetest vabastatud?

Finantsabi on kindlustusmaksetest vabastatud järgmistel juhtudel:

Kui ühele töötajale antakse arveldusperioodi jooksul rahalist abi summas kuni 4000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 11, punkt 1).
Kui rahalist abi antakse korraga hädaolukordadest, loodusõnnetustest, samuti terrorirünnakute tõttu kannatanud isikute materiaalse kahju hüvitamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 3, punkt 1).
Kui rahalist abi eraldatakse ühekordse väljamaksena töötaja pereliikme surma tõttu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 3, punkt 1).
Kui organisatsiooni töötajale eraldatakse rahalist abi seoses lapse sünni või lapsendamisega (artikkel 422, punkt 3, punkt 1). Sellise abi summa tuleb eraldada esimesel aastal pärast sündi või lapsendamist ning maksustamata piirmäär on 50 000 rubla. Igal vanemal on õigus saada ülaltoodud summa (Rahandusministeeriumi kirjad 16. mai 2017 nr 03-15-06/29546, 16. november 2016 nr 03-04-12/67082, Tööministeerium 27.10.2015 nr 17-3/B-521 , 21.01.2015 nr 17-3/B-18 (punkt 1), 20.11.2013 nr 17-3/1926).

Kuidas vormistatakse rahalise abi eraldamine organisatsioonis?

Rahalise abi eraldamiseks peab juht andma erikorralduse. Abi vajavalt töötajalt nõutakse mis tahes vormis kirjutatud avaldust. Sellele tuleks lisada tõendavad dokumendid, milleks võivad olla lapse sünni- või lapsendamistunnistus, pereliikme surmatunnistus vms.

Maksedokumendis veerus “Maksebaas” peab raamatupidamine märkima juhi rahalise abi eraldamise korralduse numbri ja kuupäeva. Kui makseid tehakse osamaksetena, mitte ühekordse maksena, tuleks selline link lisada igasse maksedokumenti.

Kui rahalise abi suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid

Kõigil muudel eelmises lõigus nimetamata juhtudel tuleb töötajatele antud rahalise abi eest maksta kindlustusmakseid. See norm sisaldub alajaotuses. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422.

Näide

Omega LLC kollektiivlepingus on säte, mille kohaselt on organisatsiooni töötajatel õigus saada rahalist abi. Selle eraldamise otsustamine on juhataja eesõigus, kelle korralduses on märgitud vastavad summad.

2018. aasta veebruaris anti ettevõtte töötajale A.S. Tšižikovile tema avalduse kohaselt rahalist abi summas 29 000 rubla. abikaasa tasulise ravi eest raseduse ajal.

2018. aasta mais eraldati talle veel rahaline abi, kuid seoses lapse sünniga - 30 000 rubla ulatuses.

Sellest tulenevalt hakatakse kohustuslikku sotsiaalkindlustust maksma ainult alates 25 000 rubla. (29 000 - 4000), kuna esimesel juhul on mittemaksustatav summa 4000 rubla. Ja lapse sünni puhul välja antud rahalist abi ei pea üldse sissemakseid tegema, kui see ei ületa 50 000 rubla. Sel juhul on see 30 000 rubla.

MÄRGE! RF relvajõudvõimaldab mitte maksustada rahalise abi sissemaksed ravile.

Osamaksete tegemise tähtajad on järgmised: vastavalt art. punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 kohaselt on kindlustusmaksete maksja kohustatud need eelarvesse kandma hiljemalt tekkekuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Kas kindlustusmakseid arvestatakse, kui rahaline abi on oma olemuselt ühekordne?

Praktikas tuleb ette olukordi, kus rahalist abi antakse ühekordselt ja seda ei ole ette nähtud ei kollektiiv- ega töölepinguga. Selliste summade väljastamise aluseks on ainult juhi korraldus.

Sel juhul tuleb maksta kindlustusmakseid ka töötajate rahalise abi eest (summas üle 4000 rubla aastas) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 11, punkt 1).

Kas juba töölt lahkunud töötajatele tehtavatele maksetele tuleb kindlustusmakseid kohaldada?

Mõnel juhul peab organisatsioon endistele töötajatele rahalist abi maksma, näiteks raskete eluolude tõttu. Sel juhul ei ole vaja kindlustusmakseid koguda, kuna kindlustusmaksete arvutamise alus hõlmab tasusid, mida makstakse töölepingu või tsiviillepingu alusel kohustusliku kindlustusega isikutele (Venemaa maksuseadustiku artikli 420 punkt 1). Föderatsioon). Kuna eeltoodud kokkuleppeid endiste töötajate ja organisatsiooni vahel ei ole, siis puudub ka alus sissemaksete arvestamiseks.

Millistel tingimustel arvutatakse tööõnnetuste kindlustusmakseid?

Vigastusmaksete maksustamise objektid on väljamaksed, kui need on kooskõlas artikli 1 lõikega 1. 24. juuli 1998. aasta seaduse “Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustuslik sotsiaalkindlustus” nr 125-FZ p 20.1:

töösuhete elluviimisel;
tsiviillepingute täitmine, kui need sisaldavad klauslit selliste sissemaksete tasumise kohta.

Sub. 3, 12 lk 1 art. Seaduse nr 125-FZ punkt 20.2 määratleb materiaalse abi olemuse, mis on vabastatud vigastuste eest maksmisest. Sissemakseid ei koguta:

kui rahalist abi antakse samal ajal erakorralistest asjaoludest, loodusõnnetustest või isikutest terroriaktide tõttu kannatada saanud materiaalse kahju hüvitamiseks (seaduse nr 125-FZ lõige 2, lõik 3, lõige 1, artikkel 20.2) ;
kui rahalist abi eraldatakse ühekordse summana töötaja pereliikme surma tõttu (seaduse nr 125-FZ lõige 3, lõik 3, lõige 1, artikkel 20.2);
kui organisatsiooni töötajale eraldatakse rahalist abi lapse sünni või lapsendamise tõttu (seaduse nr 125-FZ lõige 4, lõik 3, lõige 1, artikkel 20.2); sellise abi summad tuleks eraldada esimesel aastal pärast sündi või lapsendamist ja need ei tohiks ületada 50 000 rubla;
kui rahalist abi anti välja muudeks vajadusteks ja selle summa ei ületanud 4000 rubla. töötaja kohta arveldusperioodi jooksul (seaduse nr 125-FZ alapunkt 12, punkt 1, artikkel 20.2).

Seega ei võeta arstiabi puhul töötajate vigastuste kindlustusmakseid arvesse samades olukordades, kus sellelt ei võeta muid kindlustusmakseid.

Kas töövigastuse kindlustusmakseid arvestatakse töölt lahkunud töötajate rahalise abi eest?

Mõnel juhul peab organisatsioon endistele töötajatele rahalist abi maksma. Kui sellist abi osutatakse töötajale, kes ettevõttes ei tööta, siis vigastuste kindlustusmakseid tasuma ei pea. Põhjus on lihtne: sellised isikud ei ole enam töösuhtes oma endise tööandjaga ning rahalist abi vastavalt art. Seaduse nr 125-FZ punkt 20.1 ei kuulu selliste sissemaksete maksustamise objektide loendisse.

Näide

Sigma LLC juhtkond otsustas anda rahalist abi oma endisele töötajale G.I. Likhovtsevile seoses tema naise surmaga. Makse summas 32 000 rubla. viidi läbi kaks kuud pärast Lihhovtsevi vallandamist. Selline rahaline abi ei kuulu kindlustusmaksete alla, seega pole vaja neid koguda.

Rahaline abi seoses lähisugulase surmaga aastatel 2018-2019

Eraldi on vaja öelda rahalise abi kohta seoses lähisugulase surmaga aastatel 2018-2019.

Fakt on see, et tööandja saab palgaeeskirjas loetleda töötajate lähisugulased, kelle surma korral töötajale rahalist abi makstakse. Näiteks võib see olla abikaasa, lapsed, vanemad, vanavanemad, äia, vennad/õed. Kindlustusmaksega rahalise abi hindamise kord sõltub aga sellest, kas surnud sugulane oli pereliige või mitte.

Rahaline abi seoses lähisugulase surmaga aastatel 2018-2019 ei kuulu kindlustusmaksete alla ainult juhul, kui need lähisugulased on perekonnaliikmed art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikkel 2 (vt Venemaa Tööministeeriumi 9. novembri 2015. aasta kirja nr 17-3/B-538). Selles perekonnaseadustiku artiklis loetakse pereliikmeteks ainult abikaasa, vanemad (sh lapsendajad) ja lapsed (ka lapsendatud lapsed). Seega kui tööandja maksab rahalist abi seoses näiteks vanaema või abikaasa või venna/õe vanemate surmaga, siis see rahaline toetus kuulub üldjuhul kindlustusmaksete alla.

Finantsabi 4000 rubla: maksustamine 2018-2019

Ja veel paar sõna materiaalse abi maksustamise kohta kuni 4000 rubla ulatuses. Rahaline abi 4000 rubla. — maksustamine aastatel 2018–2019 ei näe ette selle arvestamist üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel arvessevõetava tulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28).

Tulumaksu arvutamisel ei vähenda töötajate materiaalne abi maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23, artikkel 270). Samal ajal lubab Venemaa rahandusministeerium puhkuse eest makstud rahalist abi arvestada tööjõukulude osana. Tulumaksustamise eesmärgil ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel:

Puhkuse eest makstud rahaline abi võetakse tööjõukuludes arvesse, kui selle maksmine on ette nähtud töölepingus (kollektiiv) või kohalikus määruses ja on seotud töötaja tööülesannete täitmisega (TMS § 255 punkt 25). Vene Föderatsioon, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 alapunkt 6, punkt 1, punkt 2, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 2. septembrist 2014 nr 03-03-06/1/43912, dat. 22. oktoober 2013 nr 03-03-06/4/44144, 24. september 2012 nr 03- 11-06/2/129);
Muudel põhjustel makstud rahalist abi ei võeta maksukuludes arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 23, artikli 346.16 punkt 2).

Tulemused

Nii Vene Föderatsiooni maksuseadustik kui ka seadus nr 125-FZ sisaldavad kindlustusmaksetele mittekuuluvate maksete loendis mitut liiki finantsabi. Töötajatele antava mitteosamakselise rahalise abi hulgas on 2 rühma:

ei maksustata täies ulatuses – need hõlmavad makseid, mis on tehtud seoses eriolukordade (nt loodusõnnetus, terrorirünnak, pereliikme surm) ilmnemisega;
mittemaksustatav kuni teatud summa saavutamiseni - see on rahaline abi lapse sünniks (kuni 50 000 rubla) ja väljastatakse muudel põhjustel (kuni 4000 rubla).

Samuti ei kuulu sissemaksetele rahaline toetus, mida makstakse inimestele, kes ei ole väljamakse tegijaga töösuhtes.

Ja kohustus võtta vigastuste eest sissemakseid GPC lepingu alusel registreeritud töötajate sissetulekutelt (kui tehakse pensioni- ja ravikindlustusmakseid) tekib tööandjal ainult siis, kui selline kohustus on lepinguga ette nähtud.

Rahalise abi maksmine on töötaja sissetulek, kuid selle maksab tööandja vabatahtlikult. Olenevalt eesmärgist ja suurusest võivad sellised summad olla maksustatavad või mitte. Mõelgem, kas materiaalne abi kuulub 2017. aastal maksustamisele üksikisiku tulumaksuga vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükile. Räägime maksetest, mis ei ole seotud tööülesannete täitmisega.

2017. aasta rahalise abi arvestamise kord ei ole muutunud. Taotluse põhjus võib olla erinev, peamine erinevus on väljamaksete ühekordne iseloom ja seoste puudumine spetsialisti kutsetegevusega. Maksust vabastatud summade arvutamise alused vastavalt Art. 217 on:

Maksed surnud töötaja sugulastele või tema pereliikmete surma tõttu (punkt 8).
Eelarvevahenditest makstav sotsiaaltoetus (punkt 8).
Loodusõnnetuste või muude hädaolukordade tõttu tehtud maksed (punkt 8.3).
Maksed ohvritele terroristide tegevuse tõttu Vene Föderatsioonis (punkt 8.4).
Sanatoorse ravi vautšerite maksumuse kompenseerimine (punkt 9).
Raviteenuste kulude hüvitamine (punkt 10).
Maksed ametiühinguliikmetele (punkt 31).

Seda tüüpi rahalise abi määramine töötajatele toimub juhi korralduse alusel. Makse põhjendamiseks on vajalik töötaja väljavõte ja tõendavad dokumendid. Lisaks on kohustuslik koondada rahalise abi arvestamise loetelu ettevõttesiseste kohalike aktidega.

Märge! Vale sõnastus võib kaasa tuua selliste maksete ümberkvalifitseerimise tööjõutasudeks, mis toob kaasa täiendavaid maksumakseid. Näiteks puhkuse rahalist abi tõlgendab maksuhaldur selgelt kui stiimuleid (boonuseid) tööülesannete täitmise eest.

Finantsabi on osaliselt maksustatud üksikisiku tulumaksuga:

Maksed laste sünni või lapsendamise korral, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla. inimese kohta korraga, kokkuleppel hiljemalt lapse esimeseks sünnipäevaks (p 8).
LNA maksed töötajatele, kuid mitte rohkem kui 4000 rubla. aastas (punkt 28).

Selleks, et tööandja saaks 2017. aastal selliselt materiaalselt abilt õiguspäraselt vältida üksikisiku tulumaksu kinnipidamist, on vajalik töötaja avaldus; tasumise võimaluse kajastamine LNA-s ja maksuaruandeperioodi maksimumlimiidi järgimine - kalendriaasta.

Kas rasedus- ja sünnituskapital on maksustatud üksikisiku tulumaksuga?

Praegu ei näe Vene Föderatsiooni õigusaktid selliste maksete summadelt tulumaksu kinnipidamist ette (stat. 217, punkt 34). Soodustused kehtivad föderaal- ja piirkondlikest eelarvetest saadud vahenditele (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-04-06/4-355, 20. detsember 2012). Võib-olla olukord tulevikus muutub.

Rahalise abi arvestus

Ettevõtte raamatupidamises väljastatud rahalise abi summad liigitatakse muudeks kuludeks ja kajastatakse tekkeperioodil. Samas ei võeta selliseid kulusid arvesse kasumikuludes ega lihtsustatud maksusüsteemis.

Tüüpiline juhtmestik:

Muude kulude hulka arvatud rahalise abi summa on D 91 K 73.
Kajastatakse ESSS-i raames tehtavate osamaksete kogumine piirmäära ületavate rahalise abi summade puhul - D 91 K 69.
Kajastub üksikisiku tulumaksu kinnipidamine rahalise abi summadelt mittemaksustatava piirmäära ületamise korral - D 73 K 68.
Töötajale väljastati materiaalne abi - D 73 K 50.

Arvutuses 6-NDFL ei kajastata finantsabi liike, mida ei maksustata. See on kohustatud tegema üksikisiku tulumaksuga maksustatavad väljamaksed täielikult või osaliselt. Sellised summad peavad olema näidatud lehekülgedel 020, 030.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.

Rahalist abi makstakse juhi korralduse ja töötaja kirjaliku avalduse alusel. Dokumendile tuleb lisada tõendavad dokumendid: seoses lapse sünniga - sünnitunnistus, seoses abiellumisega - abielu registreerimistunnistus, seoses lähedase surmaga - surmatunnistus ja dokumendid lapse sünni kohta. mille alusel on võimalik peresuhet jälgida (sünnitunnistus, perekonnanime muutmisel abielutunnistus).

Sellised maksed ei ole tööandja kohustus ja igas organisatsioonis reguleeritakse neid kohalike määruste, kollektiivlepingute või määrustega, kus konkreetse sündmuse puhul võidakse kokku leppida teatud summas hüvitis. Kuid maksesumma ei piirdu nende dokumentidega, töötaja saab soovitud summa taotluses iseseisvalt märkida. Sel juhul on ettevõttel õigus maksta vähem või üldse keelduda.

Rahalist abi töötajatele võib seostada jooksva aasta kuludega või maksta välja kasumist. Sellest olenevalt jääb lõplik otsus abi ja selle mahu kohta ettevõtte juhile või asutajale. Kui abi osutatakse ettevõtte juhile, peab ta sõltumata makseallikast saama asutajatelt loa. Sel juhul antakse rahalist abi osalejate koosoleku protokolli alusel.

Abi maksustamine

Olenemata sellest, millist maksustamissüsteemi organisatsioon kasutab, võib kogu finantsabi jagada kolme põhiliiki, olenevalt üksikisiku tulumaksu ja fondi sissemaksete maksustamisest:

seoses laste sünniga;
seoses surma, looduskatastroofi, terrorirünnakuga;
muudel põhjustel.

Samuti peate meeles pidama, et finantsabi peab olema ühekordne, st kogunema üks kord maksustamisperioodi jooksul, mis on aasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216). Vaatame kõigi kolme sündmuse puhul eraldi hüvitiste maksmise reegleid.

Lapse sünd

Seega rahaline abi seoses lapse sünniga. Tööandja saab anda ühekordset rahalist abi oma töötajatele, kes on saanud lapsevanemaks, lapsendajaks või eestkostjaks.

Kui sellist rahalist abi makstakse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist), ei maksustata seda üksikisiku tulumaksuga kuni 50 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8) ega sissemakseid fondi (alaklausel). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 punkti 1 punkt 3 ja 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ lõike 3 lõike 3 lõik 1 artikkel 20.2). Limiit 50 000 rubla kehtib iga vanema kohta eraldi (Rahandusministeeriumi kiri 26.09.2017 nr 03-04-07/62184).

Traagiline juhtum

Rahaline abi seoses surma, looduskatastroofi või terrorirünnakuga. Tööandja võib anda ühekordset rahalist abi: töötajale seoses tema perekonnaliikmete surmaga; pensionil endine töötaja perekonnaliikmete surma tõttu; spetsialistile seoses loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga; töötajale, kes sai kannatada terrorirünnakus Vene Föderatsiooni territooriumil. Sellise rahalise abi suhtes ei tehta sissemakseid fondi mis tahes piirides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 422; 24. juuli föderaalseaduse lõige 2, alapunkt 3, punkt 1, artikkel 20.2, 1998 nr 125-FZ), samuti ei peeta makstud summalt kinni üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8).

Lisaks ei hinnata sotsiaalkindlustusfondi tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmakseid töötaja rahalise abi eest seoses tema pereliikmete surmaga.

Märge

2-NDFL-i sertifikaat, mille maksuagent peab aasta lõpus föderaalsele maksuteenistusele esitama, ei tohiks kajastada kogu finantsabi, vaid ainult vastavalt olemasolevatele vastavatele koodidele 2710, 2760, 2762 ja ka mahaarvamised sellest - 503, 508. Näiteks töötajale seoses sugulase surmaga antud abi puhul koodi ei anta, vastavalt sellele ei pea neid summasid tõendile märkima.

Mõiste "pereliikmed" on osaliselt avalikustatud perekonnaseadustiku 29. detsembri 1995. aasta nr 223-FZ artiklis 1, samuti perekonnaseadustiku artiklis 14. Nende hulka kuuluvad abikaasad, vanemad ja lapsed (lapsendajad ja lapsendatud lapsed), vanavanemad, lapselapsed. Meie ettevõttel on praktiline kogemus rahalise abi sissemaksete täiendavate hinnangute vaidlustamisel seoses vanaema või vanaisa surmaga (13. apellatsioonikohtu 17. aprilli 2017. a resolutsioon asjas nr A56-62276/2016 ja 13. vahekohtu apellatsioonikohus 4. aprillist 2017 asjas nr A56-56184/2016).

Muud põhjused

Rahaline abi muudel põhjustel. Tööandja saab oma töötajaid abistada ka muudel põhjustel, näiteks: venna/õe surma puhul; puhkuseks; seoses abieluga; pika haiguse tõttu.

Sellise materiaalse abi summadelt ei maksustata üksikisiku tulumaksu ja sissemakseid fondi ainult 4000 rubla piires töötaja kohta maksustamisperioodi (arveldusperioodi kohta) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28; klausli alapunkt 11). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 lõige 1; 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ artikli 20.2 alapunkt 12, punkt 1).

Maksuvaba materiaalne abi 2016-2017 —rõõm töötajale, kes seisab silmitsi olukorraga, mis nõuab planeerimata ja mõnikord märkimisväärseid kulutusi. Siiski ei saa iga makset maksust vabastada ning maksusoodustuste saamise juhtude loetelu on seadusega rangelt piiratud.

Rahaline abi ja maksud

Organisatsiooni administratsioonil on õigus osutada oma töötajatele täiendavat (lisaks töötasule) rahalist või materiaalset abi. Sellise abi osutamise kord ja olukordade loetelu ei ole reguleeritud Vene Föderatsiooni töö- ja maksuseadustega ning seetõttu on see küsimus täielikult jäetud konkreetse tööandja otsustada.

Rahalise abina käsitletavate väljamaksete maksustamine toimub aga lõike nõuetest tulenevalt samamoodi nagu töötasu, preemiad ja muud organisatsiooni väljamaksed oma töötajatele. 6 punkt 1 art. 208, lõige 1, art. 421 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Lihtsamalt öeldes maksustatakse materiaalset abi tulumaksuga ning seda võetakse arvesse ka kindlustusmaksete arvestamisel sotsiaalkindlustusfondi, pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi. Siiski on ka maksuvaba rahaline abi(see kehtib nii üksikisiku tulumaksu kui ka kindlustusmaksete kohta). Selliste soodustuste määramise kriteeriumid on sätestatud artikli 8 punktis 8. 217 ja alam. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422.

Maksuvaba rahaline abi (summa ja alus)

Tuleb märkida, et üksikisiku tulumaksu soodusmaksustamise ja kindlustusmaksest vabastamise alused on erinevad. See ei tulene mitte ainult nende arvutamise eripärast, vaid ka kindlustusmaksete tasumise rangematest nõuetest. Seetõttu kirjeldame arusaadavuse huvides eraldi üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete soodustusi.

Vastavalt sub. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 kohaselt ei maksta kindlustusmakseid finantsabist, mis on eraldatud järgmistel eesmärkidel:

Ei tea oma õigusi?

varalise kahju hüvitamiseks ja loodusõnnetuste (hädaolukordade) või terrorirünnakute käigus saadud isikukahju hüvitamiseks töötajatele või nende lähedastele;
töötaja pereliikme surma korral.

Vastavalt artikli lõikele 8 217 kohaselt on üksikisiku tulumaksust vabastatud rahaline abi, mis on eraldatud järgmistel eesmärkidel:

sugulastele töötaja (endine pensionil töötaja) surma korral, samuti töötaja (endine pensionär) perekonnaliikme surma korral;
töötajad või nende pereliikmed, keda on tabanud loodusõnnetused (hädaolukorrad), terrorirünnakud, samuti nende töötajate või nende lähisugulaste surma korral.

Ainus üldine põhjus, miks saab vabastada nii sissemaksete kui ka üksikisiku tulumaksu tasumisest, on lapse sünd (lapsendamine). Sel juhul saate 1 aasta jooksul pärast seda sündmust vältida üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete tasumist kuni 50 000 rubla ulatuses.

Samal ajal kehtib kohtupraktika, mille kohaselt ei kuulu kindlustusmaksetest vabastamisele mitte ainult ülaltoodud maksed. Vene Föderatsiooni Ülemkohus märkis oma 19. veebruari 2016. aasta otsuses nr 307-KG15-19614, et kollektiivlepingu alusel makstav rahaline abi ravi eest ei ole seotud töötajate tööga. vahetuid tööülesandeid vaatamata sellele, et töötaja ja juhtkonna vahel on töösuhe. See ei ole ergutus- ega hüvitismakse ega ole seotud töötasuga ning seetõttu ei ole põhjust seda kindlustusmaksete baasi arvata.

Maksusoodustused rahalise abi summalt kuni 4000 rubla.

Klausel 28 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 näeb ette veel ühe soodustuse, mis antakse, võttes arvesse rahalise abi piirangut 4000 rubla. Selle normi kohaselt saab töötajale (endisele pensionile jäänud töötajale) rahalise abi andmisel vabastada üksikisiku tulumaksust aastas kuni 4000 rubla.

Pole tähtis, millistel eesmärkidel seda abi eraldatakse (puhkuseks, aastapäevaks jne).

Samuti saate vältida üksikisiku tulumaksu tasumist sihtotstarbelise rahalise abi andmisel (mitte rohkem kui 4000 rubla aastas), näiteks summadelt, mida kasutatakse töötaja või tema pereliikmete ravimite eest tasumiseks, kui töötajal või tema sugulasel on dokument kinnitades, et selliseid ravimeid määrab arst talle meditsiinilistel põhjustel.

Seega näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette mitmeid aluseid finantsabi maksudest vabastamiseks, samuti vajadusest võtta selle pealt kindlustusmakseid.

Materiaalne abi on levinud viis elanikkonna sotsiaalseks toetamiseks.

Täiendava rahastamise maksustamiskorraga seoses tekib aga palju vastuolulisi olukordi.

Rahalise abi mõiste, kes saab seda maksta ja kellele

Venemaa seadusandluses ei ole ühtset finantsabi mõistet. Kodanike toetus on eelkõige sotsiaal-majanduslik nähtus, mitte juriidiline. Rosstandart võtab selle seisukoha. 2005. aastal kiitis osakond korraldusega nr 532-st heaks GOST R 52495-2005 “Sotsiaalteenused elanikkonnale. Tingimused ja standardid."

Materiaalseks abiks loetakse selles osas sotsiaal-majanduslikku teenust, mis seisneb subjektide varustamisel sularaha, toiduabi, sanitaar- ja hügieenitoodetega, laste hooldamiseks ja koolitamiseks esmatarbekaupadega Puuetega inimeste rehabilitatsiooni tehniliste vahenditega, soodushinnaga kütusega. kuuluvad ka sellesse abi kategooriasse.

Soodustuste andmise kord ja stiimulite arvutamise algoritm on juba omandamas õiguslikku laadi, kuna protseduurile kohaldatakse föderaalseid õigusakte, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste regulatiivseid õigusakte ja ettevõtete kohalikke akte. Rikkumiste korral kasutatakse tugisubjektide poolt oma õiguste kaitsmiseks hagi-kohtumenetlust.

Olenevalt olukorrast abi antakse:

kohaliku omavalitsuse sotsiaalkindlustusasutused,
Venemaa pensionifondi osakonnad;
tööandjad taotleja töökohas.

Isikud, kelle eluolud on ületanud tavapäraseid piire, võivad loota toetusele. Sotsiaalmeetmete määramist reguleerivad föderaal- ja piirkondlikud õigusaktid.

Sageli antakse töökohal rahalist abi või. Sotsiaalselt orienteeritud ettevõtted töötavad välja oma eeskirju töötajate materiaalse toetamise kohta. Mehhanism on "läbipaistev", kuna on ette nähtud tähtajad, tingimused ja arvutusskeemid.

Samuti on organisatsioonil administratsiooni äranägemisel õigus standardpaketti täiendavate meetmetega laiendada.

Millistel juhtudel makstakse rahalist abi?

Toetuse valikud on üldised:

Sõltuvalt sagedusest võivad need olla ühekordsed või regulaarsed toetused;
Vastavalt osutamise vormile eristatakse rahalist või materiaalset abi;
Maksed on ette nähtud terviseprobleemide, äkilise olulise materiaalse kahju korral või sündmuste korral, mis põhjustavad märkimisväärset matti. kulud.

Kui te pole veel organisatsiooni registreerinud, siis lihtsaim viis Seda saab teha veebiteenuste abil, mis aitavad teil kõik vajalikud dokumendid tasuta genereerida: Kui teil on juba organisatsioon ja te mõtlete, kuidas raamatupidamist ja aruandlust lihtsustada ja automatiseerida, siis tulevad appi järgmised veebiteenused ja asendab teie ettevõttes täielikult raamatupidaja ning säästab palju raha ja aega. Kõik aruandlused genereeritakse automaatselt, allkirjastatakse elektrooniliselt ja saadetakse automaatselt veebis. See sobib ideaalselt üksikettevõtjatele või LLC-dele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, PSN, TS, OSNO.
Kõik toimub mõne klikiga, ilma järjekordade ja stressita. Proovige seda ja olete üllatunud kui lihtsaks see on muutunud!

Sotsiaalne toetus erikategooriatele

Föderaalsed abimeetmed Kodanike erikategooriad (paljulapselised vanemad, üksikemad, madala sissetulekuga kodanikud, puuetega inimesed, perekonnad, kes otsustavad sünnitada teist ja järgnevaid lapsi) hõlmavad:

riigi suutlikkus;
pensionide lisamaksed;
ühekordsed maksed;
rahaline hüvitis.

Maksed töökohas

Ettevõtte tugivõimalused hõlmavad juhtumipõhist abi. Igapäevased olukorrad hõlmavad vastsündinu perekonda lisandumist, abiellumist, töötaja või tema perekonna esindaja surm, puhkused, inimtegevusest tingitud või “inimtekkelised” hädaolukorrad (tulekahjud, 3 isiku õigusvastased tegevused) , kokkupuude elementidega. Traditsioonilised on sularahamaksed riiklike ja ametipühade puhul.

Tavaliselt on need ühekordsed meeldivad hetked. Suurettevõtted ja tööstushiiglased praktiseerivad regulaarset lasterikaste perede toetamist, noorte spetsialistide ja ainulaadsete spetsialistide toetusi ning organisatsiooni pensionäridele ettevõtete makseid. Lühidalt öeldes võib meetmete pakett oluliselt erineda, kuid föderaalsete töö- ja maksuseaduste nõudeid ei tohi rikkuda.

Dokumenteerimise ja kättesaamise kord

Ettevõttes finantsabi saamise dokumenteerimine on vähem bürokraatlik kui riigiasutustele pöördumisel.

Kõik toetused on deklaratiivse iseloomuga ja kindla eesmärgiga.

Selle tõttu standardpakett sisaldab:

Organisatsiooni vormis taotlus maksete tegemiseks;
passi koopia;
Abistamisõiguse andmise fakti dokumentaalsed tõendid. See võib olla sünni-/lapsendamistunnistus, abielutunnistus, koopiad meditsiiniliste dokumentide kohta ravile suunamise kohta jne.

Mõnel juhul võidakse esitatud pabereid kontrollida. See juhtub varguse, katastroofiabi tundlikes olukordades või kui on vaja kallist arstiabi.

Iga organisatsiooni haldusprotseduur, olenemata selle omandivormist, näeb ette juhi hilisema sisemise korralduse rahalise makse määramiseks.

Pärast raamatupidamiskannete tegemist saab abivajaja rahastuse. IN ettevõtte rahaline sissekanne finantsabi käsitletakse kui "muu kulusid". Kuid juhtudel, kui see kajastub lepingutes, muutub toetus osaks "kõigi tagajärgedega".

Lisateavet finantsabi ja selle maksustamise kohta leiate järgmisest videost:

Maksureeglid

Materiaalsel toetusel, mida tööandja maksab töötajale, on nn sotsiaalne lõhe – maksu kinnipidamiseta summa.

Riigi põhilise maksuseaduse artikli 217 lõike 28 kohaselt on 4000 rubla suurus nilbe. aasta töötajate toetust ei kuulu arvutatud fiskaalbaasi hulka. Kõik, mis üle selle piiri makstakse, täiendab riigieelarvet.

Asutamisalgoritm sooduskohtlemine reguleerib:

Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
Rahandusministeeriumi 24. veebruari 2015. a kiri nr 03-04-05/8495 tööandjalt töötajale laste sünni puhul rahalise abi väljastamise eeskirjade kohta;
Föderaalse maksuteenistuse kirjaga nr ED – 3-3/75 17. jaanuarist 2012

Mis tahes kategooria rahalise abi saajate maksusoodustused on sätestatud maksuseadustiku 23. peatükis.

Sotsiaalselt haavatavatele kodanikele makstavad riiklikud toetused ei kuulu täies mahus maksustamisele: madala sissetulekuga kodanikud, suurpered ja puuetega inimesed saavad selle, millele neil on õigus, puhtal kujul.

MKS 23. peatüki tähenduses maksuvabad rahalist abi järgmistel juhtudel:

taastumiseks pärast loodusõnnetust, hädaolukorda. Soodustus kehtib ka surnud töötaja pereliikmete abistamisele. Toetuse õigust kinnitavad eriolukordades kontrolli teostanud ehitiste tõendid (p 217 punkt 8).
Terrorirünnakus viga saanud kodanikule. Kui inimene sureb, on sugulastele tehtud väljamaksed maksuvabastusega (p 8, artikkel 217).
Raviteenuste hüvitamisel nii töötajatele kui ka pereliikmetele või ettevõtte pensionäridele. Vabanemine on võimalik ainult siis, kui toetus kantakse üle ettevõtte kulul. (Maksuseadustiku punkt 10, artikkel 217). See on ühekordne hüvitis.
Ühekordne hüvitis töötajale või pensionärile pereliikme matmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8).

Samuti on üksikisiku tulumaksust vabastatud ühekordne väljamakse pere lisandumise korral (sünd/lapsendamine). Sooduslimiit on 50 tuhat rubla lapse kohta ühe saaja kohta (maksuseadustiku artikli 217 punkt 8). Maksusoodustuseta toetuste saamiseks tuleb avaldus esitada aasta jooksul pärast meeldivat sündmust peres. Vastasel juhul vähendatakse summat 13% maksusoodustusega.

Kõik ülaltoodud abi liigid on vabastatud ka sotsiaalkindlustusfondi, pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi sissemaksete tasumisest.

Kui rahalist abi kutsutakse ühekordseks

Vastavalt Rahandusministeeriumi 2013. a kirjas nr 03-04-06/46587 toodud selgitustele. kajastatakse ühekordne makse juhtudel:

Sündmuse alusel vormistati korraldus ja tasuti ühekordne makse;
Töötaja avaldust toetab ka korraldus, kuid makse on jagatud mitmeks osaks.

Kontoriteenused keelduvad ühekordsest maksest, kui ühele üritusele tehti mitu tellimust ja tehti mitu maksetehingut. On lihtne arvata, et ainult esimene ülekanne on hüvitise saamiseks kõlblik.

Üldjoontes võib järeldada, et 2019. aastal maksuseadusandluses materiaalse toetuse soodusmaksustamise osas põhimõttelisi muudatusi ei toimunud. Kohustuslike sissemaksete tegemiseks kasutavad tööandjad skeeme, mis loodi 2018. aasta lõpuks.

Nende maksete arvutamise reegleid kirjeldatakse selles videotunnis: