III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu täitmise kord.

6-NDFL 3. kvartali kohta – täitmise näite saab alla laadida meie materjalist – peavad esitama kõik tööandjad. Tuletagem meelde selle vormi kujunduse põhipunkte: rida-realt täitmine, puhkuse, haiguslehe ja muude maksustatavate ja mittemaksustatavate üksikisiku tulumaksu maksete kajastamise kord, samuti tähtajad ja sanktsioonid hilinenud esitamise korral. arvutused maksuametile.

Jaotis 6-NDFL

6-NDFL esitab üldarvud (ilma konkreetseid saajaid märkimata), mis annab föderaalsele maksuteenistusele teavet tööandja poolt üksikisikutele makstud tulult aasta jooksul kinnipeetud maksusumma ja tähtaegade kohta, mille jooksul see maks tuleb tasuda. makstakse eelarvesse.

Vormi 6-NDFL saab alla laadida.

See aruanne koosneb tiitellehest ja 2 osast. Jaotis 1, kvartalist kvartalisse suurenevas koguses, kajastab teavet tulude laekumise, sellelt tehtud mahaarvamiste ja üksikisiku tulumaksu (kogunenud, kinnipeetud, kinni pidamata, tagastatud) summa kohta. Jaotis 2, mis puudutab ainult aruandeperioodi viimast kvartalit, täidetakse andmed selles väljamakstud tulu ja selle tuluga seotud üksikisiku tulumaksu summa kohta, samuti andmed kuupäevade kohta:

• tulude väljastamine;
• temalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamine;
• maksude tasumisel kohustuslik.

Sõltuvalt nendest kuupäevadest kogutakse jaotisesse 2 kuuluvat teavet erinevatesse rühmadesse, millest igaüks nõuab 5 jaotise rea kasutamist. Üks rühm näitab andmeid ühe makse kohta. Teave kaasatakse ühte rühma ainult siis, kui kõik 3 kuupäeva langevad kokku. Ja siin mängivad erilist rolli artikli lõikes 6 sisalduvad erinevused maksude tasumise ajastuses. 226 (võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkti 7):

• enamiku sissetulekute puhul vastab see kuupäev sissetuleku väljastamise päevale järgnevale esimesele tööpäevale;
• puhkuse ja haiguslehe puhul langeb see kokku maksekuu viimase päevaga, kuid võimaldab ülekandmist üldise puhkepäeva kokkulangemise tõttu.

2018. aasta 3. kvartali 6-NDFL-i täitmise ja näidise protseduur

Aruande vorm ja sellesse andmete sisestamise metoodika kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@.

Kaasa arvatud 6-NDFL-is 9 kuuks sisestatakse teave üksikisikute järgmiste sissetulekute kohta:

1. töö- ja tsiviillepingute alusel makstav tasu;
2. puhkuse- ja haiguspuhkuse hüvitised;
3. preemiad ja lisatasud;

Tähelepanu!Ridade 100-140 plokke moodustatakse nii palju, kui maksti kindlaksmääratud kuupäevadel. Teave, milles tulu laekumise, kinnipidamise ja maksu ülekandmise kuupäevad on samad, on koondatud ühte plokki. Kui vähemalt üks päev ei ühti, on vaja kuvada teave eraldi ridade 100-140 plokis.

2018. aasta 3. kvartali 6-NDFL-i täitmise näite leiate meie veebisaidilt.

Kontrollida tuleks aruande täitmise õigsust ja selles sisalduva teabe usaldusväärsust. Esimesel juhul aitab kontroll kõrvaldada maksuametnike tarbetud küsimused ja teiselt poolt aitab see vältida artikli 1 punktis 1 sätestatud karistust. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 126.1 ja artikli 1 punkt 1. 15.6 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.

Üksikisiku tulumaksu koondandmete esitamise tähtaeg

Koostada ja esitada kvartaliaruanded hiljemalt:

• aasta vahearuande kohaselt vastavale kvartalile järgneva kuu viimane päev;
• Aruandeaastale järgneva aasta 1. aprill, kui räägime majandusaasta aruandest.

Kehtivad mõlemad tähtajad, võttes arvesse võimalust (kui need langevad kokku riigipühaga) nihutada hilisemale kuupäevale (lähimale tööpäevale).

Seega tuleks 2018. aastal saata kvartaalsed aruanded föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt 03.05., 31.07., 31.10. 6-NDFL 2018. aasta 3. kvartali kohta tuleks esitada oktoobri lõpuks.

Aruanne saadetakse föderaalsele maksuteenistusele elektrooniliselt, kui tööandja töötajate arv ületab 25 inimest. Kui töötajaid on vähem, saab selle esitada paberkandjal.

Tähtaegadest ja esitamisviisist mitte kinnipidamine on ettekandekohustuslikule isikule karistatav järgmisel kujul:

• trahv art. punkti 1.2 alusel hilinenud kohaletoimetamise eest. 126 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• arvelduskonto blokeerimine art. punkti 3.2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78, kui viivitus ületas 10 tööpäeva;
• trahv art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 119.1 maksuhaldurile aruande saatmise meetodi mittejärgimise eest.

Kui aastadeklaratsiooni ei esitata, määratakse sanktsioonide summa kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punktile 1.

Tulemused

Aruanne 6-NDFL on föderaalse maksuteenistuse teabeallikas tööandjate poolt aruandeperioodil tasumiseks kogunenud tulumaksusummade ja selle kohustusliku tasumise tähtaegade kohta. Selles olevad andmed on jagatud kaheks osaks: esimene sisaldab maksude arvutamiseks vajalikke arve, mis on saadud kõikidest alates aasta algusest kogunenud andmetest ja teine ​​puudutab ainult aasta viimase kvartali jooksul tehtud tehinguid. aruandlusperiood.

Aruanne tuleks koostada ja saata föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis. Selle õigeaegselt esitamata jätmine, esitlusvormi täitmata jätmine ja teabe moonutamine toob teavitajale kaasa karistuse.

Kui teil on endiselt küsimusi vormi 6-NDFL täitmise kohta, saate neile kiire vastuse kvalifitseeritud raamatupidajatelt spetsiaalses lõimes

Aruanne 6-NDFL on vorm, millega maksumaksjad teatavad üksikisiku tulumaksu. Selles peavad nad märkima teabe töötajate sissetulekute, arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta aruandeperioodil. Kõik tööandjad on kohustatud selle esitama kord kvartalis.

Aruande vorm 6-NDFL

6-NDFL-i aruande vorm, selle täitmise ja esitamise kord on määratud föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@. 2018. aasta alguses muudeti seda Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018 korraldusega N ММВ-7-11/18@, mis jõustus 26. märtsil 2018.

Aruanne, mis näitab üksikisiku tulumaksu summade arvutamist, esitatakse kord kvartalis elektroonilisel kujul, kui organisatsioon tegi aruandekvartali jooksul makseid 25 või enama inimese kasuks. Kui organisatsioon teatab vähem kui 25 inimese kohta, saab vormi esitada paberkandjal. Maksusumma täidetakse rublades, tulusumma aga rublades ja kopikates.

6-NDFL-i esitamise tähtajad

Vorm 6-NDFL tuleb saata maksuametile hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimasel päeval. Iga-aastane arvutus esitatakse kuni järgmise aasta 1. aprillini (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230). 2019. aasta II kvartali kohta tuleb aruanne esitada hiljemalt 31. juuliks. Täpsem ajastus on näha tabelis.

Trahvid aruandluse eest

Aruande esitamise tähtajast kinnipidamise eest on ette nähtud rahatrahv. Iga viivitatud kuu maksab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkti 1.2 normidele 1000 rubla. Üksikisiku tulumaksuaruannete õigeaegse esitamata jätmise eest vastutavat ametnikku võidakse trahvida 300-500 rubla ulatuses (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.6 1. osa).

Kui 6-NDFL-i aruandes sisalduv teave osutub ebausaldusväärseks, määratakse organisatsioonile trahv 500 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1). Seetõttu peaks iga organisatsiooni pearaamatupidaja teadma üksikasjalikult, kuidas täita 6 üksikisiku tulumaksu 2019.

6-NDFL-i paberkandjal aruande ebaseadusliku esitamise eest määratakse rahatrahv 200 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.1).

Vormimuudatused, mida 2019. aastal arvesse võtta

2018. aastal olid saneeritud äriühingute õigusjärglased kohustatud esitama 6-NDFL-i, kui ettevõte ise seda enne saneerimise lõppu ei teinud. Eelkõige peaks õigusjärglane organisatsioon:

• märkige tiitellehe ülaosas oma TIN ja KPP;
• kasutage üksikasjades "asukohas (raamatupidamine) (kood)" koodi "215" (suurimate maksumaksjate puhul - "216");
• lahtrisse „maksuagent” märkida ümberkorraldatud üksuse või selle eraldiseisva üksuse nimi;
• uues detailis “Reorganiseerimise (likvideerimise) vorm (kood)” märkige üks väärtustest: 1 - ümberkujundamine, 2 - ühinemine, 3 - jagunemine, 5 - ühinemine, 6 - jagunemine samaaegse ühinemisega, 0 - likvideerimine;
• märkige ka "reorganiseeritud ettevõtte TIN/KPP".

Lisaks on ankeedi täitmise korras tehtud teisigi muudatusi.

Suurimad maksumaksjad peavad tagama kontrollpunkti juriidilise isiku asukohas, mitte suurima maksumaksjana registreerimise kohas, maksuametis registreerimise tõendi järgi.

Maksuagendi organisatsioonid, kes ei ole suuremad maksumaksjad, peavad andmetes "asukohas (raamatupidamine) (kood) märkima väärtuse "212" asemel "214".

Tiitellehel peavad olema kõik esindaja volitusi kinnitava dokumendi andmed.

Loetletud muudatusi arvesse võttes kohandatakse ka 6-NDFL-i elektroonilist vormingut.

6-NDFL-i täitmise näidis: samm-sammult juhised

Kuigi aruanne on kehtinud neli aastat, tekitab selle valmimine tööandjates ja raamatupidajates endiselt küsimusi. Lisaks on selles tehtud mitmeid muudatusi, millega tuleb täitmisel arvestada.

Dokument koosneb järgmistest osadest:

1. Tiitelleht.
2. 1. jagu (informatsioon moodustatakse tekkepõhiselt).
3. 2. jagu (infot kajastatakse ainult määratud kvartali kohta, eelnevaid perioode arvestamata).

Allpool on näide 6-NDFL-i täitmisest 2019. aasta 2. kvartali kohta koos samm-sammuliste juhistega.

Vormi 6-NDFL esileht

Samm 1. TIN ja kontrollpunkt

Märkige vastavatele väljadele aruannet esitava organisatsiooni TIN ja KPP andmed. Kui aruande esitab filiaal, siis näidatakse ära filiaali kontrollpunkt.

Samm 2. Parandusnumber

Kui 6-NDFL esitatakse aruandeperioodi jooksul esimest korda, siis kajastuvad väljal „kohandusnumber” nullid.

Kohandamine hõlmab föderaalsele maksuteenistusele esitatud teabe muutmist. Vastava aruandeperioodi arvestuse täpsustamist tähistab korrigeerimisnumber. Näiteks: 001, 002, 003 ja nii edasi.

3. samm. Aruandlus kvartalite kaupa (perioodi number)

6-NDFL-i esitamise periood on kvartal, mille kohta tööandja esitab:

• 1. kvartal - kood 21;
• poolaasta - kood 31;
• 9 kuud - kood 33;
• aasta - kood 34.

Reorganiseerimise (likvideerimise) staadiumis teavet andvate organisatsioonide koodid on toodud lisas. 1 tellimus.

Samm 4. Maksustamisperiood

Maksustamisperiood on kalendriaasta, mille kohta andmed esitatakse. Väljale sisestatakse vastavad 4 numbrit.

5. samm. Maksuteenuse kood (registreerimiskohas)

Rida näitab maksuameti koodi, kus aruanded esitatakse. See on neljakohaline kood, milles:

• esimesed 2 numbrit on piirkonna number;
• kaks teist numbrit on kontrollikood ise (Peterburi keskrajooni föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni nr 9 näitel).

Oluline on meeles pidada, et aruandlus saadetakse organisatsiooni või selle eraldi üksuse asukohajärgsele inspektsioonile. Üksikettevõtja esitab selle aruande oma elu- või tegevuskohajärgsele maksuametile.

Kood “Asukoha järgi (raamatupidamine)” aitab määrata, milline organisatsioon aruandeid esitab. Täielik koodide loetelu on määratletud lisas. 2 ordenile.

Kõige tavalisemad organisatsioonide jaoks:

• registreerimiskoha järgi - 214;
• eraldi allüksuse registreerimise kohas - 220;
• suurimad maksumaksjad märgivad 212.

Üksikettevõtjad märgivad ka erikoode:

• elukohas - kood 120;
• tegevuskohas - kood 320.

6. samm. Maksumaksja nimi

Ettevõtte lühinimi (kui see on olemas) või täisnimi trükitakse väljale “maksuagent”.

Samm 7. OKTMO (omavalitsusüksuse) kood ja maksumaksja telefoninumber

Peate märkima omavalitsuse koodi, mille territooriumil organisatsioon või filiaal asub ja registreeritud on. Mõnikord maksab kodanikele raha (palka ja lisatasusid) nii emaorganisatsioon kui ka selle osakond. Sel juhul täidetakse ja esitatakse korraga kaks erineva OKTMO koodiga vormi.

1. jagu

Jaotis 1 “Üldnäitajad” moodustatakse kumulatiivselt alates aasta algusest ja sisaldab teavet iga üksikisiku tulumaksumäära kohta, välja arvatud read 060-090. 1. jaotise struktuur sisaldab järgmist teavet:

1. Iga panuse puhul eraldi:

• maksumäära protsent;
• kogunenud tulu summa (ankeedil ei tohi olla tulu, mis on täielikult vabastatud üksikisiku tulumaksust või tulu, mis jääb alla piirmäära, olenevalt tulu liigist. Näiteks rahaline abi seoses lähisugulase surmaga , rahaline abi lapse sünniks (lapsendamiseks, eestkosteõiguse seadmiseks) kuni 50 tuhat rubla lapse kohta jne);
• maksusoodustuste summad;
• üksikisiku tulumaksu summad (sh dividendidena saadavalt tulult).

2. Üldine teave kõigi panuste kohta (kuvatakse üks kord esimese panuse jaotises):

• tulu saanud isikute arv;
• kinnipeetud maksusummad;
• kinni pidamata maksusummad;
• maksuagendi tagastatud üksikisiku tulumaksu summad.

Töötajate ja tsiviillepingu alusel tööd tegevate (teenuseid osutavate) isikute tulumaksumäärad 2019. aastal: 13%, 15%, 30% ja 35%. 2019. aastal intressimäärad ei muutunud.

Üksikisiku tulumaksu arvestamist näitame aruandes 6 üksikisiku tulumaks, kasutades ridade haaval osade täitmise näiteid.

Plokk 1. Andmed iga üksikisiku tulumaksumäära kohta

Samm 1. Rida 010. Maksumäär

Näites on vaadeldud laialt levinud üksikisiku tulumaksumäära 13%. Väljal 010 näidatakse intressimäär. Erinevate määradega maksuarvestuse korral genereeritakse iga määra kohta andmed, mis puudutavad ainult määratud üksikisiku tulumaksumäära. Ridade 060 kuni 090 koguväärtused näidatakse esimesel lehel üks kord, järgmistel lehtedel asetatakse nendele väljadele nullid.

Samm 2. Rida 020. Viitlaekumised

Real 020 ("viitlaekumiste summa") näidatakse kogu aasta algusest tekkepõhiselt arvestatud töötajate maksustatav tulu - need, mis aasta jooksul tegelikult laekusid. Real 020 ei kajastata üksikisiku tulumaksuga täielikult mittemaksustatavat tulu ja töötajatele ülekantud tulu, mis jääb alla maksustatava piirmäära, näiteks finantsabi kuni 4000 rubla (üldiselt) või kuni 50 000 rubla ( sünni jaoks). Dividendide maksmine kajastub muuhulgas real 025.

Teatud juhtudel ei maksustata materiaalset abi täielikult üksikisiku tulumaksuga (vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8, punkt 8.3 ja punkt 8.4), teatud liiki materiaalse abi puhul peetakse isiku tulumaks kinni alates osa. Föderaalne maksuamet selgitas 08.01.2016 kirjas nr BS-4-11/13984@, et rida 020 ei tohiks sisaldada teavet tulude kohta, mis ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele ja mis on täpsustatud artiklis 1. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega ei ole ankeedile märgitud täiesti maksustamata rahalist abi.

Samm 3. Rida 030. Maksude mahaarvamised

Kui maksumaksjatele tehti maksusoodustusi, kajastatakse nende summa väljal 030. Mahaarvamised on mittemaksustatavad summad, mis vähendavad üksikisiku tulumaksu arvestamise alust. Maksuseadustik näeb ette järgmised maksusoodustused:

• standard (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218);
• sotsiaalne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219);
• vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220) jne.

Rida 030 täidetakse kokku kõigi mahaarvamiskoodide kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldus nr ММВ-7-11/387@), mille jaoks need esitati.

Samm 4. Rida 040. Arvutatud üksikisiku tulumaks

Rida 040 (“arvestatud maksusumma”) arvutatakse rea 010 (“maksumäär”) ja vastava tulumaksubaasi (isiku tulumaksubaas) korrutamisel.

Tulu maksustamisbaas (iga maksumäära alusel) määratakse veeru 020 ("viitlaekumiste summa") ja veeru 030 ("maksu mahaarvamise summa") vahena.

Tulu maksubaas (määr 13%) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (isiku tulumaksubaas 13%)

Rida 040 (“arvestatud maksusumma”) = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (isikutulumaks 13% määraga).

Dividendide maks on märgitud veerus 045 ja arvutatakse samamoodi.

Samm 5. Rida 050. Ettemaksete summa

See väli täidetakse, kui organisatsioon võtab patendi alusel tööle välismaalasi. Sel juhul kajastatakse real 050 ("fikseeritud ettemakse summa") välismaalastele makstud ettemaksete summa. Muudel juhtudel ei ole rea 050 täitmiseks andmeid ja märgitakse null.

Plokk 2. 1. jaotise kokkuvõte

Samm 6. Rida 060. Aasta algusest tulu saanud inimeste arv

Väljal näidatakse nende isikute koguarv, kellele organisatsioon aruandeperioodil maksustatava tulu väljamakseid tegi.

Etapp 7. Rida 070. Kinnipeetud maksu kogusumma kõigi määrade alusel

Real 040 on arvestatud maks, st selle rea väärtus näitab perioodi (1. kvartal, 1. poolaasta, 9 kuud, aasta) maksusumma, mis tuleb üle kanda.

Rida 070 - kinnipeetud maks, kuvab andmed ülekantud maksusummade kohta ainult jooksva perioodi kohta. See rida ei tohiks sisaldada andmeid varasemate ega tulevaste maksete kohta.

Üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorralduste abil saate lk 040 andmeid kontrollida, kui võrrelda väljasid 106 ("TP" - jooksva aasta maksed) ja 107 ("MS näitab kuu järjekorranumbrit") väärtusega. realt 040.

2019. aasta 2. kvartali kohta, nagu ka teistel perioodidel, peab real 040 väärtus vastama selle perioodi kohta arvestatud (arvestatud) ja eelarvesse kantud summadele. Pange tähele, et mitte sellel perioodil, vaid spetsiaalselt selle jaoks. Leht 070 kontrollitakse samamoodi nagu lk 040, arvestades, et kõik ülekanded (maksumakse) tuleb teha selles kvartalis (muu periood), mille kohta me aru esitame. See tähendab, et andmeid võrreldakse aruandeperioodil tasutud üksikisiku tulumaksu aruandeperioodi järgi. Ridade 040 ja 070 väärtuste õigsust saate kontrollida, määrates aruandekuule järgneval kuul tehtud viimase aruandekuu maksete summa.

Rida 070 ("kinnipeetud") ei pruugi olla sama mis rida 040 ("arvestatud"). See juhtub siis, kui mõni maksusumma kogunes varem ja peeti töötajatelt hiljem kinni.

Samm 8. Rida 080. Maksu ei peeta kinni

Veerg 080 sisaldab üksikisiku tulumaksu summasid, mida ei saanud mingil põhjusel kinni pidada.

Samm 9. Rida 090. Maks tagastatud

Real 090 kajastatakse valesti kinnipeetud ja töötajale tagastatud maksusumma. Kui selliseid juhtumeid ei olnud, pange null.

2. jagu

See 6-NDFL-i aruande jaotis sisaldab teavet ainult aruandekvartali kohta, mitte aasta algusest alates. Seal on märgitud töötajatele tulude väljamaksmise kuupäevad ja üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad, samuti tulule ja maksule vastavad summad.

Töötajatele üleviimise kuupäevad tuleb järjestada kronoloogilises järjekorras.

Samm 10. Kuupäev, mil töötajad tulu said

Veerud 100 kajastavad iga kvartali kohta päeva, mil töötaja tulu sai, isegi kui ülekanne toimus palgaarvestuse alusel. Ühe päeva andmed tuleb kokku võtta, kui nende maksude tasumise kuupäevad kattuvad. Kui töötajatele tehakse väljamakseid erinevate liikide järgi, mis erinevad maksu tasumise kuupäevalt, tuleb teave sellise tulu kohta eraldi välja tuua.

Pange tähele, et kuupäev ja kuu, mis tuleb määrata, sõltuvad maksete laadist.

Kuupäev, mil töötaja tulu saab, sõltub konkreetsest väljamakse liigist. Seega muutub palk kodaniku sissetulekuks selle kuu viimasel tööpäeval, mille eest see üle kantakse. Seetõttu on sellele reale lubatud märkida viimane kuupäev, näiteks jaanuar 2019, kuigi jaanuarikuu töötasu said töötajad alles veebruaris. Kuid puhkusetasud ja haiguslehed kajastatakse kodaniku tuluna nende kättesaamise päeval. Mis puudutab materiaalset abi, siis sularahas ülekandmisel on tulu laekumise kuupäevaks väljamakse (pangakontole ülekandmine või kassast väljavõtmine) päev. Kui rahaline abi on mitterahaline, siis reale 100 tuleb märkida tulu ülekandmise kuupäev.

Samm 11. Rida 110. Maksuagendi poolt maksu kinnipidamise päev

Real 110 on märgitud maksu kinnipidamise kuupäev (päev, kuu, aasta).

Üksikisiku tulumaksu saab kinni pidada töötasult, puhkusetasult, haiguslehelt, rahaliselt (maksustatavast osast), tehtud töö eest (teenitud teenuste eest) ja muudelt väljamaksetelt ja muudelt väljamaksetelt töötaja kasuks ainult tulu ülekandmise päeval töötaja kasuks. töötaja.

Samm 13. Rida 130. Tulu enne makse

Väljal 130 näidatakse töötaja või töötajate (nimekirja alusel maksmise korral) teatud kuupäeval (täidetakse vasakpoolses veerus 100) enne maksu kinnipidamist laekunud summa.

Töötaja kuu sissetuleku kuupäev peab vastama summale, välja arvatud juhul, kui see sisaldab täielikult mittemaksustatavat tulu. Sellistel juhtudel saab anda selgitusi järgmiste osakondade ametliku seisukoha kohta:

• Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 15. detsembrist 2016 nr BS-4-11/24064@;
• Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@ „Vormi 6-NDFL-i kohaste arvutuste kohta”.

See reegel kehtib ka tiitellehe kohta. Isegi kõige pikemas reas, mis sisaldab organisatsiooni nime, on kõik ülejäänud tühikud täidetud kriipsudega.



Null 6-NDFL

Kohustus esitada arvutus vormil 6-NDFL registreerimiskoha maksuhaldurile tekib siis, kui maksumaksjat tunnustatakse maksuagerina, see tähendab, et ta teeb makseid üksikisikute kasuks. Kui aasta jooksul töötaja tulu ei kogune ega välja maksta, siis aruannet esitama ei pea. Föderaalne maksuamet teavitas sellest 23. märtsi 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/4901.

Kui 2019. aastal maksti eraisiku kasuks välja vähemalt üks väljamakse tsiviillepingu täitmise raames töötasu, haiguspuhkuse, rahalise abi, osutatud teenuste (tehtud töö) eest tasumise vormis, tuleb aruanne täita. Kuna vorm täidetakse kumulatiivselt, siis edaspidi salvestatakse esimese, teise ja kolmanda kvartali näitajad edaspidi kumulatiivselt. Nii et põhimõtteliselt ei saa olla null 6-list üksikisiku tulumaksu, aruandesse jääb ikkagi info vähemalt ühe väljamakse kohta.

Kui eelmisel aastal oli organisatsioon maksuagent, kuid sel aastal lõpetas mingil põhjusel töötajatele tulude maksmise, ei pea te maksuhaldurile midagi esitama. Kuigi ettevõte ei ole kohustatud maksuhaldurile selgitama, millega maksuagendi staatuse kaotamine on seotud, võite enda rahustamiseks saata föderaalsele maksuteenistusele kirja 6-NDFL-i mis tahes vormis esitamata jätmise kohta.

Lae alla vorm 6 üksikisiku tulumaks: kehtiv vorm

6 Üksikisiku tulumaks, näidiste täitmine

Täitke veebis vorm 6-NDFL

Deklaratsiooni saate täita veebiteenustes raamatupidamistarkvara arendajate veebisaitidel - My Business, Kontur, Nebo jt. Mõned saidid võimaldavad teil seda teha vabalt, kuid tavaliselt nõuavad teenused väikest tasu (kuni 1000 rubla).

Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus kiitis 17. jaanuari 2018 korraldusega nr ММВ-7-11/18 heaks muudatused vormis 6-NDFL. Lugege, millal uut vormi kasutada, milliseid muudatusi selles on tehtud ja kuidas uuendatud arvutust täita. Siit saate alla laadida uue vormi 6-NDFL.

Millises vormis pean 2017. aasta aruande esitama?

Uus vorm 6-NDFL 2018. aastaks registreeriti ja avaldati 25. jaanuaril 2018. Kas 2017. aasta 6-NDFL arvutuse koostamisel tuleb kasutada uut vormi või saab täita vana vormi? Vastus sellele küsimusele sisaldub korralduse nr ММВ-7-11/18 lõike 2 tekstis: uut vormi saab kasutada alates 2017. aasta aruandlusest, kuid alles 2 kuud pärast korralduse avaldamist, so. , mitte varem kui 25.03.2018 G.

Need, kes annavad juba praegu aru föderaalsele maksuteenistusele, peavad täitma 6-NDFL-i arvutuse samal vormil, mis täideti 2017. aasta 9 kuu vormi 6-NDFL jaoks (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega). Föderatsiooni 14. oktoober 2015 nr ММВ-7-11/ 450). Pärast 25. märtsi 2018 aktsepteeritakse ainult uut maksevormi.

• (4 000 000 – 25 000 RUB) x 13% = 516 750 RUB (lehekülg 040)
• 45 000 hõõruda. x 13% = 5850 hõõruda. (lehekülg 045)

Kui maksuagent võtab patendi alusel tööle välismaalasi, näidatakse real 050 maksu vähendamiseks tehtud fikseeritud ettemaksete summa.

Reale 060 tuleb märkida isikute arv, kes said perioodi tulu (koos dividendidega).

Sellest artiklist saate lugeda, kuidas kajastada kinnipeetud üksikisiku tulumaksu realt 070:

• Meie puhul näitame mahaarvamiste summat 985 750 rubla.

Kajastada kinnipeetud ja üksikisikule tagastatud ülemäärane maksusumma real 090 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 231). Ja real 080 saate märkida ainult maksu, mida agent ei ole kinni pidanud mitterahalistelt või rahalistelt tuludelt, kuna puuduvad sularahamaksed, millelt seda üksikisiku tulumaksu kinni pidada.

2. jagu

Selles jaotises kajastatakse tulude summad, kinnipeetud tulumaks ja tehingute kuupäevad mitte aasta algusest, vaid ainult aruandeperioodi viimase 3 kuu kohta. 2017. aasta arvutuste jaoks täidetakse uue vormi 6-NDFL näidis, mis tähendab, et jaotises 2 on kajastatud IV kvartali näitajad.

Rida 100 - tulu tegeliku laekumise kuupäev, mis kajastub real 130, mis on määratud vastavalt Art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Real 130 tulusumma näidatakse täies mahus, ilma üksikisiku tulumaksu vähendamiseta (loe lähemalt rea 130 täitmise kohta).

Meie puhul märgime palga laekumise kuupäevad - selle kuu viimase päeva, mille eest see koguti (30.09.2017; 31.10.2017 ja 30.11.2017), samuti märgime eraldi märkida haiguslehe saamise kuupäev (12.08.2017).

Real 110 on realt 130 tulumaksu kinnipidamise päev. Sellel kuupäeval kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa näidatakse real 140.

Näites on kõigi tulude üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev nende väljamaksmise päev.

Real 120 märgib maksuagent üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise tähtaja: haiguspuhkuse ja puhkusetasu puhul - väljamaksekuu viimane päev, muu tulu puhul - järgmisel päeval pärast selle tasumist üksikisikule ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Vastavalt sellele märgime palgalt maksu tasumise tähtaja (10.11.2017; 11.13.2017, kuna maksetähtaeg langeb kokku nädalavahetustega ja samal põhjusel 12.11.2017) ning haiguslehel ( 01/09/2018, sest detsembri viimane päev on puhkepäev ja 1. jaanuarist 8. jaanuarini on uusaastapühad).

Palgatöötajate tuludelt ja nendelt summadelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksult on maksuagendid, sh. tööandjad esitavad maksuametile kalkulatsiooni 6-NDFL. Vormi täitmine toimub vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korralduse nr ММВ-7-11/450@ (muudetud 17. jaanuaril 2018) normidele. Arvestus sisaldab üldistatud andmeid personali tulu ja üksikisiku tulumaksu taseme kohta, see ei näe ette iga summa üksikasjalikku jaotust ja andmete isikustamist. Vaatame, kuidas täita 6-NDFL-i 2018. aasta 9 kuu tulemuste põhjal.

6-NDFL: täitmise juhised

Aruanne koosneb pealkirjast ja kahest osast. Vorm on üles ehitatud nii, et lahtris 1 kajastatakse näitajaid aasta algusest ning lahtrisse 2 näidatakse andmed ainult aruandeperioodi viimase kvartali kohta. Arvutuse 6-NDFL täitmise juhised sisalduvad Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korralduses nr ММВ-7-11/450 (lisa nr 2).

Kuidas täita 6-NDFL-i 9 kuuks:

Jaotises 1 on teave tööandja poolt palgatud töötajate kasuks 9 kuu eest tehtud viidete kohta (kaasa arvatud need summad, mis kogunesid, kuid nende väljamaksmine on seotud järgmise aruandeperioodiga, näiteks septembrikuu palk), samuti summade kohta. aruandeperioodil arvutatud ja kinnipeetud maksust.

6-NDFL (vt allpool 3. kvartali täitmise näidist) peaks kajastama tulude laekumisi, mis on seotud üksikisiku tulumaksuga maksustatavate maksetega. Kui väljamakse on täiesti maksuvaba, siis selle suurust aruandesse ei kajastu (näiteks sünnitoetus). Arvestuses on vaja kajastada, sh. selline sissetulek:

• palk;
• GPC lepingute tingimuste alusel makstud tasud;
• hüvitised ajutise puude perioodi eest;
• lisatasud ja hüvitised, mille maksmine on töötajatele tagatud kehtiva töötasusüsteemiga;
• materiaalne abi;
• dividendid;
• mitterahaline sissetulek.

Jaotises 2 on 2018. aasta 3. kvartali 6-NDFL-i täitmise näide, millest edaspidi arutatakse, andmed palkade ja maksude kohta juuli-septembris, mis on rühmitatud tulude tegeliku laekumise kuupäevade järgi (rida 100), üksikisiku tulumaksu kinnipidamine (rida 110) ja kehtestatud maksu tasumise tähtaeg (rida 120).

Jaotise 2 täitmisel on vaja arvestada art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 223 ja 226. Seega loetakse palkade, lisatasude ja muude tasude puhul tulu laekumise kuupäevaks (rida 100) tekkekuu viimane päev ning puhkusetasud, rahaline abi ja haigusleht kajastavad nende väljamaksmise kuupäeva. Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev (rida 110) on tulu väljamaksmise päev. Puhkuse ja haigushüvitise eelarvesse (rida 120) ülekandmise tähtaeg on nende maksmise kuu viimane kuupäev ning palkade ja muude tulude puhul järgmine päev pärast isikule maksmist.

6-NDFL 3. kvartali kohta: täitmise näide

Frank LLC-s töötab 7 inimest. Kolm töötajat kasutavad tavalist mahaarvamist ühe lapse kohta (1400 rubla), veel kaks töötajat saavad mahaarvamise kahe lapse eest (1400 rubla x 2). Iga kuu kogub ettevõte palgatud töötajate kasuks töötasu 173 000 rubla, igakuine maksusumma on hinnanguliselt 21 216 rubla. Oletame näite lihtsustamiseks, et 2018. aasta 9 kuu jooksul ei küündinud ühegi töötaja palk maksusoodustuse lõpetamise piirmäärani ning puudusid ka puhkuse- ega haigushüvitised. Palgad makstakse välja 5., ettemaks 20. kuupäeval. Ettevõte arvestab, peab kinni ja tasub üksikisiku tulumaksu kohustused tähtaegselt ja täies mahus. Täidame arvutusvormi.

Tiitelleht:

• märkige maksuagendi INN ja KPP;
• “Kohandamise number” on tähistatud nullidega, kuna vorm on esmane;
• Jooksva aasta „maksustamisperiood“ on 2018 ja „esitusperiood“ vastab 9 kuule (kood „33“);
• Järgmisena tuleb märkida kontrolliv maksuhaldur (selle kood) ja tööandja nimi;
• kajastatud andmete õigsust kinnitab maksuagent, mida tõendab kood “1” selleks ettenähtud väljal ja juhataja allkiri.

• maksumäär – 13%;
• seejärel täita 6-isiku tulumaks 9 kuu eest kumulatiivselt (näidis artikli lõpus). Veerus 020 on kogunenud tulude koguväärtus, võttes arvesse septembrikuu palka, 1 557 000 rubla. (173 000 x 9 kuud);
• Maksuvähenduste koguväärtus sisestatakse väljale 030 - 88 200 rubla. ((1400 x 3 inimest x 9 kuud) + (2800 x 2 inimest x 9 kuud));
• veerg 040 – 9 kuu viitmaksu kogusumma ((1557000 – 88200) x 13%);
• veerg 070 - jaanuaris-septembris kinnipeetud maks - 169 728 rubla, see ei sisalda septembrikuu palgamaksu summat (21 216 rubla), mis peetakse kinni oktoobris.

• 6-NDFL-i 2018. aasta 3. kvartali osas 2 kajastub teave palkade kogunemise kohta (näidatud ilma mahaarvamisi arvesse võtmata) ja maksude kohta ajavahemikul juunist augustini, septembri sissetulekud ei sisaldu jaotises 2, kuna nende väljamakse langeb. järgmisel aruandeperioodil – need kajastuvad 2018. aasta arvestuses.

6-NDFL 2018. aasta 3. kvartaliks: näidiste täitmine

Praeguse uue vormi 6-NDFL saate alla laadida 2018. aastal aadressil.

Millal esitada 2017. aasta 3. kvartali kohta 6 üksikisiku tulumaksu, et vältida konto blokeerimist ja sunniraha? Millised on 2017. aasta 3. kvartali 6 üksikisiku tulumaksu täitmise reeglid? Selgitame välja.

Millal on vaja esitada 6 üksikisiku tulumaksu 2017. aasta III kvartali eest

Vormi 6-NDFL kohaselt esitavad ettevõtted ja ettevõtjad aruande esimese kvartali, poole aasta, 9 kuu ja aasta kohta. Mõtleme välja, millal esitada 2017. aasta III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu.

• 30. aprill - I kvartali kohta;
• 31. juuli - pooleks aastaks;
• 31. oktoober - 9 kuuks;
• 1. aprill – aastaks.

Kui aruanne tuleb esitada nädalavahetusel või pühal, peate esitama 6-NDFL-i esimesel tööpäeval. See on üldreegel, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 lõikes 7. Aga 31. oktoober 2017 on viimane päev, mil saab esitada 2017 III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu ilma trahvideta - seega tööline.

2017. a III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu aruandluse tähtaeg

Trahvid 6 üksikisiku tulumaksu rikkumiste eest 2017 III kvartali eest

Kui te ei esita 6-NDFL-i, määratakse teile trahv 1000 rubla. iga täieliku või osalise viivitatud kuu kohta - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 125 punkt 1.2.

Kui aruanne esitatakse vigadega, määratakse teile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 alusel trahv. Karistus on 500 rubla. Kuid trahvitakse ainult tulude ja maksusummade vigade eest. Nii et kui ettevõte märkis arvutusse aadressi valesti, siis sanktsioone ei järgne.

2017. a III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu täitmise kord

Aruanne 6-NDFL sisaldab tiitellehte ja kahte osa.

1. jagu “Üldnäitajad”. Siin kajastavad need kõigi eraisikute puhul kinnipeetud ja üksikisiku tulumaksuga üle kantud kogunenud tulu summat. Samuti on välja toodud tulu saanud inimeste arv. Jaotis täidetakse eraldi iga üksikisiku tulumaksumäära kohta, mida makstud tulule kohaldatakse.

2. jagu “Tegelikult saadud tulude kuupäevad ja summad...”. See näitab kuupäevad, millal üksikisikud said tulu, millal neilt üksikisiku tulumaks kinni peeti ja millal see oleks pidanud laekuma eelarvesse. See on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450 kinnitatud arvutuste täitmise ja esitamise korra punktis 4.2. Samuti kajastatakse igat liiki väljamakstud tulude suurust (palk, puhkusetasu, haigusleht jne) ja sellelt kinnipeetud maksu.

Näidis 6-NDFL 2017. aasta 3. kvartali kohta

Lae alla 2017. aasta III kvartali üksikisiku tulumaksu vorm 6

2017. aasta 3. kvartali vormi 6-NDFL tasuta allalaadimiseks järgige linki.

Sagedased vead 6-NDFL-i aruandluses

6-NDFL-is tegid raamatupidajad esimese kvartali ja poolaasta kohta kolm levinud viga:

• valesti märgitud tulu tegeliku laekumise kuupäev;
• avansilt kinnipeetud üksikisiku tulumaks;
• kajastas aruandes negatiivseid summasid.

Sellistes olukordades 6-NDFL-i korrektseks täitmiseks kaaluge järgmist.

1. Puhkusetasu, haiguslehe ja tsiviillepingujärgsete maksete sissetuleku kuupäev on päev, mil ettevõte need töötajale kassast väljastas või tema kontole kandis. 2-NDFL-i ja 6-NDFL-i puhul kajastub selline sissetulek nende maksmise kuus.

2. Ei ole vaja kuu esimese poole palgamakse kinni pidada ja aruannetes eraldi kajastada.

3. Aruandluses ei tohiks olla puudusi. Kui arvutate oma sissetuleku ümber, kajastage kuu kogusummat 6-NDFL-is.

2017. aasta 3. kvartali töötasu 6-NDFL-is

Et vältida järjekordset 6-NDFL-i selgituste kirjutamist, pöörake tähelepanu maksetele, mille tulu kuupäev ja maksude tasumise tähtaeg langevad erinevatele aruandeperioodidele.

Palk 30. juunil 6-NDFL-is

Kui ettevõte väljastas juunikuu palgad 30. juunil, siis poolaasta arvestuses langes see väljamakse vaid jagu 1. Ju siis langes üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg antud juhul 3. juulile, võttes arvesse edasilükkamist. nädalavahetuse tõttu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Nimelt tuleb seda kuupäeva vaadata, kui otsustatakse, millisel aruandeperioodil teatud tehinguid punktis 2 kajastada (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 24.10.2016 nr BS-4-11/20126).

Selgub, et 6-NDFL-is 2017. aasta 3. kvartalis langeb 30. juuni palk nii 1. (read 020, 040, 070) kui ka 2. jagu (read 100-140). Tulu laekumise, üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja tasumise kuupäev tuleb täita järgmiselt:

• real 100 - 30.06.2017;
• real 110 - 30.06.2017;
• real 120 - 03.07.2017

Varajane palk septembris 6-NDFL-is

Kui firma maksis septembri palga välja 29. septembril (nädalavahetusele eelneval päeval), siis maksuseadustiku seisukohalt pole need maksed midagi muud kui ettemaks. Lõppude lõpuks alles 30. september (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Seega tuleb septembrikuu palgalt kinni pidada üksikisiku tulumaks järgmisel sissetuleku väljamaksmisel. Näiteks oktoobrikuu ettemaksust. Sarnane järeldus on ka föderaalse maksuteenistuse 29. aprilli 2016 kirjas nr BS-4-11/7893.

Seetõttu tuleb 2017. aasta 3. kvartali 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuses sellised väljamaksed näidata ainult lahtris 1 real 020 ja arvutatud üksikisiku tulumaks - ainult real 040. Jaotises 2 tehakse tehingud kajastub aastaaruandes.

Tasud töövõtjatele 6-NDFL-is

Oletame, et akt allkirjastati 2. kvartalis ja tasu maksti kahes osas - 3. ja 4. kvartalis. Sel juhul tuleb 9 kuu arvestuses mõlemas osas eraldi näidata üks makse ja majandusaasta aruandes teine. Oluline on ainult maksekuupäev (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 17. oktoobrist 2016 nr BS-3-11/4816).

Sama kehtib ka siis, kui riigihankelepingu akt allkirjastati 2017. aasta septembris ja makse tehakse 2017. aasta oktoobris. See tuleb näidata 2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse jaotistes 1 ja 2.

Kui 6-NDFL-i vigade tõttu on vaja selgitusi

Kui te eksituse tõttu ala- või ülehindasite eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma, siis peate täpsustama nii I kvartali kui ka I poolaasta arvestust. Hoopis teine ​​asi on see, kui näiteks teatud tululiigi maksude ülekandmise tähtaeg langes nädalavahetust arvestades kolmandasse kvartalisse langevale kuupäevale. Ja raamatupidaja kajastas seda toimingut poolaasta aruandes 2. jaos plokina. Siis pole uuendatud arvutusi vaja esitada. Sarnane järeldus on ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. novembri 2016 kirjas nr BS-4-11/21695.