3. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisini doldurma prosedürü.

3. çeyrek için 6-NDFL - materyalimizde bir doldurma örneği indirilebilir - tüm işverenler tarafından sunulması gerekmektedir. Bu formun tasarımındaki kilit noktaları hatırlayalım: satır satır doldurma, tatil, hastalık izni ve diğer vergilendirilebilen ve vergilendirilemeyen kişisel gelir vergisi ödemelerini yansıtma prosedürü, ayrıca geç teslim için son tarihler ve yaptırımlar vergi makamlarına hesaplamalar.

Bölüm 6-NDFL

6-NDFL, Federal Vergi Hizmetine, işveren tarafından bireylere ödenen gelir üzerinden yıl içinde kesilen vergi miktarı ve bu verginin ödenmesi gereken son tarihler hakkında bilgi sağlayan genelleştirilmiş rakamlarla (belirli alıcıları belirtmeden) rapor etmektedir. bütçeye ödenir.

Form 6-NDFL indirilebilir.

Bu rapor bir başlık sayfası ve 2 bölümden oluşmaktadır. Bölüm 1, çeyrekten çeyreğe artan sayılarla, gelir tahakkukları, kendisine uygulanan kesintiler ve kişisel gelir vergisi tutarı (tahakkuk eden, tevkif edilen, tevkif edilmeyen, iade edilen) hakkındaki bilgileri yansıtmaktadır. Bölüm 2, yalnızca raporlama döneminin son çeyreğiyle ilgili olarak, kendisine ödenen gelir miktarı ve bu gelirle ilgili kişisel gelir vergisi miktarına ilişkin verilerin yanı sıra tarihlere ilişkin bilgilerle doldurulur:

gelir verilmesi;
ondan kişisel gelir vergisinin kesilmesi;
Vergi ödemeleri için zorunludur.

Bu tarihlere bağlı olarak 2. bölüme giren bilgiler, her biri 5 bölüm satırının kullanılmasını gerektiren farklı gruplarda toplanır. Bir grup, bir ödemeye ilişkin verileri gösterir. Bilgiler yalnızca 3 tarihin tamamı çakışıyorsa tek bir gruba dahil edilir. Ve burada, Sanatın 6. paragrafında yer alan vergi ödemesinin zamanlamasındaki farklılıklar özel bir rol oynamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226 (madde 6.1'in 7. fıkrası dikkate alınarak):

gelirin çoğu için bu tarih, gelirin verildiği günü takip eden ilk iş gününe karşılık gelir;
tatil ve hastalık izni için ödeme ayının son gününe denk gelir, ancak genel izin gününe denk gelmesi nedeniyle transfere izin verir.

2018'in 3. çeyreği için 6-NDFL'yi doldurma ve numune alma prosedürü

Raporun formu ve veri girme metodolojisi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ emriyle onaylandı.

İçermek 6-NDFL'de 9 ay boyunca bireylerin aşağıdaki gelirlerine ilişkin bilgiler girilir:

iş sözleşmeleri ve sivil sözleşmeler kapsamında ücretlendirme;
tatil ve hastalık izni yardımları;
ikramiyeler ve ek ödemeler;

Dikkat!Belirlenen tarihlerde yapılan ödeme sayısı kadar 100-140 numaralı hat blokları oluşturulur. Gelirin alındığı, stopaj ve verginin aktarıldığı tarihlerin aynı olduğu bilgiler tek blokta gruplandırılmıştır. En az bir gün eşleşmezse, bilgilerin 100-140 satırlarından oluşan ayrı bir blokta görüntülenmesi gerekir.

2018'in 3. çeyreği için 6-NDFL doldurma örneğini web sitemizde bulabilirsiniz.

Raporun doldurulmasının doğruluğu ve içerdiği bilgilerin güvenilirliği kontrol edilmelidir. İlk temelde yapılan kontrol, vergi memurlarının gereksiz sorularını ortadan kaldırmaya, ikincisinde ise Sanatın 1. fıkrasında belirlenen cezadan kaçınmaya yardımcı olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1'i ve Sanatın 1. fıkrası. 15.6 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

Kişisel gelir vergisine ilişkin özet bilgilerin gönderilmesi için son tarih

Üç aylık raporları en geç aşağıdakilere kadar hazırlayın ve gönderin:

yılın ara raporuna göre ilgili çeyreği takip eden ayın son günü;
Yıllık rapordan bahsediyorsak, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan'ı.

Daha sonraki bir tarihe (en yakın iş günü) geçiş olasılığı (resmi tatile denk geliyorsa) dikkate alınarak her iki son tarih de geçerlidir.

Bu nedenle, 2018'de üç aylık raporların en geç 05/03, 07/31, 10/31 tarihine kadar Federal Vergi Servisi'ne gönderilmesi gerekmektedir. 2018 yılı 3. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin Ekim ayı sonuna kadar sunulması gerekmektedir.

İşverenin çalışan sayısı 25 kişiyi aşarsa rapor Federal Vergi Servisi'ne elektronik olarak gönderilir. Daha az çalışanla kağıt üzerinde sunulabilir.

Son teslim tarihlerine ve teslim yöntemine uyulmaması, aşağıdaki şekilde rapor vermekle yükümlü olan kişi için cezayla doludur:

Sanatın 1.2 maddesi uyarınca geç teslimat cezası. Rusya Federasyonu'nun 126 Vergi Kanunu;
Cari hesabın Sanatın 3.2 maddesi uyarınca bloke edilmesi. Gecikme 10 iş gününü aşarsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i;
Sanat uyarınca para cezası. Vergi dairesine rapor gönderme yöntemine uyulmaması nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1'i.

Yıllık beyanın sunulmaması durumunda, yaptırımların miktarı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesinin 1. fıkrasına göre belirlenir.

Sonuçlar

Rapor 6-NDFL, Federal Vergi Servisi için, raporlama döneminde işverenler tarafından ödeme için tahakkuk ettirilen gelir vergisi tutarları ve zorunlu ödeme son tarihleri hakkında bir bilgi kaynağıdır. İçindeki veriler 2 bölüme ayrılmıştır: birincisi, yılın başından bu yana oluşan tüm verilerin sonucu olan vergi hesaplamasına ilişkin rakamları içerir, ikincisi ise yalnızca yılın son çeyreğinde gerçekleştirilen işlemlerle ilgilidir. raporlama dönemi.

Üç ayda bir bir rapor oluşturulmalı ve Federal Vergi Servisi'ne gönderilmelidir. Zamanında sunulmaması, sunum formuna uyulmaması ve bilginin çarpıtılması, bildirimde bulunan kişi açısından ceza gerektirir.

Form 6-NDFL'yi doldurma konusunda hâlâ sorularınız varsa, özel bir başlıkta kalifiye muhasebecilerden sorularınıza hızlı yanıt alın.

Rapor 6-NDFL, vergi mükelleflerinin kişisel gelir vergisini bildirdiği bir formdur. İçinde çalışanların geliri, raporlama dönemi için hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarları hakkında bilgi belirtmelidirler. Tüm işverenlerin her üç ayda bir bunu sunması gerekmektedir.

Rapor formu 6-NDFL

6-NDFL raporunun formu, doldurma ve gönderme prosedürü, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı emriyle belirlenir. 2018 yılının başında, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 N ММВ-7-11/18@ tarihli ve 26 Mart 2018 tarihinde yürürlüğe giren emriyle değiştirildi.

Kuruluşun raporlama çeyreğinde 25 veya daha fazla kişi lehine ödeme yapması durumunda, kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını gösteren bir rapor, üç ayda bir elektronik formatta sunulur. Kuruluşun 25 kişiden az kişi için rapor vermesi durumunda form kağıt üzerinde gönderilebilir. Vergi tutarı ruble cinsinden, gelir tutarı ise ruble ve kopek cinsinden doldurulur.

6-NDFL'nin gönderilmesi için son tarihler

Form 6-NDFL, en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın son günü vergi dairesine gönderilmelidir. Yıllık hesaplama bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi). 2019'un 2. çeyreği için en geç 31 Temmuz'a kadar rapor vermeniz gerekmektedir. Daha ayrıntılı zamanlamayı tabloda görebilirsiniz.

Raporlama cezaları

Raporun teslimi için son tarihlere uyulmamasından dolayı para cezası vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1.2. maddesinin normlarına göre her bir gecikme ayı 1000 rubleye mal olacak. Kişisel gelir vergisi raporlarının zamanında sunulmamasından sorumlu bir yetkili, 300 ila 500 ruble arasında para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).

6-NDFL raporundaki bilgilerin güvenilmez olduğu tespit edilirse, kuruluş 500 ruble para cezasına çarptırılacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, her kuruluşun baş muhasebecisi, 6 kişisel gelir vergisi 2019'un nasıl doldurulacağını ayrıntılı olarak bilmelidir.

6-NDFL raporunun kağıt üzerinde yasadışı olarak sunulması 200 ruble para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).

2019'da dikkate alınması gereken form değişiklikleri

2018 yılında, yeniden yapılanma sona ermeden şirketin kendisi bunu yapmamışsa, yeniden düzenlenen şirketlerin yasal varislerinin 6-NDFL'yi ibraz etmeleri gerekiyordu. Halef kuruluş özellikle:

TIN'inizi ve KPP'nizi başlık sayfasının üst kısmında belirtin;
“yerde (muhasebe) (kod)” ayrıntılarında “215” kodunu (en büyük vergi mükellefleri için - “216”) kullanın;
“Vergi acentesi” ayrıntısında, yeniden düzenlenen kuruluşun veya onun ayrı bölümünün adını belirtin;
yeni ayrıntıda “Yeniden yapılanma şekli (tasfiye) (kod)” değerlerden birini gösterir: 1 - dönüşüm, 2 - birleşme, 3 - bölünme, 5 - katılım, 6 - eşzamanlı katılımla bölünme, 0 - tasfiye;
ayrıca “yeniden düzenlenen şirketin TIN/KPP'sini” belirtin.

Ayrıca formun doldurulmasına ilişkin prosedürde başka değişiklikler de yapıldı.

En büyük vergi mükelleflerinin, en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerinde değil, tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki vergi dairesine kayıt belgesine göre bir kontrol noktası sağlaması gerekir.

Büyük vergi mükellefi olmayan vergi acentesi kuruluşları, "yerde (muhasebe) (kod)" ayrıntılarında "212" yerine "214" değerini belirtmelidir.

Başlık sayfası, temsilcinin yetkisini teyit eden belgenin tüm ayrıntılarını içermelidir.

6-NDFL'nin elektronik formatı da listelenen değişiklikler dikkate alınarak ayarlanmıştır.

6-NDFL doldurma örneği: adım adım talimatlar

Rapor dört yıldır yürürlükte olmasına rağmen, raporun tamamlanması işverenler ve muhasebeciler arasında hâlâ soru işaretleri yaratıyor. Ayrıca, doldururken dikkate alınması gereken bir takım değişiklikler yapılmıştır.

Belge aşağıdaki bölümlerden oluşmaktadır:

Baş sayfa.
Bölüm 1 (bilgiler tahakkuk esasına göre oluşturulur).
Bölüm 2 (bilgiler önceki dönemler dikkate alınmaksızın yalnızca belirtilen üç aylık dönem için yansıtılmıştır).

Aşağıda 2019'un 2. çeyreği için 6-NDFL'nin adım adım talimatlarla doldurulmasına bir örnek verilmiştir.

6-NDFL formunun kapak sayfası

Adım 1. TIN ve kontrol noktası

Uygun alanlara raporu gönderen kuruluşun TIN ve KPP verilerini belirtin. Raporun şube tarafından verilmesi durumunda şube kontrol noktası belirtilir.

Adım 2. Düzeltme numarası

Raporlama döneminde 6-NDFL'nin ilk kez sunulması durumunda “düzeltme numarası” alanına sıfırlar yansıtılır.

Ayarlama, Federal Vergi Hizmetine sağlanan bilgilerde değişiklik yapılmasını içerir. İlgili raporlama dönemine ilişkin hesaplamanın netleştirilmesi düzeltme numarasıyla gösterilir. Örneğin: 001, 002, 003 vb.

Adım 3. Üç aylık dönemlere göre raporlama (dönem numarası)

6-NDFL sağlama dönemi, işverenin aşağıdakileri rapor ettiği çeyrektir:

1. çeyrek - kod 21;
yarı yıl - kod 31;
9 ay - kod 33;
yıl - kod 34.

Yeniden yapılanma (tasfiye) aşamasında bilgi veren kuruluşların kodları ekte belirtilmiştir. 1 Sipariş.

Adım 4. Vergi dönemi

Vergi dönemi, bilgilerin sağlandığı takvim yılıdır. İlgili 4 hane alana girilir.

Adım 5. Vergi hizmeti kodu (kayıt yerinde)

Satır, raporların sunulacağı vergi dairesinin kodunu gösterir. Bu, aşağıdakileri içeren dört basamaklı bir koddur:

ilk 2 hane bölge numarasıdır;
ikinci iki rakam denetim kodunun kendisidir (St. Petersburg Merkez Bölgesi 9 No'lu Federal Vergi Servisi Müfettişliği örneğini kullanarak).

Raporların kuruluşun bulunduğu yerdeki müfettişliğe veya ayrı bir bölümüne gönderildiğini unutmamak önemlidir. Bireysel girişimciler bu raporu ikamet ettikleri veya iş yerlerindeki vergi dairesine sunarlar.

"Konuma göre (muhasebe)" kodu, hangi kuruluşun rapor gönderdiğini belirlemeye yardımcı olur. Kodların tam listesi ekte tanımlanmıştır. Siparişe 2.

Kuruluşlar için en yaygın olanı:

kayıt yerine göre - 214;
ayrı bir alt bölümün tescil edildiği yerde - 220;
en büyük vergi mükellefleri 212'yi gösteriyor.

Bireysel girişimciler ayrıca özel kodları da belirtir:

ikamet yerinde - kod 120;
faaliyet yerinde - kod 320.

Adım 6. Vergi mükellefinin adı

“Vergi acentesi” alanına firmanın kısa adı (varsa) veya tam adı yazdırılır.

7. Adım. OKTMO (belediye kurumu) kodu ve vergi mükellefi telefon numarası

Kuruluşun veya şubenin bulunduğu ve kayıtlı olduğu bölgede belediyenin kodunu belirtmelisiniz. Bazen vatandaşlara hem ana kuruluş hem de onun bölümü tarafından para (maaşlar ve ikramiyeler) ödenir. Bu durumda farklı OKTMO kodlarına sahip iki form aynı anda doldurularak gönderilir.

Bölüm 1

Bölüm 1 “Genelleştirilmiş Göstergeler” yılbaşından itibaren kümülatif olarak oluşturulmuş olup, 060-090 satırları hariç her kişisel gelir vergisi oranına ilişkin bilgileri içermektedir. Bölüm 1'in yapısı bilgi sağlar:

1. Her bahis için ayrı ayrı:

vergi oranı yüzdesi;
tahakkuk eden gelir miktarı (form, kişisel gelir vergisinden tamamen muaf olan geliri veya gelirin türüne bağlı olarak limitin altındaki geliri içermeyebilir. Örneğin, yakın bir akrabanın ölümüyle bağlantılı olarak maddi yardım , çocuk başına 50 bin rubleye kadar bir çocuğun doğumu için mali yardım (evlat edinme, vesayet haklarının tesisi), vb.);
vergi kesintilerinin tutarları;
kişisel gelir vergisi tutarları (temettü şeklindeki gelirler dahil).

2. Tüm bahislere ilişkin genelleştirilmiş bilgiler (ilk bahis bölümünde bir kez görüntülenir):

gelir elde eden kişi sayısı;
kesilen vergi tutarları;
stopaj yapılmayan vergi miktarları;
vergi acentesi tarafından iade edilen kişisel gelir vergisi tutarları.

2019 yılında çalışanların ve sivil sözleşmeler kapsamında iş yapan (hizmet sağlayan) kişilerin gelirlerine ilişkin kişisel gelir vergisi oranları: %13, %15, %30 ve %35. 2019 yılında oranlar değişmedi.

Bölümleri satır satır doldurma örneklerini kullanarak, kişisel gelir vergisi raporu 6'da kişisel gelir vergisini nasıl hesaba katacağınızı göstereceğiz.

Blok 1. Her kişisel gelir vergisi oranına ilişkin veriler

Adım 1. Satır 010. Vergi oranı

Örnekte yaygın olarak kullanılan %13'lük kişisel gelir vergisi oranı dikkate alınmaktadır. 010 alanında faiz oranı belirtilir. Farklı oranlarda vergi hesaplaması durumunda, her oran için yalnızca belirtilen kişisel gelir vergisi oranına ilişkin veriler oluşturulacaktır. 060 ila 090 arasındaki satırların toplam değerleri ilk sayfada bir kez belirtilir, sonraki sayfalarda bu alanlara sıfırlar yerleştirilir.

Adım 2. Satır 020. Tahakkuk eden gelir

Satır 020 (“tahakkuk eden gelir miktarı”), çalışanların yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan tüm vergiye tabi gelirlerini - yıl içinde fiilen alınanları - gösterir. Satır 020, kişisel gelir vergisi ile tamamen vergilendirilmeyen geliri ve çalışanlara vergilendirilebilir sınırın altında aktarılan geliri içermez; örneğin, 4.000 rubleye kadar (genel olarak) veya 50.000 rubleye kadar mali yardım ( doğum için). Temettü ödemesi diğer şeylerin yanı sıra 025 satırında yansıtılır.

Bazı durumlarda, maddi yardım tamamen kişisel gelir vergisine tabi değildir (bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8. Maddesi, 8.3. Maddesi ve 8.4. Maddesi); bazı maddi yardım türleri için kişisel gelir vergisi, bir porsiyon. Federal Vergi Servisi, 08/01/2016 tarihli BS-4-11/13984@ sayılı Mektupta, 020 satırının kişisel gelir vergisine tabi olmayan ve Sanatta belirtilen gelir hakkında bilgi içermemesi gerektiğini açıkladı. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu. Bu nedenle formda tamamen vergiye tabi olmayan mali yardım belirtilmemiştir.

Adım 3. Satır 030. Vergi kesintileri

Vergi mükelleflerine vergi indirimleri sağlanmışsa, bu tutarlar 030 alanına yansıtılır. Kesintiler, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında matrahı azaltan, vergiye tabi olmayan tutarlardır. Vergi Kanunu aşağıdaki vergi kesintilerini öngörmektedir:

standart (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi);
sosyal (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi);
mülkiyet (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Maddesi) vb.

Satır 030, sağlandığı tüm kesinti kodları için (10 Eylül 2015 tarihli ve ММВ-7-11/387@ sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nin emri) toplam olarak doldurulur.

Adım 4. Satır 040. Hesaplanan kişisel gelir vergisi

Satır 040 (“hesaplanan vergi tutarı”), satır 010 (“vergi oranı”) ile karşılık gelen gelir vergisi matrahının (kişisel gelir vergisi matrahı) çarpılmasıyla hesaplanır.

Gelirin vergi matrahı (her bir oranda), 020 sütunu (“tahakkuk eden gelir tutarı”) ile 030 sütunu (“vergi kesintileri tutarı”) arasındaki fark olarak belirlenir.

Gelir vergisi matrahı (%13) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (kişisel gelir vergisi matrahı %13)

Satır 040 (“hesaplanan vergi tutarı”) = 10.000.000 * %13 = 1.300.000 (%13 oranında kişisel gelir vergisi).

Temettü vergisi 045 numaralı sütunda gösterilir ve aynı şekilde hesaplanır.

Adım 5. Satır 050. Avans miktarı

Kuruluşun yabancıları patent esasına göre çalıştırması durumunda bu alan doldurulur. Bu durumda 050 satırı (“sabit avans tutarı”) yabancılara ödenen avans tutarını yansıtmaktadır. Diğer durumlarda 050. satırda doldurulacak veri yoktur ve sıfır gösterilir.

Blok 2. Bölüm 1'in Özeti

6. Adım. Satır 060. Yılbaşından bu yana gelir elde eden kişi sayısı

Alan, kuruluşun raporlama döneminde vergiye tabi gelir ödemesi yaptığı toplam kişi sayısını gösterir.

Adım 7. Satır 070. Tüm oranlarda kesilen toplam vergi tutarı

040 satırı hesaplanan vergidir, yani bu satırın değeri dönem (1. çeyrek, yılın 1. yarısı, 9 ay, yıl) için aktarılması gereken vergi tutarını gösterir.

Satır 070 - stopaj vergisi, yalnızca cari döneme ait aktarılan vergi tutarlarına ilişkin verileri görüntüler. Bu satır geçmiş veya gelecekteki ödemelere ilişkin verileri içermemelidir.

106 ("TP" - cari yılın ödemeleri) ve 107 ("MS ayın seri numarasını gösterir") alanlarını aşağıdaki değerle karşılaştırarak, kişisel gelir vergisinin ödenmesine ilişkin ödeme emirlerini kullanarak 040. sayfadaki verileri kontrol edebilirsiniz. 040 numaralı satır.

2019 yılı 2. çeyreği için, diğer dönemlerde olduğu gibi, 040 numaralı satırın değerinin, bu dönem için hesaplanan (hesaplanan) ve bütçeye aktarılan tutarlara karşılık gelmesi gerekmektedir. Lütfen bu dönemde değil, özellikle bunun için olduğunu unutmayın. Sayfa 070, tüm transferlerin (vergi ödemesi) raporladığımız çeyrekte (diğer dönem) yapılması gerektiği dikkate alınarak sayfa 040 ile aynı şekilde kontrol edilir. Yani bilgiler, raporlama döneminde ödenen kişisel gelir vergisinin raporlama dönemine göre karşılaştırılır. Raporlama ayını takip eden ayda yapılan son raporlama ayına ait ödeme tutarını belirleyerek 040 ve 070 numaralı satırların değerlerinin doğruluğunu kontrol edebilirsiniz.

Satır 070 (“gizli”) satır 040 (“hesaplanan”) ile aynı olmayabilir. Bu, bazı vergi tutarlarının daha önce tahakkuk ettirilip daha sonra çalışanlardan alıkonulması durumunda meydana gelir.

Adım 8. Satır 080. Vergi kesilmedi

Sütun 080, herhangi bir nedenle durdurulamayan kişisel gelir vergisi tutarlarını içermektedir.

Adım 9. Satır 090. Vergi iade edildi

Satır 090, yanlış şekilde kesilen ve çalışana iade edilen vergi tutarını yansıtır. Böyle bir durum yoksa sıfır koyun.

Bölüm 2

6-NDFL raporunun bu bölümü yalnızca raporlama çeyreğine ilişkin bilgileri içerir, yılın başından itibaren olan döneme ait bilgileri içermez. Çalışanlara gelir ödeme tarihlerini ve kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihlerin yanı sıra gelir ve vergiye karşılık gelen tutarları gösterir.

Çalışanlara transfer tarihlerinin kronolojik sıraya göre düzenlenmesi gerekmektedir.

Adım 10. Çalışanların gelir elde ettiği tarih

100 numaralı sütun, transfer maaş bordrosu esasına göre olsa dahi, yılın her çeyreği için çalışanın gelir elde ettiği günü yansıtır. Vergi ödeme tarihleri çakışıyorsa bir güne ait bilgilerin özetlenmesi gerekir. Çalışanlara ödemelerin vergi ödeme tarihinde farklılık gösteren farklı türlere göre yapılması durumunda, bu gelire ilişkin bilgilerin ayrıca belirtilmesi gerekmektedir.

Belirtilmesi gereken tarih ve ayın ödemelerin niteliğine bağlı olduğunu lütfen unutmayın.

Çalışanın gelir elde ettiği tarih, belirli ödeme türüne bağlıdır. Böylece maaş, transfer edildiği ayın son iş gününde vatandaşın geliri haline gelir. Bu nedenle, çalışanların Ocak ayı maaşlarını yalnızca Şubat ayında almasına rağmen, bu satırda son tarihin örneğin Ocak 2019 olarak belirtilmesine izin verilmektedir. Ancak tatil ödeneği ve hastalık ödeneği, alındıkları gün vatandaşların geliri olarak kabul edilir. Maddi yardıma gelince, nakit transfer sırasında gelirin alındığı tarih, ödeme günüdür (banka hesabına transfer veya kasadan para çekme). Mali yardım ayni ise, 100. satırda gelir transfer tarihini belirtmelisiniz.

Adım 11. Satır 110. Vergi acentesi tarafından vergi stopajının yapıldığı gün

110. satır vergi stopajının tarihini (gün, ay, yıl) içerir.

Kişisel gelir vergisi, ücretlerden, tatil ücretinden, hastalık izninden, mali yardımdan (vergiye tabi kısımdan), yapılan iş karşılığında ücretten (gerçekleştirilen hizmetler) ve çalışan lehine diğer ödemelerden yalnızca gelirin kuruma aktarıldığı gün kesilebilir. çalışan.

110 numaralı satırda - tatil ücretinin ödenme tarihi ile çakışan vergi stopaj tarihi;

120 numaralı satırda - verginin ödendiği gün, ancak en geç tatil ücretinin ödendiği ayın son günü.

Adım 13. Satır 130. Vergi öncesi gelir

Alan 130, verginin kesilmesinden önce belirli bir tarihte (soldaki 100. sütunda doldurulan) çalışanın veya çalışanların (liste ile ödeme yapılması durumunda) aldığı tutarı gösterir.

Çalışanın o aya ait gelir tarihi, tamamen vergiye tabi olmayan gelir içermediği sürece tutarla eşleşmelidir. Bu gibi durumlarda aşağıdaki departmanların resmi konumlarına ilişkin açıklamalar sunulabilir:

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/24064@ sayılı mektubu;
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 08/01/2016 sayılı BS-4-11/13984@ tarihli mektubu “Form 6-NDFL'ye göre hesaplamalara ilişkin.”

Bu kural başlık sayfası için de geçerlidir. Kuruluşun adını içeren en uzun satırda bile kalan tüm boşluklar tire ile doldurulmuştur.

Sıfır 6-NDFL

Kayıt yerindeki vergi dairesine Form 6-NDFL'de bir hesaplama sunma yükümlülüğü, vergi mükellefinin vergi acentesi olarak tanınması, yani bireyler lehine ödeme yapması durumunda ortaya çıkar. Çalışanın gelirinin yıl içinde tahakkuk ettirilmemesi veya ödenmemesi durumunda rapor verilmesine gerek yoktur. Federal Vergi Servisi, 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4901 sayılı bir mektupta bu konuda bilgi verdi.

2019 yılı içerisinde bir birey lehine ücret, hastalık izni, mali yardım, medeni sözleşmenin yürütülmesi kapsamında verilen hizmetler (yapılan iş) için ücret niteliğinde en az bir ödeme yapılmışsa, rapor doldurulmalıdır. Formun kümülatif olarak doldurulması nedeniyle gelecekte birinci, ikinci ve üçüncü çeyreğe ait göstergeler kümülatif olarak kaydedilecektir. Dolayısıyla prensipte sıfır 6 kişisel gelir vergisi olamaz; rapor yine de en az bir ödemeye ilişkin bilgi içerecektir.

Geçen yıl bir kuruluş vergi acentesiyse ancak bu yıl herhangi bir nedenle çalışanlara gelir ödemeyi bırakmışsa, vergi dairesine herhangi bir şey göndermenize gerek yoktur. Şirket, vergi acentesi statüsü kaybının neyle ilişkili olduğunu vergi makamlarına açıklamak zorunda olmasa da, kendinizi rahatlatmak için, 6-NDFL'nin herhangi bir biçimde sağlanamamasına ilişkin Federal Vergi Hizmetine bir mektup gönderebilirsiniz.

Form 6'yı indirin kişisel gelir vergisi: Mevcut form

6 Kişisel gelir vergisi, numune doldurma

6-NDFL formunu çevrimiçi doldurun

Muhasebe yazılımı geliştiricilerinin (My Business, Kontur, Nebo ve diğerleri) web sitelerindeki çevrimiçi hizmetlerde bir beyan doldurabilirsiniz. Bazı siteler bunu özgürce yapmanıza izin verir, ancak genellikle hizmetler küçük bir ücret gerektirir (1000 rubleye kadar).

17 Ocak 2018 tarih ve ММВ-7-11/18 sayılı emriyle, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi, 6-NDFL'yi oluşturan değişiklikleri onayladı. Yeni formun ne zaman kullanılacağı, hangi değişikliklerin yapıldığı ve güncellenen hesaplamanın nasıl doldurulacağı hakkında bilgi edinin. Buradan yeni 6-NDFL formunu indirebilirsiniz.

2017 yılı için hangi formda raporlama yapmalıyım?

2018 yılı yeni 6-NDFL formu 25 Ocak 2018 tarihinde tescil edilerek yayımlandı. 2017 yılı 6-NDFL hesaplamasını hazırlarken yeni formu kullanmam gerekiyor mu, yoksa eski formu doldurabilir miyim? Bu sorunun cevabı ММВ-7-11/18 sayılı emrin 2. paragrafının metninde yer almaktadır: yeni form, 2017 raporlamasından başlayarak, ancak emrin yayınlanmasından yalnızca 2 ay sonra kullanılabilir, yani 25.03.2018 G tarihinden daha erken olmamak kaydıyla.

Federal Vergi Hizmetine rapor verenlerin artık 2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL formu için doldurulan aynı formda 6-NDFL hesaplamasını doldurmaları gerekiyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı). Federasyon 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/ 450 sayılı). 25 Mart 2018 tarihinden sonra sadece yeni ödeme formu kabul edilecektir.

(4.000.000 RUB – 25.000 RUB) x %13 = 516.750 RUB (sayfa 040)
45.000 ovmak. x %13 = 5850 ovma. (sayfa 045)

Vergi acentesi bir patent kapsamında yabancıları çalıştırıyorsa, 050. satır vergiyi azaltmak için sabit avans miktarını gösterir.

Dönem içinde gelir elde eden kişi sayısı (temettüler dahil) 060 satırında belirtilmelidir.

Bu makalede 070. satırda stopaj kişisel gelir vergisinin nasıl yansıtılacağını okuyabilirsiniz:

Bizim durumumuzda 985.750 ruble kesinti miktarını belirtiyoruz.

Kesilen ve bireye iade edilen fazla vergi tutarını 090 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesi) doğrultusunda yansıtın. Ve 080 satırında, bu kişisel gelir vergisinin kesilebileceği nakit ödemelerin bulunmaması nedeniyle, yalnızca acente tarafından ayni gelir veya mali yardımlardan kesilmeyen vergiyi belirtebilirsiniz.

Bölüm 2

Bu bölüm, yıl başından itibaren değil, yalnızca raporlama döneminin son 3 ayına ait gelir tutarlarını, stopaj vergisini ve işlem tarihlerini yansıtmaktadır. 2017 yılı hesaplamaları için yeni form 6-NDFL'nin bir örneği doldurulmuştur; bu, bölüm 2'nin 4. çeyreğin göstergelerini yansıttığı anlamına gelir.

100. satır - 130. satıra yansıtılan, Sanat uyarınca belirlenen fiili gelirin alındığı tarih. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu. 130. satırdaki gelir miktarı, kişisel gelir vergisinde indirim yapılmadan tam olarak belirtilir (130. satırın doldurulması hakkında daha fazla bilgi edinin).

Bizim durumumuzda, maaşın alınış tarihlerini - tahakkuk ettiği ayın son günü (09/30/2017; 31/10/2017 ve 30/11/2017) belirteceğiz ve ayrıca hastalık izninin alındığı tarihi ayrı ayrı belirtin (12/08/2017).

110. satır, gelir vergisinin 130. satırdan kesildiği gündür. Bu tarihte kesilen kişisel gelir vergisi tutarı 140. satırda belirtilmektedir.

Örnekte, tüm gelirler için kişisel gelir vergisi stopaj tarihi, bunların ödendiği gündür.

120. satırda, vergi acentesi kişisel gelir vergisinin bütçeye ödenmesi için belirlenen son tarihi belirtir: hastalık izni ve tatil ücreti için - ödeme ayının son günü, diğer gelirler için - bireye ödenmesinden sonraki ertesi gün ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Buna göre, ücretler üzerinden vergi ödeme son tarihini (10/11/2017; 11/13/2017, ödeme son tarihi hafta sonlarına denk geldiğinden ve aynı nedenle 12/11/2017) ve hastalık izninde ( 01/09/2018, çünkü Aralık ayının son günü bir izin günüdür ve 1 Ocak'tan 8 Ocak'a kadar Yeni Yıl tatilleri vardır).

İşe alınan personelin geliri ve bu tutarlardan kesilen kişisel gelir vergisi, vergi acenteleri dahil. işverenler 6-NDFL Hesaplamasını vergi dairesine sunarlar. Formun doldurulması, 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ (17 Ocak 2018'de değiştirilen şekliyle) Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı normlarına uygun olarak gerçekleştirilir. Hesaplama, personel geliri ve kişisel gelir vergisi düzeyine ilişkin genelleştirilmiş veriler içerir; her bir tutarın ayrıntılı bir dökümünü ve verilerin kişiselleştirilmesini sağlamaz. 2018 yılının 9 aylık sonuçlarına göre 6-NDFL'nin nasıl doldurulacağına bakalım.

6-NDFL: doldurma talimatları

Rapor bir başlık ve iki bölümden oluşmaktadır. Form, 1. bölümde göstergeler yılın başından itibaren yansıtılacak ve 2. bölümde yalnızca raporlama döneminin son çeyreğine ilişkin bilgiler belirtilecek şekilde yapılandırılmıştır. Hesaplama 6-NDFL'nin doldurulmasına ilişkin talimatlar, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi No. ММВ-7-11/450'nin (Ek No. 2) emrinde yer almaktadır.

9 ay boyunca 6-NDFL nasıl doldurulur:

Bölüm 1, işveren tarafından 9 ay boyunca işe alınan personel lehine yapılan tahakkuklar (tahakkuk eden tutarlar dahil, ancak ödemeleri bir sonraki raporlama dönemiyle, örneğin Eylül ayı maaşıyla ilgilidir) ve tutarlar hakkında bilgi içerir. raporlama dönemi içerisinde hesaplanan ve kesilen verginin tutarı.

6-NDFL (3. çeyreğin doldurulmasına ilişkin bir örnek için aşağıya bakın), kişisel gelir vergisine tabi ödemelerle ilgili gelir tahakkuklarını yansıtmalıdır. Ödeme tamamen vergiden muaf ise, tutarı rapora dahil edilmez (örneğin, doğum yardımları). Hesaplamada dahil olmak üzere yansıtmak gerekir. böyle bir gelir:

maaş;
GPC anlaşmalarının şartları uyarınca ödenen ücretler;
geçici sakatlık süresine ilişkin yardımlar;
mevcut ücretlendirme sistemi tarafından personele ödenmesi garanti edilen ek ödemeler ve ödenekler;
maddi yardım;
temettüler;
ayni gelir.

Bölüm 2'de, daha ayrıntılı olarak ele alınacak olan 2018'in 3. çeyreği için 6-NDFL'nin doldurulmasına ilişkin bir örnek, fiili gelirin alındığı tarihlere göre gruplandırılmış (satır 100), Temmuz-Eylül ayına ait ücretler ve vergilere ilişkin verileri içerir. kişisel gelir vergisi stopajı (satır 110) ve vergi ödemesi için belirlenen son tarih (satır 120).

2. bölümü doldururken Madde hükümlerini dikkate almak gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223 ve 226'sı. Bu nedenle maaşlar, ikramiyeler ve diğer ücretler için gelirin alındığı tarih (100. satır) tahakkuk eden ayın son günü olarak kabul edilir ve tatil ücreti, mali yardım ve hastalık izni ödeme tarihini yansıtır. Kişisel gelir vergisi stopaj tarihi (110. satır) gelirin ödendiği gündür. Tatil ve hastalık maaşı için bütçeye (satır 120) transfer için son tarih, ödemenin yapıldığı ayın son tarihidir ve maaşlar ve diğer gelirler için - bireye ödeme yapıldıktan sonraki ertesi gün.

3. çeyrek için 6-NDFL: doldurma örneği

Frank LLC'nin 7 kişilik bir kadrosu var. Üç çalışan bir çocuk için standart kesintiyi (1.400 ruble) kullanıyor, iki çalışan daha iki çocuk için kesinti alıyor (1.400 ruble x 2). İşletme her ay işe alınan personel lehine 173.000 ruble tutarında ücret tahakkuk ettiriyor, tahmini aylık vergi miktarı 21.216 ruble. Örneği basitleştirmek gerekirse, 2018 yılının 9 ayı boyunca tek bir çalışanın maaşının vergi kesintisinin sona ermesi eşiğine ulaşmadığını, herhangi bir tatil veya hastalık ödeneği ödemesinin yapılmadığını varsayalım. Maaşlar ayın 5'inde, avans ödemesi ise 20'sinde ödenir. Şirket, kişisel gelir vergisi yükümlülüklerini zamanında ve eksiksiz olarak hesaplar, keser ve öder. Hesaplama formunu dolduralım.

Baş sayfa:

vergi acentesinin INN'sini ve KPP'sini belirtin;
“Ayar numarası” form birincil olduğundan sıfırlarla gösterilir;
Cari yılın “vergi dönemi” 2018 olup, “sunum dönemi” 9 aya karşılık gelmektedir (“33” kodu);
Daha sonra kontrol eden vergi dairesini (kodu) ve işverenin adını belirtmelisiniz;
Yansıtılan verilerin doğruluğu, bunun için sağlanan alandaki "1" kodu ve yöneticinin imzasıyla kanıtlandığı üzere vergi acentesi tarafından onaylanır.

vergi oranı – %13;
daha sonra kümülatif olarak 9 ay boyunca 6-kişisel gelir vergisini doldurun (örnek makalenin sonundadır). 020 sütununda, Eylül ayı maaşı dikkate alınarak tahakkuk eden gelirin toplam değeri 1.557.000 ruble'dir. (173.000 x 9 ay);
Vergi kesintilerinin toplam değeri 030 - 88.200 ruble alanına girilir. ((1400 x 3 kişi x 9 ay) + (2800 x 2 kişi x 9 ay));
sütun 040 – 9 ay boyunca tahakkuk eden verginin toplam tutarı ((1557000 – 88200) x %13);
Sütun 070 - Ocak-Eylül aylarında kesilen vergi - 169.728 ruble, Ekim ayında kesilecek olan Eylül ayı maaş vergisi miktarını (21.216 ruble) içermez.

6-NDFL'de 2018 yılının 3. çeyreğine ilişkin 2. bölüm, maaş tahakkukları (kesintiler dikkate alınmadan gösterilir) ve haziran-ağustos ayları arasındaki döneme ilişkin vergi bilgilerini yansıtacaktır; ödemeleri düştüğü için Eylül geliri bölüm 2'ye dahil edilmemiştir. bir sonraki raporlama döneminde - bunlar 2018 hesaplamasına yansıtılacaktır.

2018'in 3. çeyreği için 6-NDFL: numune doldurma

Güncel yeni form 6-NDFL'yi 2018'de adresinden indirebilirsiniz.

Hesap blokajı ve cezalardan kaçınmak için 2017'nin 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisi ne zaman sunulmalıdır? 2017 yılının 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisini doldurmanın kuralları nelerdir? Hadi çözelim.

2017'nin 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisini ne zaman göndermeniz gerekiyor?

Form 6-NDFL'ye göre şirketler ve girişimciler ilk çeyrek, altı ay, 9 ay ve bir yıl için rapor veriyor. 2017'nin 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisinin ne zaman sunulacağını bulalım.

30 Nisan - ilk çeyrek için;
31 Temmuz - yarı yıl için;
31 Ekim - 9 ay boyunca;
1 Nisan - yıl için.

Raporun hafta sonu veya tatil gününe ait olması durumunda, ilk iş gününde 6-NDFL'yi göndermelisiniz. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. Maddesinin 7. paragrafında yer alan genel bir kuraldır. Ancak 31 Ekim 2017, 2017 yılının 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisini para cezası olmadan - yani bir işçi - gönderebileceğiniz son gün.

2017 yılının 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisinin raporlanması için son tarih

2017 yılının 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisinin ihlali nedeniyle para cezaları

6-NDFL'yi göndermezseniz 1000 ruble para cezasına çarptırılacaksınız. her tam veya kısmi gecikme ayı için - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125. Maddesinin 1.2. fıkrası.

Raporlamanın hatalı sunulması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesi uyarınca para cezasına çarptırılacaksınız. Yaptırım 500 ruble olacak. Ancak yalnızca gelir ve vergi tutarlarındaki hatalar nedeniyle para cezasına çarptırılacaklar. Yani şirketin hesaplamada adresi yanlış belirtmesi durumunda herhangi bir yaptırım uygulanmayacaktır.

2017 yılının 3. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisinin doldurulması prosedürü

Rapor 6-NDFL bir başlık sayfası ve iki bölüm içermektedir.

Bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”. Burada, tüm bireyler için kişisel gelir vergisi tarafından kesilen ve aktarılan tahakkuk eden gelir tutarını yansıtırlar. Ayrıca gelir elde eden kişi sayısı da veriliyor. Bu bölüm, ödenen gelire uygulanan her bir kişisel gelir vergisi oranı için ayrı ayrı doldurulur.

Bölüm 2 “Gerçekten alınan gelirin tarihleri ve tutarları…”. Bireylerin gelir elde ettiği, kişisel gelir vergisinin kendilerinden ne zaman kesildiği ve bütçeye ne zaman aktarılması gerektiği tarihlerini gösterir. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı emriyle onaylanan hesaplamaları doldurma ve gönderme Prosedürünün 4.2. paragrafında belirtilmiştir. Aynı zamanda her türden (maaş, tatil ücreti, hastalık izni vb.) ödenen gelir tutarını ve bu gelirden kesilen vergiyi de yansıtır.

2017'nin 3. çeyreği için örnek 6-NDFL

2017'nin 3. çeyreği için form 6 kişisel gelir vergisini indirin

2017 yılı 3. çeyreğine ait 6-NDFL formunu ücretsiz indirmek için bağlantıyı takip edin.

6-NDFL'nin raporlanmasında sık karşılaşılan hatalar

6-NDFL'de yılın ilk çeyreği ve yarısında muhasebeciler üç yaygın hata yaptı:

gelirin fiilen alındığı tarihi yanlış belirtti;
avanstan kişisel gelir vergisinin kesilmesi;
rapora negatif tutarlar yansıdı.

Bu gibi durumlarda 6-NDFL'yi doğru şekilde doldurmak için aşağıdakileri göz önünde bulundurun.

1. Tatil ücreti, hastalık izni ve medeni sözleşmeler kapsamındaki ödemelere ilişkin gelir tarihi, şirketin bunları çalışana kasadan verdiği veya hesabına aktardığı gündür. 2-NDFL ve 6-NDFL'de bu gelir, ödemenin yapıldığı aya yansıtılır.

2. Ayın ilk yarısı için maaş vergisi kesintisi yapılmasına ve bunların ayrı ayrı raporlarda bildirilmesine gerek yoktur.

3. Raporlamada herhangi bir dezavantaj olmamalıdır. Gelirinizi yeniden hesaplarsanız, ayın toplam tutarını 6-NDFL olarak yansıtın.

2017 yılının 3. çeyreği için 6-NDFL'de maaş taşımak

6-NDFL hakkında bir kez daha açıklama yazmak zorunda kalmamak için, gelir tarihi ile vergi ödeme son tarihi farklı raporlama dönemlerine denk gelen ödemelere dikkat edin.

30 Haziran'da 6-NDFL'de maaş

Şirket 30 Haziran'da Haziran ayı için maaş verdiyse, yarı yıl hesaplamasında bu ödeme yalnızca 1. bölüme düştü. Sonuçta, bu durumda kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi, erteleme dikkate alınarak 3 Temmuz'a düştü. hafta sonu nedeniyle (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Yani, 2. bölümdeki belirli işlemlerin hangi raporlama döneminde yansıtılacağına karar verirken bu tarihe bakılmalıdır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Ekim 2016 tarihli BS-4-11/20126 tarihli mektubu).

2017'nin 3. çeyreği için 6-NDFL'de, 30 Haziran'daki maaşın hem bölüm 1'e (020, 040, 070 satırları) hem de bölüm 2'ye (100-140 satırları) düşeceği ortaya çıktı. Kişisel gelir vergisinin gelir, stopaj ve ödeme tarihi aşağıdaki şekilde doldurulmalıdır:

100 - 30/06/2017 hattında;
110 - 30/06/2017 hattında;
120 numaralı hatta - 07/03/2017

6-NDFL'de Eylül ayı için erken maaş

Şirket Eylül ayı maaşını 29 Eylül'de (hafta sonundan önceki gün) ödediyse, Vergi Kanunu açısından bu ödemeler avanstan başka bir şey değildir. Sonuçta, sadece 30 Eylül (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, bir sonraki gelir ödemenizde Eylül ayı maaşınızdan kişisel gelir vergisini kesmeniz gerekmektedir. Örneğin, Ekim ayına ait bir avans ödemesinden. Benzer bir sonuç Federal Vergi Servisi'nin 29 Nisan 2016 tarihli BS-4-11/7893 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Bu nedenle, 2017 yılının 3. çeyreğine ilişkin 6-kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında, bu tür ödemelerin yalnızca 020 satırındaki 1. bölümde ve hesaplanan kişisel gelir vergisinin yalnızca 040 satırında gösterilmesi gerekir. 2. bölümde, işlemler yıllık rapora yansıtılmıştır.

6-NDFL'de yüklenicilere yönelik ücretler

Diyelim ki kanun 2. çeyrekte imzalandı ve ücret 3. ve 4. çeyrekte iki parça halinde ödendi. Bu durumda, bir ödemenin 9 aylık hesaplamanın her iki bölümünde, ikincisinin ise yıllık raporda ayrı ayrı gösterilmesi gerekir. Yalnızca ödeme tarihi önemlidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ekim 2016 tarihli BS-3-11/4816 tarihli mektubu).

Aynı durum, GPA yasasının Eylül 2017'de imzalanması ve ödemenin Ekim 2017'de yapılması durumunda da geçerlidir. 2017 yılı 6-NDFL hesaplamasının 1. ve 2. bölümlerinde gösterilmesi gerekmektedir.

6-NDFL'deki hatalar nedeniyle açıklamalara ihtiyaç duyulduğunda

Bir hata nedeniyle bütçeye ödenecek vergi miktarını eksik veya fazla tahmin ettiyseniz, hem yılın ilk çeyreği hem de ilk yarısı için hesaplamayı netleştirmeniz gerekir. Örneğin, belirli bir gelir türü için vergi aktarımı için son tarihin, hafta sonu dikkate alındığında üçüncü çeyreğe denk gelen bir tarihe denk gelmesi farklı bir konudur. Muhasebeci de bu operasyonu yarı yıl raporunun 2. bölümüne blok olarak yansıttı. O zaman güncellenmiş hesaplamaları göndermenize gerek yoktur. Benzer bir sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2016 tarihli BS-4-11/21695 sayılı mektubunda da bulunmaktadır.