Как должна быть заполнена книга доходов и расходов для УСН. Инструкция для всех

Раздел 4 книги учета доходов и расходов заполняют те организации и предприниматели, которые платят УСН-налог с доходов. В этом разделе отражают сумму налогового вычета на который уменьшают УСН-налог. Здесь вы найдете пример заполнения (пункта) раздела 4 в Книге учета доходов и расходов.

Внимание! Правильно заполнить раздел 4 КУДиР вам помогут:

Напомним, что единый налог при упрощенке может быть уменьшен на взносы по обязательному соцстрахованию, добровольному личному страхованию работников и некоторые другие расходы. Дело в том, что организации, которые налог по упрощенной системе налогообложения, вправе уменьшить сумму УСН-налога или авансов по нему на налоговый вычет. В состав такого вычета включают:

страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
взносы по добровольному личному страхования работников на случай их болезни
сумму оплаченных за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности. Но только в части, не покрытой страховыми выплатами, и по договорам добровольного страхования (если таковые были заключены организацией).

Заполняйте КУДиР в программе БухСофт. Программа сформирует файл с документом и проверит его. Вам останется лишь скачать и распечатать Книгу

Получить консультацию ⟶

Для расчета налогового вычета в книге учета доходов и расходов предназначен раздел IV. Правила заполнения этого раздела установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Рассчитывают вычет в разделе IV Книги учета. Но разъяснений, как его заполнить, законодатели толком не дали. Бухгалтеры разбираются сами. Наши советы помогут вам. Здесь же вы найдете пример заполнения пункта 4 в книге учета доходов и расходов.

Книга учетов доходов и расходов: образец заполнения раздела 4

Вы записываете в раздел IV все выданные пособия и уплаченные страховые взносы. Итог по графе 10 может превысить 50-процентное ограничение вычета. Как пояснить налоговикам, почему вы снизили налог не на все взносы и пособия, записанные в раздел IV? Где записать неиспользованный вычет, чтобы не потерять эту сумму и включить в расчет налога за следующий период?

В разделе IV Книги учета нет специальной графы для взносов и пособий, не включенных в вычет. Поэтому отражайте эти суммы в другом документе. Например, в бухгалтерской справке. Составляйте такую справку по окончании каждого квартала, в котором есть неиспользованный вычет. Его можно перенести на следующий отчетный период.

Работать с документами удобно в . Она подходит для организаций и ИП. Программа автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также она включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Один нюанс. Взносы и пособия, превысившие лимит и не включенные в вычет, вы вправе включить в расчет налога только в текущем календарном году. Перенести неиспользованный вычет на следующий год нельзя. Ведь снизить налог разрешается только на взносы и пособия, уплаченные в текущем налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Вот пример заполнения Книги учета доходов и расходов.

Пример
ООО «Космос» применяет УСН с объектом доходы. Бухгалтер в сентябре 2016 года выплатил работнику пособие за 5 дней болезни. Начисленная сумма - 2500 руб., в том числе за счет средств ООО «Космос» - 1500 руб. На руки работник получил пособие за вычетом НДФЛ 2175 руб. (2500 руб. - 2500 руб. Х 13%). Покажем, как бухгалтер отразит выплаченное пособие в разделе IV Книги учета.

В графе 3 бухгалтер укажет месяц, за который начислил пособие. А в графе 8 сумму пособия за счет средств фирмы, не вычитая НДФЛ (см. фрагмент раздела IV ниже).

Образец заполнения КУДиР

Раздел 4 КУДиР: пособия за счет собственных средств

Больничные пособия работникам вы начисляете за счет двух источников: ФСС и собственных средств фирмы. Неясно, какую часть выплаченных пособий можно записать в разделе IV Книги учета. И нужно ли уменьшать пособия на сумму удержанного НДФЛ.

В графе 8 раздела IV Книги учета запишите только пособия, выданные за счет средств вашей фирмы (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть суммы, причитающиеся за первые три дня болезни или травмы самого работника (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2016 № 255-ФЗ). При этом включите в вычет по УСН все начисленное пособие, включая НДФЛ (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039). А вот часть пособия, которая начислена за счет ФСС, в графу 8 заносить не нужно.

Раздел 4 КУдИР: суммы по мере их уплаты

Работодатели вправе уменьшить налог при УСН не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому в вычет вы включите не все взносы и пособия, а в пределах этого лимита. И нужно разобраться, записывать ли в разделе IV сверхлимитные суммы.

Делайте, как вам удобнее. Можете записывать в разделе IV все взносы и пособия. Либо только те, что вы включите в вычет. В Порядке заполнения Книги учета этот вопрос не урегулирован (приложение № 2 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Поэтому поступайте на свое усмотрение. Выбранный способ пропишите у себя во внутреннем документе. Например, в учетной политике по налогообложению. При проверке налоговики могут спросить, по какому принципу вы заполняете раздел IV. Будет лучше, если ответ на этот вопрос не вызовет затруднений.

Если решите записывать все взносы и пособия, заполняйте раздел IV по мере уплаты сумм. А при втором варианте вы заполняете раздел IV лишь после того, как отчетный период закончился. И вам известна сумма, равная 50% от налога. Лишь в ее пределах вы формируете вычет.

Пример заполнения КУДиР

Как заполнить книгу доходов и расходов при применениии упрощенной системы налогообложения покажет пример.

Пример
ООО «Алмаз» применяет УСН с объектом «доходы». Ставка налога - 6%. Облагаемые доходы организации за 9 месяцев 2016 года составили 5 240 000 руб. В разделе IV Книги учета за 9 месяцев 2016 года отражены взносы и пособия, равные 184 000 руб. За I квартал аванс по УСН к уплате составил 48 000 руб. По итогам полугодия сумма к доплате - 52 000 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Алмаз» определит сумму к уплате за 9 месяцев 2016 года.

Вначале бухгалтер ООО «Алмаз» рассчитает сумму авансового платежа за 9 месяцев. Она равна 314 400 руб. (5 240 000 руб. × 6%). Дальше он вычислит максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог. 50% от начисленного налога составит 157 200 руб. (314 400 руб. × 50%). Это меньше, чем сумма взносов и пособий, отраженных в разделе IV Книги учета. Значит, ООО «Алмаз» вправе уменьшить налог только на 157 200 руб. А перечислить по сроку не позднее 25 октября 2016 года фирма должна сумму за вычетом платежей за I квартал и полугодие. Аванс к доплате за 9 месяцев 2016 года равен 57 200 руб. (314 400 руб. - 157 200 руб. - 48 000 руб. - 52 000 руб.).

В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью. Ознакомьтесь с правилами расчета страховых взносов в 2015 году и особенностями уплаты вносов ИП. Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4). КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13.

Книга учёта доходов и расходов (кудир) в 2018 году

В графе 10 указывается итог по строке.

Выплата больничных ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб.
по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15.

Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников.

В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).
КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.

Скачайте образец заполненной Книги при УСН «доходы».

Как заполнить раздел 4 книги учета доходов и расходов по усн

Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.

До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:

прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.

Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.

Как правильно заполнить кудир для ип на усн «доходы»

В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 – графа №4.

К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6.

Инфо

Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.

Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)? Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов.

Для этого существуют различные графы:

№4 – пенсионные;
№6 – медстрахование.

Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года.

В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу.

Как заполнить кудир для усн

Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:

корректировка должна быть обоснованной и датированной;
исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.

Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху).

Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12).
Предпочтительней второй вариант. В плане внесения исправлений электронная форма удобнее.

Внимание

Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.

Кудир: образцы заполнения

На бумаге:

распечатываются бланки;
пронумеровываются;
прошиваются;
скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.

В электронном варианте:

устанавливается специальная программа;
заполнение ведется в «экселе»;
в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.

3.
Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году? ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:

от реализации;
вне реализации.

Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.

Кудир для ип на усн 6 процентов: образец заполнения

Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т.

В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий.
Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр.

5 остальные затраты не нужно.

Пример 1. Внимание, возврат! Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр.
4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу.

Кудир по усн «доходы» в 2017: заполняем шутя!

Структура книги и общие правила заполнения Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.

Таблица 2. Структура КУДиР для«доходной» упрощенки Титульный лист Раздел I.

Доходы и расходы (без справки). Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.

Общие правила заполнения:

в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
любая запись должна обосновываться первичным документом;
операции заносят по хронологии, каждая из них – в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
записи делаются на русском языке.

Порядок заполнения КУДиР при УСН 6% Титульный лист Может заполняться произвольно – правила не установлены.

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:

Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП . Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
На УСН - 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только

Книга учета доходов для ИП на УСН - это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ. Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги. Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.

Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2017 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.

Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2017 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2017 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.

Правила ведения книги учета доходов и расходов

КУДИР - книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.

Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.

Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.

КУДИР - это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.

Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть - 10 000 рублей (см. ст. 120 НК). Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.

Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.

КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.

Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.

Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.

КУДИР можно вести по старому - на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.

Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.

КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.

Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.

КУДИР - это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.

Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.

Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.

В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:

КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год - новый налоговый период
записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка - одна операция
записи ведутся в хронологическом порядке
записи ведутся только в полных рублях
по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
не заполненные разделы книги все равно распечатываются
если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года - он распечатывает «нулевую книгу»
по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать -заверяется еще и печатью
книга учета должна обязательно храниться 4 года
пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» - ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
Раздел 3 Расчет сумм убытка - ИП на УСН «Доходы» не заполняется
Раздел 4 Страховые взносы - заполняется всеми ИП.

Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.

Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:

графа «Форма по ОКУД» не заполняется
в графе «Дата» вписывается дата открытия книги - дата первой ее записи
заполняем поле на какой период открыта книга - на 2017 год
поле ОКПО указывается код из статистики
в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
в графу «Объект налогообложения» - пишем «Доходы»
в адресной строке указываем - адрес проживания ИП
далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов - указываем реквизиты расчетного счета ИП.

В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:

номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
содержание операции - необходимо кратко отразить ее суть
в столбце доходов - записываем суммы полученных доходов
столбец расходы - для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.

И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.

Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.

Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.

После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.

Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.

Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»

Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»

В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог. В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период. Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.

Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:

взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
выплаты по добровольному страхованию
фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя

В 2016 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:

Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.

Теперь расскажем об этом более подробно.

Здесь необходимо отметить, что с 2017 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах. То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей. Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.

Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2017 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.

Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.

В конце 2016 была произведена доработка формы КУДИР - в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2018 года, а учет в наступившем 2017 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.

Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов - оснований хозяйственных операций.

Заключение

Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.

Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.

В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.

Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2017 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.

При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.

, ПСН , ЕСХН (т.е. все кроме ЕНВД).

Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке .

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД » не заполняется.

В поле «Дата » записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО » заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения » указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

год, за который заполняется КУДИР;
название ООО либо ФИО ИП;
ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Раздел I. Доходы и расходы

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов .

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.